2025年会计继续教育试题及答案

2025年会计继续教育试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题备选项中，只有1个最符合题意，请将正确答案的序号填在括号内）1.根据2024年修订、2025年1月1日正式施行的《中华人民共和国会计法》，单位会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，法定负责监交的人员是（）。A.单位负责人B.主管会计工作的财政部门专员C.单位内部审计负责人D.上级单位财务负责人2.截至2024年12月，全国范围内实现全面数字化的电子发票（简称数电票）全票种、全行业覆盖，根据电子会计凭证归档管理相关规定，数电票的法定归档要求不包含以下哪一项（）。A.留存带有合法电子签名的OFD格式文件B.留存包含数字签名的XML格式源文件C.留存符合电子会计凭证归档规范的PDF格式版式文件D.纸质打印件经经办人签字后可替代电子原件单独归档3.根据2024年修订、2025年1月1日起在全国小企业范围内施行的《小企业会计准则》及配套财税政策，小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（）在税前摊销（科技型中小企业、制造业小微企业适用统一政策口径）。A.75%；175%B.100%；200%C.120%；220%D.50%；150%4.根据沪深北交易所2024年发布的《上市公司可持续发展（ESG）信息披露指引》，2025年起境内上市公司应当在披露年度报告的同时披露ESG报告，其中“G（治理）”维度要求披露的核心会计相关指标不包含（）。A.反商业贿赂合规机制建设情况B.财务报告内部控制缺陷整改情况C.独立董事履职及会计专业背景占比情况D.企业生产环节范围一、范围二温室气体排放量5.根据财政部2024年印发、2025年1月1日起施行的《中小企业内部控制规范》，规模以下小微企业应当重点关注的核心内控风险点不包括（）。A.资金挪用与账实不符风险B.涉税合规与票据管理风险C.跨国并购估值与汇率对冲风险D.合同履约与往来款坏账风险6.根据《会计人员继续教育专业科目指南（2025年版）》，会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目学分占比不低于总学分的（），公需科目学分累计不超过30学分。A.二分之一B.三分之二C.四分之三D.五分之四7.按照《会计档案管理办法》及2024年财政部、国家档案局联合印发的《电子会计档案管理规范（修订版）》要求，单位从外部接收的电子会计凭证，仅以电子形式归档保存应当满足的条件不包含（）。A.会计凭证来源真实有效，电子签名或签章符合《中华人民共和国电子签名法》要求B.所记载的事项属于本单位真实发生的经济业务事项C.传输、存储过程中能够防止被非法篡改，可通过技术手段追溯所有修改记录D.必须由业务经办人打印纸质版并签字确认后与电子版本同步归档方可生效8.根据《行政事业单位成本核算基本指引》及2024年财政部印发的《事业单位成本核算具体指引——高等学校/科学事业单位补充规定》，2025年起中央级事业单位应当全面开展成本核算，下列不属于事业单位法定成本核算对象的是（）。A.按业务条线划分的公共服务项目B.单位内部部门（科室）运营团队C.单位年度党建工作评优名额D.单位整体运行活动9.根据2024年财政部、税务总局发布的《关于优化增值税留抵退税政策的公告》，2025年起对符合条件的小微企业、制造业等重点行业企业申请存量留抵退税的审核办理时限压缩至（）个工作日，确保政策资金直达市场主体。A.3B.5C.10D.1510.根据2024年修订的《会计法》及《会计人员职业道德规范》，会计人员应当践行“三坚三守”要求，下列行为违反会计人员职业道德及法律规定的是（）。A.对单位报销单据严格审核，对不符合规定的票据予以退回补充资料B.配合单位内审、外部审计机构开展审计工作，如实提供全部会计资料C.根据单位负责人要求，虚列未实际发生的成本费用科目规避企业所得税缴纳D.主动参加会计继续教育，学习最新财税政策并应用于实际工作11.根据国家税务总局2024年发布的《全面数字化的电子发票管理规程（2.0版）》，数电票开具后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形需要开具红字发票的，下列说法正确的是（）。A.受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，需由开票方全额填开《红字发票信息确认单》后直接开具红字发票B.受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字发票，无需受票方确认C.红字数电票必须与原蓝字发票一一对应，不允许对原蓝字发票进行部分红冲D.开具红字数电票必须收回原蓝字数电票全部联次后方可办理12.根据2024年修订的《小企业会计准则》及延续执行的财税优惠政策，小企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过（）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。