2025年高级审计师考试试题及答案

2025年高级审计师考试试题及答案一、必答题（共7题，每题10分，共70分）1.2025年3月，某省审计厅派出审计组对省属国有资本投资运营集团2024年度财务收支及国有资本保值增值情况开展审计，审计组组长为李某，组员包括借调自某会计师事务所的注册会计师王某（具备审计署认可的相关专业资质）、新入职尚未取得审计执法资格的审计干部张某、计算机审计骨干刘某。审计进场后发生如下事项：（1）集团董事长与李某为远房表兄弟关系，二人近10年无日常私交，李某认为不存在实质性利害关系，未向审计机关报告该亲属关系；（2）因王某具备丰富的合并报表审计经验，审计组安排其负责集团合并报表层面的审计取证、工作底稿编制，并独立出具该部分内容的初步审计结论；（3）张某协助刘某开展业务数据采集、疑点筛查工作时，发现下属贸易公司存在大额无真实交易背景的票据融资疑点，随即直接找到该公司财务负责人询问情况并制作询问笔录；（4）审计期间，承担集团年度决算审计业务的某会计师事务所邀请王某作为外部专家参与决算评审，王某考虑到自身为借调人员，未告知审计组便接受邀请，利用周末时间参与评审并获取劳务报酬2万元；（5）审计进场第3天，集团办公室为审计组成员每人办理价值3000元的内部健身中心年卡，李某认为健身中心设在集团办公区、属于内部员工福利范畴，不属于高价值消费，便安排组员收下年卡。问题：请结合2025年1月1日起施行的《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国国家审计准则》及审计职业道德、审计“八不准”工作纪律相关规定，逐项指出上述事项存在的不当之处，并说明理由。2.某市县两级审计机关联合开展2024年乡村振兴衔接资金专项审计，审计组重点核查某县2024年获批的1200万元特色种植产业补贴资金的拨付、使用及绩效情况，审计过程中获取了以下证据材料：（1）县农业农村局提供的补贴资金拨付审批表复印件，加盖农业农村局财务专用章，显示1200万元资金已全部拨付至12家种植专业合作社（每家100万元），所有审批签字齐全；（2）审计组通过大数据分析从县财政一体化系统导出的资金支付流水电子数据，显示上述资金拨付至合作社账户后3个工作日内，累计有850万元被转至3家注册地址为居民小区、无实际种植经营场地的空壳公司账户；（3）审计组对3家合作社法定代表人制作询问笔录，3人均表示合作社实际收到100万元补贴且全部用于购买种苗、化肥等生产资料，但无法提供采购合同、付款凭证、入库记录等佐证材料；（4）某种植合作社负责人向审计组提供一段与县农业农村局某工作人员的通话录音，录音中该工作人员要求合作社收到补贴后将70%资金转回指定账户，否则取消其下一年度补贴申报资格；（5）审计组现场踏勘拍摄的12家合作社种植基地照片，显示有3家合作社种植面积未达到申报要求，部分地块存在撂荒情况。问题：请结合审计证据的质量要求，逐项分析上述证据材料的证明力强弱，并说明审计组针对上述疑点应当补充获取哪些审计证据才能形成完整证据链、支撑审计结论。3.某省属大型制造企业2024年发生多起内部控制失效事件，包括下属销售分公司销售人员私自截留客户货款2300万元、生产车间发生重大安全事故造成直接经济损失1200万元、采购部门采购的核心原材料存在质量问题导致生产线停工7天损失800万元。审计组2025年4月对该企业2024年度内部控制有效性开展审计，了解到以下情况：（1）企业董事会下设的审计委员会共3名成员，其中2名为公司执行董事兼高管、1名为分管财务的副总经理，审计委员会日常工作由财务部牵头负责，每年仅召开1次会议审议年报相关事项；（2）销售环节的客户信用评估由销售部门自行负责，允许销售人员收到客户货款后先存入个人银行卡，最长15天内上交公司财务即可，财务部门每半年与客户核对一次往来账款；（3）生产环节的安全巡检由各车间主任自行安排，安全管理部门每季度开展一次抽查，2024年累计发现37项安全隐患，均未建立整改台账，也未对整改情况进行跟踪复核；（4）采购环节的供应商遴选、采购价格谈判、到货验收全部由采购部门独立完成，质检部门仅根据采购部门提供的供应商送货单进行外观查验，不开展核心质量指标检测；（5）企业内部审计部门共4名工作人员，全部为从财务部门转岗的会计人员，无安全生产、采购管理、信息技术类专业人员，内部审计每年仅开展财务收支审计，从未开展过内部控制评价。