内部培训注会资格考试题库含答案18

内部培训注会资格考试优选题库含答案（培

优A卷）

第I部分单选题（50题）

1.某企业以人民币%记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率

核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初

持有45000美元，月初市场汇率为1美元=6.5元人民币。本月15日

将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1

美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.9元人民币。企业售出该笔美

元时应确认的汇兑损失为（）。

A：15000元人民币

B：9000元人民币

C:600元人民币

D：—3000元人民币

答案：A

2.（2018年真题）2X16年1月1日，甲公司以1500万元的价格购入

乙公司3096股权，能对乙公司施加重大影响，当日，乙公司可辨认净资

产的公允价值为4800万元，与其账面价值相同。2X16年度，乙公司

实现净利润800万元，其他综合收益增加300万元；乙公司从甲公司

购入某产品并形成年末存货900万元（未发生减值），甲公司销售该

产品的毛利率为25%。2X17年度，乙公司分派现金股利400万元，实

现净利润1000万元，上年度从甲公司购入的900万元产品全部对外销

to甲公司投资乙公司前，双方不存在关联方关系。不考虑税费及其

他因素，甲公司对乙公司股权投资在其2X17年末合并资产负债表中

应列示的金额是（）。

A：2077.50万元

B：1942.50万元

C：2010.00万元

D：2062.50万元

答案：C

3.甲公司2X21年度发生的有关交易或事项如下：（1）购入乙上市公

司5%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元;

取得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或

重大影响，准备近期出售，年末公允价值为9500万元。（2）购入丙

上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相关交易费用30

万元；取得丙公司2乐股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制、共

同控制或重大影响，甲公司将其指定为非交易性权益工具投资，年末

公允价值为8500万元。

A：购入丁公司的债权确认为其他债权投资，初始入账价值为5000万

元，年末账面价值％5050万元

B：购入丙公司的股权确认为其他权益工具投资，初始入账价值为8030

万元，年末账面价值为8500万元

C：购入戊公司债券确认为债权投资，初始入账价值为10000万元，年

末账面余额为10100万元

D：购入乙公司的股权确认为交易性金融资产，初始入账价值为9000

万元，年末账面价值为9500万元

答案：C

4.甲公司持有乙公司20%的有表决权股份，采用权益法核算。甲公司取

得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价

值相同，两者在以前期间未发生内部交易。2义21年12月20H,甲公

司将一批账面余额为1000万元的商品，以600万元的价格出售给乙公

司（假设交易损失中有300万元是该资产本身发生减值造成的）。至

2X21年资产负债表日，已向外部第三方售出该批商品的40%。乙公司

2义21年净利润为2000万元，不考虑所得税因素。2*21年甲公司因

该项投资应确认的投资收益为（）。

A：420万元

B：0

C：300万元

D：412万元

答案：D

5.下列各项有关持有待售的非流动资产或处置组的计量，表述不正确

的是（）。

A：对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，应当先抵减处置

组中商誉的账面价值，再根据处置组中适用本准则计量规定的各项非

流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值

B：划分为持有待售类别的非流动资产确认的资产减值损失不得转回

C：企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或

处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当

将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认

为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备

D：对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，企业应当

在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金

额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。除企业合并

中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值

减去出售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额，应当计入当

期损益

答案：B

6.国内A外商投资企业超过9096的营业收入来自向各国的出口，涉及到

的国家通常有美国、新加坡、印度尼西亚，其商品销售价格一般以欧

元结算，主要受欧元的影响，以人民币结算的业务占企业日常结算的

比例很小，A外商投资企业应选用（）作为记账本位币。

A：新元

B：美元

C：欧元

D：人民币

答案：0

7.2X20年1月1日，甲公司开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年

（假设在2X20年1月1日已经符合资本化要求）。2义20年工程建设

期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行借入长

期借款2000万元，期限为2X19年12月1日至2X21年12月1日，

年利率为7%,按年支付利息；按面值发行公司债券4000万元，于

2X19年7月1日发行，期限为5年，年利率为1096,按年支付利息。

甲公司无其他一般借款。不考虑其他因素，则甲公司2X20年为该办

公楼所占用的一般借款适用的资本化率为（）。

A：8.5%

B：10%

C：9%

D：7%

答案：C

8.2021年1月1日，甲公司以增发2000万股本公司普通股股票和一台

大型设备为对价，取得乙公司30%的股权。其中，所发行普通股面值

为每股1元，公允价值为6元。为增发股份，甲公司向证券承销机构

等支付佣金和手续费300万元。用作对价的大型设备账面价值为800

万元，公允价值为1000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为

42000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,

甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）万元。

A：12600

B：13100

C：13000

D：13300

答案：C

9.甲公司为货物运输公司，属于增值税一敝纳税人，增值税税率为9%,

2X18年12月承担了A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往

西藏，其中从北京到四川由甲公司负责运输，从四川到西藏由乙公司

负责运输（乙公司也是增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司

运输费用。

A：0.54万元

B：L35万元

C：0.81万元

D：0

答案：C

10.2X19年2月，甲公司从其他单位购入一块使用期为50年的土地使

用权，并在这块土地上开始自行建造厂房，同时与乙公司签订租赁合

同，约定厂房完工时开始起租。至2X19年12月25日，厂房建造完

成。该块土地使用权的成本为900万元，甲公司对其采用直线法滩销,

无残值。则从取得至2X19年12月25日，这块土地使用权累计计提

摊销额为（）万元。

A：15

B：0

C：18

I）：16.5

答案：D

11.下列关于初次购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费用抵

减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是（）。

A：企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”

