2025年中级财务会计1期末考试卷及答案

2025年中级财务会计1期末考试卷及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.企业对相同或相似的经济业务在不同会计期间采用一致的会计政策，不得随意变更，该要求体现的会计信息质量特征是（）A.相关性B.可比性C.可靠性D.谨慎性2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月10日销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，给予购货方的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税税额，甲公司2025年5月25日收到该笔款项时，实际收到的金额为（）A.111万元B.112万元C.113万元D.110万元3.某增值税一般纳税人购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生挑选整理费1万元，另支付材料运输保险费3万元，该批原材料的入账成本为（）A.200万元B.204万元C.206万元D.230万元4.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料成本，2025年4月1日甲材料结存200公斤，每公斤实际成本100元；4月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；4月25日发出甲材料400公斤。2025年4月末甲材料的结存成本为（）A.10000元B.10500元C.10600元D.11000元5.甲公司2023年12月购入一台生产设备，原值100万元，预计净残值4万元，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧额为（）A.19.2万元B.25.6万元C.28.8万元D.32万元6.甲公司自行研发一项专利技术，研究阶段累计发生支出80万元，开发阶段累计发生支出250万元，其中符合资本化条件的支出为200万元，2025年1月1日该专利技术达到预定可使用状态，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。2025年末该无形资产的账面价值为（）A.180万元B.189万元C.225万元D.240万元7.企业将作为存货核算的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日商品房公允价值大于账面价值的差额应当计入（）A.公允价值变动损益B.营业外收入C.其他综合收益D.其他业务收入8.2025年2月1日，甲公司以1080万元的价款购入乙公司当日发行的面值1000万元、期限3年、票面利率6%、每年年末付息到期还本的公司债券，另支付交易费用10万元，甲公司根据管理该债券的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额为（）A.1000万元B.1010万元C.1080万元D.1090万元9.甲公司2025年1月1日以2062万元的价款购入乙公司当日发行的面值2000万元、期限3年、票面利率5%、每年年末付息到期还本的公司债券，甲公司将其划分为以摊余成本计量的债权投资，经测算该债券的实际利率为4%。2025年末该债权投资的摊余成本为（）A.2000万元B.2044.48万元C.2062万元D.2079.48万元10.企业处置指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资时，处置价款与投资账面价值的差额应当计入（）A.投资收益B.营业外收入C.留存收益D.公允价值变动损益11.某企业2025年末库存A材料成本为100万元，将其加工成甲产成品预计还需发生加工成本40万元，甲产成品的市场销售价格为130万元，预计销售甲产成品将发生销售费用和相关税费合计5万元，A材料此前未计提过存货跌价准备，则2025年末A材料应计提的存货跌价准备金额为（）A.0B.10万元C.15万元D.40万元12.甲公司对一座生产厂房进行改扩建，该厂房原值1000万元，已计提折旧400万元，改扩建过程中发生符合资本化条件的支出300万元，被替换旧部件的账面原值为200万元，不考虑其他因素，改扩建完成后该厂房的入账价值为（）A.700万元B.780万元C.800万元D.900万元13.下列关于企业无形资产摊销的会计处理表述中，正确的是（）A.使用寿命不确定的无形资产按照不短于10年的期限摊销B.无形资产摊销只能采用直线法C.当月增加的无形资产当月开始摊销D.无形资产摊销额全部计入管理费用14.企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，下列表述正确的是（）A.不需要对投资性房地产计提折旧或摊销B.取得的租金收入计入营业外收入C.投资性房地产计提的减值准备在以后期间价值恢复时可以转回D.投资性房地产计提的折旧或摊销金额计入其他业务成本15.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，下列会计处理正确的是（）A.按照重分类日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入投资收益B.