问题：请根据《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求，指出该企业内部控制存在的主要缺陷，分别界定缺陷类型（重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷），并提出针对性整改建议。4.某市审计局2025年2月受市委组织部委托，对该市市属国企A集团原董事长张某2019年1月至2024年12月任职期间的经济责任履行情况开展审计，审计过程中发现以下事项：（1）张某任职期间主导开展3项境外并购项目，累计投资27亿元，并购前未开展充分尽职调查，也未按规定提交“三重一大”决策会议集体研究，直接安排财务部门拨付投资款，并购后3家境外公司连续5年亏损，累计造成投资损失18亿元，张某在离任前安排财务部门将上述投资损失通过长期挂账、虚增其他资产价值的方式在财务报表中隐瞒，未按规定计提减值准备；（2）张某任职期间违规批准下属公司向不符合条件的房地产企业提供借款12亿元，截至审计时已有8亿元借款逾期无法收回，张某表示该借款决策是为落实市政府招商引资要求，自己仅为签批程序最后一环，不应当承担责任；（3）张某任职期间为完成上级下达的营收考核指标，安排集团下属贸易公司开展无真实货物流转的“空转”贸易，累计虚增营业收入120亿元、虚增利润3.2亿元，并在集团上报的年度经营业绩报告中作为任职期间的工作成效宣传，该类“空转”贸易累计造成融资成本损失7500万元；（4）张某任职期间批准将集团价值5亿元的商业综合体以2亿元的低价出租给其女婿实际控制的商业运营公司，租赁期限20年，截至审计时已造成国有资产收益损失1.2亿元；（5）审计过程中，张某安排相关人员销毁了境外投资项目的部分决策会议记录、借款审批相关档案，向审计组提供了虚假的“三重一大”决策会议纪要。问题：请根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别界定张某对上述问题应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并说明理由。5.某市审计局2025年开展市级智慧城市建设项目绩效审计，该项目2021年立项，计划总投资8亿元，建设期3年，截至2024年末实际完成投资7.8亿元，项目主要建设内容包括城市大脑指挥中心、政务数据共享平台、智慧交通、智慧医疗、智慧城管5个子系统，立项时设定的绩效目标为：政务服务事项网上可办率达到95%、交通拥堵时长下降20%、医疗机构就诊等待时间下降30%、城市管理问题处置响应时间缩短40%。审计过程中发现以下情况：（1）项目立项阶段未开展充分需求调研，政务数据共享平台建成后共归集42个部门的18亿条数据，但各部门数据接口标准不统一，60%的数据无法实现跨部门共享调用，平台上线以来累计被各部门调用的数据量仅为归集总量的8%；（2）智慧交通子系统采购的1200套路口智能感知设备，有320套因供电、网络配套不到位，建成后从未投入使用，涉及投资1.2亿元；（3）智慧医疗子系统仅在3家市级医院上线运行，全市27家社区卫生服务中心、11家县级医院均未接入系统，患者仍然需要在不同医院重复办理就诊卡、重复检查，就诊等待时间较项目上线前仅下降7%，远未达到30%的绩效目标；（4）智慧城管子系统上线以来累计接收群众上报、视频抓拍的城市管理问题27万件，但因未建立与城管执法、市政、园林等部门的联动处置机制，有18万件问题未得到及时处置，处置响应时间较系统上线前仅缩短8%，远未达到40%的绩效目标；（5）项目建成后的运维管理未落实责任主体，市大数据管理局、市城管局、市交通局、市卫健委均认为自身仅为系统使用单位，不承担运维责任，导致系统运行故障平均修复时间长达72小时，远高于合同约定的4小时修复标准。