等科目，贷记“银行存款”等科目

B：一般纳税人发生的增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增

值税应纳税额，借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，

贷记“管理费用”科目

C：小规模纳税人购入增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增

值税应纳税额，借记“应交税费一一应交增值税”科目，贷记“管理

费用”科目

D：专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题

答案：D

12.甲公司经董事会批准于2X19年1月1日开始研究开发一项专利技

术，该项专利技术于2X20年1月1日达到预定用途。其中，研究阶

段发生的研究人员薪酬为100万元，计提专用设备折旧金额为50万元；

开发阶段发生的相关专业人员薪酬100万元，计提专用设备折旧金额

为50万元，其他支出为50万元，均符合资本化条件，其他不符合资

本化条件的支出为80万元。不考虑其他因素，则甲公司2X19年年末

确认管理费用的金额为（）万元。

A：150

B：180

C：230

D：100

答案：C

13.下列关于记账本，'立币的变更的表述中，正确的是（）。

A：企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由

B：记账本位币变更时，进行的折算可能会产生汇兑差额

C：变更记账本位币时，应该采用变更当月的平均汇率进行折算

D：企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当月的即

期汇率折算所有资产负债表和利润表项目

答案：A

14.(2018年真题)下列各项非营利组织会计处理中，正确的是

()O

A：如果捐赠方没有提供有关凭据，受赠的非现金资产按名义价值入账

B：收到受托代理资产时确认受托代理资产，同时确认受托代理负债

C：接受劳务捐赠按公允价值确认收入

D：捐赠收入于捐赠方做出书面承诺时确认

答案：B

15.(2014年)下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是()。

A：预计与当期产品销售相关的保修义务

B：自国家取得的重大自然灾害补助款

C：因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

D：投资银行理财产品取得的收益

答案：B

16.2X19年12月31日，AS公司对购入时间相同、型号相同、性能相

似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值

总额为82万元，直接归属于该类设备的处置费用为2万元，尚可使用

3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：40万元、30万元,

第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计

为20万元；在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。

2X19年12月31日设备的可收回金额为()。【(P/F,3%,1)=

0.97087；(P/F,3%,2)=0.94260；(P/F,3%,3)=0.91514]

A：82万元

B：20万元

C：80万元

D：85.42万元

答案：D

17.关于承租人对使用权资产的后续计量，下列项目中不正确的是

（）O

A：应当按照《企业会计准则第8号一一资产减值》的规定，确定使用

权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理

B：采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量

C：应当参照《企业会计准则第4号一一固定资产》有关折旧规定，自

租赁期开始日起对使用权资产计提折旧

D：承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当记入“长

期待摊费用“科目

答案：B

18.下列各项说法中不正确的是（）。

A：中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告

B：中期财务报告中的附注与年度财务报告中的附注在内容和格式上是

一致的

C：“中期”是指短于一个完整的会计年度的报告期间

D：中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年

度财务报表相一致

答案：B

19.（2013年真题）甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变

更的是（）。

A：将发出存货的计，介方法由先进先出法变更为移动加权平均法

B：将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年

C：将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列

报

D：将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%

答案：A

20.（2012年真题）甲公司为上市公司，其20X6年度财务报告于

20X7年3月1日对外报出。该公司在20X6年12月31日用一项未决

诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼

费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，

甲公司预计了880万元的负债；20X7年1月30日法院判决甲公司败

诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲

公司20X6年度利润总额的影响金额为（）。

A：-1210万元

B：-880万元

C：~1000万兀

D：T200万元

答案：A

21.2X19年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支

付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股

票时将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2X19年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2X20

