2025高级审计师《高级审计实务》模拟真题卷(附详细解析)

2025高级审计师《高级审计实务》模拟真题卷(附详细解析)答题须知1.本试卷共9道案例分析题，其中第1—7题为必答题，每题10分，合计70分，所有考生必须作答；第8—9题为选答题，每题30分，考生任选1题作答，若两题均作答，按第8题计分。试卷总分100分，考试时长180分钟。2.答题前，请考生将姓名、准考证号等信息准确填写在答题纸指定位置。3.答题时请使用黑色字迹钢笔或签字笔，在答题纸对应题号的答题区域内作答，超出答题区域的答案无效。必答题（共7题，每题10分）第1题背景资料：2024年10月，某市审计局开展市属国有企业数字化转型情况专项审计调查，审计组为提升审计效率采取以下做法：（1）审计组直接向市大数据管理局发函，调取12家市属国企2021—2023年财务核算、生产运营、人事管理等全量电子数据，未履行审计机关内部数据调取审批程序，也未与被审计单位、市大数据局签订数据安全保密协议；（2）审计人员李某在对A国企研发投入数据进行关联分析时，发现A国企3个研发项目未取得立项批复，对应研发支出1.2亿元存在虚增嫌疑，李某未进一步核实项目实际开展情况、获取相关佐证材料，直接将该疑点作为审计发现写入审计报告征求意见稿；（3）审计组组长王某在复核审计证据时认为，电子数据证据的证明力低于纸质原始凭证，要求审计人员将所有电子数据全部打印为纸质材料，并逐页加盖被审计单位公章后才能作为审计证据。要求：1.指出审计组及相关人员的做法存在哪些不当之处，并简要说明理由。（6分）2.简述大数据审计环境下审计证据适当性的核心要求。（2分）3.根据《中华人民共和国审计法》，说明审计机关调取被审计单位电子数据的法定程序。（2分）第2题背景资料：2024年9月，某市审计局对本市2024年地方政府专项债券资金管理使用情况开展专项审计，发现以下事项：（1）市财政局将2024年第二批新增专项债券资金5亿元，拨付给市属城投公司用于老旧小区改造项目，但该项目尚未完成可研批复和施工图设计，不具备开工条件，资金滞留在城投公司基本账户达7个月未形成实物工作量；（2）某区住建局将其承接的老旧小区改造专项债券资金2000万元，调整用于发放单位在编人员绩效奖金和日常办公经费，调整事项未报区人大常委会审批，也未履行专项债券用途调整备案程序；（3）某产业园区管委会将其负责的智能制造产业园专项债券项目的本息偿还资金，通过园区下属国企的国有资产出租收入筹集，该部分收入未纳入政府性基金预算管理，直接由国企划转至偿债专户。要求：1.指出上述事项存在的主要问题。（4分）2.简述地方政府专项债券资金审计的核心重点。（3分）3.针对上述问题提出审计处理建议。（3分）第3题背景资料：2024年11月，某省审计厅对本省A城市商业银行2023年度资产负债损益及风险防控情况开展审计，发现以下事项：（1）A银行2023年12月将12亿元关注类贷款（已实质形成不良）通过“债转股+远期回购协议”的方式转让给本行下属全资资管子公司，约定3年后由A银行按原价加年化8%的收益回购该部分股权，A银行未将该部分贷款计入不良贷款，账面年末不良贷款率为1.2%，经审计核实实际不良贷款率为2.8%，远高于监管要求的1.5%的警戒线；（2）A银行2023年向某房地产开发企业发放3亿元流动资金贷款，贷款用途标注为“原材料采购”，但银行未按规定对资金流向进行穿透核查，该笔资金最终被企业用于缴纳土地出让金；（3）A银行2023年末通过“发行同业存单→购买他行结构性存款→他行再购买本行同业存单”的循环操作，虚增存款规模82亿元，占当年年末存款总规模的21.6%，虚增部分未纳入风险加权资产计量。要求：1.分别指出上述事项违反的金融监管规定及蕴含的风险。（6分）2.简述城市商业银行信用风险审计的主要内容。（4分）第4题背景资料：2024年10月，某市审计局对市属国有独资企业B集团2023年度财务收支及国有资产保值增值情况开展审计，发现以下事项：（1）B集团2023年11月将其持有的某上市公司10%的国有股份转让给集团总经理李某实际控制的民营企业，转让价格按2022年末上市公司每股净资产确定为4.2元/股，未按规定进行资产评估，转让当日该上市公司股票收盘价为6.5元/股，直接造成国有资产流失2.3亿元；（2）B集团2023年账面列支研发投入8亿元，其中3亿元为集团高管薪酬、行政办公费、业务招待费等与研发活动无关的支出，B集团按8亿元申报享受了研发费用加计扣除政策，少缴企业所得税3750万元；（3）B集团总会计师王某授意财务部门将当年应计入销售费用的5000万元广告费计入长期待摊费用，分5年摊销，导致2023年度利润总额虚增4000万元，财务报告存在虚假记载。