2026年大学试题(财经商贸)-税收征管法历年参考题库含答案解析

2026年大学试题(财经商贸)-税收征管法历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人实施税务检查时，检查人员不得少于几人？A.1人B.2人C.3人D.4人2、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的万分之几的滞纳金？A.万分之三B.万分之四C.万分之五D.万分之一3、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起多少日内，向主管税务机关申报办理税务登记？A.15日B.30日C.45日D.60日4、税务机关对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查时，纳税人应当如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。这一权利属于纳税人的哪项义务？A.依法纳税义务B.接受税务检查义务C.代扣代缴义务D.报告义务5、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付什么凭证？A.收据B.清单C.收据和清单D.通知书6、税收优先权是指税收债权与其他债权并存时，税收具有优先受偿的地位。下列关于税收优先权的说法正确的是？A.税收一律优先于所有债权B.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外C.税收优先于所有担保物权D.税收仅优先于民事债权7、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经哪一级税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过多久？A.县级税务局，3个月B.省级税务局，3个月C.市级税务局，6个月D.国家税务总局，6个月8、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起多少日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿？A.5日B.10日C.15日D.30日9、税务机关对纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，有权核定其应纳税额。下列哪项不属于税务机关可以采用的核定方法？A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定D.按照纳税人竞争对手的经营状况核定10、纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理税务登记变更登记的，由税务机关责令限期改正，可以处多少元以下的罚款？A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元11、根据《税收征收管理法》，偷税的法律责任是什么？A.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款B.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款C.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款D.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款一倍以上三倍以下的罚款12、税收保全措施的适用范围不包括下列哪项？A.从事生产、经营的纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.以上均不适用税收保全措施13、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税额在一万元以上不满十万元的，应承担何种法律责任？A.由税务机关追缴欠缴的税款，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款B.处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金C.处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金D.由税务机关追缴欠缴的税款，并处以罚款，不构成犯罪14、纳税人自结算缴纳税款之日起几年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息？A.一年B.二年C.三年D.五年15、税务机关行使代位权应当经哪一级税务机关批准？A.税务所所长B.县以上税务局局长C.设区的市以上税务局局长D.国家税务总局局长16、税务行政复议的申请期限是自知道税务机关作出具体行政行为之日起多少日内？A.15日B.30日C.60日D.90日17、从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。外出经营在同一地累计超过多少天的，应当在营业地办理税务登记手续？A.60天B.90天C.120天D.180天18、税务机关对下列哪项财产不得采取税收保全措施和执行措施？A.单价5000元以上的其他物品B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品C.价值8000元的笔记本电脑D.股票和债券19、税收征收管理机关对纳税人实行查帐征收方式的前提条件是？A.纳税人财务制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况B.纳税人规模较大C.纳税人纳税信誉良好D.纳税人财务制度健全，能正确计算应纳税款20、税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。这一规定体现了税法的哪项基本原则？A.税收公平原则B.税收效率原则C.税收法定原则D.实体从旧、程序从新原则21、根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金。该比例为：A.万分之零点五B.万分之一点五C.万分之五D.