年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20

元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万

7Co

A：1990

B：2400

C：2390

D：2000

答案：A

22.甲上市公司2X12年初发行在外的普通股15000万股，4月1E1新

发行3000万股；9月1日回购1500万股，甲公司当年实现的利润总

额为3000万元，其中归属于普通股股东的净利润为2700万元。

2X12年甲公司基本每股收益为（）。

A：0.16元

B：0.18元

C：0.19元

D：0.17元

答案：A

23.下列资产中，不属于流动资产项目的是（）。

A：其他应收款

B：开发支出

C：交易性金融资产

D：预付账款

答案：B

24.甲公司适用的企业所得税率为25%,2X21年6月30日，甲公司以

3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当

月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护

专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，

可以在以后5个纳税年度中抵免，2义21年度，甲公司实现利润总额

1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来

抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司2X21年度利

润表中应当列报的所得税费用金额是（）。

A：190万元

B：250万元

C：—50万兀

D：零

答案：C

25.A公司采用移动加权平均法计量发出存货成本，按单个存货项目计

提存货跌价准备。A公司2X20年年初甲产品1200件，实际成本360

万元，巳计提存货跌价准备30万元。2X20年A公司未发生任何与甲

产品有关的进货，用产品当期售出400件。2义20年12月31日，A公

司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场

销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及

相关税金0.005万元。不考虑其他因素，则A公司2X20年年末对甲

产品计提的存货跌价准备是（）。

A：16万元

B：36万元

C：26万元

D：6万元

答案：A

26.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A：或有资产在预期可能给企业带来经济利荏时确认为资产

