2026年审计师《审计学》专项练习卷

2026年审计师《审计学》专项练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。每题1分，共20分）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.合理保证B.绝对保证C.应当保证D.可能保证2.下列关于审计证据特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据应当是相关的B.审计证据应当是可靠的C.审计证据的质量受到其相关性程度的影响D.审计证据的充分性取决于其适当性3.在审计过程中，注册会计师需要确定重要性水平。重要性水平的确定通常不考虑（）。A.错报对财务报表使用者作出的经济决策的影响B.错报的金额大小C.错报发生的可能性D.财务报表整体的重要性与特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平4.以下关于特别风险的表述中，正确的是（）。A.特别风险总是与重大的非常规交易相关B.如果控制测试结果无法支持预期控制有效性，则必然存在特别风险C.注册会计师无需对特别风险实施进一步审计程序D.特别风险是指与舞弊相关的风险，但与内部控制无关5.注册会计师计划实施实质性程序以获取有关控制设计有效性的审计证据时，应实施（）。A.控制测试B.实质性分析程序C.细节测试D.重新执行6.以下哪种情形可能导致注册会计师对内部控制的评估结果产生怀疑？（）A.存在控制设计的重大缺陷B.管理层凌驾于控制之上C.以前审计中识别出内部控制重大缺陷且未得到解决D.交易量过大，使得人工控制难以执行7.在采购与付款循环审计中，注册会计师获取的供应商发票通常属于（）。A.内部证据B.外部证据C.直接证据D.间接证据8.以下关于销售与收款循环中退货与折让处理的表述中，错误的是（）。A.退货与折让的审批过程应当得到适当授权B.退货商品应当被隔离存放，直至其被批准退回或处理C.退货与折让金额的记录应当在销售交易记录中立即扣除D.销售与退货折让相关的职责应当相互分离9.生产与存货循环中，对存货进行盘点是审计的重要程序。注册会计师参与被审计单位存货盘点的主要目的是（）。A.确定存货实际存在的数量B.确定存货的计价方法是否恰当C.评估存货跌价准备计提的充分性D.确定存货的所有权10.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不函证的情形可能是（）。A.银行存款余额为零B.银行存款对财务报表不重要C.被审计单位要求不函证D.函证结果可能对被审计单位产生重大不利影响11.下列关于分析性程序应用的表述中，正确的是（）。A.分析性程序只能用于风险评估阶段B.当预期数据与实际数据存在重大差异时，无需进一步调查C.分析性程序是实质性程序的一种D.分析性程序适用于所有类型的审计12.如果注册会计师发现被审计单位存在重大错报，且被审计单位拒绝更正，注册会计师可能采取的措施包括（）。（此题在单选中不合规范，改为多选题，见下文）13.注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑时，应当执行哪些程序？（）A.与管理层进行沟通B.获取管理层编制的预测财务信息并进行分析C.评估被审计单位编制预测所依据的关键假设D.获取被审计单位治理层对持续经营能力的评价14.信息技术在审计中的应用可以提高审计效率。以下关于信息系统一般控制和应用控制的表述中，正确的是（）。A.一般控制旨在支持应用控制的有效运行B.应用控制是为了保证交易处理的完整性和准确性C.系统开发与程序变更控制属于一般控制D.应用控制通常不涉及对系统访问权限的检查15.内部审计部门向注册会计师提供的资料，注册会计师应当（）。A.全盘接受，无需进行复核B.评估其相关性、可靠性和完整性C.仅在内部审计工作底稿可用时参考D.要求内部审计部门负责人对其工作质量进行保证16.以下哪种情况可能导致注册会计师发表保留意见？（）A.存在可能对财务报表产生重大影响的错报，但被审计单位未予更正B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且其影响重大C.被审计单位管理层不配合审计工作D.被审计单位会计政策的选择和运用不符合适用的财务报告框架17.在审计抽样中，样本量的大小主要取决于（）。A.可容忍错报B.可接受的抽样风险C.总体项目数量D.项目变异性18.注册会计师计划依赖内部控制防止或发现并纠正认定层次的错报。这种依赖意味着（）。A.控制测试可以省略B.不需要实施实质性程序C.注册会计师预期内部控制是有效的D.注册会计师认为内部控制是绝对可靠的19.当被审计单位使用被禁止的会计原则时，注册会计师应当（）。A.拒绝接受委托B.向治理层报告，并考虑是否需要通知监管机构C.评价其影响，并可能需要发表保留意见或否定意见D.询问管理层，若管理层拒绝纠正，则直接发表否定意见20.以下关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要保持完整性D.审计工作底稿需要经过项目组负责人和会计师事务所质量控制部门复核二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。多选、少选、错选均不得分。每题2分，共20分）21.注册会计师在风险评估过程中需要考虑的因素包括（）。A.财务报表整体的重要性B.错报发生的可能性C.错报对财务报表使用者作出经济决策的影响程度D.被审计单位的行业特征E.注册会计师的审计经验22.以下哪些情形可能表明被审计单位存在舞弊风险？（）A.管理层对审计人员施加不当压力B.财务报表存在异常波动但缺乏合理解释C.内部控制设计不合理且未得到执行D.关键财务指标未达预期，管理层承受巨大压力E.