按照重分类日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益C.按照原账面价值计量，不确认相关损益D.继续按照摊余成本进行后续计量，采用实际利率法确认利息收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于我国企业会计准则规定的会计计量属性的有（）A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值E.公允价值2.下列各项中，应当计入应收账款入账价值的有（）A.销售商品应收的价款B.应向客户收取的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售时约定的现金折扣E.销售时给予客户的商业折扣3.下列各项中，应当纳入企业存货核算范围的有（）A.委托外单位加工的物资B.正在运输途中的已购入原材料C.为在建工程准备的工程物资D.已发出但尚未确认收入的商品E.受托代销的第三方商品4.下列关于固定资产后续支出的会计处理表述中，正确的有（）A.生产车间固定资产日常修理费用计入管理费用B.固定资产日常维护支出在发生时计入当期损益C.固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本D.经营租入固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用E.固定资产大修理支出全部在发生时计入当期损益5.下列各项资产中，企业应当按期计提摊销的有（）A.使用寿命有限的无形资产B.作为无形资产核算的自用土地使用权C.使用寿命不确定的无形资产D.达到预定可使用状态但尚未投入使用的无形资产E.以经营租赁方式租入的专利权6.下列各项资产中，属于投资性房地产核算范围的有（）A.已对外出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已对外出租的自有建筑物D.企业自用的办公大楼E.房地产开发企业持有待售的商品房7.下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）A.购入时支付的交易费用计入金融资产初始入账成本B.资产负债表日公允价值变动计入公允价值变动损益C.持有期间取得的被投资单位发放的现金股利计入投资收益D.处置时公允价值与账面价值的差额计入投资收益E.不需要计提减值准备8.下列各项因素中，会影响以摊余成本计量的债权投资期末摊余成本的有（）A.初始确认时产生的利息调整金额B.已计提的债权投资减值准备C.已收回的债券本金D.累计摊销的利息调整金额E.资产负债表日债券的公允价值变动9.下列各项因素中，会影响存货可变现净值计算金额的有（）A.存货的估计售价B.存货至完工状态估计将要发生的加工成本C.存货销售时估计的销售费用D.存货销售时估计的相关税费E.存货的账面采购成本10.下列各项因素中，会影响固定资产各期折旧额计算的有（）A.固定资产原始入账价值B.固定资产预计净残值C.固定资产已计提的减值准备D.固定资产预计使用年限E.固定资产日常修理支出三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应当高估负债和费用、低估资产和收益，该处理符合谨慎性会计信息质量要求。（）2.企业持有的未到期商业承兑汇票，如有确凿证据证明不能收回或收回可能性不大时，应当将其账面余额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。（）3.企业随商品出售并单独计价的包装物成本计入销售费用，出借包装物的摊销额计入其他业务成本。（）4.对于特殊行业的特定固定资产，企业应当将预计未来发生的弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债。（）5.对于使用寿命不确定的无形资产，持有期间不需要进行摊销，但应当至少在每年年末进行减值测试。（）6.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当按期对投资性房地产计提折旧或摊销，存在减值迹象的计提减值准备。（）7.企业处置其他权益工具投资时，原计入其他综合收益的公允价值变动累计额应当转出，计入处置当期的投资收益。（）8.企业发生的存货盘盈，经管理层批准后应当计入营业外收入。（）9.以摊余成本计量的债权投资，在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，实际利率在取得债券时确定，在债券预期存续期间内保持不变。（）10.企业购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，固定资产的入账成本以购买价款的现值为基础确定。（）四、计算及账务处理题（本类题共4小题，共55分。凡要求计算的项目需列出计算过程，计算结果保留两位小数；要求编制会计分录的，写出一级科目即可）1.（本题12分）甲公司按照应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，2023-2025年发生如下与应收款项相关的业务：（1）2023年初，甲公司坏账准备科目无期初余额，2023年末应收账款余额为1200000元；（2）2024年，应收甲公司货款6000元、应收乙公司货款4000元经确认确实无法收回，按规定履行核销手续；2024年末应收账款余额为1500000元；（3）2025年，收回2024年已核销的乙公司应收账款4000元，款项已存入银行；2025年末应收账款余额为1300000元。