2026年企业会计准则应用知识考核题库(含答案)

2026年企业会计准则应用知识考核题库(含答案)一、单项选择题（每题1分，共30分）1.企业确认收入和费用的会计基础是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.永续盘存制D.实地盘存制2.下列各项中，不符合资产定义的是（）。A.库存商品B.应收账款C.待处理财产损溢D.融资租入固定资产3.企业取得交易性金融资产时，应以其公允价值作为初始入账金额，发生的相关交易费用应计入（）。A.初始入账金额B.投资收益C.财务费用D.管理费用4.企业存货发出计价方法一经确定，不得随意变更，这体现了会计信息质量要求中的（）。A.谨慎性B.可比性C.重要性D.及时性5.购建固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应当计入（）。A.在建工程B.固定资产C.财务费用D.管理费用6.下列资产计提的减值准备，在相关因素消失后可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备7.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.营业外收入8.企业将非流动资产划分为持有待售类别时，应按（）计量。A.原账面价值B.公允价值C.账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低D.公允价值减去处置费用后的净额9.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为（）。A.合并方支付对价的公允价值B.被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额C.被合并方所有者权益账面价值D.合并方支付对价的账面价值10.非同一控制下企业合并中，购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，正确的会计处理是（）。A.计入资本公积B.计入营业外收入C.确认为负商誉并列示于合并资产负债表D.先复核，复核后仍存在的计入当期损益11.企业发行可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，其中权益成分应计入（）。A.资本公积——股本溢价B.其他综合收益C.其他权益工具D.公允价值变动损益12.承租人应当在租赁期开始日按照（）计量使用权资产。A.租赁付款额的现值B.成本C.公允价值D.最低租赁付款额13.合同中存在重大融资成分的，合同对价与现销价格之间的差额应当在合同期间内采用（）摊销。A.直线法B.实际利率法C.年数总和法D.工作量法14.某企业销售商品价款100万元（不含增值税），增值税税率13%，给予购买方10%的商业折扣，款项尚未收到。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.101.7B.90C.113D.102.615.企业自行研究开发项目在研究阶段发生的支出，应当（）。A.计入无形资产成本B.计入当期损益C.计入长期待摊费用D.计入其他综合收益16.企业确认的辞退福利，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.生产成本D.营业外支出17.投资方能够对被投资单位施加重大影响的长期股权投资，应当采用的核算方法是（）。A.成本法B.权益法C.成本与市价孰低法D.公允价值计量18.企业根据估计的产品质量保证费用进行计提，体现了会计信息质量要求中的（）。A.实质重于形式B.谨慎性C.重要性D.相关性19.企业取得与日常活动相关的政府补助，采用总额法核算时，应计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.资本公积D.主营业务收入20.合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当按照（）将交易价格分摊至各单项履约义务。A.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例B.各单项履约义务所承诺商品的成本比例C.合同总额平均分摊D.客户指定的比例21.企业期末存货成本高于其可变现净值的，应当（）。A.仍按成本计量B.按可变现净值计量，差额计入当期损益C.按公允价值计量D.按重置成本计量22.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当采用适当方法确定履约进度，并按照（）确认收入。A.履约进度B.合同签订日C.收到款项日D.商品发出日23.企业发行的永续债在会计上分类为权益工具的，其利息支出应当（）。A.计入财务费用B.作为利润分配处理C.计入营业外支出D.计入其他综合收益24.资产负债表日，企业外币货币性项目应按（）折算。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.合同约定汇率D.当期平均汇率25.非同一控制下控股合并中，购买日母公司对子公司长期股权投资大于取得的子公司可辨认净资产公允价值中母公司份额的差额，应确认为（）。A.商誉B.资本公积C.其他综合收益D.投资收益26.企业发生会计政策变更，能够合理确定以前各期累积影响数的，应当采用（）处理。A.追溯调整法B.未来适用法C.当期调整法D.备抵法27.企业以现金购买3个月内到期的国债，在现金流量表中应当（）。A.作为投资活动现金流出反映B.作为经营活动现金流出反映C.不作现金及现金等价物变动反映D.作为筹资活动现金流出反映28.采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，原计入公允价值变动损益的金额应结转至（）。A.其他业务收入B.其他业务成本C.投资收益D.营业外收入29.企业确认递延所得税资产时，应以（）为限。A.未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额B.当期应纳税所得额C.会计利润总额D.营业收入30.