B：在确定最佳估计数计量预计负债时考虑与或有事项有关的风险、不

确定性、货币时间价值和未来事项

C：基于谨慎性原则将具有不确定性的潜在义务确认为负债

D：因或有事项预期可获得补偿在很可能收到时确认为资产

答案：B

27.某公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性会计信息质量要求

的是（）。

A：在资产负债表中单独列示一年内到期的非流动负债

B：递延所得税负债应及时足额确认

C：期末按照实际利率法确认债权投资的应计利息

D：按固定期间对外提交财务报告

答案：A

28.甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均

为25机甲公司因执行新企业会计准则，在2X21年1月1日进行了如

下变更：

A：对B公司投资的后续计量方法由权益法改为成本法属于会计政策变

更

B：将衍生金融负债由成本计量变更为公允价值计量属于会计政策变更

C：对A公司投资由可供出售金融资产改为其他权益工具投资属于会计

政策变更

D：因执行新租赁准则改变租入资产的核算方法属于会计政策变更

答案：A

29.关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定

的是（）。

A：作为负债反映

B：计入当期损益

C：作为资产反映

D：在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

答案：D

30.下列各项目中，不属于工业生产企业其他业务收入范畴的是（）。

A：出售原材料取得的价款

B：处置交易性金融密产取得的收益

C：单独出售包装物的收入

D：为外单位提供运输劳务的收入

答案：B

31.（2016年真题）长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不

考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的

会计处理中，不符合会计准则规定的是（）。

A：子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁期开始日停止摊销并

转为采用公允价值进行后续计量

B：子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商

品房成本

C：子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计

入当期管理费用

I）：子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使

用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年

限计提折旧或摊销

答案：C

32.关于政府会计，下列说法中正确的是（）。

A：事业活动中涉及增值税业务的，事业收入和事业预算收入均按照实

际收到的金额扣除增值税销项税之后的金额入账

B：单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余

C：政府会计主体应当编制预算报告和财务报告

D：年初恢复财政直接支付额度时，作冲减财政应返还额度的会计处理

答案：B

33.甲公司2X20年实现净利润2000万元。其他有关资料如下：本

期计提资产减值准备100万元，与筹资活动有关的财务费用为60万

元，固定资产报废损失为20万元，经营性应收项目增加90万元，递

延所得税负债增加50万元（对应所得税费用科目），固定资产折旧为

60万元，无形资产摊销为30万元。假定固定资产的折旧、无形资产

的摊销均影响当期利润，不存在其他调整经营活动现金流量项目，

则甲公司2X20年经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A：2410

B：2090

C：2270

D：2230

答案：D

34.下列关于职工与职工薪酬的说法中，不正确的是（）o

A：离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划

B：设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计

划义务现值的增加或减少应计入其他综合收益

C：虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员属于企业职工

D：医疗保险费、工，穷保险费和生育保险费属于短期薪酬

答案：B

35.甲公司2020年1月10日开始自行研发无形资产，12月31日达到

预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧

40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪

酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工

薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元，为运行该无形资产而发

生的培训支出6万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研

发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）

A：确认管理费用70万元，确认无形资产366万元

B：确认管理费用136万元，确认无形资产300万元

C：确认管理费用100万元，确认无形资产336万元

D：确认管理费用36万元，确认无形资产400万元

答案：B

36.甲公司为旅游企业，属于增值税一般纳税人，选择差额征税方式计

算交纳增值税。2X21年甲公司收取旅游者不含税价款为100万元，增

值税税率为6%。2X21年应支付给其他接团旅游企业的旅游费用为

84.8万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为4.8万元。该

公司采用总额法确认收入。甲公司2X21年不正确的会计处理是

（）O

A：确认应交税费一一应交增值税（销项税额）6万元

B：结转主营业务成本80万元

C：确认应交税费一一应交增值税（进项税额）4.8万元

D：确认主营业务收入为100万元

答案：C

37.2X19年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金

100万元。已知该项专利权的原值为1000万元，预计该项专利权的使

用寿命为10年，已使用3年，无残值，采用直线法摊销。2X19年12

月31日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑其

他因素，则甲公司2X19年度因该项专利权影响利润总额的金额为

（）万元。

A：45

B：-155

C：55

D：-55

答案：D

38.（2013年真题）企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规

定的政府补助的是（）。

A：免征的企业所得就

B：减征的企业所得说

C：增值税的出口退猊

D：先征后返的企业所得税

答案：D

39.甲公司持有乙公司80%的股权，对其能够实施控制；同时，乙公司

持有甲公司5%的股权，对其不构成重大影响。下列关于甲公司和乙公

司的相关处理，表述不正确的是()O

A：甲公司合并报表中，应将持币乙公司的长期股权投资与乙公司所有

者权益进行抵销

B：甲公司个别报表中，应将持有的乙公司股权确认为长期股权投资，

并按照成本法计量

C：乙公司个别报表中，应将持有甲公司的股权确认为金融资产，按照

公允价值进行计量

D：甲公司合并报表中，应按照乙公司持有甲公司股权的公允价值，将

其转为合并财务报表中的库存股

答案：D

40.甲公司为增值税一般纳税人，2义19年4月3日购入一台需要安装

的设备，以银行存款支付设备价款200万元，增值税进项税额为26万

元。4月30日，甲公司以银行存款支付装卸费2万元。5月3日，设

备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资3万元；领用

外购原材料一批，该原材料成本为8万元，相应的增值税进项税额为

1.04万元，市场价格(不含增值税)为8.5万元。设备于2义19年6

月20日安装完成，达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10

年，预计净残值为13万元，按照年限平均法计提折旧。2义19年年末

因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为

180万元，处置费用为15万元；预计未来现金流量现值为

A：45

B：20

C：32

D：10

答案：C

41.经股东大会批准，M公司2X18年1月1日实施股权激励计划，具

体内容为：M公司授予其100名中层以上管理人员每人1000份现金股

票增值权。可行权日为2X21年12月31日。该增值权应在2X23年

12月31日之前行使完毕。M公司授予日股票市价为每股5元，截至

2X21年累计确认负债600000元，2X18年至2义21年共有10人离

职，2X22年没有人离职但有8人行权，共支付现金88000元。

2X22年年末增值权公允价值为12元，预讦2义23年没有人员离职。M

公司因该项股份支付在2X22年应确认的公允价值变动损益为（）。

A：384000元

B：—472000元

C：—102000元

D：102000元

答案：B

