审计原理与实务（第八版）任务底稿答案 8-1-0应收账款

PAGEPAGE22应收账款审定表被审计单位：项目：应收账款审定表编制：日期：索引号：DZ2-1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方应收账款账面余额43,202,580.006215000.0031,966,780.001586406.00DZ2-24700800.00DZ2-4390000.00DZ2-470000.00DZ2-6坏账准备2160129.00333710.002391645.8583734.00DZ2-7账面价值41042451.0011537316.8570000.0029575134.151502672.00调整分录：内容科目金额金额金额金额2.大唐实业应收账款贷方余额重分类应收账款/大唐70000.00DZ2-6合同负债(大唐)70000.003.麦派实业提前确认收入营业收入5500000.00DZ2-2应交税费-增(销)715000.00应收账款6215000.004.新华商贸提前确认收入营业收入3000000.00DZ2-4应交税费-增(销)390000.00应收账款390000.00合同负债(新华商贸)3000000.005.森工集团虚开发票营业收入4160000.00DZ2-4应交税费-增(销)540800.00应收账款4700800.006.补提坏账准备信用减值损失333710.00DZ2-7应收账款/坏账准备333710.00审计结论：除上述问题需要调整外，未见其他重大异常情况。应收账款明细表被审计单位：项目：应收账款明细表编制：日期：索引号：DZ2-2所审计会计期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整索引号期末审定数合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上金隆包装1350000.001350000.001350000.001350000.00君达纸业3005330.003005330.003005330.003005330.00吉利印刷◎6397270.006397270.006397270.006397270.00同文出版3340800.003340800.003340800.003340800.00众协商贸859680.00859680.00859680.00859680.00亚金科技◎9288800.009288800.009288800.009288800.00麦派实业◎9239100.009239100.006215000.00DZ2-23024100.003024100.00嘉豪纸业◎4700800.004700800.004700800.004700800.00大唐实业-70000.00-70000.0070000.00DZ2-60.000.00森工集团◎4700800.004700800.004700800.00DZ2-40.000.00新华商贸◎390000.00390000.00390000.00DZ2-40.000.00合计43272580.0043272580.0011305800.0070000.0031966780.0031966780.00审计说明：1.已与明细账、总账余额核对相符。2．经检查应收账款账龄均在1年以内。3.大唐实业明细账为贷方余额70000元，未在报表中重分类至“合同负债”，应调整。注：标注◎的，为挑选的函证对象(大额及新增客户)（提示：若单列账龄分析表，则不将贷方余额列入)索引号：DZ2-3(1)应收账款询证函编号：001麦派实业公司：本公司聘请的_诚信会计师事务所正在对本公司_2025年度+财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至_诚信会计师事务所。回函地址：长春市皓月大路1606号邮编：130062电话：0431－88530000传真：0431－88531234联系人：张一本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2025.12.319239100.002．其他事项。无本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。长春平安纸业有限责任公司（公司盖章）2026年1月4日结论：1.信息证明无误。（公司盖章）年月日经办人：2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。我公司2025年12月31日所购1100吨新闻纸(金额5500000.00元)系目的地交货，我公司于2026年1月7日验收。所以截止2025年12月31日，我公司只欠贵公司3024100.00元。（公司盖章）麦派实业公司2026年1月11日经办人：××索引号：DZ2-3(2)应收账款询证函编号：002吉利印刷公司：本公司聘请的_诚信会计师事务所正在对本公司2025年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至诚信会计师事务所。回函地址：长春市皓月大路1606号邮编：130062电话：043188530000传真：043188531234联系人：张一本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2025.12.316397270.002．其他事项。无本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。长春平安纸业有限责任公司（公司盖章）2026年1月4日结论：1.信息证明无误。（公司盖章）吉利印刷公司2026年1月10日经办人：××2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。（公司盖章）年月日经办人：索引号：DZ2-3(3)应收账款询证函编号：003亚金科技公司：本公司聘请的_诚信_会计师事务所正在对本公司2025年财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至__诚信_会计师事务所。回函地址：长春市皓月大路1606号邮编：130062电话：043188530000传真：043188531234联系人：张一本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2025.12.319288800.002．其他事项。无本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。长春平安纸业有限责任公司（公司盖章）2026年1月4日结论：1.信息证明无误。（公司盖章）亚金科技公司2026年1月12日经办人：××2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。（公司盖章）年月日经办人：索引号：DZ2-3(4)应收账款询证函编号：004嘉豪纸业公司：本公司聘请的_诚信_会计师事务所正在对本公司_2025年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至诚信会计师事务所。回函地址：长春市皓月大路1606号邮编：130062电话：043188530000传真：043188531234联系人：张一1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2025.12.314700800.002．其他事项。无本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。长春平安纸业有限责任公司（公司盖章）2026年1月4日结论：1.信息证明无误。（公司盖章）嘉豪纸业公司2026年1月10日经办人：2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。（公司盖章）年月日经办人：索引号：DZ2-3(5)应收账款询证函编号：005新华商贸公司：本公司聘请的_诚信_会计师事务所正在对本公司_2025年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至诚信会计师事务所。回函地址：长春市皓月大路1606号邮编：130062电话：043188530000传真：043188531234联系人：张一1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2025.12.31390000.002．其他事项。无本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。长春平安纸业有限责任公司（公司盖章）2026年1月4日结论：1.信息证明无误。（公司盖章）经办人：2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。我公司于2025年12月31日预付600吨新闻纸货款3000000元，至今尚未收到所购货物，所以截止2025年12月31日我公司并未欠贵公司390000元。（公司盖章）新华商贸公司2026年1月9日经办人：××应收账款函证结果汇总表被审计单位：项目：应收账款函证结果汇总表编制：日期：索引号：DZ2-4财务报表截止日/期间：复核：日期：项目单位名称询函编号函证