企业管理金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目标，且合同现金流量特征仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付，该金融资产应当分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业资产类科目的有（）。A.长期待摊费用B.合同资产C.合同负债D.使用权资产2.下列各项资产减值准备中，一经计提不得转回的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.长期股权投资减值准备3.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.采购成本B.直接加工成本C.运输途中的合理损耗D.为推销产品发生的展览费用4.下列关于收入确认与计量的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.合同中存在重大融资成分的，应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格C.附有销售退回条款的销售，企业一律待退货期满后再确认收入D.企业向客户预收款项时应立即确认收入5.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.取得子公司支付的现金C.偿还银行借款利息支付的现金D.处置无形资产收到的现金6.承租人按照成本对使用权资产进行初始计量时，其成本应包括（）。A.租赁负债的初始计量金额B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额C.承租人发生的初始直接费用D.承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地所预计发生成本的现值7.下列各项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.预计负债账面价值大于计税基础C.交易性金融资产公允价值小于计税基础D.应收账款计提坏账准备8.下列关于合并财务报表合并范围的表述中，正确的有（）。A.合并范围应当以控制为基础予以确定B.母公司应当将其控制的所有子公司纳入合并范围C.仅持股比例超过50%即应纳入合并范围D.母公司为投资性主体，且子公司不为母公司投资活动提供相关服务的，该子公司不应纳入合并范围9.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助具有无偿性B.政府以投资者身份投入的资本不属于政府补助C.已确认的政府补助需要退回且不存在相关递延收益的，应直接计入当期损益D.企业只有在能够满足政府补助所附条件且能够收到政府补助时，才能确认政府补助10.下列关于会计估计变更和前期差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应当采用未来适用法B.会计估计变更应当采用追溯调整法C.重要的前期差错更正应当采用追溯重述法D.会计政策变更在任何情况下均不能采用未来适用法三、判断题（每题1分，共10分）1.企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2.固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更。3.企业取得交易性金融资产时支付的相关交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账金额。4.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，不得再将公允价值模式转为成本模式。5.企业为取得合同发生的增量成本，预期能够收回的，应当确认为一项资产，并按照收入确认相同的基础进行摊销。6.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且合同现金流量特征满足本金及利息支付条件的，该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。7.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本与支付对价账面价值之间的差额应计入当期损益。8.递延所得税资产应当按照预期收回该资产期间的适用所得税税率计量。9.企业取得的政府补助，无论与资产相关还是与收益相关，均应当采用总额法核算。10.附有销售退回条款的销售，企业无法合理估计退货率的，应当在退货期满时确认收入。四、会计处理题（每题5分，共20分）1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%。2026年3月购入一批原材料，取得的增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元；另支付运输费10000元，取得增值税专用发票注明增值税税额900元；支付装卸费2000元，未取得增值税专用发票。材料已验收入库，款项已通过银行存款支付。要求：计算该批原材料的入账成本，并编制购入材料的相关会计分录。2.乙公司一项设备原价600000元，预计净残值率5%，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。第4年年末进行减值测试时，该设备可收回金额为350000元。要求：计算该设备第4年年末的账面价值及应计提的减值准备，并编制计提减值的会计分录。3.丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%。2026年5月1日向丁公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款800000元，增值税税额104000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品成本为560000元。合同约定丁公司有权在30日内无条件退货，丙公司根据历史经验合理估计退货率为5%。要求：编制丙公司5月1日确认收入、增值税、结转成本及相关负债的会计分录。4.丁公司2026年1月1日支付价款3000000元取得戊公司30%股权，能够对戊公司施加重大影响。