要求：编制甲公司2023-2025年计提坏账准备、发生坏账、收回坏账的相关会计分录，并列明各年末坏账准备计提的计算过程。2.（本题13分）甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算，甲材料计划单位成本为10元/公斤。2025年4月初，甲材料结存30000公斤，对应的材料成本差异为借方余额30000元。2025年4月发生如下与甲材料相关的业务：（1）4月5日，购入甲材料50000公斤，增值税专用发票注明价款为525000元，增值税税额68250元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库；（2）4月15日，购入甲材料20000公斤，增值税专用发票注明价款为196000元，增值税税额25480元，款项尚未支付，材料尚在运输途中；（3）4月20日，购入甲材料40000公斤，增值税专用发票注明价款为380000元，增值税税额49400元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库；（4）4月30日，汇总本月发出甲材料共计100000公斤，其中：生产产品领用80000公斤，车间一般耗用15000公斤，行政管理部门领用5000公斤。要求：（1）计算甲公司2025年4月甲材料的材料成本差异率（计算结果保留四位小数）；（2）计算本月发出甲材料应负担的材料成本差异额、发出甲材料的实际成本；（3）计算月末结存甲材料的实际成本；（4）编制材料购入、发出、结转材料成本差异的相关会计分录。3.（本题15分）甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月购入一台需要安装的生产用设备，支付设备买价500000元，增值税专用发票注明增值税税额65000元；支付运输公司运输费20000元，增值税专用发票注明增值税税额1800元；设备安装过程中，领用生产用原材料一批，成本30000元，对应的进项税额3900元（前期已全额抵扣）；应付安装工程人员薪酬20000元。2023年3月31日设备安装完成达到预定可使用状态，交生产车间使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值20000元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年3月31日，因生产技术升级，甲公司对该设备进行改扩建，改扩建过程中替换设备原有的动力部件，该旧部件账面原值为100000元，无残值收入；替换的新动力部件买价120000元，增值税专用发票注明增值税税额15600元；改扩建过程中另支付工程人员薪酬30000元，领用生产用原材料10000元，对应的进项税额1300元（前期已全额抵扣）。2025年6月30日设备改扩建完成达到预定可使用状态，重新预计尚可使用年限4年，预计净残值15000元，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）编制设备购入及安装的相关会计分录；（2）计算该设备2023年、2024年应计提的折旧额；（3）编制设备改扩建相关的会计分录；（4）计算该设备2025年应计提的折旧总额。4.（本题15分）甲公司为增值税一般纳税人，转让金融商品适用的增值税税率为6%，2025年发生如下金融资产业务：资料一：2025年3月1日，甲公司从二级市场购入A公司发行的普通股股票100000股，每股买价12元，其中包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股，购入时另支付交易费用10000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额600元。甲公司根据管理该股票的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2025年3月15日，甲公司收到A公司发放的上述现金股利；2025年6月30日，A公司股票收盘价为13元/股；2025年8月20日，A公司宣告发放现金股利0.3元/股，甲公司于9月10日收到该股利；2025年10月25日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，每股售价14元，出售时支付交易费用12000元，未取得增值税专用发票。资料二：2025年4月1日，甲公司从二级市场购入B公司发行的普通股股票200000股，每股买价8元，购入时另支付交易费用20000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1200元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年6月30日，B公司股票收盘价为7.5元/股；2025年12月31日，B公司股票收盘价为8.2元/股。要求：根据上述资料，分别编制甲公司交易性金融资产、其他权益工具投资相关业务的会计分录（其他权益工具投资后续结转留存收益的比例按10%计提法定盈余公积，本题不要求编制该类投资的处置分录）。