方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第一次第二次麦派实业001积极1.41.119239100.003024100.00否DZ2-5(1)吉利印刷002积极1.41.106397270.006397270.00否亚金科技003积极1.41.129288800.009288800.00否嘉豪纸业004积极1.41.104700800.004700800.00否新华商贸005积极1.41.9390000.000否DZ2-5(2)审计说明：1.抽取5个大额账户和1个本期新增客户新华商贸，实施积极函证。其中森工公司无法获取通讯地址，决定对其执行替代审计程序（检查原始凭证、检查日后收款）。2.经函证，12.31向麦派实业公司销售1100吨新闻纸，计5500000元，系目的地交货，检查相关合同亦证实。同时检查客户商品验收确认单，该批商品麦派实业公司为2026年1月7日验收。因此，属于提前确认销售实现，应调整。3.经函证，并由应收账款新华商贸明细账追查至记账凭证记0104号，2025年12月31日被审计单位收新华商贸3000000元预付货款，所附原始凭证为进账单和销售发票(600吨新闻纸)，未有出库单。又检查2026年1月应收账款新华商贸明细账，并追查到记0005，所附原始凭证为进账单(税款390000元)和出库单（600吨新闻纸）。因此，属于提前确认销售实现，应调整。4.除上述问题外，未发现其他重大异常情况。应收账款函证结果调节表被审计单位：项目：应收账款函证结果调节表编制：日期：索引号：DZ2-5(1)财务报表截止日/期间：复核：日期：被询证单位：麦派实业公司回函日期：2026.1.11金额1．被询证单位回函余额3024100.002．减：被询证单位已记录项目序号日期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证号金额123合计3．加：被审计单位已记录项目序号日期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证号金额12025.12.31运输途中记01065500000.00合计5500000.004．调节后金额9239100.005．被审计单位账面金额9239100.006．调节后是否存在差异，差异金额0审计说明：记-1062025.12.31向麦派实业公司销售1100吨新闻纸,价款5500000元，税款715000元，价税合计6215000元，经查证销售合同(销2025028号)，系目的地交货，属于提前确认销售实现。上述项目调节后函证结果不存在差异。应收账款函证结果调节表被审计单位：项目：应收账款函证结果调节表编制：日期：索引号：DZ2-5(2)财务报表截止日/期间：复核：日期：被询证单位：新华商贸公司回函日期：2026.1.9金额1．被询证单位回函余额02．减：被询证单位已记录项目序号日期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证号金额123合计3．加：被审计单位已记录项目序号日期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证号金额12025.12.31提前确认销售记0104390000.00合计390000.004．调节后金额390000.005．被审计单位账面金额390000.006．调节后是否存在差异，差异金额0审计说明：记-1042025.12.31收新华商贸公司预付款3000000元，追查原始凭证，只有进账单和销售发票，无出库单，被审计单位确认销售实现，记主营业务收入3000000元，增值税(销项税额)390000元，同时挂应收390000元。上述项目调节后函证结果不存在差异。

应收账款替代测试表被审计单位：项目：应收账款——(森工集团)替代测试编制：日期：索引号：DZ2-6所审计会计期间：复核：日期：一、期初余额0二、借方发生额入账金额检查内容（用“√”、“×”表示）序号日期凭证号金额①②③④112.31记1054700800.00√√√√小计4700800.00全年借方发生额合计4825600.00测试金额占全年借方发生额的比例100%三、贷方发生额-入账金额检查内容（用“√”、“×”表示）序号日期凭证号金额①②③④123……小计全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四、期末余额 4700800.00五、期后收款检查检查截止2026.1.31的森工集团的应收账款贷方记录。检查内容说明：①原始凭证是否齐全；②记账凭