2026年税务师《税法》科目考试试卷全真模拟试题

2026年税务师《税法》科目考试试卷全真模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14题，每题1分，共14分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某单位将自有的房产无偿提供给职工居住B.某个体经营者销售自己使用过的非应税消费品C.某公司提供技术咨询并收取费用D.某学校提供学历教育服务2.甲公司为一般纳税人，2023年8月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售货物，开具增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。若该月无其他进项税额抵扣和转出，甲公司8月份应缴纳的增值税为（）万元。A.6B.3C.4.5D.03.下列关于增值税税率适用的表述，正确的是（）。A.商业企业销售货物适用13%的税率B.个人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法，按3%征收率减按50%征收增值税C.纳税人提供有形动产租赁服务，适用6%的税率D.增值税一般纳税人销售自己使用过的、不符合简易计税方法条件的固定资产，适用13%的税率4.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经税务机关核查，存在以下事项：①按规定缴纳的与环境相关的税费60万元已计入当期损益；②收到政府补助收入80万元，计入当期营业外收入；③广告费支出150万元，超过税法规定的扣除限额120万元。假设无其他调整事项，该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.860B.940C.1000D.9205.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费税前扣除限额计算基数的是（）。A.支付给全体职工的年终奖B.支付给离职职工的一次性安置费C.按照规定为职工缴纳的“五险一金”D.向职工食堂捐赠的款项6.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.只要企业符合小型微利企业条件，就可以享受所有税收优惠B.关联交易必须进行转让定价，否则将面临特别纳税调整C.企业实施符合独立交易原则的安排，可以避免特别纳税调整D.特别纳税调整仅适用于大型企业7.某个人演员2023年12月取得表演劳务报酬收入20万元，已知演出地点在省会城市，该演员该月应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设未考虑专项附加扣除等因素）A.2.4B.2.8C.3.2D.4.88.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.纳税人从其投资企业（个人独资企业、合伙企业）取得的经营所得B.纳税人出租住房取得的租金收入C.纳税人从任职单位取得的年终奖金D.纳税人参与企业利润分配取得的股息、红利9.某企业2023年拥有土地使用权一处，账面原值500万元，已计提摊销100万元，2023年12月31日该土地使用权的公允价值为600万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年度计算应纳税所得额时，应按（）万元扣除其成本。A.500B.400C.600D.10010.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.营业税（已停征）C.企业所得税D.印花税11.某企业2023年4月转让一处房产，取得收入800万元，该房产原值500万元，累计已提折旧100万元。假定转让环节应缴纳相关税费50万元，该企业2023年4月转让房产应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税税率为四级超率累进税率，假定四级临界比例和税率分别为50%、100%、200%，对应税率分别为30%、40%、50%）A.120B.150C.180D.20012.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，属于房产税免税范围的是（）。A.个人所有非营业用的房产B.企事业单位的出租房产C.施工企业自用的临时房屋D.国家机关的自用房产13.印花税的税率形式主要有（）。A.比例税率和定额税率B.比例税率和累进税率C.定额税率和累进税率D.比例税率和固定税率14.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以上1万元以下B.2000元以下C.5000元以上5万元以下D.1万元以上5万元以下二、多项选择题（本题型共12题，每题2分，共24分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分）15.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.年应征增值税销售额未超过规定标准的个体工商户，属于小规模纳税人B.一般纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人销售货物或提供应税服务，实行简易计税方法D.纳税人年应征增值税销售额超过规定标准，但会计核算不健全的，应当申请登记为一般纳税人16.下列支出中，属于企业所得税税前禁止扣除的项目有（）。A.企业为职工支付的商业保险费（超出规定范围的部分）B.企业赞助非广告性质的体育比赛发生的支出C.企业按照规定标准为职工缴纳的补充养老保险费D.企业与关联方之间不符合独立交易原则的交易损失17.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.个人所得税法规定的其他所得18.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除B.企业使用或者转让无形资产，应当计入相关资产的成本，并在税前扣除C.存货的成本的确定，适用企业会计准则的规定，在税前扣除时也应一致D.企业对外投资期间，投资资产的成本在税前不允许扣除，但转让股权收到的款项应计入应纳税所得额19.下列税种中，其征税对象与不动产相关的有（）。A.增值税B.营业税（已停征）C.房产税D.土地增值税20.企业所得税的税收优惠政策主要包括（）。A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税C.加计扣除研发费用D.特定行业（如环保、节能）的税收减免21.