问题：请从绩效审计的“经济性、效率性、效果性、公平性、环境性”五个维度，分析该项目存在的主要绩效问题，并提出审计建议。6.2025年1月，某省审计厅向省属国企B集团出具2023年度财务收支审计报告，报告反映B集团存在以下问题：一是违规向房地产领域投放非主业资金15亿元；二是少计成本费用导致利润虚增2.1亿元；三是下属子公司违规发放津补贴1200万元；四是采购环节未按规定公开招标涉及金额3.7亿元。审计报告要求B集团在3个月内完成整改，并将整改结果报送省审计厅。2025年4月B集团向审计厅报送整改报告，显示：（1）针对违规向房地产领域投放资金的问题，整改措施为“集团已高度重视，出台《非主业投资管理办法》，后续将严格控制非主业投资规模”，截至整改报告出具时，15亿元资金仍未收回；（2）针对少计成本费用虚增利润的问题，整改措施为“已在2024年度财务报表中对相关会计差错进行调整，补提相应成本费用”，经审计组核实，该调整仅在集团合并报表层面做会计分录调整，下属子公司相关账务未做处理，也未调整相关纳税申报数据；（3）针对违规发放津补贴的问题，整改措施为“已对相关责任人员进行批评教育，出台《薪酬福利管理办法》，后续将严格规范津补贴发放”，截至整改报告出具时，违规发放的1200万元津补贴未予追回；（4）针对采购未公开招标的问题，整改措施为“已对采购部门负责人进行约谈，后续所有采购项目严格按规定开展公开招标”，对已经签订的未招标采购合同未采取任何纠正措施；（5）B集团在整改过程中，将2024年新出台的3项内部管理制度、2024年新开展的采购招标项目资料全部作为整改证明材料附在整改报告后，上述材料与审计发现问题无直接关联。问题：请根据中办国办《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》相关规定，指出B集团审计整改存在的主要问题，并说明审计机关应当采取哪些督促整改措施。7.某审计组2025年开展基本医疗保险基金专项审计，需要对全市2024年1.2亿条医保结算数据、320万参保人员信息、2100家定点医药机构的费用结算数据进行分析，审计组制定的大数据审计方案如下：（1）数据采集阶段，仅从市医保局信息中心采集医保结算系统的报销数据，未采集民政、公安、市场监管、税务等部门的相关数据；（2）数据清洗阶段，未对采集到的数据进行完整性、准确性校验，直接将原始数据导入审计分析模型开展分析；（3）疑点筛查阶段，设置3项分析模型：一是单次就医报销金额超过当地平均报销金额5倍的记录；二是同一参保人员在同一家药店1天内刷医保卡购买药品超过3次的记录；三是定点医疗机构单次住院费用超过1万元的记录，根据上述模型共筛查出疑点记录12.7万条，涉及金额2.3亿元；（4）疑点核实阶段，将所有疑点记录全部下发给各区县审计局，要求区县审计局在1周内完成全部疑点核实并上报结果，未对疑点进行分层分类，也未提供核实指引；（5）审计结果运用阶段，仅将核实后的问题写入审计报告，未对医保基金监管信息系统存在的漏洞提出改进建议。问题：请指出该审计组在大数据审计工作中存在的主要不足，并说明应当如何完善大数据审计流程提升审计质效。二、选答题（共2题，每题30分，考生任选其一作答，满分30分）1.某审计署驻地方特派员办事处2025年对某省2024年地方政府债务管理情况开展审计，审计范围覆盖省、市、县三级政府，审计过程中发现以下情况：（1）截至2024年末，该省法定政府债务余额为8200亿元，严格控制在全国人大批准的债务限额之内，但全省通过地方国企、融资平台公司举借的隐性债务余额为3700亿元，其中1200亿元为2024年当年新增，新增隐性债务的主要方式包括：地方政府违规要求国企为政府项目举借债务并承诺由财政资金偿还；通过PPP项目、政府购买服务名义变相举债，相关项目无实质运营内容，本质为融资平台垫资建设政府项目；地方国企以经营性项目名义举借债务，实际资金用于偿还政府到期债务、发放公职人员工资等公益性支出。