要求：1.指出上述事项存在的主要问题，并说明相关人员应承担的责任。（6分）2.依据2024年修订的《中华人民共和国会计法》，简述单位负责人、会计机构负责人对会计信息真实性的法定责任。（4分）第5题背景资料：2024年8月，某省审计厅受省委组织部委托，对省生态环境厅厅长张某2021—2024年任职期间经济责任履行情况开展审计，发现以下事项：（1）张某任职期间，省生态环境厅未按国家要求制定本省“十四五”生态环境监测网络建设实施方案，导致中央下达的2.1亿元监测能力建设专项资金闲置26个月，未形成实际支出；（2）2023年6月，张某在厅长办公会上直接拍板，将厅机关办公楼装修项目发包给其堂弟担任法定代表人的某装修公司，合同金额1800万元，未按规定进行公开招投标，且装修造价经审计核减320万元；（3）2023年省生态环境厅下属环境科学研究院违规发放津补贴320万元，该院由副厅长刘某分管，张某作为单位主要负责人，未履行党风廉政建设第一责任人职责，对下属单位的财务监管不到位。要求：1.分别指出张某对上述事项应承担的经济责任类型，并说明依据。（6分）2.简述党政主要领导干部经济责任审计中，生态文明建设责任履行情况的审计重点。（4分）第6题背景资料：2024年12月，某市审计局对本市2022—2024年碳达峰碳中和政策措施落实情况开展专项审计调查，发现以下事项：（1）市发改委未建立重点排放单位碳排放数据质量管控机制，2023年度全市15家火电、钢铁重点排放企业中，有12家通过多报燃料消耗量、低报燃料热值等方式虚减碳排放量127万吨，骗取碳减排指标交易收益1.12亿元；（2）市生态环境局2023年将碳减排专项资金8000万元拨付给某环保企业用于碳捕集、利用与封存（CCUS）示范项目，但该项目实际未开工，企业伪造项目施工记录、设备采购合同等材料骗取专项资金，资金被企业用于偿还银行贷款；（3）某区政府为完成年度碳减排考核任务，违规对辖区内12家符合环保排放标准的建材、化工企业采取临时限产、停产措施，导致企业订单违约，直接经济损失3.2亿元，影响产业链供应链稳定。要求：1.指出上述事项存在的主要问题。（4分）2.简述碳达峰碳中和政策落实情况审计的基本思路。（6分）第7题背景资料：某国有控股上市公司C公司2022年设立内部审计部，配备3名专职审计人员，由公司财务总监兼任内审部分管领导。2024年内审部开展以下工作：（1）对公司2023年度财务报表开展内部审计，出具无保留意见的内部审计报告，未发现公司虚增营业收入1.2亿元、虚增利润4200万元的问题，后续年度报告披露前被外部审计机构查出；（2）对下属D子公司总经理开展任期经济责任审计，审计组由内审部经理任组长，审计报告直接提交公司总经理审批后下发，未向董事会审计委员会报告，也未征求被审计人员意见；（3）内审部2024年未编制年度审计计划，所有审计项目均由公司管理层临时交办，审计范围仅覆盖财务收支领域，未涉及投资、合规、风险管理等领域。要求：1.指出C公司内部审计工作存在的主要问题。（5分）2.简述内部审计在公司治理中的核心作用。（5分）选答题（共2题，考生任选1题作答，每题30分）第8题（财政审计方向）背景资料：2025年3月，某省审计厅组织对甲市2022—2024年省以下财政体制改革落实情况及转移支付资金管理使用情况开展审计，发现以下事项：（1）省对甲市转移支付结构失衡：一般性转移支付占比仅为37.8%，低于全省平均水平14.6个百分点；专项转移支付共127项，其中85%的专项转移支付明确指定具体项目和用途，基层财政自主调配空间不足，县级“三保”（保基本民生、保工资、保运转）支出缺口达18.2亿元；（2）甲市未按规定将转移支付资金下沉基层：2023年省下达的12亿元均衡性转移支付资金，被甲市财政局全部用于补充市属城投公司资本金，未按要求70%以上用于县级以下财力保障；（3）转移支付资金闲置浪费严重：截至2024年末，甲市专项转移支付资金累计结余23.7亿元，其中15.2亿元结余时间超过2年，未按规定收回统筹用于急需领域；（4）资金申报弄虚作假：甲市下属乙县为骗取乡村振兴专项转移支付资金，伪造10个村级产业帮扶项目申报材料，套取省级专项资金2.8亿元，全部用于偿还县级政府隐性债务；（5）绩效管理不到位：甲市财政局未建立转移支付资金全链条绩效评价机制，2024年安排的35项专项转移支付中，仅8项开展了绩效评价，评价结果未与下年度资金安排挂钩，部分项目绩效目标设定脱离实际，完成率不足30%。