百分之一22、纳税人税务登记内容发生变更的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起多少日内，向原税务机关申报办理变更税务登记？A.10日B.15日C.30日D.60日23、税务机关对纳税人进行税务检查时，有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。下列哪项不属于税务机关在税务检查中的职权范围？A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.直接查封纳税人的个人住宅24、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起多少日内，携带有关证件向税务机关申报办理税务登记？A.15日B.30日C.45日D.60日25、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。这一规定体现了税收执法中的哪项原则？A.效率原则B.程序正当原则C.惩罚原则D.裁量原则26、根据《税收征管法》的规定，下列哪项属于税务机关有权采取的税收保全措施？A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.依法拍卖纳税人的相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.从纳税人的存款中直接扣缴税款D.对纳税人处以罚款27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过多少个月？A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月28、下列哪项纳税人应当向税务机关办理注销税务登记？A.经营范围发生变化的B.住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的C.税务登记内容发生细微变更的D.财务人员发生变动的29、税务机关应当在收到纳税人申请退还多缴税款之日起多长时间内查实并办理退还手续？A.15日B.30日C.45日D.60日30、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起多少日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记？A.10日B.15日C.30日D.60日31、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，情节严重的，处多少元的罚款？A.一千元以上五千元以下B.二千元以上一万元以下C.一万元以上五万元以下D.五万元以上五十万元以下32、税务机关在调查税收违法案件时，经哪级税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款？A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市税务局C.设区的市、自治州以上税务局D.县以上税务局33、下列哪项不属于税务行政复议的受案范围？A.对税务机关作出的征税行为不服的B.对税务机关作出的行政许可行为不服的C.对税务机关作出的行政处罚行为不服的D.对税务机关内部人事任免决定不服的34、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这体现了什么原则？A.复议前置原则B.诉讼前置原则C.自由选择原则D.终局裁决原则35、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额较大并且占应纳税额百分之三十以上的，构成什么罪？A.逃税罪B.抗税罪C.逃避追缴欠税罪D.骗取出口退税罪36、根据《税收征管法》的规定，税务机关对纳税人实施税务检查时，检查人员不得少于多少人？A.一人B.两人C.三人D.五人37、纳税人因计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在多少年内可以追征？A.一年B.三年C.五年D.无限期38、下列哪项情形下，税务机关可以核定纳税人的应纳税额？A.纳税人账簿健全、财务核算准确的B.纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.纳税人按期申报、如实纳税的D.纳税人会计制度完善的39、税收代位权是指当纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以以自己的名义代位行使债务人的债权。税务机关行使代位权应当向哪个法院提起诉讼？A.纳税人所在地人民法院B.债务人所在地人民法院C.债权人所在地人民法院D.税务机关所在地人民法院40、从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。《外出经营活动税收管理证明》的有效期一般为多少天？A.30天B.60天C.180天D.按实际经营需要确定，最长不超过180天41、根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起多少日内，向税务机关申报办理税务登记？A.10日B.15日C.30日D.60日42、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准程序采取的措施是：A.税收保全措施B.强制执行措施C.阻止出境措施D.冻结存款措施43、根据《税收征收管理法》，纳税人的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的是：A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的C.纳税人按照规定期限办理纳税申报确有困难的D.纳税人享受减税、免税待遇的44、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款滞纳金的比例是：A.万分之五B.千分之二C.千分之五D.万分之十45、下列各项中，属于税收法律关系主体的是：A.海关总署B.关税C.房产D.增值税46、根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处多少万元以下的罚款：A.5B.10C.20D.5047、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使：A.