（2）该省2024年共发行地方政府专项债券1100亿元，涉及237个项目，审计发现有320亿元专项债券资金未按规定用途使用，其中120亿元被用于经常性支出、偿还存量隐性债务；80亿元资金滞留在财政部门或项目单位账户超过1年未使用，涉及27个项目因前期论证不充分至今未开工建设；120亿元被挪用于商业性房地产开发项目，未投入对应公益性项目建设。（3）该省2024年到期的政府债务（含隐性债务）本息合计1450亿元，为偿还到期债务，全省7个市采取“借新还旧”滚动发债方式偿还的到期债务占比达85%，同时有3个县出现债务逾期，逾期金额合计27亿元，主要原因是相关县财政自给率仅为12%，基本依靠转移支付运转，无足够偿债资金来源，债务风险突出。（4）该省部分地方政府违规将专项债券资金用于成立政府投资基金，通过“明股实债”方式向房地产企业输送资金，涉及金额90亿元，部分资金最终被用于缴纳土地出让金，虚增地方政府性基金收入。（5）该省未建立政府债务风险预警机制，未对下级政府的债务规模、偿债能力进行动态监测，部分市县债务率已经超过300%的警戒线，但仍然违规举借新的债务。问题：（1）结合地方政府债务管理的相关政策规定，分析该省地方政府债务管理存在的主要问题及风险隐患（15分）；（2）针对上述问题提出审计建议（15分）。2.某审计组2025年对某国有商业银行省级分行2024年度资产负债损益情况开展审计，审计过程中发现以下情况：（1）该分行2024年新增普惠小微企业贷款230亿元，完成总行下达的普惠贷款考核指标，但审计发现其中78亿元贷款的实际用款主体为地方政府融资平台公司、房地产企业，银行通过将贷款拆分为多笔单户授信1000万元以下的小微企业贷款，借助空壳小微企业作为贷款主体，违规将资金流向限制性领域，部分贷款存在抵押担保不足问题，不良率已经达到8.7%。（2）该分行2024年开展的个人住房贷款业务中，有1200笔贷款存在首付资金来源违规问题，涉及贷款金额36亿元，首付资金实际来自房地产开发商、房产中介提供的消费贷、经营贷资金，部分借款人收入证明虚假，实际还款能力不足。（3）该分行理财业务存在刚性兑付问题，2024年发行的27只理财产品中有12只产品实际收益率未达到业绩比较基准，分行通过自有资金垫资、滚动发行新产品承接旧产品风险的方式向客户兑付承诺收益，涉及垫资金额18亿元。（4）该分行2024年核销不良贷款45亿元，审计发现其中12亿元不良贷款的核销资料不实，银行未对借款人的实际还款能力进行充分追偿，违规核销对关联企业发放的贷款，部分贷款核销后仍然通过表外账户继续收取利息，形成“小金库”资金3200万元。（5）该分行内部控制存在漏洞，信贷审批岗位员工与外部中介机构勾结，帮助不符合贷款条件的客户骗取银行贷款，累计涉及贷款金额9亿元，截至审计时已有3.2亿元形成不良。问题：（1）分析该分行业务经营中存在的主要违规问题及风险隐患（15分）；（2）针对上述问题提出审计建议（15分）。参考答案一、必答题参考答案1.本题10分，每事项2分：（1）李某未报告亲属关系的行为不当。理由：2025年生效的《审计法实施条例》明确规定，审计人员与被审计单位主要负责人存在夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的，无论私交疏密，均应当主动向审计机关报告并申请回避，远房表亲属于三代以内旁系血亲范畴，必须履行回避报告程序。（2）安排王某独立出具审计结论的行为不当。理由：借调参与审计的外部人员不具备独立审计执法资格，仅可在审计组正式在编执法人员指导下参与辅助性取证、底稿编制工作，涉及审计结论出具、问题定性等法定执法环节，必须由具备审计执法资格的正式人员承担，外部人员出具的初步结论不具备法定效力。（3）张某独立开展询问取证、制作笔录的行为不当。理由：未取得审计执法资格的人员不得独立开展审计取证、询问被审计单位人员、制作法定审计文书等工作，张某仅可协助开展数据处理、资料整理等辅助工作，其独立制作的询问笔录不具备法定证据效力。（4）王某未告知审计组接受相关邀请并获取报酬的行为不当。