42.甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为

13%,2X18年6月20日对一条生产线进行更新改造，

A：1260

B：2270.5

C：1324.46

D：2160

答案：A

43.甲公司与客户签订一合同以出售A、B、C三种产品，交易总价为

200万元。A、B、C各产品的单独售价分别为80万元、110万元、90

万元，合计280万元。因为该企业经常将B产品及C产品合并按120

万元的价格出售，经常将A产品按80万元出售。假定上述产品的控制

权已经转移，甲公司下列会计处理的表述中，错误的是（）。

A：C产品应确认的收入为90万元

B：C产品应确认的收入为54万元

C：A产品应确认的收入为80万元

D：B产品应确认的收入为66万元

答案：A

44.下列各项中，不属于企业认定套期关系符合套期有效性要求时应满

足的条件的是（）。

A：被套期项目和套期工具之间存在经济关系

B：套期关系的套期比率，应当反映被套期项目和套期工具相对权重的

失衡

C：被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影

响不占主导地位

D：套期关系的套期比率，应当等于企业实际套期的被套期项目数量与

对其进行套期的套期工具实际数量之比

答案：B

45.下列各项中，属于利得的有（）。

A：出租无形资产取得的收益

B：处置固定资产产生的净收益

C：投资者的出资额大于其在被投资单位注舟资本中所占份额的金额

D：非货币性资产交决中换出存货的账面价值低于其公允价值的差额

答案：B

46.乙公司出于提高密金流动性考虑，于2X20年4月1日对外出售以

摊余成本计量的金融资产的1096,收到价款120万元（公允价值）。出

售时该项金融资产的摊余成本为1100万元，公允价值为1200万元。

对于该项金融资产的剩余部分，乙公司既以收取合同现金流量为目标,

又计划在未来期间根据市场行情择机出售。下列关于乙公司于重分类

日的会计处理表述中，不正确的是（）。

A：重分类借记“其他债权投资”科目的金额为1080万元

B：重分类贷记“其他综合收益”科目的金额为90万元

C：处置该项投资时应确认的投资收益为10万元

D：乙公司应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产

答案：D

47.下列各项关于公允价值层次的表述中，不符合企业会计准则规定的

是（）。

A：公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的

输入值所属的最高层次确定

B：不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债的输

入值属于第三层次输入值

C：在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

属于第一层次输入值

D：除第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

属于第二层次输入值

答案：A

48.甲公司适用的所得税税率为25%。2X19年甲公司实现利润总额1

050万元，永久性差异资料如下：2X19年收到的按照票面利率计算

国债利息收入56万元，按照实际利率计算国债实际利息收入50万

元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。暂时性差异资料

如下：年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元,

上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异；

年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述

递延所得税资产均产生于交易性金融资产账面价值与计税基础的差异。

不考虑其他因素，甲公司2X19年计算的所得税费用是（）。

A：287.5万元

B：275万元

C：262.5万元

D：300万元

答案：B

49.甲企业采用成本与可变现净值孰低的原则对存货进行期末计量，成

本与可变现净值按单项存货进行比较。2X21年12月31日，A、B、C

三种存货成本与可变现净值分别为：A存货成本为15万元，可变现净

值为12万元；B存货成本为18万元，可变现净值为22.5万元；C存

货成本为27万元，可变现净值为22.5万元。A、B、C三种存货已计提

的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这

三种存货。

A：资产减值损失为0.75万元

B：存货为50.25万元

C：主营业务成本为3万元

D：管理费用为4.5万元

答案：A

50.2X18年1月1日，经股东大会批准，A公司按每股8元的价格

向其200名高级管理人员定向发行900万股本公司限制性股票，并

于当日办理完毕限制性股票登记手续。经测算，授予日限制性股票的

授予价格为每股4元。2X18年至2X20年每年年末，在达到当年

行权条件的前提下，2X18年解锁200万股，2义19年解锁400万

股，2X20年解锁300万股。当年未满足条件不能解锁的股票由A公

司按照每股8元的价格回购。根据股份支付协议规定，激励对象每

年年末申请标的股票解锁的公司业绩条件为：年净资产收益率均不低

于5.5%,且每年度实现的净利润不低于1.5亿元。

A：400

B：1600

C：800

D：1200

答案：D

第II部分多选题（50题）

1.下列关于A公司回购本公司股票的说法中，正确的有（）。

A：回购库存股不会减少所有者权益总额

B：注销库存股不会减少所有者权益总额

C：回购库存股会减少所有者权益总额

D：注销库存股会减少所有者权益总额

答案：B、C

2.甲公司自行建造的C建筑物于2X17年12月31日达到预定可

使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房

地产采用公允价值模式进行后续计量。2X19年12月31日，已出

租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允

价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史

成本扣除税法规定折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年

限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法

计提折旧。甲公司2X19年度实现的利润总额为15000万元，适用

的所得税税率为25%,假定无其他纳税调整事项。甲公司下列会计处

理中正确的有（）。

A：2X19年应交所得税为3625万元

B：2X19年所得税费用为3750万元

C：2X19年12月31日递延所得税负债余额为470万元

D：2X19年确认递延所得税负债210万元

答案：B、C、D

3.下列会计要素计量属性的相关描述中，正确的有（）。

A：可变现净值是指在日常活动中以预计售价减去进一步加工成本和销

售所必需的预计税金、费用后的净值

B：存在弃置义务的固定资产入账成本的计量采用历史成本的计量属性

C：历史成本通常反映的是资产或负债过去的价值

D：公允价值通常反映的是资产或负债的现时成本或现时价值

答案：A、C、D

4.下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益

的其他综合收益有（）。

A：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允

价值变动

B：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自

身信用风险变动引起的公允价值变动

C：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用

减值准备

D：外币财务报表折算差额

答案：A、C、D

5.下列关于企业特殊业务相关收入的确认和计量，表述正确的有（）。

A：企业向客户预收销售商品款项的，如果预收款项无需退回，且客户

可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所

放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按

比例将上述金额确认为收入

B：企业向客户预收销售商品款项的，应于收到销售价款时确认相关销

售收入

C：企业在判断某项知识产权许可属于时段履约义务还是时点履约义务

时，需要考虑该许可在时间、地域或使用方面的限制

D：企业向客户授予知识产权许可并且不构成单项履约义务的，企业应

当将该知识产权许可和其他商品一起作为一项履约义务处理

答案：A、D

6.下列各项中，属于控制基本要素的有()。

A：投资方对被投资方拥有实质性权利

B：能够拥有被投资方半数以上表决权

C：因涉入被投资方而享有可变回报

D：拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其

回报金额

答案：C、D

7.2X17年，甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下:

(1)甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元；(2)甲公司将其

生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及增值税585万元;