A.100万元B.200万元C.500万元D.1000万元13.根据《中小企业内部控制规范》要求，小微企业应当建立适配自身规模的不相容岗位分离制度，下列资金管理岗位中可以由同一人员兼任的是（）。A.出纳人员负责登记现金日记账、银行存款日记账，同时兼任会计档案保管工作B.出纳人员负责保管空白支票、财务专用章，同时保管法定代表人人名章C.会计人员负责登记总账、明细账，同时负责费用报销凭证的合规审核D.出纳人员负责收取现金、办理银行转账业务，同时负责往来款项对账及银行存款余额调节表的编制14.根据财政部2024年印发的《企业碳排放权交易有关会计处理暂行规定（修订版）》，企业购入碳排放权配额用于自身履约清缴的，应当将其确认为（）进行核算。A.无形资产B.其他流动资产C.交易性金融资产D.存货15.根据《会计档案管理办法》规定，企业年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册的法定最低保管期限为（）。A.10年B.30年C.永久D.15年16.根据2023年修订、2025年持续执行的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女、赡养年满60岁父母（独生子女身份）、子女接受全日制学历教育的专项附加扣除标准分别为每月（）元。A.1000、2000、1000B.2000、3000、2000C.1500、2500、1500D.2000、2000、200017.根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》要求，行政事业单位核算的“三公经费”是重点管控的一般性支出，下列支出不属于“三公经费”核算范围的是（）。A.因公出国（境）费B.公务用车购置及运行费C.公务接待费D.单位职工因公开支的异地差旅交通费18.根据2024年修订的《会计法》，单位伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，对单位的罚款金额由原“五千元以上十万元以下”调整为（），对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款金额调整为（）。A.一万元以上二十万元以下；三千元以上五万元以下B.三万元以上五十万元以下；一万元以上十万元以下C.五万元以上一百万元以下；二万元以上二十万元以下D.十万元以上二百万元以下；五万元以上五十万元以下19.在企业财务数字化转型过程中，应用财务机器人（RPA）完成费用报销审核、银行对账、凭证生成等标准化会计工作时，应当重点防控的核心风险是（）。A.系统规则设置错误导致的批量核算差错B.会计人员大规模失业风险C.纸质凭证数量增加导致的档案存放成本上升D.纳税申报金额计算错误导致的多缴税款20.根据2024年财政部、税务总局发布的《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》，2027年12月31日前，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”，下列税费不属于“六税两费”减半范围的是（）。A.资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税B.印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税C.教育费附加、地方教育附加D.适用3%征收率应税销售收入对应的增值税二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在括号内）1.根据2024年修订的《中华人民共和国会计法》，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。A.真实性B.完整性C.谨慎性D.相关性2.根据国家税务总局关于数电票的管理规定，数电票与纸质发票具有同等法律效力，下列关于数电票的说法正确的有（）。A.数电票无需加盖发票专用章，以合法电子签名代替发票专用章B.数电票票面信息包含基本内容和特定业务差异化内容，不同特定业务的数电票会自动展示对应业务标签C.纳税人取得数电票后，可通过全国增值税发票查验平台下载XML格式源文件用于电子会计归档D.数电票使用时需要提前向税务机关申请领购发票号段，开具时逐张加盖电子发票专用章3.2024年修订的《小企业会计准则》充分考虑小微企业会计核算能力弱、业务规模小的特点，设置了一系列简化核算规则，下列属于简化核算内容的有（）。A.对长期股权投资统一采用成本法核算，符合条件的小企业不需要编制合并财务报表B.对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正统一采用未来适用法进行会计处理，不需要追溯调整C.简化研发支出辅助账样式，将原4类辅助账合并为1类通用辅助账，减少必填填报字段D.所有资产减值损失均在实际发生时确认，不需要在持有期间提前计提减值准备4.根据《会计人员继续教育专业科目指南（2025年版）》，2025年会计人员继续教育专业科目的重点学习内容包含（）。