理由：审计人员（含借调参与审计的外部人员）在审计期间不得参与被审计单位及关联方安排的可能影响审计独立性的有偿服务活动，王某的行为违反独立性要求，存在利益冲突。（5）李某安排组员接受健身年卡的行为不当。理由：审计“八不准”工作纪律明确规定，审计人员不得接受被审计单位以任何名义赠送的礼品、消费卡、有价证券等财物，无论价值高低、是否属于内部福利范畴，均应当场拒绝。2.本题10分，证据分析5分、补充证据5分：审计证据的证明力核心判断标准为：审计人员直接获取的证据证明力强于间接获取的证据，外部独立来源证据证明力强于内部生成证据，经多方印证的证据证明力强于单一来源证据，实物证据证明力强于言词证据。各证据证明力判定如下：（1）农业农村局提供的拨付审批表复印件证明力较弱，属于内部生成的书面证据，仅能证明资金拨付环节的审批流程履行情况，未与原件核对的复印件证明力进一步降低，无法证明资金实际用途真实性；（2）审计组从财政系统导出的资金流水电子数据证明力较强，属于审计人员直接从权威业务系统提取的客观数据，能够直接反映资金实际流向；（3）合作社法定代表人的询问笔录证明力较弱，属于言词证据，存在较强主观随意性，无实物证据、书面证据佐证的情况下无法单独作为认定资金合规使用的依据；（4）合作社提供的通话录音证明力中等，属于视听资料，但该证据并非审计人员经法定程序获取，存在剪辑、篡改可能，无法直接作为定案依据；（5）审计组现场拍摄的种植基地照片证明力较强，属于审计人员直接获取的实物证据，能够直接反映项目实际运营情况。应当补充获取的证据包括：一是到开户银行调取合作社、空壳公司的全量交易流水，逐笔追踪资金最终去向，核实是否存在资金回流至公职人员账户、被侵占挪用的情况；二是到种苗、化肥供应商处延伸核查，核实合作社采购交易的真实性，排查虚开发票套取资金问题；三是调取补贴申报、审核全流程档案，核实审核人员是否存在履职不到位、优亲厚友、利益输送问题；四是通过GPS测量核实撂荒地、面积不足地块的实际规模，固定实物证据，精准核算应追回的补贴资金；五是对录音资料的真实性、完整性进行司法鉴定，对农业农村局工作人员、空壳公司实际控制人制作询问笔录，形成完整证据链。3.本题10分，缺陷界定6分、整改建议4分：内部控制缺陷认定标准为：重大缺陷是可能导致企业严重偏离控制目标、造成重大经济损失或严重负面影响的缺陷；重要缺陷是可能导致企业偏离控制目标、造成较大经济损失，但严重程度低于重大缺陷的缺陷；一般缺陷是除两类缺陷外的其他控制漏洞。（1）审计委员会设置及履职存在重大缺陷。审计委员会成员应当以具备专业资质的独立董事为主，该企业审计委员会成员均为内部高管，缺乏独立性，且履职频次不足、未承担内部控制监督核心职责，属于组织层面重大缺陷。整改建议：调整审计委员会成员结构，确保独立董事占比不低于2/3，明确审计委员会对内部控制、内部审计的领导职责，每季度至少召开1次会议审议风险管控、审计整改相关事项。（2）销售环节控制存在重大缺陷。信用管理岗未独立设置、货款回收未实现不相容岗位分离、允许销售人员私存货款、往来对账周期过长，直接导致2300万元货款被截留的重大损失，属于业务层面重大缺陷。整改建议：设立独立信用管理部门负责客户授信审批，严格禁止销售人员经手客户货款，所有货款直接进入对公账户，财务部门按月开展往来对账，实现对账岗与销售岗分离。（3）生产环节安全管理存在重大缺陷。安全巡检职责不落实、隐患整改未形成闭环，直接导致重大安全事故发生，属于业务层面重大缺陷。整改建议：建立常态化安全巡检机制，安全管理部门每月开展全覆盖检查，对隐患建立“台账登记-整改落实-复核销号”的闭环流程，明确整改责任和时限，严肃追责未整改到位的责任人员。（4）采购环节控制存在重大缺陷。采购全流程未实现不相容岗位分离，供应商遴选、谈判、验收职责全部集中于采购部门，质检环节缺位，直接导致原材料质量问题引发的停工损失，属于业务层面重大缺陷。整改建议：建立采购全流程分权制衡机制，由采购、技术、质检、财务部门共同开展供应商遴选，联合财务、法务部门开展价格谈判，质检部门独立开展核心质量指标检测，出具质检报告后方可入库。