2025年会计继续教育网络答题真题及答案

2025年会计继续教育网络答题真题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据数电票管理及电子会计档案相关规定，单位取得数电票后，下列关于入账归档的说法正确的是（）A.必须打印纸质发票后方可入账归档B.符合电子会计档案保管要求的，可仅以电子形式保存，无需打印纸质件C.数电票电子件与纸质件具有不同的法律效力D.单位只能从开票方处获取数电票电子件2.2025年某小型微利企业年应纳税所得额为280万元，其当年企业所得税的实际税负为（）A.2.5%B.5%C.10%D.25%3.根据增值税小规模纳税人减免税政策（2023-2027年），按季申报的小规模纳税人季度销售额合计未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.30C.50D.1004.居民个人张某为独生子女，其父母均年满60周岁，2025年张某每月可享受的赡养老人专项附加扣除标准为（）A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元5.会计专业技术人员参加继续教育每年累计应不少于（）学分，其中专业科目学分一般不少于总学分的三分之二。A.60B.90C.120D.1806.新收入准则下，企业确认收入的核心判断标准是（）A.商品所有权上的主要风险和报酬转移B.客户取得相关商品控制权C.收到全部或部分货款D.开具增值税发票7.截至2025年，我国数电票已实现全国范围内全领域、全环节、全要素电子化，下列关于数电票开具主体的说法正确的是（）A.仅增值税一般纳税人可以开具数电票B.仅小规模纳税人可以开具数电票C.所有纳入试点范围的纳税人（含个体工商户）均可开具数电票D.仅上市公司可以开具数电票8.根据数电票管理相关规定，下列关于红字数电票开具的说法正确的是（）A.数电票开具后发现开票有误的，可直接作废原发票后重新开具B.受票方已将数电票用于申报抵扣的，只能由受票方开具红字发票确认单C.受票方未做用途确认及入账确认的，开票方可以填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字数电票D.红字数电票的法律效力低于原蓝字数电票9.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年（）的5‰。A.营业利润B.利润总额C.销售（营业）收入D.资产总额10.政府会计实行“双功能、双基础、双报告”核算体系，其中预算会计的核算基础是（）A.权责发生制B.收付实现制C.实地盘存制D.永续盘存制11.居民个人李某2025年育有一名2岁的子女，其每月可享受的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为（）A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元12.数电票的法律效力与纸质发票相比，下列说法正确的是（）A.数电票法律效力低于纸质发票B.数电票仅作为收款凭证，不能作为抵扣凭证C.数电票与纸质发票具有同等法律效力D.数电票仅能用于企业内部核算，不能用于税务申报13.下列行业中，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除的是（）A.烟草制造业B.化妆品制造企业C.商贸零售企业D.建筑施工企业14.会计人员“不做假账、如实反映经济业务”的要求，直接体现的会计职业道德规范是（）A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.提高技能15.2025年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税。A.0.5%B.1%C.2%D.3%16.企业当月增加的固定资产，计提折旧的起始时间是（）A.当月B.次月C.下季度D.下一年度17.下列会计档案中，保管期限为30年的是（）A.原始凭证B.银行存款余额调节表C.月度财务报告D.会计档案销毁清册18.下列情形中，企业所得税上应当视同销售确认收入的是（）A.将自产货物用于在建工程B.将自产货物用于职工福利C.将自产货物从总机构移送至同一县市的分支机构D.将自产货物用于生产另一产品19.下列内容中，不属于会计继续教育专业科目的是（）A.企业会计准则B.会计信息化C.会计职业道德D.宏观经济政策20.企业银行存款余额调节表的保管期限为（）A.5年B.10年C.30年D.永久二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.与纸质发票相比，数电票具有的优势包括（）A.无需领用发票，开票零前置B.票面信息自动归集，无需人工整理C.交付便捷，可通过电子发票服务平台、邮箱等多渠道交付D.降低发票印制、存储、邮寄等管理成本2.下列各项中，属于小型微利企业认定条件的有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.基本养老保险D.住房贷款利息4.下列会计档案中，应当永久保管的有（）A.年度财务会计报告B.会计档案保管清册C.会计档案销毁清册D.记账凭证5.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）A.税收滞纳金B.行政罚款C.合同违约金D.未经核定的准备金支出6.