留置权B.撤销权C.代位权D.质权48、税务机关对纳税人实施税务检查时，下列说法正确的是：A.税务人员出示税务检查证和税务检查通知书后即可进行检查B.税务检查必须由两人以上共同进行C.税务人员可以单独一人进行检查D.税务人员只需出示证件即可49、下列关于税收优先权的说法，错误的是：A.税收优先于无担保债权B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行C.税收优先于罚款、没收违法所得D.税收永远优先于所有债权50、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过：A.三个月B.六个月C.一年D.两年51、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起多少日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿：A.5日B.10日C.15日D.30日52、税收征收管理法律关系中最基本的要素是：A.主体B.客体C.内容D.行为53、根据《税收征收管理法》，纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以：A.只能申请行政复议B.只能提起行政诉讼C.先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼D.申请行政复议或提起行政诉讼54、发票的管理办法由哪个部门规定：A.国务院B.国务院税务主管部门C.国家市场监督管理总局D.财政部55、从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证向主管税务机关申请开具：A.外出经营活动税收管理证明B.完税证明C.减免税证明D.纳税担保凭证56、税务机关采取税收保全措施时，下列哪项财产不得采取保全措施：A.被执行人所扶养家属维持生活必需的住房B.被执行人价值10万元以上的金银首饰C.被执行人名下的汽车D.被执行人价值50万元的库存商品57、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额在一万元以上的，应予立案追诉。这一金额起点是：A.一万元B.五万元C.十万元D.二十万元58、下列各项中，不属于税收法律关系消灭原因的是：A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务超过时效C.税务机关撤销纳税人税务登记D.纳税人死亡59、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具：A.发票B.收据C.完税凭证D.结算凭证60、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人未按规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处多少元以下的罚款：A.1000B.2000C.5000D.1000061、税收程序法的主要制度不包括：A.听证制度B.回避制度C.告知制度D.罪刑法定制度62、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处多少元以下的罚款：A.1000B.2000C.5000D.1000063、下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是：A.税务机关可以采取强制执行措施的被执行人仅限于从事生产经营的纳税人B.税务机关采取强制执行措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准C.税收强制执行措施不包括对纳税担保人财产的强制执行D.强制执行措施可以在纳税期限届满前实施64、纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处多少元以下的罚款：A.1000B.2000C.5000D.1000065、根据《税收征收管理法》，下列哪项不属于税收保全措施的适用范围：A.从事生产、经营的纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.非从事生产、经营的纳税人66、税务机关应当建立、健全纳税人涉税信息管理制度，依法公开纳税人涉税信息。下列哪项信息依法不予公开：A.纳税人税务登记信息B.纳税人的商业秘密C.纳税人欠税公告D.纳税人减免税信息67、税收法律关系客体是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象，主要包括：A.行为和物B.仅指物C.仅指行为D.仅指精神财富68、根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有偷税、抗税、骗取出口退税、虚开发票等违法行为的，税务机关可以将有关信息：A.仅内部掌握B.向社会公告C.仅在税务部门内部流转D.仅通知相关企业69、下列关于税收代位权的说法，正确的是：A.税务机关行使代位权必须以诉讼方式行使B.税务机关行使代位权不需要经法院判决C.税务机关可以直接代替纳税人收取债权D.税务机关行使代位权不受数额限制70、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。这一规定的立法目的是：A.保障国家税收收入安全B.仅处罚违法行为C.增加税务机关收入D.单纯惩戒纳税人71、根据《税收征收管理法》，税务机关采取强制执行措施时，可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的下列哪些款项同时强制执行：A.仅滞纳金B.仅税款C.税款和滞纳金D.税款、滞纳金和罚款72、税务机关在实施税务检查时，有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，但需要到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的，应当经：A.所长批准B.县以上税务局（分局）局长批准C.税务所所长批准D.任意税务人员批准73、根据《税收征收管理法》，欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关：A.限制其出境B.禁止其出境C.