要求：1.结合审计发现的事项，指出甲市在省以下财政体制改革落实及转移支付资金管理中存在的主要问题。（12分）2.针对上述问题，提出具体的审计处理建议。（10分）3.简述深化省以下财政体制改革背景下，转移支付资金审计的优化路径。（8分）第9题（企业审计方向）背景资料：某中央企业E集团是国有资本投资公司试点企业，主要从事能源、矿产、高端装备制造等业务，2024年审计机关对E集团2023年度经营管理及改革发展情况开展审计，发现以下事项：（1）市值管理违规：E集团为提升旗下控股上市公司F公司的市值，安排下属5家全资子公司通过二级市场集中增持F公司股票，累计投入信贷资金45亿元，增持后集团合计持股比例从51%升至62%，增持过程中未按规定履行信息披露义务，也未报国有资产监管部门审批；（2）境外投资风险突出：E集团2022年在东南亚某国投资建设的铜矿产项目，累计投资12.3亿美元，未按规定开展境外投资风险评估和尽职调查，也未报国资委审批，2024年项目所在地发生政局变动，项目全面停工，预计投资损失3.8亿美元；（3）合规管理体系不完善：E集团2023年启动合规管理体系建设，但合规审查仅覆盖合同签订环节，未覆盖投资决策、融资安排、境外业务等重点领域，当年发生3起重大合规风险事件，其中2起因违规招投标被监管部门罚款1.2亿元，1起因环保违规被责令停产整治；（4）市场化经营机制不到位：E集团推行经理层成员任期制和契约化管理，但对下属18家子公司经理层的考核指标仅设置营业收入、利润总额2项财务指标，未设置科技创新、风险防控、国有资产保值增值等指标，且考核结果未与薪酬兑现、岗位调整严格挂钩，2023年有6家子公司未完成考核目标，但经理层薪酬仍按100%发放。要求：1.指出E集团上述事项存在的主要问题及风险。（12分）2.针对国有资本投资公司试点企业，说明审计应重点关注的内容。（10分）3.简述国有企业境外投资审计的主要方法。（8分）答案与详细解析必答题答案及解析第1题1.不当之处及理由（6分）（1）违规调取电子数据（2分）：审计组未履行内部审批程序、未签订保密协议的做法不当。依据《审计机关大数据审计工作规范（试行）》，审计机关调取电子数据应当履行审批手续，与数据提供方签订数据安全保密协议，明确数据使用范围、安全责任等事项，防范数据泄露风险。（2）审计证据不充分（2分）：审计人员李某未核实疑点直接作为审计发现的做法不当。审计证据应当具备充分性，审计发现必须有充分的佐证材料支撑，仅通过数据分析发现的疑点属于审计线索，不能直接作为审计结论写入审计报告。（3）电子证据效力认定错误（2分）：审计组组长认为电子数据证明力低于纸质凭证的说法不当。依据《审计机关审计证据准则》，只要电子数据的生成、存储、传输符合法定要求，经过验证真实完整，其证明力与纸质凭证等同，无需全部打印盖章。2.审计证据适当性的核心要求（2分）大数据审计环境下，审计证据适当性的核心是真实性、完整性、相关性、可靠性：①真实性：电子数据来源合法、内容真实，未被篡改；②完整性：数据覆盖审计期间的全部业务，无遗漏；③相关性：数据与审计事项、审计目标直接相关；④可靠性：数据生成系统稳定，有完善的内控机制保障数据质量。（答出2点即可得2分）3.调取电子数据的法定程序（2分）依据《中华人民共和国审计法》第三十六条，审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的财务、会计资料和信息系统，以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料和资产。