(3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元；(4)乙

公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金

A：甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金

585万元抵销

B：甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金

600万元抵销

C：甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现

金3500万元抵销

D：甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金

900万元抵销

答案：A、B、C

8.关于政府单位置换换入库存物品的处理，下列说法中正确的有（）。

A：按照置换借贷方的差额，借记“其他收入”科目，或贷记“资产处

置费用”科目

B：按照置换借贷方的差额，借记“资产处置费用”科目，或贷记“其

他收入“科目

C：单位置换换入的库存物品，应按照确定的成本入账，借记“库存物

品“科目

D：置换过程中的实际支付的相关支出，在财务会计中应贷记“银行存

款”等科目。在预算会计中应贷记“资金结存”科目

答案：B、C、D

9.（2017年真题）2X17年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有

关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元;

（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及

增值税585万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款

900万元；（4）乙公司将土地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于

其生产，收到现金3500万元，下列各项关于甲公司上述交易或事项在

编制合并现金流量表应予抵销的表述中，正确的有OO

A：甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现

金3500万元抵销

B：甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金

600万元抵销

C：甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金

585万元抵销

D：甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金

900万元抵销

答案：A、B、C

10.甲公司为有限责任公司，其记账本位币为人民币，其外币交易采用

交易发生日的即期汇率折算。2X19年1月2日，甲公司为增资扩股与

某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本5000万美元，当日的即

期汇率为1美元=6.35元人民币，其中，25000万元人民币作为注卅资

本的组成部分。假定投资合同约定的汇率为1美元=6.5元人民币，

2X19年12月31日即期汇率为1美元=6.21元人民币。不考虑其他因

素，则下列表述中不正确的有（）。

A：2X19年年末甲公司应调整资本公积的金额为-700万元人民币

B：甲公司收到资本时应确认的实收资本的金额为25000万元人民币

C：甲公司收到资本时应确认银行存款美元账户的金额为32500万元人

民币

D：甲公司收到资本时应确认的资本公积的金额为7500万元人民币

答案：A、C、D

11.甲公司以增发市场价值为6000万元的本公司普通股为对价购入

乙公司100%的净资产，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条

件，且乙公司原股冻选择进行免税处理。购买日，乙公司各项可辨认

资产、负债的公允价值与其计税基础相比较形成应纳税暂时性差异1

200万元、可抵扣暂时性差异400万元；购买日，乙公司不包括递延

所得税的可辨认资产、负债的公允价值5000万元。

A：确认商誉1200万元

B：确认商誉1200万元

C：不再进一步确认商誉的所得税影响

D：确认商誉1000万元

答案：A、B、C

12.甲公司为增值税一般纳税人。2X21年12月31日，甲公司存货盘

点中发现：（1）原材料收发计量差错盘亏5万元，增值税进项税额

0.65万元；（2）原材料自然溢余盘盈20万元；（3）因洪水爆发仓库

进水导致原材料毁损1200万元，增值税进项税额156万元，获得保险

公司赔偿800万元，出售毁损原材料取得残值收入200万元，增值税

销项税额为26万元；（4）盘盈某产品10万元。假定上述存货盘盈盘

亏金额均为成本，存货盘点发现问题已经甲公司管理层批准处理。不

考虑存货跌价准备及其他因素，下列各项关于存货盘盈盘亏在甲公司

2X21年度会计处理的表述中，正确的有（）o

A：原材料收发计量差错盘亏5万元计入当期管理费用

B：洪水爆发导致原材料净损失200万元计入当期营业外支出

C：盘盈某产品10万元计入当期营业收入

D：原材料自然溢余盘盈20万元计入当期营业外收入

答案：AxB

13”公司2义20年7月1日开始执行新修改或颁布的准则，下列经济

业务事项中，不违背可比性要求的有（）。

A：设定提存计划，由原短期薪酬调整到离职后福利

B：由于本年利润计划完成情况不佳，将已计提的固定资产减值准备转

回

C：自用房地产转换为投资性房地产

D：投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，由原长

期股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

答案：A、C、D

14.不考虑其他因素，甲公司下列经济业务所涉及的借款费用可能予以

资本化的有（）。

A：2X21年1月1R,向银行借入的专门借款用于开工建设办公楼，

预计在2义21年9月底完工

B：2X21年1月1日，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于

大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月

C：2X21年1月1日，用银行借款开工建设一幢简易厂房，预计厂房

于次年2月15日完工，达到预定可使用状态

D：2X21年1月1日，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于

大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月

答案：B、C、D

15.依据企业会计准则的规定，不考虑其他因素，下列关于关联方关系

的表述中，正确的有（）。

A：同受一方控制、共同控制和重大影响的两方或多方之间构成关联方

B：国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方

C：存在控制、共同受制和重大影响关系是判断关联方的主要标准

I）：企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关

联方

答案：B、C

16.下列关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理中，表述正确的

有（）。