治理层对会计政策的选择过于激进23.在实施控制测试时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.询问被审计单位人员B.检查文件记录C.观察特定控制的运行情况D.重新执行控制E.进行实质性分析程序24.采购与付款循环中，与采购订单相关的控制措施可能包括（）。A.采购需求单须经适当批准B.采购订单需经过唯一标识C.采购订单应连续编号D.采购订单需经采购部门负责人和被审计单位财务部门共同批准E.采购订单应发送给选定的供应商25.销售与收款循环中，注册会计师在测试应收账款余额是否存在时，可能执行的程序包括（）。A.函证应收账款B.检查销售合同和发票C.检查应收账款账龄分析表D.分析应收账款账龄和回款情况E.重新执行销售交易记录26.生产与存货循环中，导致存货存在认定存在错报的风险因素可能包括（）。A.存货管理混乱，存在盗用或毁损B.存货盘点方法不恰当C.存货跌价准备计提不足D.存货成本计算方法变更未经恰当批准E.对存货进行不当计价27.银行存款审计中，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查银行存款日记账和总账是否相符B.检查银行对账单，编制银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查是否存在未记录的银行贷款或担保E.检查银行存款的计价和分摊是否正确28.分析性程序的主要用途包括（）。A.在风险评估阶段识别潜在风险领域B.在控制测试中评估控制运行的有效性C.在实质性程序中获取审计证据D.评价财务信息的合理性E.对审计发现进行总体复核29.注册会计师在审计报告日对持续经营能力产生重大疑虑时，除了获取管理层编制的预测信息外，还应当（）。A.评估被审计单位如何应对经营风险和财务风险B.评估管理层的持续经营假设是否现实可行C.获取具有独立性的第三方（如银行、评级机构）的评估意见D.考虑可能导致被审计单位无法持续经营的事件或情况E.直接与管理层讨论，无需考虑其他信息30.信息技术一般控制中，关于访问控制的程序可能包括（）。A.为系统访问分配权限B.实施职责分离C.定期进行用户权限复核D.限制对系统软件的访问和修改E.安装和更新防病毒软件三、简答题（请简要回答下列问题。每题5分，共20分）31.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。32.在采购与付款循环审计中，针对“采购价格已恰当记录”这一认定，注册会计师可能实施哪些实质性程序？33.简述审计工作底稿的主要作用。34.如果注册会计师发现被审计单位管理层故意不披露某项重大事项，导致财务报表产生重大错报，注册会计师应当如何处理？四、综合题（请结合以下案情，回答提出的问题。共20分）某公司为一家制造企业，适用的财务报告框架为中国企业会计准则。X注册会计师负责对其2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，X注册会计师关注到以下事项：（1）该公司2025年存货周转率较2024年大幅下降，且期末存货金额巨大。管理层解释称，下降原因是2025年市场需求疲软，产品销售不畅。公司采用永续盘存制核算存货，期末采用抽样方法盘点存货，并聘请了外部机构协助监盘。X注册会计师检查了部分存货抽盘记录和外部机构监盘报告，认为抽盘范围和程序基本合理，外部机构资质尚可。（2）该公司2025年销售费用占营业收入的比例较2024年显著上升。管理层解释称，主要原因是加大了广告宣传力度以应对市场竞争。X注册会计师查阅了广告合同和支付凭证，认为广告费用的发生和记录符合规定，但未进行更深入的分析。（3）该公司2025年获得一笔重要的银行长期贷款。贷款合同中包含限制性条款，要求公司保持一定的资产负债率。X注册会计师在审计报告中提及了这些限制性条款，但未对其进行进一步评估。（4）该公司2025年研发投入巨大，并确认了一项重大的研发支出资本化。X注册会计师查阅了研发项目相关资料和审批文件，认为资本化符合会计准则规定，但未对该项资本化的未来经济利益实现进行评估。要求：（1）针对事项（1），X注册会计师还应当执行哪些程序以获取充分、适当的审计证据？（6分）（2）针对事项（2），X注册会计师除了检查广告费用的发生和记录外，还可能实施哪些程序来评估销售费用发生的合理性？（6分）（3）针对事项（3），X注册会计师认为仅提及限制性条款是否充分？为什么？如果需要进一步评估，注册会计师可能执行哪些程序？（4分）（4）针对事项（4），X注册会计师认为仅获取资料和文件是否充分？为什么？注册会计师还可以实施哪些程序来获取审计证据？（4分）试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.A6.B7.B8.C9.A10.B11.C12.B(注：此题在单选中不合规范，理论上应有多选，此处按题目要求选择其一，实际考试中应选择所有正确选项)13.A14.A15.B16.A17.B18.C19.C20.C二、多项选择题21.A,B,C,D22.A,B,D,E23.A,B,C,D24.A,B,C,D,E25.A,B,C,D26.A,B,D,E27.A,B,C,D,E28.A,C,D,E29.A,B,D30.A,C,D三、简答题31.识别：通过了解被审计单位及其环境（行业、经济、技术、法规、治理结构、经营模式等）和了解被审计单位的内部控制来识别风险。评估：评估风险是否重大以及风险是否可能导致的错报是否是舞弊。评估过程包括考虑错报发生的可能性（可能性大小）和潜在错报的影响程度。32.检查采购价格的合理性（如与市场价比较）；检查采购发票和验收单是否一致；检查采购折扣的取得情况；检查采购价格记录是否准确；必要时，选择采购订单样本，追查至采购合同或报价单。33.记录和沟通审计工作；提供证据支持审计结论；复核和