阻止其出境D.暂扣其护照74、下列关于税务行政复议的说法，错误的是：A.纳税人对征税行为不服的，应当先申请行政复议B.行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定C.纳税人对行政处罚决定不服的，可以直接提起行政诉讼D.行政复议期间具体行政行为一律停止执行75、税务机关应当根据便于纳税人缴纳税款和有利于税收征管的原则，合理确定纳税申报期限。对于实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。简并征期是指：A.合并多个纳税期限B.延长纳税期限C.缩短纳税期限D.取消纳税期限76、根据《税收征收管理法》，税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。这一规定的法律意义在于：A.保障执法过程的可追溯性B.侵犯纳税人隐私C.增加执法成本D.降低执法效率77、税收征收管理法律关系的发生、变更和消灭，都必须以一定的税收法律事实为依据。下列各项中，能够引起税收征收管理法律关系发生的是：A.纳税人依法办理税务登记B.纳税人死亡C.纳税人破产D.纳税人注销税务登记78、根据《税收征收管理法》，税务机关采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当：A.给予适当补偿B.承担赔偿责任C.不予负责D.给予人道主义救助79、下列关于税收征收管理法适用范围的表述，正确的是：A.本法适用于所有税种B.本法仅适用于流转税C.本法仅适用于所得税D.本法适用于关税的征收管理80、税务机关在税收征管过程中，发现纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。这一程序的立法目的是：A.保障国家税收收入及时足额入库B.剥夺纳税人权利C.增加税务机关权力D.限制纳税人经营自由81、根据《税收征收管理法》，税务机关对单价5000元以下的其他物品，不予采取税收保全措施和强制执行措施。这一规定的合理性在于：A.降低征管成本B.保障纳税人基本生活需求C.减少税务机关工作量D.保护大型企业的利益82、下列关于税收征纳关系的表述，错误的是：A.税收征纳关系是税收法律关系的核心B.税收征纳关系仅包括税款征收关系C.税收征纳关系包括税务机关和纳税人之间的权利义务关系D.税收征纳关系具有单方面的强制性83、根据《税收征收管理法》，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。这一规定的意义在于：A.增强纳税人依法纳税意识B.增加税务机关收费项目C.提高税务机关工作效率D.减轻税务机关责任84、税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，必须依照法定的权限、范畴、程序和方式实施。下列关于税收保全措施与强制执行措施区别的表述，正确的是：A.税收保全措施是一种预防性措施，强制执行措施是一种实现性措施B.两者没有任何区别C.强制执行措施比税收保全措施轻D.税收保全措施可以针对所有纳税人85、根据《税收征收管理法》，下列哪项不属于纳税人享有的权利：A.知情权B.保密权C.要求税务人员回避的权利D.拒绝税务机关依法检查的权利86、税务机关对纳税人延期缴纳税款的审批权限在：A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市税务局C.市级税务局D.县级税务局87、下列关于税收法律关系的特征的表述，错误的是：A.税收法律关系具有单方意志性B.税收法律关系具有财产转移的性质C.税收法律关系具有对称性D.税收法律关系具有广泛性88、根据《税收征收管理法》，税务机关依法收回出口退税款的，纳税人应当：A.自收到税务机关填开的收入退还书之日起三十日内缴回B.自收到税务机关填开的收入退还书之日起六十日内缴回C.自收到税务机关填开的收入退还书之日起九十日内缴回D.自收到税务机关填开的收入退还书之日起十五日内缴回89、根据《税收征收管理法》，税务代理人是指接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的单位和个人。下列机构中可以从事税务代理业务的是：A.税务师事务所B.律师事务所C.会计师事务所D.以上都可以90、税务机关在查处税收违法案件时，发现违法案件涉及的税款征收问题，应当：A.告知当事人自行处理B.依法处理C.移送司法机关D.暂不处理91、根据《税收征收管理法》，下列哪项不是纳税人办理纳税申报时应当报送的资料：A.纳税申报表B.财务会计报表C.身份证明文件D.税务登记证件92、税务机关在税收征管中，对纳税人实施纳税评估时，应当综合分析对比相关数据信息。下列哪项数据信息不属于纳税评估的分析指标：A.税负率指标B.零负税率指标C.库存周转率指标D.产值能耗指标93、根据《税收征收管理法》，税务机关应当制定税务管理工作制度，规范税务管理。下列哪项不属于税务管理制度的内容：A.税务登记管理B.账簿凭证管理C.人事任免管理D.纳税申报管理94、下列关于税收征收管理法律关系的表述，正确的是：A.税收征收管理法律关系仅包括税务机关与纳税人之间的关系B.税收征收管理法律关系包括税务机关、扣缴义务人、纳税担保人等多方主体之间的关系C.税收征收管理法律关系不包含税务代理关系D.税收征收管理法律关系仅存在于税款征收环节95、根据《税收征收管理法》，税务机关对超过纳税期限未缴纳税款的纳税人，应当责令限期缴纳。纳税人逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。强制执行措施的实施，应当在责令限期缴纳期满后多久进行：A.立即执行B.十五日内执行C.三十日内执行D.无时间限制96、根据《税收征收管理法》，税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。下列说法正确的是：A.滞纳金与税款应当分别强制执行B.滞纳金随税款一并强制执行C.滞纳金可以暂不强制执行D.滞纳金的强制执行由法院负责97、根据《税收征收管理法》，税务机关发现纳税人有逃税行为的，应当依法追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处罚款。纳税人逃税数额占各税种应纳税总额百分之十以上并且数额在一万元以上的，应当移送司法机关追究刑事责任。这一立案追诉标准体现了：A.罪刑法定原则B.宽严相济的刑事政策C.税收法定原则D.比例原则98、根据《税收征收管理法》，税务机关应当加强税收风险管理，建立健全税收风险管理制度。下列哪项不属于税收风险管理的措施：A.风险识别B.风险分析C.风险应对D.风险转嫁99、根据《税收征收管理法》，税务机关应当建立健全内部制约和监督管理机制。下列关于税务机关内部监督的表述，正确的是：A.上级税务机关对下级税务机关的监督属于层级监督B.税务机关内部监督仅限于审计监督C.税务机关内部监督不包括执法监督D.税务机关内部监督与外部监督完全独立100、根据《税收征收管理法》，税务机关行使代位权时，代位行使的债权不得超过纳税人欠缴税款的数额。这一规定的意义在于：A.防止税务机关过度行使权利B.保护纳税人债务人的合法权益C.平衡国家税收利益与第三人利益D.以上都是