（5）内部审计职能设置存在重要缺陷。内部审计人员专业结构不合理、履职范围狭窄，未将内部控制评价纳入年度计划，无法有效发挥监督作用，但尚未直接造成重大损失，属于组织层面重要缺陷。整改建议：优化内部审计人员结构，配备安全生产、采购、信息技术类专业人员，在审计委员会领导下独立开展内控评价、风险管理审计，每年至少开展1次全流程内控有效性评估。4.本题10分，每事项2分：根据经济责任审计相关规定，直接责任是指领导干部直接违反规定、授意下属违规、未经民主决策个人决定重大事项、多数人不同意时强行决策造成损失等行为应当承担的责任；主管责任是指领导干部在分管工作范围内履职不当、经集体决策因决策失误造成损失应当承担的责任；领导责任是指除两类责任外，对职责范围内工作监管不到位应当承担的责任。（1）张某对境外投资造成18亿元损失、隐瞒投资损失的问题承担直接责任。理由：该项目未开展尽职调查、未履行“三重一大”决策程序，由张某个人直接决定拨付资金，后续授意财务人员虚增资产、隐瞒损失，属于未经民主决策个人决定重大事项、授意下属造假的情形。（2）张某对违规出借资金造成8亿元逾期损失的问题承担直接责任。理由：违规向不符合条件主体出借大额资金属于重大决策事项，张某作为主要负责人最终签批同意，无法提供合规决策依据证明决策程序合法，不得以“程序签批”为由免除责任。（3）张某对开展“空转”贸易虚增业绩造成7500万元损失的问题承担直接责任。理由：开展无真实交易的“空转”贸易属于违规行为，由张某主动安排下属实施，目的是虚增业绩、夸大成效，属于授意下属实施违规行为的情形。（4）张某对低价出租国有资产造成1.2亿元收益损失的问题承担直接责任。理由：承租方为张某女婿实际控制的关联方，租赁价格明显低于市场公允价，属于利用职权为亲属谋取利益、违规决策造成国有资产流失的情形。（5）张某对销毁审计资料、提供虚假资料的问题承担直接责任。理由：张某作为被审计领导干部，安排人员销毁证据、提供虚假材料，属于直接阻碍审计工作、故意隐瞒事实的情形。5.本题10分，问题分析6分、建议4分：绩效审计五个维度分别为经济性（成本节约性）、效率性（投入产出比）、效果性（目标实现程度）、公平性（服务均等化水平）、环境性（外部环境影响），存在的主要问题包括：（1）经济性层面，项目建设存在严重资金浪费，320套闲置感知设备、低效率数据平台涉及投资超2.5亿元，运维责任缺位导致故障修复成本增加，未实现资金节约目标；（2）效率性层面，项目投入产出效率低下，政务数据调用率仅8%，感知设备闲置率26.7%，智慧城管问题处置率仅33.3%，故障修复时间远超合同标准，资源利用效率未达设计要求；（3）效果性层面，核心绩效目标实现程度极低，智慧医疗等待时间下降幅度仅完成目标的23.3%，智慧城管响应时间缩短幅度仅完成目标的20%，跨部门数据共享目标基本未实现，智慧交通闲置导致拥堵改善目标落空；（4）公平性层面，智慧医疗服务覆盖存在短板，仅覆盖少数市级医院，基层医疗机构、县级医院未接入系统，基层群众无法均等享受智慧医疗服务；（5）环境性层面，智慧交通系统未有效发挥作用，交通拥堵未缓解导致机动车尾气排放未得到有效控制，未实现预期的环境改善效益。审计建议：一是加快闲置资产整改，完成感知设备供电、网络配套，统一部门数据接口标准，打通跨部门数据共享堵点；二是建立跨部门联动处置机制，明确各子系统运维责任主体，优化问题处置流程，提高响应速度和处置效率；三是加快智慧医疗系统向基层、县级医院延伸，实现公立医疗机构数据互联互通，减少群众重复检查负担，保障公共服务均等化；四是完善信息化项目全生命周期绩效管理，立项阶段充分开展需求调研，建立绩效动态跟踪机制，纠正“重建设、轻运营”的问题；五是对决策失误造成重大资金浪费的责任人员严肃追责，压实项目建设管理责任。6.