2026年企业会计中级职称考试实务操作培训试卷

2026年企业会计中级职称考试实务操作培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。错选、多选、少选或未选均不得分。）1.甲公司为一般工业企业，2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已支付款项。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。该设备在2026年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.92C.100D.1082.乙公司于2026年1月1日与客户签订一项服务合同。合同约定，乙公司为该客户提供为期10个月的定制化咨询服务，总服务费为120万元，于合同开始日一次性收取。乙公司提供的服务成果与客户特定需求密切相关，且该服务构成乙公司的主要业务活动。乙公司应在2026年确认的服务收入为（）万元。A.10B.12C.60D.1203.丙公司于2025年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元、年利率6%、每年末支付一次利息的债券，发行价格为1050万元（含发行费用），采用实际利率法核算利息费用。2025年末，丙公司该债券的账面余额为（）万元。A.1000B.1025C.1050D.10654.丁公司于2025年6月1日自公开市场购入某公司股票100万股作为交易性金融资产，每股买入价10元，另支付交易费用10万元。2025年12月31日，该股票市价为每股12元。丁公司该交易性金融资产在2025年12月31日的账面价值为（）万元。A.1000B.1100C.1200D.13005.戊公司于2025年12月购入一项管理用无形资产，取得成本为200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2026年12月31日，该无形资产发生减值，其可收回金额为150万元。戊公司该无形资产在2026年12月31日资产负债表日的账面价值为（）万元。A.120B.130C.150D.1606.己公司于2025年12月1日与客户签订一项租赁合同，向客户出租一台设备。租赁期开始日为2026年1月1日，租赁期为3年，每年末支付租金100万元。该设备在2025年12月31日的公允价值为800万元，预计使用年限为5年，己公司采用直线法计提折旧。假设己公司符合运用租赁会计准则第21号——租赁的相关规定，且租赁期届满时租赁资产所有权转移给客户。己公司应将该租赁分类为（）。A.经营租赁B.购置选项租赁C.租赁负债D.经营租赁（假设不满足转移或几乎整个经济使用寿命条件）7.庚公司于2025年12月收到某政府机构拨付的财政补助资金500万元，用于补偿其已发生的研究开发支出。该补助资金符合会计准则规定的政府补助确认条件。庚公司在2025年12月应确认的“其他收益”为（）万元。A.0B.250C.500D.无法确定8.辛公司于2025年1月1日购入一项管理用固定资产，原值为800万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2026年1月1日，因技术进步，将该固定资产的预计使用年限由4年改为3年，仍采用直线法计提折旧。2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.200B.250C.300D.4009.壬公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，已支付款项并验收入库。该原材料入库后因管理不善发生霉变，损失金额为60万元（不含增值税）。壬公司该批原材料发生的增值税进项税额转出金额为（）万元。A.0B.7.8C.10D.1310.癸公司于2025年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已支付款项。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2026年1月，该设备发生正常损耗，需修理以恢复其正常使用功能，发生修理费用2万元，用银行存款支付。癸公司该设备在2026年应计提的折旧额为（）万元。A.98B.100C.102D.104二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。不选、错选、少选或多选均不得分。）11.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.因本期发生某项交易或事项而采用新的会计政策B.企业变更了用于计算固定资产折旧的方法C.企业根据国家相关法律法规变更了收入确认条件D.企业变更了存货的计价方法12.下列关于固定资产减值的说法中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备时，应将固定资产的账面价值减记至可收回金额C.可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者D.固定资产减值测试时，应以单项资产为基础进行比较13.下列关于长期股权投资后续计量的说法中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润时确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在持股比例发生变动时调整长期股权投资的账面价值C.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应确认被投资企业发生的其他综合收益D.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应定期（至少每年）对被投资企业的财务状况和经营成果进行分析，以判断是否需要计提减值准备14.下列关于金融资产分类和计量的说法中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在处置时转出的累计公允价值变动损益应计入当期损益B.以摊余成本计量的金融资产，发生减值时，应计提减值准备，减值准备不得转回C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常具有高信用风险D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动应直接计入利润表15.下列关于收入确认条件的说法中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回B.