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。同时规定检查人员不得少于二人。这一规定旨在保障执法程序的规范性和公正性，防止单人执法可能产生的随意性问题。2.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这一比例自2001年修法后沿用至今，体现了税收强制性和及时性原则，促使纳税人依法按时履行纳税义务。3.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第十五条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。这一规定建立了纳税人身份确认的基本程序。4.【参考答案】B【解析】接受税务检查是纳税人的法定义务之一。《税收征收管理法》第五十四条赋予税务机关检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权力。纳税人应当如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。这保证了税务机关能够准确掌握纳税人的纳税情况，维护税收征管秩序。5.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第四十七条规定，税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。收据和清单是税务机关执行税收保全措施和执行措施的重要程序性凭证，用于证明扣押、查封财产的合法性和具体明细，保障纳税人合法权益。6.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。这一规定明确了税收优先权与担保物权的顺位关系。7.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。特殊困难包括因不可抗力导致较大损失和当期货币资金扣除工资社保后不足以缴纳税款等情形。8.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第十七条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起十五日内，按照国务院税务主管部门的规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十五日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。9.【参考答案】D【解析】《税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。核定方法包括参照当地同类行业类似纳税人的税负水平、按营业收入或成本加合理费用和利润、按耗用原材料燃料动力推算等方法。按照竞争对手经营状况核定不符合法律规定。10.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第六十条规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。这是针对违反税务登记管理规定的行政处罚措施。11.【参考答案】A【解析】《税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。12.【参考答案】A【解析】《税收征收管理法》第三十八条规定的税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。当纳税人有逃避纳税义务行为且在规定的纳税期之前，税务机关可以责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。扣缴义务人和纳税担保人不在税收保全措施的适用范围内。13.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第六十五条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；欠缴税额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。14.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。这一规定既保护了纳税人权益，也维护了税收征管的稳定性。15.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法相关规定行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权应当向人民法院提出申请。行使代位权需经县以上税务局局长批准。16.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法实施细则》第一百条规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议。行政复议的申请期限为自知道税务机关作出具体行政行为之日起六十日内。这一期限与《行政复议法》的规定保持一致。17.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法实施细则》第二十一条规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。外出经营在同一地累计超过一百二十天的，应当在营业地办理税务登记手续。18.