下列各项中，属于会计职业道德主要内容的有（）A.爱岗敬业B.客观公正C.坚持准则D.强化服务7.关于数电票的入账归档管理，下列说法正确的有（）A.单位以数电票纸质打印件作为入账依据的，必须同时保存对应的电子件B.符合电子档案管理要求的单位，可仅以电子形式保存数电票归档C.数电票电子档案的保管期限与纸质会计档案一致D.单位入账数电票前应当查验发票的真实性、完整性8.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的说法中，正确的有（）A.月销售额未超过10万元的，全部销售额均免征增值税（不含销售不动产）B.月销售额超过10万元的，仅就超过部分征收增值税C.适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定是否享受免税政策D.开具增值税专用发票的销售额，不得享受免税政策9.下列属于新收入准则“五步法”模型内容的有（）A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务10.政府会计核算体系中，下列关于“双报告”的说法正确的有（）A.政府会计主体应当编制决算报告B.政府会计主体应当编制财务报告C.决算报告的编制基础是权责发生制D.财务报告反映政府会计主体预算收支的执行情况11.下列形式中，属于会计人员继续教育学习形式的有（）A.参加全国会计专业技术资格考试并通过一科B.参加继续教育管理部门组织的网络培训C.发表会计类学术论文D.参加注册会计师继续教育12.下列各项中，属于企业所得税应税收入的有（）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.国债利息收入D.接受捐赠收入13.下列关于数电票票面要素的说法中，正确的有（）A.数电票取消了发票代码，仅保留20位发票号码B.数电票票面包含购买方、销售方的统一社会信用代码C.数电票票面需加盖发票专用章才有效D.数电票票面包含二维码，可用于查验发票信息14.关于居民个人综合所得汇算清缴，下列说法正确的有（）A.年度综合所得收入不超过12万元且需要补税的，免予办理汇算清缴B.年度汇算补税金额不超过400元的，免予办理汇算清缴C.汇算清缴的办理时间为取得所得的次年3月1日至6月30日D.纳税人只能通过办税服务厅线下办理汇算清缴15.下列属于内部控制五要素的有（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.外部监督三、判断题（共20题，每题1分，共20分。判断正确得1分，判断错误或不答不得分也不扣分）1.数电票与纸质增值税专用发票、普通发票具有同等法律效力。（）2.增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的，仅就超过10万元的部分计算缴纳增值税。（）3.会计人员当年取得的继续教育学分，不足90学分的部分可以结转至下一年度补足。（）4.小型微利企业年应纳税所得额超过300万元的，仅超过部分按25%的税率征收企业所得税。（）5.企业将自产货物用于对外捐赠，应当视同销售确认企业所得税应税收入。（）6.电子会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）7.居民个人为非独生子女的，赡养老人专项附加扣除每人分摊的额度最高不得超过每月1500元。（）8.数电票开具后发现销货退回、开票有误等情形的，不得作废原发票，只能开具红字数电票。（）9.企业发生的业务招待费支出，超过扣除限额的部分可以结转以后年度扣除。（）10.政府会计中，所有经济业务都需要同时进行财务会计核算和预算会计核算。（）11.增值税小规模纳税人开具的增值税专用发票对应的销售额，不得享受月销售额10万元以下免征增值税政策。（）12.会计档案保管期满后，单位财务部门可直接自行销毁。（）13.一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予结转以后纳税年度扣除。（）14.会计职业道德与会计法律制度一样，全部依靠国家强制力保障实施，具有强强制性。（）15.居民个人取得的劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，计入综合所得计算个税。（）16.数电票的发票号码为20位，包含开票年份、行政区划、顺序编码等信息。（）17.企业当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（）18.会计人员参加全国会计专业技术资格考试，每通过一科考试的，可折算当年继续教育90学分。（）19.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）20.纳税人取得数电票后，如需用于申报抵扣进项税额或申请出口退税，应当按规定确认发票用途。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分。要求计算步骤清晰，结果保留两位小数，金额单位分别为万元、元）1.甲公司为从事居民服务的增值税小规模纳税人，2025年度从业人数为120人，资产总额为2800万元，全年实现营业收入300万元，营业成本120万元，期间费用合计80万元，其中：业务招待费支出5万元，广告费和业务宣传费支出20万元，税收滞纳金1万元。假设甲公司无其他纳税调整事项，且符合小型微利企业条件。