企业已将商品的控制权转移给客户C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额能够可靠地计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量16.下列关于租赁会计处理的说法中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债和对应的资产同时计入财务报表B.出租人应当在租赁期开始日，将应收的租赁款（扣除预付租金等）确认为一项资产（应收融资租赁款）C.无论是承租人还是出租人，租赁期间内发生的与租赁相关的初始直接费用，均应计入当期损益D.承租人应将租赁负债的摊销计入相关资产成本或当期损益17.下列关于所得税会计处理的说法中，正确的有（）。A.企业应确认递延所得税资产，以抵减未来期间应付所得税B.应纳税暂时性差异是在确定未来期间应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异C.可抵扣暂时性差异是在确定未来期间应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异D.递延所得税负债的确认不以未来期间是否有足够的应纳税所得额用于抵扣为前提18.下列关于政府补助会计处理的说法中，正确的有（）。A.企业收到政府拨付的用于补偿已发生支出的补助，应确认收入B.企业收到政府拨付的用于支持未来期间研发活动的补助，若满足递延收益确认条件，应确认为递延收益C.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时，将补助金额扣除预计净残值后的部分确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销D.政府补助的计量应考虑补助金额的可靠性19.下列关于外币折算会计处理的说法中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应采用交易发生日的即期汇率折算B.企业的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算C.外币财务报表折算差额，应计入其他综合收益D.企业在资产负债表日，应对外币货币性项目（如银行存款、应收账款）进行折算，产生的汇兑差额计入当期损益20.下列关于财务报告列报的说法中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产项目应按流动性进行列报B.利润表中的项目应反映企业主要经营活动产生的现金流量C.现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量D.所有者权益变动表应反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动的情况三、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题18分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须写出借方科目和贷方科目。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生以下业务：（1）1月1日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，已用银行存款支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（2）7月1日，因技术更新，将该设备出售给乙公司，取得含税售价300万元，已通过银行收讫。出售过程中发生清理费用5万元，用银行存款支付。不考虑其他因素。（3）甲公司适用所得税税率为25%。要求：（1）编制甲公司上述业务相关的会计分录。（2）计算甲公司2026年该设备相关的所得税影响金额。22.乙公司为一般工业企业，2026年12月31日资产负债表日，有关资产情况如下：（1）存货：账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元。（2）固定资产：账面原值为800万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备80万元。假定不考虑预计净残值的影响。（3）长期股权投资：采用权益法核算，账面价值为300万元（其中含被投资单位累计实现净利润100万元，乙公司已确认投资收益100万元，被投资单位已宣告分派现金股利50万元，乙公司已确认应收股利50万元）。期末，乙公司取得证据表明被投资单位发生严重财务困难，其可收回金额为200万元。要求：（1）计算乙公司2026年12月31日应计提的存货跌价准备金额。（2）计算乙公司2026年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备金额（说明是计提还是转回，并计算金额）。（3）计算乙公司2026年12月31日应调整的长期股权投资账面价值金额（说明是增加还是减少，并计算金额）。23.丙公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日与客户签订一项销售合同。合同约定：丙公司向客户销售一套精密设备，总价款为1000万元（不含增值税），于2025年12月31日交付设备并开具增值税发票。合同约定，客户在收到设备并验收合格后10天内付款。为了鼓励客户尽早付款，合同约定：如果客户在2025年12月31日前付款，将给予10%的现金折扣。丙公司于2025年12月28日交付设备，客户于2025年12月30日付款。（1）假设不考虑现金折扣的影响，编制丙公司确认收入、开票和收到款项相关的会计分录。（2）假设客户在2025年12月30日付款，计算丙公司实际确认的收入金额，并编制确认收入、开票和收到款项相关的会计分录。（3）如果丙公司采用完工百分比法确认收入，合同预计总成本为600万元，至2025年12月31日，该设备已完工并交付客户，但客户尚未付款。编制丙公司确认收入和结转成本的会计分录。四、综合题（本类题共1小题，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须写出借方科目和贷方科目。）24.丁公司为增值税一般纳税人，2025年度发生以下有关交易或事项：（1）1月1日，丁公司以银行存款购入丙公司发行的分期付息、到期还本的债券1000万元（含交易费用），面值利率为5%，每年末支付一次利息，债券期限为3年。丁公司购入该债券的目的主要是为了获取利息收入，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。