调取电子数据的法定程序为：①出示审计通知书和审计人员工作证件；②要求被审计单位提供电子数据及相关文档说明；③对电子数据的真实性、完整性进行验证；④严格遵守数据安全保密规定，不得泄露知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（答出2点即可得2分）第2题1.主要问题（4分）（1）专项债券资金拨付不规范，闲置浪费（1分）：老旧小区改造项目不具备开工条件即拨付资金，导致资金滞留7个月未形成实物工作量，违反专项债券资金“资金跟着项目走”的要求。（2）挤占挪用专项债券资金（1分）：区住建局将专项债资金用于发放绩效奖金和办公经费，属于截留挪用政府性基金资金，违反专项债券资金用途管理规定。（3）偿债资金管理不规范（1分）：产业园专项债偿债资金未纳入政府性基金预算管理，违反预算管理规定，偿债来源不符合专项债券“项目收益自求平衡”的要求。（4）未履行预算调整程序（1分）：调整专项债券用途未报人大常委会审批，违反《预算法》关于政府性基金预算调整的规定。2.专项债券资金审计核心重点（3分）（1）项目储备和审批情况：重点审计项目是否符合专项债支持范围，是否完成可研、立项等审批程序，是否具备开工条件；（1分）（2）资金拨付和使用情况：重点审计资金是否及时拨付到位，是否存在截留、挪用、闲置等问题，是否按规定形成实物工作量；（1分）（3）绩效管理和偿债情况：重点审计项目收益是否达到预期，偿债资金来源是否纳入预算，是否存在债务风险。（1分）3.审计处理建议（3分）（1）要求市财政局收回闲置的5亿元专项债资金，调整用于具备开工条件的成熟项目，加快资金使用进度；（1分）（2）要求某区住建局追回挪用的2000万元专项债资金，归还原资金渠道，对相关责任人依规追究责任；（1分）（3）要求产业园管委会将偿债资金纳入政府性基金预算管理，规范偿债资金来源，完善专项债券项目全生命周期管理机制。（1分）第3题1.违规事项及风险（6分）（1）虚假转让不良贷款，掩盖信用风险（2分）：违反《商业银行不良资产转让管理办法》关于不良资产转让应当真实出表、不得设置回购条款的规定，导致不良贷款率披露不实，掩盖信用风险，违反审慎经营规则。（2）流动资金贷款管控失职，资金被挪用（2分）：违反《流动资金贷款管理暂行办法》关于贷款人应当对贷款资金用途进行跟踪核查的规定，流动资金贷款被用于缴纳土地出让金，违反国家房地产调控政策，增加贷款违约风险。（3）虚增存款规模，监管指标失真（2分）：违反《商业银行法》关于商业银行应当按照规定向国务院银行业监督管理机构报送财务会计报告、业务资料的规定，通过循环操作虚增存款，导致资本充足率、流动性比例等监管指标失真，放大金融风险。2.城市商业银行信用风险审计的主要内容（4分）（1）贷款五级分类准确性：重点审计关注类、不良类贷款的认定标准是否合规，是否存在掩盖不良贷款的行为；（1分）（2）重点领域贷款风险：审计房地产、地方政府融资平台、普惠金融等重点领域贷款的风险状况，是否存在违规投放、集中度超标等问题；（1分）（3）风险缓释措施有效性：审计抵质押物的真实性、足值性，担保措施的合法性、有效性；（1分）（4）拨备计提充足性：审计贷款损失准备计提是否充分，是否符合监管要求，能否覆盖信用风险。（1分）第4题1.主要问题及责任（6分）（1）国有资产转让违规，造成国有资产流失（2分）：B集团转让国有上市公司股份未进行资产评估，未履行国有资产转让审批程序，转让价格明显偏低，造成国有资产流失2.3亿元。集团总经理李某作为实际控制受让方的负责人，存在利用职权谋取私利的行为，应承担直接责任；董事长作为单位主要负责人，对国有资产转让监管失职，应承担主管责任。（2）骗取研发费用加计扣除政策，少缴税款（2分）：B集团将与研发无关的支出计入研发投入，虚增研发费用，骗取税收优惠，少缴企业所得税3750万元。公司财务负责人、研发负责人对该问题负直接责任，单位负责人负主管责任。（3）会计造假，财务信息失真（2分）：总会计师王某授意财务人员调整会计科目，虚增利润，违反会计法规定，王某应承担直接责任，单位负责人对会计信息真实性负法定责任。2.