本题10分，问题判定5分、督促措施5分：B集团审计整改存在的主要问题：一是虚假整改，对违规投放的15亿元资金、违规发放的1200万元津补贴，仅以出台制度、批评教育代替实质性整改，未按要求收回违规资金，问题未得到根本纠正；二是纸面整改，对会计差错调整事项仅在合并报表层面做分录调整，未同步调整子公司账务、更正纳税申报，整改措施浮于表面；三是整改不彻底，对未招标采购问题仅约谈人员、强调后续规范，对已发生的违规采购行为未核查是否存在利益输送、价格虚高问题，未追究相关人员责任；四是凑数整改，将与审计问题无关的新制度、新项目作为整改佐证材料，试图蒙混过关。审计机关应当采取的督促措施：一是下达整改督办函，责成B集团建立问题整改台账，明确每项问题的责任主体、整改措施、完成时限，限期收回违规资金、追回违规津补贴，据实调整全部层级账务并完成纳税更正，对违规采购项目延伸核查利益输送问题，严肃追责；二是建立跟踪检查机制，定期调度整改进展，逐项核查整改结果的真实性，杜绝纸面整改、虚假整改；三是开展整改“回头看”，重点检查边改边犯、整改不到位问题，对拒不整改、整改不力的责任人员，按规定移送纪检监察、国资监管部门追责；四是推动B集团完善内控机制，深入剖析问题根源，堵塞制度漏洞，建立长效机制，防范同类问题反复发生；五是将整改情况纳入国企领导干部考核体系，与薪酬、职务晋升挂钩，强化整改刚性约束。7.本题10分，不足判定5分、完善措施5分：大数据审计存在的主要不足：一是数据采集范围不全面，仅采集医保部门内部结算数据，未跨部门获取公安、民政、市场监管、税务等部门数据，无法开展跨领域关联分析，难以发现死亡人员冒名报销、空壳机构骗保等问题；二是数据质量管控缺失，未对原始数据开展完整性、准确性校验和标准化处理，直接导入分析容易因数据错误导致结果偏差；三是分析模型设置不科学，指标单一、阈值不合理，将所有单次住院费用超1万元的记录列为疑点，未考虑重大疾病治疗的合理支出，导致疑点精准度低、核实工作量大，同时模型未覆盖虚构诊疗、串换药品、分解住院等典型违规场景，筛查存在漏洞；四是疑点核实机制不科学，未对疑点分层分类，未制定统一核实指引，直接大批量下发疑点容易导致基层核实质量参差不齐；五是结果运用不充分，仅查处具体违规问题，未推动医保部门完善信息系统监管功能，未发挥“治已病、防未病”的作用。完善措施：一是拓展数据采集范围，建立跨部门数据共享机制，归集公安死亡人员、民政救助对象、市场监管机构登记、税务缴费等数据，构建完整医保审计数据集；二是强化数据质量管控，对原始数据开展完整性、准确性校验，清洗重复值、缺失值、异常值，完成数据标准化处理，确保分析基础可靠；三是优化审计分析模型，结合典型违规特征构建多维度模型，包括死亡人员报销、串换药品、虚构诊疗、分解住院等分析场景，通过聚类分析、异常检测合理设置阈值，提高疑点精准度；四是建立分层分类核实机制，按照涉及金额、违规概率将疑点分为高、中、低风险等级，高风险疑点由市级审计组直接核实，中低风险疑点下发区县核实，制定统一核实指引，明确证据标准和时限要求；五是深化结果运用，针对医保系统漏洞提出完善智能监控规则的建议，推动审计模型嵌入医保日常监管系统，实现违规行为实时预警。二、选答题参考答案第1题参考答案（1）存在的主要问题及风险隐患（15分）：一是隐性债务增量管控失效，违反了坚决遏制隐性债务增量的政策要求。2024年新增1200亿元隐性债务，反映部分地方政府存在错误政绩观，通过国企代借、变相融资等方式规避债务限额管理，直接加重财政负担，容易引发区域性债务风险。二是专项债券资金管理不规范，违背“专款专用、对应项目、自求平衡”的管理要求。资金被挪用于经常性支出、商业地产项目导致公益性项目资金不足，大量资金长期闲置增加了利息负担，项目前期论证不充分导致资金浪费，严重降低债券资金使用效益。三是债务偿还能力不足，可持续性差。高比例“借新还旧”反映地方政府缺乏稳定偿债来源，部分财政困难县债务逾期，容易引发信用风险，风险可能传导至金融机构，影响区域金融稳定。四是财政数据造假问题突出。通过专项债券资金“转圈”缴纳土地出让金，虚增政府性基金收入，掩盖真实财政运行状况，容易误导宏观决策。五是风险防控机制缺位。未建立债务动态监测预警机制，高债务率地区继续违规举债，导致风险持续累积，一旦出现资金链断裂可能引发系统性风险。（2）审计建议（15分）：一是坚决遏制隐性债务增量，对新增隐性债务逐项建