（2）2025年12月31日，丁公司收到丙公司支付的2025年度债券利息。（3）2025年12月31日，丁公司对该债券进行减值测试，预计未来期间丙公司能够持续经营，但考虑到其行业竞争加剧，预计该债券未来现金流量现值为900万元，其账面余额为1000万元。（4）2025年度，丁公司发生研究开发支出共计200万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元，不符合资本化条件的支出为150万元。（5）2025年度，丁公司销售商品一批，售价为500万元（不含增值税），成本为300万元，增值税销项税额为65万元。该批商品于2025年11月1日发出，客户于2026年1月15日验收合格并支付全部款项。该商品销售符合收入确认条件。（6）2025年度，丁公司用银行存款支付购买固定资产的增值税进项税额为17万元，该固定资产已达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（7）丁公司适用所得税税率为25%，假定不考虑其他税费，且递延所得税资产和递延所得税负债均不影响所得税费用。要求：（1）编制丁公司上述交易或事项相关的会计分录。（2）计算丁公司2025年度应确认的利息收入。（3）计算丁公司2025年度应确认的资产减值损失，并编制相关会计分录。（4）计算丁公司2025年度应确认的递延所得税资产（或递延所得税负债）金额，并简要说明理由。（5）计算丁公司2025年度应确认的所得税费用。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.C6.A7.C8.B9.D10.A二、多项选择题11.BD12.BCD13.CD14.AD15.ABCD16.ABD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ACD三、计算分析题21.（1）①购入设备：借：固定资产200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226②出售设备：借：固定资产清理150累计折旧(200/4×6/12)25贷：固定资产200借：银行存款300贷：固定资产清理300借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理50[150-5-(300-26)]贷：资产处置损益50③确认增值税销项税额：借：银行存款31.5(300×10.1%)贷：应交税费—应交增值税（销项税额）31.5（2）2026年该设备相关的所得税影响金额=50×25%=12.5（万元）（应纳税调增）22.（1）存货跌价准备计提金额=500-480=20（万元）借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20（2）固定资产原值=800，累计折旧=200，账面净值=600，已计提减值=80，账面价值=520。可收回金额为480万元，应转回减值准备，转回金额=520-480=40（万元）。借：固定资产减值准备40贷：资产减值损失40（3）调整前账面价值=300万元，可收回金额=200万元，应减少账面价值=100万元。借：投资收益100贷：长期股权投资10023.（1）①确认收入：借：应收账款1130(1000+65)贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）65②收到款项：借：银行存款1000贷：应收账款1000（2）①确认收入（含折扣）：借：应收账款1023(1000×0.9+65)贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）65②收到款项（折扣额=1000×0.1=100）：借：银行存款923贷：应收账款923③确认现金折扣（冲减财务费用）：借：财务费用100贷：应收账款100（3）①确认收入：借：应收账款1130贷：主营业务收入900(1000×90%)应交税费—应交增值税（销项税额）65②结转成本：借：主营业务成本600贷：存货600四、综合题24.（1）①购入债券：借：以摊余成本计量的金融资产—成本1000贷：银行存款1000②收到利息：借：银行存款50(1000×5%)贷：投资收益50③计提减值：借：资产减值损失100(1000-900)贷：以摊余成本计量的金融资产—减值准备100借：投资收益5[(1000-100)/2-900/2]（或根据摊余成本法调整后的利息收入确认，此处简化处理）贷：以摊余成本计量的金融资产—利息调整5（或对应调整“投资收益”）④研发支出：借：研发支出—费用化支出150—资本化支出50贷：银行存款200借：管理费用150无形资产50贷：研发支出—费用化支出150—资本化支出50⑤销售商品：借：银行存款565(500+65)贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300⑥计提固定资产折旧：借：管理费用((1000+17)/5)215.4贷：累计折旧215.4⑦确认增值税进项税额转出（假设不可抵扣）：借：应付职工薪酬—工资17贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）17（注：此处假设用于集体福利等不可抵扣部分，实际需根据情况判断是否计入相关资产成本或费用）（2）2025年度应确认的利息收入=期初摊余成本×实际利率。此处未给出实际利率，通常假设与票面利率接近或根据购买价格反推。若按5%计算（与票面利率一致，通常初始确认时接近），则利息收入为50万元。但考虑减值，期末摊余成本为900万元，若按年利率5%计算，下半年的利息收入为(900/2)×5%=22.5万元。调整前上半年的利息收入为50/2=25万元。调整后全年利息收入=25+22.5=47.5万元。但为简化，且题目要求计算“利息收入”，可按票面利率50万元确认，实际差异在摊余成本调整中体现。（更正：应使用实际利率，此处假设与票面利率一致，即50万元。实际考试中需根据购买价格计算。）（3）2025年度应确认的资产减值损失=100万元（已在分录中体现）。（4）应确认的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异（因减值产生的资产账面价值小于可收回金额200万元，即100万元）×所得税税率=100×25%=25（万元）。（注：此处假设该减值损失在未来期间可以转回产生应纳税暂时性差异。）（5）应确认的所得税费用=（利润总额=收入500-成本300-利息收入50-资产减值损失100-研发费用化支出150-折旧215.4-增值税进项转出17=-337.4）×25%=-84.35（万元）。但更准确的做法是分别计算应纳税所得额和会计利润的差异，再乘以税率。会计利润=-337