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第三十八条和第四十条规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和执行措施的范围内。但对单价五千元以下的其他生活用品，税务机关可以采取税收保全措施或执行措施。这一规定体现了对人权的基本保障和对弱势群体生存权的尊重。19.【参考答案】D【解析】查帐征收是税务机关对财务制度健全、能够正确计算应纳税款的纳税人适用的征收方式。纳税人需要具备完整的会计账簿和凭证，能够按照税法规定准确计算应纳税额。这与定期定额征收、查验征收等方式形成对比，体现了对不同纳税人实际情况的区别对待。20.【参考答案】B【解析】税收效率原则要求税收征收管理应当以最小的成本取得最大的税收收入。《税收征收管理法》第四十条规定，税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。将滞纳金纳入强制执行范围，有利于提高征管效率，减少税收流失，确保国家税收收入的及时足额入库。21.【参考答案】C【解析】根据《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这是税收征管法中明确规定的滞纳金征收比例，体现了税收的强制性特征。22.【参考答案】C【解析】根据《税收征管法》第十六条规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。这体现了税收征管的及时性和规范性要求。23.【参考答案】D【解析】税务机关的税务检查权包括检查账簿凭证、实地检查、责成提供资料、询问纳税人等职权，但无权直接查封纳税人的个人住宅。个人住宅属于公民的合法私有财产，受法律保护，税务机关查封财产应当依法定程序进行，且仅限于与纳税相关的生产经营场所和财产。24.【参考答案】B【解析】根据《税收征管法》第十五条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当on当日予以审核发给税务登记证。25.【参考答案】B【解析】税务机关在采取扣押、查封等强制执行措施时，必须开付收据或清单，这是程序正当原则的体现。程序正当原则要求行政机关在执法过程中必须遵循法定程序，保障当事人的知情权和合法权益。开付收据或清单既是执法规范的要求，也是对行政相对人权利的保护。26.【参考答案】A【解析】税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款；扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。选项B属于强制执行措施，选项C也属于强制执行措施，选项D属于行政处罚，均不属于税收保全措施。27.【参考答案】C【解析】根据《税收征管法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。这里的特殊困难包括不可抗力、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足缴纳税款等情形。28.【参考答案】B【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关的，也应当办理注销税务登记。而经营范围变化和税务登记内容细微变更只需办理变更登记。29.【参考答案】B【解析】根据《税收征管法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。税务机关应当在三十日内查实并办理退还手续。30.【参考答案】C【解析】根据《税收征管法》及其实施细则的规定，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起三十日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。税务机关对已办理扣缴税款登记的扣缴义务人，可以不再重复发放税务登记证件。这一规定确保了税款扣缴工作的规范管理。31.【参考答案】C【解析】根据《税收征管法》第六十条规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上二万元以下的罚款；情节严重的，处二万元以上五万元以下的罚款。该规定体现了对税务登记证件管理的严肃性要求。32.【参考答案】C【解析】根据《税收征管法》第五十四条规定，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。这一规定既赋予了税务机关必要的调查手段，也设置了严格的审批层级，以保护公民的储蓄存款隐私权。33.【参考答案】D【解析】税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的征税行为、行政许可行为、行政处罚行为、税收强制执行措施、税收保全措施等具体行政行为。而税务机关内部的人事任免决定属于内部行政行为，不属于行政复议的受案范围，当事人不能对此申请行政复议。34.【参考答案】A【解析】纳税争议实行复议前置原则，即纳税人必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼。这是《税收征管法》第八十八条规定的特殊程序，旨在通过税务机关内部的层级监督先行解决争议，减轻法院负担，同时也确保国家税款的及时入库。纳税人不服其他具体行政行为的，可以直接申请行政复议或提起行政诉讼。35.【参考答案】C【解析】逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额在一万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关追缴仍不缴纳的的行为。本罪与逃税罪的区别在于，逃税罪是采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，而本罪是欠税后转移隐匿财产以逃避追缴。36.【参考答案】B【解析】根据《税收征管法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。同时，税务检查应当由两名以上检查人员共同进行，以确保执法的规范性和公正性。37.【参考答案】B【解析】根据《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。38.