投资当日戊公司可辨认净资产公允价值为11000000元。2026年度戊公司实现净利润1000000元，其他综合收益增加200000元。假定不考虑相关税费。要求：编制丁公司取得投资、调整初始投资成本、确认投资收益和其他综合收益的会计分录。五、综合题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%。2026年6月1日与乙公司签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款为1200000元（不含增值税）。A、B商品均可明确区分，单独售价分别为600000元和900000元，成本分别为400000元和750000元。合同约定，甲公司于6月20日交付A商品，于7月10日交付B商品；乙公司于每批商品验收合格后10日内支付该批商品的价款及增值税。要求：（1）计算A、B商品应分摊的交易价格；（2）编制甲公司交付A、B商品时确认收入、增值税及结转销售成本的会计分录。11即A商品分摊交易价格480000元，B商品分摊交易价格720000元。（2）会计分录：交付A商品时：借：应收账款542400贷：主营业务收入480000应交税费——应交增值税（销项税额）62400借：主营业务成本400000贷：库存商品400000交付B商品时：借：应收账款813600贷：主营业务收入720000应交税费——应交增值税（销项税额）93600借：主营业务成本750000贷：库存商品750000解析：本题考核收入准则中交易价格的分摊方法。合同中包含两项或多项履约义务的，应按各单项履约义务所承诺商品的单独售价相对比例分摊交易价格；各项商品在客户取得控制权时分别确认收入。2.丁公司2026年度利润总额为2000万元，适用的企业所得税税率为25%。当年部分交易或事项如下：（1）一项固定资产原价500万元，会计上按年限平均法计提折旧，当年计提折旧100万元；税法上按双倍余额递减法计提折旧，当年计提折旧200万元，无残值。（2）因产品质量保证确认预计负债80万元，当年未实际发生保修支出。税法规定，该类支出在实际发生时准予税前扣除。（3）取得国债利息收入50万元，税法规定免税。假定递延所得税资产和负债均无期初余额。要求：（1）分别计算固定资产和预计负债的账面价值、计税基础，并说明暂时性差异类型及金额；（2）计算丁公司2026年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用；（3）编制计提当期应交所得税、确认递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录（金额单位：万元）。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B2.答案：C解析：待处理财产损溢是财产清查过程中形成的待处理项目，不能预期给企业带来经济利益，不属于资产。3.答案：B4.答案：B解析：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。5.答案：C6.答案：C解析：存货按照成本与可变现净值孰低计量，导致减值的影响因素消失后，已计提的存货跌价准备可以转回；固定资产、无形资产和长期股权投资减值准备一经计提，不得转回。7.答案：C8.答案：C9.答案：B10.答案：D解析：该差额应首先对合并成本及取得的各项可辨认资产、负债的公允价值进行复核，复核后仍存在的差额计入当期损益，不确认负商誉。11.答案：C12.答案：B解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量，成本包括租赁负债的初始计量金额、已支付的租赁付款额减去租赁激励、初始直接费用以及预计发生的拆卸复原成本等。13.答案：B14.答案：A解析：商业折扣应从销售额中扣除，含税价款为100×15.答案：B16.答案：A17.答案：B18.答案：B19.答案：B解析：与日常活动相关的政府补助，总额法下计入其他收益或冲减相关成本费用；与日常活动无关的政府补助，才计入营业外收入。20.答案：A21.答案：B22.答案：A23.答案：B24.答案：B25.答案：A26.答案：A27.答案：C解析：3个月内到期的国债属于现金等价物，现金与现金等价物之间的转换不视为现金流量变动。28.答案：B29.答案：A30.答案：A二、多项选择题1.答案：ABD解析：合同负债属于负债类科目；长期待摊费用、合同资产、使用权资产均属于资产类科目。2.答案：BCD解析：固定资产、无形资产、长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；存货跌价准备在影响因素消失后可以转回。3.答案：ABC解析：运输途中的合理损耗计入存货采购成本；展览费用属于销售费用，不得计入存货成本。4.答案：AB解析：附有销售退回条款的销售，若企业能够合理估计退货率且不满足相关限制条件，应按预期不会退回的部分确认收入；预收款项属于合同负债，通常在履行履约义务时确认收入。5.答案：ABD解析：偿还银行借款利息属于筹资活动现金流量。6.答案：ABCD解析：上述各项均为使用权资产初始成本的内容。租赁激励并非增加成本，而是应从租赁付款额中扣除。7.答案：BCD解析：固定资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异；预计负债、公允价值下跌的金融资产和计提坏账准备的应收账款均使资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。8.答案：ABD解析：控制需要综合考虑投资方对被投资方的权力、可变回报以及运用权力影响可变回报的能力，不能仅以持股比例判断。9.答案：ABCD解析：政府资本性投入属于政府作为所有者身份进行的投入，不属于政府补助；政府补助退回时，存在递延收益的冲减递延收益，超出部分或不存在递延收益的直接计入当期损益。10.答案：AC解析：会计政策变更一般应采用追溯调整法，但在当期期初确定以前各期累积影响数不切实可行时，应当采用未来适用法；会计估计变更采用未来适用法。三、判断题1.答案：正确2.答案：错误解析：固定资产折旧方法、使用寿命和预计净残值的变更均属于会计估计变更，应采用未来适用法处理。3.答案：错误解析：相关交易费用应在发生时计入当期损益，确认为投资收益。4.答案：正确5.答案：正确6.答