A：合同取得成本和合同履约成本一旦计提减值，在后续期间不得转回

B：对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与

该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益

C：合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资

产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要

发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备

D：企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间，对资产的

摊销情况进行复核并更新，并作为会计政策变更处理

答案：B、C

17.2X19年1月1日，甲公司以银行存款3500万元购入乙公司80%股

权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制乙公司的财务和经营政

策，购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元（与账面价

值相等）。2X20年1月3日，甲公司将持有的乙公司股权的1/2对外

出售，处置价款为2000万元，剩余股权投资能够对乙公司施加重大影

响。处置时，乙公司的可辨认净资产的公允价值为4600万元（与账面

价值相等）。2X19年度乙公司实现净利润800万元，分配现金股利

200万元，无其他权益变动。2X20年度乙公司实现净利润700万元，

分配现金股利150万元，无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司

下列处理中，正确的有（）。

A：甲公司2X20年年末长期股权投资的账面价值为1970万元

B：甲公司2X19个别报表中应确认的投资收益为160万元

C：甲公司2X20年处置部分股权以后剩余长期股权投资应采用权益法

核算

D：甲公司2X20年度个别报表中应确认的投资收益为530万元

答案：B、C、D

18.（2021年真题）甲公司为增值税一般纳税人。2X20年12月31日,

甲公司存货盘点中发现：（1）原材料收发计量差错盘亏5万元，增值

税进项税额0.65万元；（2）原材料自然溢余盘盈20万元；（3）因

洪水爆发仓库进水导致原材料毁损1200万元，增值税进项税额156万

元，获得保险公司赔偿800万元，出售毁损原材料取得残值收入200

万元，增值税销项税额为26万元；（4）盘盈某产品10万元。假定上

述存货盘盈、盘亏金额均为成本，存货盘点发现问题已经甲公司管理

层批准处理。不考虑存货跌价准备及其他因素，下列各项关于存货盘

盈、盘亏在甲公司2X20年度会计处理的表述中，正确的有（）。

A：原材料收发计量差错盘亏计入当期管理费用

B：原材料自然溢余盘盈计入当期营业外收入

C：洪水爆发导致原材料净损失计入当期营业外支出

D：盘盈某产品计入当期营业收入

答案：A、C

19.甲公司与乙公司签订合同，合同约定，由甲公司在乙公司持有的一

宗土地使用权上按乙公司的设计要求建造一栋办公楼；在建造过程中

乙公司有权修改该办公楼的设计，并与甲公司重新协商设计变更后的

合同价款；乙公司每月末按当月工程进度向甲公司支付工程款。如果

乙公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归乙公司所有。不考虑

其他因素，则下列说法中正确的帝（）O

A：甲公司应在提供服务的期间内按履约进度确认收入

B：该合同中的履约义务属于某一时点履行的履约义务

C：甲公司应在该合同履行完毕时一次性确认收入

D：该合同中的履约义务属于某一时段内履行的履约义务

答案：AxD

20.下列关于预计负债最佳估计数的确定，正确的有（）。

A：若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及单个项目，最

佳估计数按照最可能发生金额确定

B：若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及多个项目，最

佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定

C：若所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性

相同，则最佳估计数应当为该范围内的中间值

D：若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及单个项目，最

佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定

答案：A、B、C

21.A公司与客户签订合同，每周为客户的办公楼提供保洁服务，合同

期限为三年，客户每年向A公司支付服务赛10万元（假定该价格反

映了合同开始日该项服务的单独售价）。在第二年末，合同双方对合

同进行了变更，将第三年的服务费调整为8万元（假定该价格反映了

合同变更日该项服务的单独售价）同时以20万元的价格将合同期限

延长三年（假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价），

即每年的服务费6.67万元，于每年年初支付。上述价格均不包含增

值税。

A：A公司后四年每生确认收入7万元

B：A公司前三年共计确认收入18万元

C：A公司第三年当总确认收入8万元

D：A公司前两年每占确认收入10万元

答案：A、D

22.关于金融工具的重分类，下列表述中错误的有（）。

A：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照准则的规定对所

有受影响的相关金融资产进行重分类

B：金融资产的合同现金流量特征发生改变时，应当对金融资产进行重

分类

C：金融资产的合同现金流量特征发生改变时，应当对金融资产进行重

分类

D：企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，对所有金融负债进行

重分类

答案：B、C、D

23.企业与同一客户同时订立的两份或多份合同，不应当合并为一份合

同进行会计处理的是OO

A：该两份或多份合同在同一个月内订立

B：该两份或多份合同基于不同的商业目的

C：该两份或多份合同中的一份合同的对价金额与其他合同的定价或履

行情况无关

D：该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务

答案：A、B、C

24.下列项目中，一般纳税企业应计入存货戌本的有（）。

A：运输途中的合理损耗

B：商品流通企业采购过程中发生的保险费

C:自制存货生产过程中发生的直接费用

D：委托加工材料发生的增值税

答案：A、B、C

25.下列关于预计负债账面价值说法中正确的有（）。

A：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核

B：如果在资产负债表日有确凿证据表明预计负债的账面价值不能真实

反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行

调整

C：企业在确定预计负债最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关

的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素