A.新修订的《会计法》及相关会计法律法规、部门规章B.新修订的《小企业会计准则》、行政事业单位会计制度及相关准则解释C.数电票全流程管理、电子会计档案管理、财务数字化转型相关实务技能D.企业ESG信息披露、碳会计核算、最新涉税合规政策5.单位按照规定销毁电子会计档案时，应当符合的管理要求有（）。A.由单位档案管理机构会同会计管理机构、信息管理机构、内部审计机构共同派员监销B.销毁前应当通过专业技术手段对电子会计档案进行数据擦除或物理存储介质销毁，确保档案信息无法恢复C.电子会计档案销毁清册应当永久保管，详细记录销毁档案的名称、卷号、时间、审批人、监销人等核心信息D.涉及未了事项的会计凭证对应的电子会计档案不得销毁，应当单独抽出立卷或转存，保管至未了事项完结6.根据《中小企业内部控制规范》，小微企业建立与实施内部控制应当遵循成本效益原则，重点抓好的关键控制活动有（）。A.资金管理控制：明确资金支付分级审批权限，严禁一人保管全部支付印鉴，定期盘点现金、核对银行账户B.采购与付款控制：建立简易供应商评估机制，实现采购申请、审批、验收、付款岗位适度分离C.销售与收款控制：建立简易客户信用评估机制，定期核对应收账款往来余额，及时清理逾期坏账D.涉税管理控制：按时申报缴纳各项税费，妥善保管涉税资料，坚决杜绝接受虚开发票、对外虚开发票行为7.上市公司披露ESG报告时，与会计核算、财务管理直接相关的强制披露内容有（）。A.环境治理维度的环保投入、环保税缴纳、碳排放权交易损益等可量化财务数据B.社会责任维度的员工薪酬、社保公积金缴纳、公益捐赠支出等财务数据C.公司治理维度的内部控制有效性评价、审计费用、关联交易定价机制等财务相关信息D.公司产品的市场占有率、用户满意度、品牌知名度等市场运营数据8.《会计人员职业道德规范》提出的“三坚三守”核心要求具体包括（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持效益，守利增收9.2025年，增值税小规模纳税人发生下列应税销售行为，适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率征收增值税的有（）。A.销售自产货物取得的应税销售收入B.提供加工修理修配劳务取得的应税收入C.提供鉴证咨询、信息技术服务取得的应税收入D.销售自建不动产取得的应税销售收入10.根据政府会计准则制度要求，行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，下列关于政府会计双核算体系的说法正确的有（）。A.财务会计核算实行权责发生制，编制财务报告，全面反映单位财务状况、运行成本等情况B.预算会计核算实行收付实现制（国务院另有规定的从其规定），编制决算报告，反映单位预算收支执行情况C.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时应当进行预算会计核算D.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余11.会计人员办理工作交接时，下列说法符合《会计法》及《会计基础工作规范》要求的有（）。A.移交人员应当将所经管的全部会计资料移交给接替人员，对遗留的未了事项写出书面说明材料B.交接双方应当按照移交清册逐项核对，现金、有价证券要根据会计账簿记录进行点交，账实必须保持一致C.接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性D.移交人员对所移交会计资料的合法性、真实性承担法律责任，即便接替人员交接时未发现资料存在问题，后续发现后仍由原移交人员承担对应责任12.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算加计扣除额时，下列费用属于允许加计扣除归集范围的有（）。A.直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用B.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于研发活动的仪器、设备的折旧费、租赁费C.与研发活动直接相关的新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费D.企业产品（服务）的常规性升级、对现存公开科研成果的直接应用发生的费用13.根据《企业碳排放权交易有关会计处理暂行规定（修订版）》，下列关于碳排放权交易的会计处理说法正确的有（）。A.企业通过政府免费分配取得的碳排放权配额，不作账务处理，在备查簿中登记配额数量、使用情况B.企业购入碳排放权配额用于自身履约清缴的，按购买价款及相关税费计入“其他流动资产——碳排放权”科目C.企业出售闲置碳排放权配额取得的收益，扣除对应配额账面价值后计入“资产处置损益”科目D.企业履约清缴核销碳排放权配额时，按对应配额的账面价值统一计入“营业外支出”科目14.根据2024年修订的《会计法》及会计人员诚信管理相关规定，财政部门应当建立统一的会计人员诚信档案，记录会计人员的（）等信息，将诚信档案作为会计人员职称评审、岗位聘用、评优评先的重要参考依据。