【参考答案】B【解析】根据《税收征管法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的；发生纳税义务未按规定期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。39.【参考答案】B【解析】根据《税收征管法》第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权应当向债务人所在地人民法院提起诉讼。40.【参考答案】D【解析】根据《税收征管法》及其实施细则的规定，纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。该证明的有效期一般按实际经营需要确定，最长不超过180天。纳税人应当在《证明》注明地进行生产经营，并向当地税务机关report并接受管理。41.【参考答案】C【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。这是税务登记的基本时限要求。42.【参考答案】A【解析】税收保全措施适用于税务机关在检查中发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿财产或收入迹象的情形。经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取冻结存款、查封扣押财产等保全措施，以防止税款流失。43.【参考答案】A【解析】纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。其他选项中，B项属于延期缴纳税款的情形；C项也涉及延期申报；D项是减免税管理范畴，均不属于核定征收的法定情形。44.【参考答案】A【解析】根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这是税收滞纳金的法定征收标准。45.【参考答案】A【解析】税收法律关系主体是指参与税收法律关系、享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。海关总署作为征税机关代表国家行使税收征管权，属于税收法律关系主体。关税、房产、增值税均属于税收法律关系的客体内容。46.【参考答案】A【解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。这一处罚标准体现了对虚假计税行为的惩戒力度，旨在维护税收征管秩序和确保税基的真实性与完整性。47.【参考答案】C【解析】税务机关可以依照合同法的规定行使代位权和撤销权。代位权是指纳税人怠于行使其到期债权时，税务机关可以以自己的名义代位行使纳税人的债权；撤销权是指纳税人无偿或以明显不合理低价转让财产损害国家税收时，税务机关可以请求法院撤销该行为。48.【参考答案】B【解析】税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。同时，税务检查必须由两人以上共同进行，这是程序正当的要求，有助于保证检查的公正性和合法性，防止权力滥用。49.【参考答案】D【解析】税收优先权不是绝对的。税收优先于无担保债权，但纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或被留置之后的，税收应当后于抵押权、质押权、留置权执行。因此税收并非永远优先于所有债权，选项D的表述过于绝对。50.【参考答案】A【解析】纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。这里的特殊困难包括不可抗力、当期货币资金扣除工资社保后不足缴税等法定情形。51.【参考答案】C【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿，记录代扣代缴、代收代缴税款的情况。这是扣缴义务人的法定记账义务。52.【参考答案】A【解析】税收征收管理法律关系的主体是指参与税收法律关系、享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体（税务机关）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人）。主体是法律关系成立的前提和基础，是最基本的要素，没有主体就无法形成法律关系。53.【参考答案】D【解析】纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。但对于征税行为（如纳税决定、滞纳金等），应当先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金后，方可申请行政复议。54.【参考答案】B【解析】发票的管理办法由国务院税务主管部门规定。根据《税收征收管理法》第二十一条，税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或接受经营服务时，应当取得或开具发票。55.【参考答案】A【解析】从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。外出经营活动税收管理证明有效期一般为30日，最长不超过180日。56.【参考答案】A【解析】税务机关采取税收保全措施时，被执行人所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。这是对被执行人基本生存权的保障。而其他选项中，金银首饰、汽车、库存商品均不属于维持生活必需品，可以依法采取保全措施。57.【参考答案】A【解析】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额在一万元以上的，即达到逃避追缴欠税罪的刑事立案追诉标准。这一规定明确了逃避追缴欠税行为的入罪门槛，体现了对严重税收违法行为的刑事打击。58.【参考答案】C【解析】税收法律关系的消灭原因包括纳税人履行纳税义务、纳税义务超过时效、纳税人死亡等。税务机关撤销纳税人税务登记属于行政处罚或行政强制行为，是行政法律关系的内容变化，而非税收法律关系本身的消灭原因。税收法律关系是否存在取决于纳税义务是否存续。59.【参考答案】C【解析】税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。完税凭证是纳税人已履行纳税义务的法定证明，也是纳税人进行会计核算、申请退税、办理其他涉税事项的重要依据。发票是由收款方向付款方开具的商事凭证，两者性质不同。60.