要求：（1）计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额；（6分）（2）计算甲公司2025年度应纳企业所得税税额。（4分）2.居民个人王某为某公司职员（非独生子女，与妹妹分摊赡养老人扣除，每人分摊1500元），2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入12000元，每月按规定缴纳的三险一金合计1800元，每月可享受的专项附加扣除包括：赡养老人1500元、子女教育1000元、住房贷款利息1000元，无其他扣除项目。（2）3月为其他单位提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入5000元。（3）5月在某杂志发表文章，取得稿酬收入3000元。要求：（1）计算王某2025年度综合所得收入额；（3分）（2）计算王某2025年度综合所得应纳税所得额；（4分）（3）计算王某2025年度综合所得应纳个人所得税税额。（3分）参考答案及详细解析一、单项选择题1.答案：B解析：根据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号），符合档案管理要求的电子会计档案与纸质档案具有同等法律效力，可仅以电子形式归档保存，无需打印纸质件，选项A、C错误，选项B正确；单位可通过电子发票服务平台、邮箱、二维码等多种渠道获取数电票，选项D错误。2.答案：B解析：根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号，延续至2027年底），小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%）。3.答案：B解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号，延续至2027年底），按季申报的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。4.答案：C解析：根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），赡养老人专项附加扣除标准提高至每月3000元，独生子女按每月3000元定额扣除。5.答案：B解析：根据《会计专业技术人员继续教育规定》（财会〔2018〕10号），会计专业技术人员参加继续教育每年累计应不少于90学分，其中专业科目学分一般不少于总学分的三分之二。6.答案：B解析：新收入准则以“控制权转移”为核心判断标准，企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入。7.答案：C解析：截至2025年，数电票试点已覆盖全国所有地区，所有纳入试点范围的纳税人（包括个体工商户、小规模纳税人、一般纳税人）均可开具数电票。8.答案：C解析：数电票开具后不得作废，只能开具红字数电票，选项A错误；受票方已将数电票用于申报抵扣的，开票方或受票方均可填开《红字发票信息确认单》，经对方确认后开具红字发票，选项B错误；受票方未做用途确认及入账确认的，开票方可以直接填开确认单后全额开具红字数电票，选项C正确；红字数电票与蓝字数电票具有同等法律效力，选项D错误。9.答案：C解析：根据企业所得税法实施条例，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。10.答案：B解析：政府会计中，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。11.答案：B解析：根据国发〔2023〕13号文件，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至每月2000元，每个婴幼儿按每月2000元定额扣除。12.答案：C解析：数电票属于合法有效的电子会计凭证，与纸质发票具有同等法律效力，可用于报销入账、抵扣进项、出口退税等各类场景。13.答案：B解析：根据企业所得税相关政策，化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费一律不得扣除。14.答案：B解析：诚实守信要求会计人员做老实人、说老实话、办老实事，不搞虚假，保密守信，不为利益所诱惑，执业谨慎，信誉至上。“不做假账”直接体现了诚实守信的道德要求。15.答案：B解析：根据财政部税务总局公告2023年第19号，2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。16.答案：B解析：企业固定资产折旧的计提规则为：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提。17.答案：A解析：根据《会计档案管理办法》，原始凭证、记账凭证、总账、明细账等会计凭证和会计账簿的保管期限为30年；银行存款余额调节表保管期限为10年；月度财务报告保管期限为10年；会计档案销毁清册永久保管。18.答案：B解析：企业所得税视同销售的核心判断标准是资产所有权属发生转移。将自产货物用于职工福利，所有权属从企业转移至职工，应视同销售；选项A、C、D均属于内部处置资产，所有权属未发生转移，不视同销售。19.答案：D解析：会计继续教育内容分为公需科目和专业科目，专业科目包括会计法律法规、准则制度、财务管理、内部控制、会计信息化、会计职业道德等；宏观经济政策属于公需科目范畴。20.