参考答案及评分标准一、单项选择题（每小题1分，共15分）1.B2.B3.B4.C5.B6.A7.C8.C9.B10.C11.C12.B13.C14.D15.B二、多项选择题（每小题2分，共20分）1.ABCDE2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABD6.ABC7.BCDE8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题（每小题1分，共10分）1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.√10.√四、计算及账务处理题（共55分）1.（本题12分）（1）2023年末坏账准备应有贷方余额=1200000×5%=60000元，期初坏账准备余额为0，应计提坏账准备60000元（1分）借：信用减值损失60000贷：坏账准备60000（2分）（2）2024年核销坏账：借：坏账准备10000贷：应收账款——甲公司6000——乙公司4000（2分）2024年末坏账准备应有贷方余额=1500000×5%=75000元，计提前坏账准备贷方余额=60000-10000=50000元，应补提坏账准备=75000-50000=25000元（1分）借：信用减值损失25000贷：坏账准备25000（1分）（3）2025年收回已核销坏账：借：应收账款——乙公司4000贷：坏账准备4000（1分）借：银行存款4000贷：应收账款——乙公司4000（1分）2025年末坏账准备应有贷方余额=1300000×5%=65000元，计提前坏账准备贷方余额=75000+4000=79000元，应冲减坏账准备=79000-65000=14000元（1分）借：坏账准备14000贷：信用减值损失14000（2分）2.（本题13分）（1）材料成本差异率计算：4月15日购入的材料尚未验收入库，不纳入当月库存材料计划成本及差异的核算范围（1分）。期初材料成本差异借方30000元（超支），本月入库材料成本差异：4月5日购入材料超支差异=525000-50000×10=25000元，4月20日购入材料节约差异=40000×10-380000=20000元（1分）。材料成本差异率=（30000+25000-20000）/(30000×10+50000×10+40000×10)×100%=35000/1200000×100%≈2.9167%（超支差）（2分）（2）本月发出材料计划成本=100000×10=1000000元，应负担的材料成本差异=1000000×2.9167%≈29167元（超支）（1分），发出材料实际成本=1000000+29167=1029167元（1分）（3）月末结存材料计划成本=30000×10+50000×10+40000×10-100000×10=200000元，结存材料应负担的成本差异=200000×2.9167%≈5833元（超支），结存材料实际成本=200000+5833=205833元（1分）（4）会计分录：①4月5日购入材料：借：材料采购525000应交税费——应交增值税（进项税额）68250贷：银行存款593250（1分）借：原材料500000材料成本差异25000贷：材料采购525000（1分）②4月15日购入材料：借：材料采购196000应交税费——应交增值税（进项税额）25480贷：应付账款221480（1分）③4月20日购入材料：借：材料采购380000应交税费——应交增值税（进项税额）49400贷：银行存款429400（1分）借：原材料400000贷：材料采购380000材料成本差异20000（1分）④发出材料：借：生产成本800000制造费用150000管理费用50000贷：原材料1000000（1分）⑤结转发出材料成本差异：借：生产成本23333.6制造费用4375.05管理费用1458.35贷：材料成本差异29167（1分）3.（本题15分）（1）设备购入及安装分录：借：在建工程520000应交税费——应交增值税（进项税额）66800贷：银行存款586800（1分）借：在建工程50000贷：原材料30000应付职工薪酬20000（1分）借：固定资产570000贷：在建工程570000（1分）（2）折旧计算：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%。2023年4月开始计提折旧：第一个折旧年度（2023.4-2024.3）折旧额=570000×40%=228000元，2023年应计提折旧=228000×9/12=171000元（2分）第二个折旧年度（2024.4-2025.3）折旧额=(570000-228000)×40%=136800元，2024年应计提折旧=228000×3/12+136800×9/12=57000+102600=159600元（2分）（3）改扩建分录：2025年3月31日设备累计折旧=171000+159600=330600元，账面价值=570000-330600=239400元（1分）借：在建工程239400累计折旧330600贷：固定资产570000（1分）被替换旧部件累计折旧=100000×330600/570000=58000元，被替换部件账面价值=100000-58000=42000元（1分）借：营业外支出42000贷：在建工程42000（1分）改扩建支出：借：在建工程160000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600应付职工薪酬30000原