A.个人基本信息及从事会计工作相关履历B.守信激励和失信惩戒信息C.每年度继续教育完成情况D.会计违法违规行为及行政处罚、刑事处罚信息15.单位财务部门接收数电票作为报销入账凭证时，应当完成的必备审核流程有（）。A.通过全国增值税发票查验平台查验数电票真伪，确认发票状态正常，未被红冲、作废B.核对发票票面信息与实际业务一致，包括交易双方名称、交易内容、金额、税率等与业务合同、报销申请单内容匹配C.建立发票查重机制，通过财务系统校验或手工台账登记方式，防止同一张数电票重复报销入账D.要求报销人员提供数电票纸质打印件并加盖开票方发票专用章后方可审核通过三、判断题（共20题，每题1分，共20分。请判断每道题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.根据2024年修订的《会计法》，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（）2.数电票开具后，开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印数电票版式文件，其法律效力、基本用途与税务机关监制的增值税纸质发票相同，但打印件必须加盖开票方公章后才具备入账效力。（）3.小企业根据自身核算实际，可以选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，选择执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。（）4.会计人员继续教育取得的学分当年有效，不得结转以后年度；会计人员未按规定完成继续教育的，应当在规定期限内补学，未完成继续教育的情况将纳入会计人员信用记录，影响职称评审、岗位聘用。（）5.单位接收的电子会计凭证如果存在格式不符合归档要求、电子签名无效等情况，可直接使用纸质打印件作为唯一归档凭证，不需要留存对应的电子原件。（）6.中小企业建立内部控制制度时，应当设置尽可能复杂的控制流程实现风险全防控，不需要考虑控制流程的投入成本，只要能防控风险就应当实施。（）7.2025年起，上市公司披露ESG报告时，可由公司管理层自行决定是否披露碳排放相关数据，且不需要对披露数据的真实性、准确性承担法律责任。（）8.会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）9.企业取得的数电票如果被开票方恶意红冲且未重新开具合规发票，受票方不得将对应发票作为增值税进项税额抵扣凭证和企业所得税税前扣除凭证，已抵扣的进项税额应当按规定转出。（）10.行政事业单位的财务会计核算和预算会计核算均应当采用收付实现制，确保预算收支统计数据准确一致。（）11.根据2024年修订的《小企业会计准则》，小企业的固定资产折旧年限、折旧方法一经确定，不得随意变更；确需变更的，应当作为会计估计变更采用未来适用法处理。（）12.企业为研发人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，不超过职工工资总额5%标准内的部分，可以纳入研发费用加计扣除的归集范围按规定加计扣除。（）13.会计档案达到法定保管期限后，单位可以直接自行销毁，不需要履行内部审批程序。（）14.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万元）的，按规定免征增值税，免征的增值税额应当按会计准则规定计入其他收益或营业外收入进行会计核算。（）15.会计人员在工作中遇到与自身利益相关的冲突事项时，应当主动回避，不得利用职务之便谋取不正当利益，这是“坚持准则、守责敬业”职业道德要求的具体体现。（）16.按照数电票管理规定，纳税人开具数电票时，不需要使用税控专用设备，不需要办理发票票种核定，不需要预先领用纸质发票，登录电子发票服务平台即可根据实际交易情况实时开票。（）17.企业按照会计准则计提的坏账准备、存货跌价准备，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在计提当期直接税前扣除，不需要做纳税调整。（）18.行政事业单位应当严格控制“三公经费”支出规模，“三公经费”预算和决算应当按照规定向社会公开，接受社会公众监督。（）19.企业财务数字化转型就是将传统纸质会计凭证全部替换为电子凭证，不需要对现有会计流程、组织架构、管理模式进行调整优化。（）20.会计人员存在伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告等行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事会计工作。（）四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分。请结合给定案例背景及2025年执行的相关政策法规，简要回答问题，要求观点明确、依据准确、逻辑清晰）1.