新会计法下的法定责任（4分）依据2024年修订的《中华人民共和国会计法》：（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项；（2分）（2）会计机构负责人（会计主管人员）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性承担直接责任，应当按照规定组织开展会计核算，实施会计监督，对违法会计事项应当拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2分）第5题1.经济责任类型及依据（6分）（1）事项一应承担主管责任（2分）：张某作为省生态环境厅厅长，是单位主要负责人，对本单位贯彻落实中央重大政策措施负主管责任，未按要求制定监测网络建设方案导致资金闲置，属于不履行主管职责的行为，依据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》第二十五条，应承担主管责任。（2）事项二应承担直接责任（2分）：张某直接决定将装修项目发包给其亲属的公司，未进行公开招投标，属于直接违反法律法规、利用职权为亲属谋取利益的行为，依据《经济责任审计规定》第二十四条，应承担直接责任。（3）事项三应承担领导责任（2分）：张某作为单位主要负责人，未履行党风廉政建设第一责任人职责，对下属单位财务监管不到位，导致发生违规发放津补贴的问题，依据《经济责任审计规定》第二十六条，应承担领导责任。2.生态文明建设责任审计重点（4分）（1）重大政策落实情况：审计碳达峰碳中和、污染防治、生态保护修复等重大政策的贯彻落实情况，是否存在不作为、慢作为、假作为的问题；（1分）（2）专项资金管理使用情况：审计生态环保、节能减排等专项资金的分配、拨付、使用情况，是否存在截留、挪用、闲置浪费等问题；（1分）（3）重大项目建设运营情况：审计生态环保重大项目的决策、建设、运营情况，是否存在决策失误、效益低下、生态破坏等问题；（1分）（4）环境风险防控情况：审计重点领域、重点行业的环境风险防控情况，是否存在重大环境安全隐患，是否建立突发环境事件应急机制。（1分）第6题1.主要问题（4分）（1）碳排放数据质量管控缺失，数据造假（1分）：市发改委未建立数据质量管控机制，重点排放企业虚减碳排放量，骗取交易收益，违反碳减排数据质量管理规定。（2）专项资金监管不到位，被骗取（1分）：市生态环境局未对项目真实性进行审核，导致企业骗取碳减排专项资金，违反专项资金管理规定。（3）碳减排政策执行“一刀切”，影响经济稳定（2分）：某区为完成考核任务违规限产停产，损害企业合法权益，影响产业链供应链稳定，不符合精准治污、科学治污的要求。2.双碳政策落实审计的基本思路（6分）（1）政策落实跟踪：以碳达峰碳中和目标为导向，跟踪各级各部门贯彻落实国家双碳政策的情况，重点审查政策体系建设、目标分解、责任落实等情况，揭示政策执行中的偏差和梗阻问题；（2分）（2）资金绩效审计：对双碳相关的财政专项资金、绿色金融资金等进行全流程审计，重点审查资金分配的公平性、使用的合规性、效益的真实性，揭示资金闲置、挪用、效益低下等问题；（2分）（3）数据质量核查：重点核查重点排放单位碳排放核算数据的真实性、准确性，审查碳排放统计核算体系的健全性，揭示数据造假、指标虚高等问题；（1分）（4）风险隐患排查：排查双碳政策执行中的各类风险，包括“一刀切”式减碳对经济社会发展的影响、绿色转型中的金融风险、能源安全风险等，提出防范化解风险的建议。（1分）第7题1.内部审计工作存在的问题（5分）（1）独立性不足（1分）：内部审计部由财务总监分管，违反内部审计独立性要求，内部审计应当在单位主要负责人或者董事会审计委员会的领导下开展工作，避免与财务部门存在利益关联。（2）审计质量不高（1分）：内部审计未发现公司财务造假问题，审计程序不到位，证据不充分，审计质量不符合要求。（3）审计程序不规范（1分）：经济责任审计报告未征求被审计人员意见，未向审计委员会报告，违反内部审计准则和经济责任审计规定。（4）审计计划缺失（1分）：未编制年度审计计划，审计工作缺乏系统性和全面性，审计范围覆盖不足。（5）人员配备不足（1分）：仅配备3名审计人员，无法满足上市公司内部审计的需求，审计力量与审计任务不匹配。2.