2026年中级会计师练习题以及解析及答案

2026年中级会计师练习题以及解析及答案一、单项选择题1.甲公司2025年1月1日以银行存款3500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2025年乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加400万元（可转损益）。2026年3月1日，乙公司宣告分派现金股利800万元，甲公司于3月15日收到该股利。不考虑其他因素，甲公司2026年3月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3500B.3840C.4020D.4260答案：C解析：初始投资成本3500万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额（12000×30%=3600万元），需调整长期股权投资初始入账价值至3600万元。2025年确认投资收益=2000×30%=600万元，确认其他综合收益=400×30%=120万元，此时账面价值=3600+600+120=4320万元。2026年乙公司宣告分派现金股利，甲公司应冲减长期股权投资账面价值=800×30%=240万元，因此2026年3月31日账面价值=4320-240=4020万元。2.2026年1月1日，丙公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为600万元，预计总成本为400万元。截至2026年6月30日，已发提供本240万元，预计还将发提供本160万元，履约进度按成本法确定。客户已支付合同价款300万元。不考虑税费，丙公司2026年上半年应确认的收入为（）万元。A.300B.360C.400D.600答案：B解析：履约进度=累计发提供本/预计总成本=240/(240+160)=60%，应确认收入=合同总价款×履约进度=600×60%=360万元。二、多项选择题1.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更C.公允价值模式下，不计提折旧或摊销，但需确认公允价值变动损益D.成本模式下，处置投资性房地产时，需将“投资性房地产累计折旧”转入“其他业务成本”答案：ABCD解析：选项A正确，企业通常应当采用成本模式计量，满足条件时可采用公允价值模式，但同一企业只能采用一种模式；选项B正确，成本模式转为公允价值模式需追溯调整，属于会计政策变更；选项C正确，公允价值模式下，投资性房地产以公允价值计量，不计提折旧或摊销，公允价值变动计入当期损益；选项D正确，成本模式下处置时，需将累计折旧、减值准备等转入其他业务成本。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.小规模纳税人购入原材料支付的增值税进项税额B.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.采购过程中因自然灾害发生的净损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：ABD解析：选项C错误，采购过程中因自然灾害发生的净损失应计入营业外支出，不计入存货成本；选项A正确，小规模纳税人进项税额不可抵扣，计入存货成本；选项B正确，属于使存货达到目前场所和状态的必要支出；选项D正确，属于为特定客户设计产品的必要支出，计入存货成本。三、判断题1.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）答案：×解析：转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。2.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的公允价值变动应计入其他综合收益，无需考虑预期信用损失。（）答案：×解析：该类金融资产需按预期信用损失模型计提减值准备，减值损失计入当期损益，同时调整其他综合收益。四、计算分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%。2026年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%），款项已付。（2）安装过程中，领用自产产品一批，成本50万元，市场售价60万元；支付安装工人工资20万元。（3）3月31日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2026年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为500万元。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2026年应计提的折旧额；（3）判断是否发生减值，若发生，计算减值损失。答案及解析：（1）设备入账价值=800+10+50+20=880万元（注：领用自产产品用于安装设备，增值税不视同销售，按成本结转；运输费按不含税金额计入成本）。（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；2026年折旧期间为4月至12月（9个月），应计提折旧=880×40%×9/12=264万元。（3）2026年末账面价值=880-264=616万元；可收回金额500万元小于账面价值，发生减值；减值损失=616-500=116万元。五、综合题乙公司为上市公司，2026年发生以下业务：（1）1月1日，以银行存款5000万元购入丙公司60%的股权，能够对丙公司实施控制。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值一致）。（2）丙公司2026年实现净利润1200万元，宣告分派现金股利400万元（乙公司已收到），其他综合收益增加200万元（可转损益）。（3）7月1日，乙公司将一批成本为300万元的库存商品以400万元（不含税）出售给丙公司，丙公司当年未对外出售，年末该批商品可变现净值为350万元。要求：（1）编制乙公司2026年个别报表中对丙公司长期股权投资的会计分录；（2）编制乙公司2026年合并报表中与丙公司相关的抵销分录（不考虑所得税影响）。答案及解析：（1）个别报表分录：①1月1日取得股权：借：长期股权投资—丙公司5000贷：银行存款5000②丙公司宣告分派现金股利：借：应收股利240（400×60%）贷：投资收益240③收到股利：借：银行存款240贷：应收股利240（2）合并报表抵销分录：①抵销长期股权投资与丙公司所有者权益：借：股本/资本公积等（丙公司所有者权益）8000少数股东权益3200（8000×40%）商誉200（5000-8000×60%）贷：长期股权投资5000（注：购买日商誉=5000-8000×60%=200万元；期末丙公司所有者权益=8000+1200-400+200=9000万元，长期股权投资个别报表为成本法，未调整，合并报表需调整为权益法：调整后长期股权投资=5000+（1200-400）×60%+200×60%=5000+480+120=5600万元；因此正确抵销分录应为：借：股本等9000商誉200贷：长期股权投资5600少数股东权益3600（9000×40%））②抵销内部交易：借：营业收入400贷：营业成本300存货100（未实现毛利）借：存货—存货跌价准备50（400-350=50，可变现净值高于乙公司成本300，应抵销多计提的跌价准备=50-（300-350）=50，但实际丙公司计提跌价准备=400-350=50，而合并层面成本为300，可变现净值350，无需计提，故应抵销50）贷：资产减值损失50③抵销投资收益与子公司利润分配：借：投资收益720（1200×60%）少数股东损益480（1200×40%）年初未分配利润0贷：提取盈余公积120（假设按10%计提）对所有者的分配400年末未分配利润680（0+1200-120-400=680）经济法部分一、单项选择题1.根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司股东股权转让的表述中，正确的是（）。A.股东向股东以外的人转让股权，无需其他股东同意B.同等条件下，其他股东的优先购买权需在收到通知后10日内行使C.公司章程可以规定不允许股东转让股权D.股东转让股权后，公司应自转让之日起30日内申请变更登记答案：C解析：选项A错误，股东向非股东转让股权需经其他股东过半数同意；选项B错误，优先购买权行使期限为收到通知后30日；选项C正确，公司章程可对股权转让另作规定；选项D错误，公司应自转让股权之日起30日内申请变更登记，但需先修改公司章程和股东名册。2.甲公司向乙公司签发一张出票日期为2026年3月1日、金额为50万元的银行承兑汇票，付款人为丙银行。乙公司将汇票背书转让给丁公司，丁公司于3月15日提示承兑，丙银行承兑。丁公司于6月5日提示付款时，丙银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款。根据票据法律制度，丁公司可以向（）行使追索权。A.甲公司和乙公司B.甲公司、乙公司和丙银行C.乙公司和丙银行D.仅甲公司答案：B解析：银行承兑汇票的承兑人（丙银行）是主债务人，出票人（甲公司）、背书人（乙公司）是次债务人。持票人丁公司可向所有前手（甲、乙）及承兑人（丙）行使追索权。财务管理部分一、计算分析题某公司拟投资一条生产线，初始投资1000万元，其中固定资产投资800万元，垫支营运资金200万元。项目寿命5年，固定资产残值50万元，直线法折旧。投产后每年营业收入600万元，付现成本200万元，所得税税率25%。资本成本率10%。要求：（1）计算年折旧额；（2）计算各年现金净流量（NCF）；（3）计算净现值（NPV）并判断项目是否可行（已知：（P/F,10%,5）=0.6209；（P/A,10%,4）=3.1699）。答案及解析：（1）年折旧额=（800-50）/5=150万元。（2）NCF0=-1000万元（初始投资）；NCF1-4=