某小微企业为增值税小规模纳税人，主要从事数码配件零售业务，按季申报缴纳增值税，2025年一季度发生以下业务：（1）一季度实现零售收入合计41.2万元（含税，适用3%征收率减按1%征收政策），其中开具数电普通发票对应含税收入30.3万元，未开票含税收入10.9万元；（2）一季度采购货物取得数电专用发票注明不含税金额20万元，增值税额2万元，货物已全部验收入库并对外销售；（3）一季度发生办公费、房屋租金等管理费用合计5万元，均取得合规税前扣除凭证；（4）该企业会计小张为减少一季度税款缴纳，做账时隐瞒了全部未开票收入10.9万元（含税），同时通过朋友开办的空壳公司虚开了2张合计金额8万元的数电普通发票作为成本费用入账，虚减当期应纳税所得额。请结合2025年执行的财税政策、会计法规回答以下问题：（1）在不考虑小张违规操作的前提下，该企业一季度应当申报缴纳的增值税金额是多少？请简要说明政策依据。（4分）（2）小张的上述行为违反了哪些规定？应当承担哪些法律责任？（7分）（3）该企业针对日常接收和入账的数电票，应当建立哪些核心内控管理机制？（4分）2.某中央级行政单位2025年推进财务数字化转型过程中，发生以下事项：（1）单位财务部门拟将数电票、电子报销单、电子支付凭证等全部纳入电子会计档案管理，不再单独打印纸质凭证归档，但负责档案管理的李会计认为电子档案容易丢失、易被篡改，要求所有电子凭证必须打印纸质版由经办人签字后归档，电子版本可直接删除不需要留存；（2）单位开展2024年度会计档案销毁工作时，涉及一批保管期限已满10年的基建项目会计凭证，因原项目经办人已退休，档案管理部门未会同财务部门、内审部门进行鉴定，也未报单位负责人审批，就直接将该批档案全部销毁，后续发现其中有一笔未结清的项目尾款涉及行政诉讼，相关凭证已销毁无法提供举证材料；（3）单位2025年新招聘的会计小王处于试用期，尚未转正，单位人事部门认为小王还不是正式员工，不需要参加2025年度的会计继续教育，等转正后再统一安排学习。请结合政府会计制度、会计档案管理、会计人员管理相关规定回答以下问题：（1）李会计关于电子会计档案管理的观点是否正确？请说明理由。（5分）（2）该单位销毁会计档案的做法存在哪些问题？正确的会计档案销毁流程是什么？（6分）（3）单位认为试用期会计人员不需要参加继续教育的观点是否正确？请说明理由。（4分）参考答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.D5.C6.B7.D8.C9.B10.C11.B12.C13.C14.B15.C16.B17.D18.C19.A20.D二、多项选择题1.AB2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABC8.ABC9.ABC10.ABCD11.ABCD12.ABC13.ABC14.ABCD15.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×11.√12.√13.×14.√15.√16.√17.×18.√19.×20.√四、案例分析题1.（1）应缴纳增值税额为0.41万元。（2分）政策依据：根据2025年延续执行的小规模纳税人增值税优惠政策，按季纳税的增值税小规模纳税人季度销售额不超过30万元（不含税）的，免征增值税；季度销售额超过30万元的，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。该企业一季度全部含税收入为41.2万元，不含税销售额=41.2÷(1+1%)≈40.79万元，超过30万元的免税标准，无法享受季度免税政策，需全额按1%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=40.79×1%≈0.41万元。（2分）（2）小张的行为违反了三类规定：一是违反《会计法》关于会计核算应当真实完整的要求，存在隐瞒收入、虚列成本、编制虚假财务会计报告的行为；二是违反《税收征收管理法》关于如实办理纳税申报的规定，通过隐瞒收入、虚列成本的方式少缴税款，构成偷税；三是违反《发票管理办法》关于不得让他人为自己开具与实际业务不符的发票的规定，构成接受虚开发票行为。（3分）需承担的法律责任：①行政责任：根据2024年修订的《会计法》，小张的行为尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可处2万元以上20万元以下罚款，5年内不得从事会计工作，相关违法信息记入会计人员诚信档案；根据《税收征收管理法》，税务机关将对企业追缴少缴的税款、滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下的罚款；根据《发票管理办法》，接受虚开发票的行为可处5万元以下罚款，情节严重的处5万元以上50万元以下罚款。②刑事责任：如果小张的行为造成少缴税款金额较大、占应纳税额10%以上，构成逃税罪的，将依法被追究刑事责任，且终身不得从事会计工作。（4分）（3）一是建立数电票真伪查验机制，所有入账的数电票必须通过全国增值税发票查验平台验真，核对发票状态正常、信息与实际业务一致，杜绝虚假发票入账；二是建立数电票防重报销机制，通过财务系统设置发票号码唯一校验规则或建立发票登记台账，防止同一张数电票多次报销入账；三是建立数电票规范归档机制