D：货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现

后确定最佳估计数

答案：A、B、C\D

26.关于非同一控制下企业合并涉及的或有对价，下列会计处理表述中

正确的有（）。

A：由于出现新的情况导致对原估计或有对价进行调整的，则不能再对

企业合并成本进行调整

B：购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一

部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本

C：或有对价的后续变动不得调整商誉

D：或有对价如果属于会计准则规定的金融工具，应当指定为以公无价

值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

答案：A、B

27.（2016年真题）不考虑其他因素，下列关于合营安排的表述中，正

确的有（）。

A：能够对合营企业施加重大影响的参与方，应当对其投资采用权益法

核算

B：合营安排为共同经营的，合营方按一定比例享有该安排相关资产且

承担该安排相关负债

C：两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排不构成共同控制

D：合营安排要求所有参与方都对该安排实施共同控制

答案：A、C

28.下列各项关于企业取得的政府补助会计处理的表述中，错误的有

（）O

A：财政直接拨付受益企业的贴息资金采用总额法进行会计处理

B：同时使用总额法和净额法对不同类别的政府补助进行会计处理

C：总额法下在相关资产处置时尚未摊销完的与资产相关的政府补助继

续按期摊销计入各期损益

D：同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难于区分时,

全部作为与资产相关的政府补助进行会计处理

答案：A、C、D

29.A公司为甲、乙、丙和丁四公司提供银行借款担保。下列各项中，A

公司不应确认负债的有（）。

A：丁公司发生严重财务困难，A公司基本确定承担还款责任

B：丙公司发生财务困难，A公司很可能承担连带还款责任

C：乙公司发生暂时财务困难，A公司可能承担连带还款责任

D：甲公司运营良好，A公司极小可能承担连带还款责任

答案：C、D

30.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的有（）。

A：资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生

了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表

日后调整事项

B：如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证

据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的

估计进行会计处理

C：资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否重大，

均作为资产负债表日后调整事项

D：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后

调整事项

答案：A、C

31.甲公司是一家非投资性主体，2X18年12月1日，甲公司专为转售

取得子公司A,当日，A公司满足了持有待售类别的划分条件，预计在

2X19年3月1日将其处置。下列关于2X18年年末A公司财务状况列

报的表述中，正确的有（）。

A：2义18年年末应当按照《企业会计准则第33号一一合并财务报表》

的规定，将A公司纳入合并范围

B：2X18年年末合并资产负债表中，A公司的净资产在“持有待售资

产”项目中列报

C：2X18年年末合并利润表中，A公司净利润在“持续经营净利润”

项目中列报

D：2X18年年末合并利润表中，A公司净利润在“终止经营净利润”

项目中列报

答案：A、D

32.长江公司于2X20年年初与黄河公司签订了一项不可撤销的销售合

同，合同约定，长江公司应于2X21年3月向黄河公司以每件5万元

的价格销售A产品1000件，如果违约，长江公司需要按照合同价款

的20%向黄河公司支付违约金。由于人工成本和材料价格上涨，导致产

品成本上升。至2X20年年末，长江公司已将A产品全部生产完成，

每件成本6.4万元，该产品市场价格为每件6.1万元。假设不考虑其

他因素，长江公司下列处理正确的有（）

A：不管是否存在标的资产，如果不执行合同，均应将不执行合同损失

全额确认为预计负债

B：如果不执行合同，那么应以市价为基础计算标的资产的减值损失

C：应选择执行合同，同时确认预计负债1400万元

D：应选择不执行合同，同时确认预计负债1000万元

答案：B、D

33.关于现金流量套期，下列会计处理表述中，正确的有（）。

A：套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其

他综合收益后的其他利得或损失），应当计入当期损益

B：套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其

他综合收益后的其他利得或损失），应当计入资本公积

C：每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应与被套期项目

公允价值变动额相等

D：套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量

套期储备，应当计入其他综合收益

答案：A、D

34.2X19年12月31日，甲公司银行借款余额为8000万元，其中,

自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有

自主展期清偿的权利；自丙银行借入的4000万元借款按照协议将于

3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行

2X19年12月31日要求甲公司于2X20年4月1日前偿还；自丁

银行借入的2500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期

两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2X19年12月31m甲

公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2

900万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述正确的有（）。

A：丙银行的4000万元借款作为流动负债列报

B：丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报

C：公允价值为2900万元的交易性金融资产作为流动资产列报

D：乙银行的1500万元借款作为流动负债列报

答案：A、C、D

35.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X19年

12月31日，甲公司将收回租赁期届满的一项投资性房地产进行处置，

取得价款7500万元。该项投资性房地产在处置前的账面价值为7200

万元（其中成本为7800万元，公允价值变动600万元），甲公司因

处置该项投资性房地产，下列说法正确的有（）。

A：应确认投资收益一300万元

B：应增加公允价值变动收益600万元

C：应确认处置损益300万元

D：应确认其他业务成本72