【参考答案】B【解析】纳税人、扣缴义务人未按规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。这一规定旨在确保税控装置的正常运行，维护税收征管秩序。61.【参考答案】D【解析】税收程序法的主要制度包括听证制度、回避制度、告知制度、资讯公开制度、时效制度等。罪刑法定制度是刑法的基本原则，不属于税收程序法的制度范畴。税收程序法规范的是税务机关和纳税人在税收征管活动中的程序性权利义务关系。62.【参考答案】A【解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处一千元以下的罚款；情节严重的，处一千元以上五千元以下的罚款。这是对扣缴义务人账簿管理义务的规范要求。63.【参考答案】B【解析】税务机关采取强制执行措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准。强制执行措施的适用对象不仅限于从事生产经营的纳税人，还包括扣缴义务人和纳税担保人。强制执行措施只能在纳税期限届满后经责令限期缴纳仍不履行时才实施，不能在期限届满前实施。64.【参考答案】B【解析】纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。这是对逾期申报行为的行政处罚规定。65.【参考答案】D【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。扣缴义务人和纳税担保人一般不适用税收保全措施。非从事生产、经营的纳税人不在税收保全措施的适用范围内，因为税收保全措施针对的是可能逃避纳税义务的从事生产经营的纳税人。66.【参考答案】B【解析】税务机关依法公开纳税人涉税信息，但涉及纳税人的商业秘密和个人隐私的信息应当予以保密，不予公开。纳税人税务登记信息、欠税公告、减免税信息属于可以公开的涉税信息范围。商业秘密保护体现了对纳税人合法权益的尊重和维护。67.【参考答案】A【解析】税收法律关系客体是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象，主要包括行为和物。行为包括征税行为和纳税行为，物包括税款、财物等。税收法律关系客体是连接税收法律关系主体的纽带，明确了各方权利义务的具体指向。68.【参考答案】B【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有偷税、抗税、骗取出口退税、虚开发票等违法行为的，税务机关可以将有关信息向社会公告。这是税收信用体系建设的重要内容，通过公开曝光违法行为，形成社会监督机制，督促纳税人依法诚信纳税。69.【参考答案】A【解析】税务机关行使代位权必须通过诉讼方式行使，不能直接向纳税人的债务人主张权利。代位权是指纳税人怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定，以自己的名义代位行使债务人的债权。代位权的行使应当在欠缴税款范围内进行。70.【参考答案】A【解析】该规定的立法目的是保障国家税收收入安全，维护税收征管秩序的真实性。虚假计税依据会直接影响应纳税额的计算，可能导致国家税收流失。通过责令改正并处以罚款，旨在纠正违法行为，确保税基真实准确，保护国家税收利益。71.【参考答案】C【解析】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。强制执行的范围包括税款和滞纳金，但不包括罚款。罚款属于行政处罚，需要通过其他途径执行，不能作为税收强制执行的对象。72.【参考答案】B【解析】税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。需要到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的，应当经县以上税务局（分局）局长批准。这是程序合法性的要求。73.【参考答案】C【解析】欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。这是税收保全措施的一种延伸，旨在防止纳税人通过出境逃避纳税义务。74.【参考答案】D【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有法定情形的可以停止执行。选项D说"一律停止执行"是错误的。其他选项表述正确：对征税行为不服应先复议；复议期限一般为六十日；对行政处罚等非征税行为可直接提起诉讼。75.【参考答案】A【解析】简并征期是指将多个纳税期限合并为一个纳税期限进行申报缴税的方式。这种方式适用于定期定额征收的纳税人，能够简化纳税程序，降低征纳成本，提高征管效率。简易申报则是通过缴款书缴税视为申报的方式，两者都属于简化申报的程序安排。76.【参考答案】A【解析】税务机关调查税务违法案件时，可以对与案件有关的情况和资料进行记录、录音、录像、照相和复制，这一规定保障了执法过程的可追溯性，有利于固定证据、还原事实真相，同时也规范了税务机关的执法行为，保护当事人的合法权益。这是程序正当原则的体现。77.【参考答案】A【解析】税收征收管理法律关系的发生是指由于一定的法律事实的出现而使税收法律关系产生。纳税人依法办理税务登记，意味着其与税务机关之间建立了税收征纳法律关系，属于法律关系的发生。而纳税人死亡、破产、注销税务登记等属于法律关系的变更或消灭。78.【参考答案】B【解析】税务机关采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已缴纳税款而税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。这是国家赔偿制度在税收征管领域的具体应用，体现了对纳税人合法权益的保护。79.【参考答案】A【解析】《税收征收管理法》适用于所有税种的征收管理，包括流转税、所得税、财产税、行为税等。该法是我国税收征管的基本法律，对所有税种的征收管理具有普遍适用性。关税由海关法及相关法规调整，但其征管也参照税收征管法的相关规定执行。80.【参考答案】A【解析】该程序的立法目的是保障国家税收收入及时足额入库。当纳税人有逃避纳税义务行为且有转移隐匿财产迹象时，通过责令限期缴纳、要求提供担保、采取税收保全措施等一系列程序，有效防止税款流失，确保国家税收权益不受损害，维护税收秩序的稳定。81.【参考答案】B【解析】税务机关对单价5000元以下的其他物品不予采取税收保全措施和强制执行措施，这一规定旨在保障纳税