答案：B解析：根据《会计档案管理办法》，银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表的保管期限为10年。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：数电票实现了全流程电子化，无需领用、开具便捷、自动交付、信息集成，大幅降低了发票管理成本，四个选项均为数电票的核心优势。2.答案：ABCD解析：小型微利企业认定需同时满足四个条件：从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。3.答案：ABD解析：个人所得税专项附加扣除包括7项：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人；基本养老保险属于专项扣除（三险一金）范畴，不属于专项附加扣除。4.答案：ABC解析：永久保管的会计档案包括：年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书；记账凭证保管期限为30年。5.答案：ABD解析：税收滞纳金、行政罚款、未经核定的准备金支出均不得在企业所得税税前扣除；合同违约金属于与生产经营有关的合理支出，准予税前扣除。6.答案：ABCD解析：会计职业道德主要内容包括8项：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。7.答案：ABCD解析：四个选项均符合数电票入账归档的管理要求：以纸质打印件入账的必须同时保存电子件；符合条件的可仅以电子形式归档；电子档案保管期限与纸质一致；入账前需查验发票真实性、完整性。8.答案：ACD解析：小规模纳税人月销售额超过10万元的，全额计算缴纳增值税，而非仅就超过部分征税，选项B错误；其余选项均符合政策规定。9.答案：ABCD解析：新收入准则五步法模型包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入。10.答案：AB解析：政府会计“双报告”指决算报告和财务报告，选项A、B正确；决算报告以收付实现制为基础，反映预算收支执行情况；财务报告以权责发生制为基础，反映财务状况、运行情况等，选项C、D错误。11.答案：ABCD解析：会计人员继续教育的形式包括：参加继续教育管理部门组织的培训、参加会计类考试（每通过一科抵90学分）、发表会计类论文、参加注册会计师/资产评估师等继续教育、参加会计类研讨会等。12.答案：ABD解析：销售货物收入、提供劳务收入、接受捐赠收入均属于企业所得税应税收入；国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。13.答案：ABD解析：数电票取消了发票代码，仅保留20位发票号码，票面包含购销方信息、二维码等要素，无需加盖发票专用章即具有法律效力，选项C错误，其余选项正确。14.答案：ABC解析：居民个人可通过个人所得税APP、自然人电子税务局网页端、办税服务厅等多种渠道办理综合所得汇算清缴，选项D错误；其余选项均符合汇算清缴政策规定。15.答案：ABC解析：内部控制五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，外部监督不属于内部控制要素。三、判断题1.答案：√解析：数电票是国家税务总局监制的合法有效发票，与纸质发票具有同等法律效力。2.答案：×解析：小规模纳税人月销售额超过10万元的，全额计算缴纳增值税，而非仅就超过部分征税。3.答案：×解析：会计人员继续教育学分当年有效，不得结转至以后年度。4.答案：×解析：企业年应纳税所得额超过300万元的，不再符合小型微利企业条件，应全额按25%的税率征收企业所得税，而非仅就超过部分按25%征税。5.答案：√解析：将自产货物用于对外捐赠，资产所有权属发生转移，应视同销售确认企业所得税应税收入。6.答案：√解析：电子会计档案与纸质会计档案的保管期限计算规则一致，均从会计年度终了后的第一天算起。7.答案：√解析：非独生子女赡养老人专项附加扣除每人分摊额度最高不超过每月1500元，符合政策规定。8.答案：√解析：数电票无“作废”操作，发生销货退回、开票有误等情形的，只能通过开具红字数电票处理。9.答案：×解析：业务招待费支出超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除；广告费和业务宣传费超过限额的部分可结转以后年度扣除。10.答案：×解析：政府会计中，仅纳入部门预算管理的现金收支业务需要同时进行财务会计和预算会计核算，其他业务仅需进行财务会计核算。11.答案：√解析：开具增值税专用发票的销售额需要缴纳增值税，不得享受小规模纳税人免税政策。12.答案：×解析：会计档案保管期满后，需由单位档案管理机构牵头组织会计、审计等部门进行鉴定，经鉴定可以销毁的，按照规定程序销毁，不得由财务部门自行销毁。13.答案：√解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。14.答案：×解析：会计法律制度依靠国家强制力保障实施，具有强强制性；会计职业道德既包括法律规范的要求，也包括自律性要求，并非全部具有强制性。15.答案：√解析：居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，计入综合所得计算个人所得税。16.答案：√解析：数电票发票号码为20位，第1-2位为公历年度后两位，第3-4位为行政区划代码，第5位为开票渠道标识，第