内部审计在公司治理中的核心作用（5分）（1）监督控制作用：通过日常审计监督，揭示公司经营管理中的违规问题、风险隐患，保障公司合规经营，维护国有资产安全；（1分）（2）风险防控作用：识别公司治理、财务管理、业务运营中的各类风险，提出风险防控建议，提升公司风险管理水平；（1分）（3）评价鉴证作用：对公司内部控制的有效性、经营业绩的真实性、管理人员的经济责任履行情况进行评价鉴证，为董事会决策提供依据；（1分）（4）增值服务作用：通过审计发现管理中的短板和漏洞，提出改进建议，促进公司完善治理结构、提升管理水平、提高经营效益；（1分）（5）沟通协调作用：作为董事会、管理层和各业务部门之间的沟通纽带，推动公司治理各主体协同履职，提升治理效能。（1分）选答题答案及解析第8题（财政审计方向）1.主要问题（12分）（1）省以下财政体制改革落实不到位（3分）：转移支付结构不合理，一般性转移支付占比过低，专项转移支付项目过多、过细，基层财政自主保障能力不足，不符合《国务院关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》关于“增加一般性转移支付规模，清理整合专项转移支付”的要求，县级“三保”支出存在缺口，影响基层政权稳定和民生保障。（2）转移支付资金下沉不到位（2分）：甲市将均衡性转移支付资金全部用于补充城投公司资本金，未按规定下沉至县级财政，违反均衡性转移支付资金用于增强基层财力的政策要求，加剧基层财政困难。（3）资金闲置浪费问题突出（2分）：大量专项转移支付资金结余超过2年，未按规定收回统筹使用，资金使用效益低下，违反财政资金提质增效的要求。（4）资金申报使用造假（3分）：乙县伪造项目材料骗取乡村振兴专项资金，用于偿还隐性债务，属于截留挪用财政专项资金、新增地方政府隐性债务的违规行为，严重违反预算法和地方政府债务管理规定。（5）绩效管理机制不健全（2分）：转移支付资金绩效评价覆盖不足，评价结果未与资金安排挂钩，绩效目标设定不科学，绩效管理的约束激励作用未发挥，不符合全面实施预算绩效管理的要求。2.审计处理建议（10分）（1）推动完善转移支付结构（3分）：建议省财政厅调整对甲市的转移支付结构，提高一般性转移支付占比，清理整合专项转移支付项目，扩大基层财政自主调配权，保障县级“三保”支出需求，夯实基层财力保障基础。（2）督促资金下沉基层（2分）：要求甲市财政局收回违规用于补充城投公司资本金的12亿元均衡性转移支付资金，按规定70%以上下沉至县级财政，优先保障“三保”支出。（3）盘活闲置资金（2分）：要求甲市对结余超过2年的15.2亿元专项转移支付资金全部收回，统筹用于乡村振兴、民生保障等急需领域，加快资金使用进度，提升资金使用效益。（4）严肃追责问责（2分）：要求乙县追回被骗取的2.8亿元乡村振兴专项资金，归还原资金渠道，对相关责任单位和责任人依规依纪追究责任，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。（5）健全绩效管理机制（1分）：要求甲市财政局建立转移支付资金全链条绩效评价机制，扩大绩效评价覆盖范围，将评价结果与下年度资金安排挂钩，强化绩效约束。3.转移支付资金审计的优化路径（8分）（1）聚焦体制机制层面审计：从单一的资金合规性审计转向体制机制审计，重点关注省以下财政体制改革落实情况、转移支付制度建设情况，揭示体制性障碍、机制性缺陷，推动完善转移支付制度；（2分）（2）构建全链条审计模式：覆盖转移支付的分配、拨付、使用、绩效全流程，重点关注资金分配的公平性、拨付的及时性、使用的合规性、效益的真实性，实现全链条监督；（2分）（3）运用大数据审计方法：整合财政、发改、民政、社保等多部门数据，开展跨部门、跨层级的关联分析，精准识别资金闲置、挪用、骗补等问题，提升审计效率和精准度；（2分）（4）强化审计成果运用：将审计发现的问题与财政资金安排、政策完善挂钩，推动建立“审计发现问题→整改落实→制度完善”的闭环机制，提升审计监督效能。（2分）第9题（企业审计方向）1.主要问题及风险（12分）（1）市值管理违规（3分）：E集团动用信贷资金增持上市公司股票，未履行信息披露义务和国有资产监管审批程序，违反《证券法》关于上市公司信息披露的规定、《贷款通则》关于信贷资金不得用于股权投资的规定，以及国有资产转让（增持）的监管规定，存在内幕交易、操纵市场的风险，同时增加集团债务负担和资金链风险。（2）境外投资失控（