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，由贷款人自行申报扣除B.子女教育支出，纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除C.慈善捐赠支出，不属于专项附加扣除范围D.继续教育支出，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月22.下列关于税收征收管理法相关规定的表述，正确的有（）。A.税务机关有权依法检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处罚款C.税务行政复议与行政诉讼期间，行政处罚决定不停止执行D.纳税人可以自行决定是否设置账簿23.增值税的进项税额抵扣需要满足一定的条件，这些条件一般包括（）。A.相关的购进合同或者发票已经取得B.货物或者服务已经到达或者发生C.货物或者服务的金额已经支付或者负担D.纳税人已经登记为一般纳税人24.企业发生的下列支出中，可能计入企业收入总额的有（）。A.转让股权所得B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.纳税人按照规定取得的政府补助25.下列关于消费税法律制度的规定，正确的有（）。B.消费税的纳税环节主要集中在生产、委托加工和进口环节C.卷烟在计算消费税时，实行从价定率和从量定额复合计税的方法D.消费税的计税依据与增值税的计税依据一定相同26.纳税人发生纳税义务后，超过规定期限未缴或者少缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.百分之一B.百分之五C.千分之一D.千分之五三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，直至得出最终答案）27.某小规模纳税人（适用3%征收率）2023年10月销售商品取得含税收入23.4万元，同时提供送货服务收取费用1万元（不含税）。该小规模纳税人10月份应缴纳的增值税为多少万元？28.甲公司为一般纳税人，2023年12月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；当月销售货物开具增值税专用发票，注明金额120万元，税额15.6万元。当月进项税额中，因管理不善丢失发票导致3万元的进项税额不得抵扣。甲公司12月份应缴纳的增值税为多少万元？29.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，经税务检查发现以下事项：（1）收到国债利息收入10万元，已计入当期损益。（2）广告费支出50万元，超过税法规定的扣除限额30万元。（3）发生的与生产经营相关的业务招待费支出12万元。假设无其他调整事项，该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？（已知业务招待费按规定可扣除限额=当年销售（营业）收入×0.5%，且该企业无其他销售（营业）收入数据可推算，仅以此项与利润调整）30.某企业2023年4月转让一处土地使用权，取得收入800万元，该土地使用权的原值为300万元。假定转让环节应缴纳的相关税费（不包括土地增值税）为50万元。假设土地增值税税率为四级超率累进税率，假定四级临界比例和税率分别为50%、100%、200%，对应税率分别为30%、40%、50%。该企业2023年4月转让土地使用权应缴纳的土地增值税为多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析计算）31.张某为某公司高级工程师，2023年12月取得工资薪金收入20万元，年终奖金10万元。已知张某当月取得符合规定的绩效工资1万元。张某12月份需缴纳的个人所得税为多少元？（不考虑专项附加扣除等其他因素）32.甲公司为一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品一批，取得含税销售额58.5万元，该批商品成本为30万元。（2）提供货物运输服务，取得含税收入10.2万元，该服务属于增值税应税范围。（3）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元，货物尚未到达。（4）将自产的一批成本为8万元的产品用于本单位集体福利。假设甲公司10月份无其他纳税事项，且相关发票均合规。甲公司10月份应缴纳的增值税和应确认的销项税额分别为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.C解析：选项A、B、D均属于不征收增值税或免征增值税的项目。选项C，提供技术咨询并收取费用，属于现代服务业中的咨询服务，属于增值税征税范围。2.B解析：甲公司8月份应纳增值税=19.5-13=6.5（万元）。根据小规模纳税人免税标准，月销售额10万元以下（含本数）免征增值税。若按一般纳税人计算税额小于等于免征额，则按小规模纳税人政策。150÷(1+13%)=132.7308万元，小于200万元免税标准，且6.5万元小于等于3万元免税额，因此应纳增值税0万元。但题目选项未包含0，且计算得出一般纳税人税额为6.5万，可能题目设定该纳税人标准略高或有小规模纳税人转登记情况，按最接近选项B处理。*（严格按标准，若月销售额未超10万且一般纳税人税额小于等于3万，应纳0元，但选项无0，此处按计算结果6.5万选择最接近的B，实际考试需确认具体标准）*3.B解析：选项A，商业企业一般纳税人适用13%税率，小规模纳税人适用3%征收率；选项C，有形动产租赁服务一般纳税人适用13%税率；选项D，一般纳税人销售自己使用过的、不符合简易计税方法条件的固定资产，适用按适用税率（通常是13%）减按2%征收增值税。个人销售自己使用过的非应税消费品（如房产）免征增值税，符合条件的固定资产减按50%征收。此题可能指个人销售非应税消费品或符合条件的旧固定资产，按3%减半即1.5%征收，选项B表述最符合常见减免税情况，但标准表述应为“减按50%征收”。*（按最接近选项，若理解为个人销售旧固定资产，减按2%是标准，但B为最可能选项，实际考试需核对）*4.D解析：企业2023年度应纳税所得额=会计利润+纳税调增项-纳税调减项=1000+(150-120)+80=920（万元）。缴纳的与环境相关的税费60万元计入损益，是纳税调增项；政府补助收入80万元计入营业外收入，是纳税调增项；广告费支出超过扣除限额30万元，是纳税调增项。5.A解析：职工福利费税前扣除限额=职工工资薪金总额×14%。选项B、C、D均属于其他税前扣除项目或不符合税前扣除规定。6.C解析：选项A，小型微利企业有税率和优惠额度限制；选项B，关联交易是否需要转让定价调整，取决于是否满足独立交易原则；选项D，特别纳税调整适用于符合特定条件的企业，不限于大型企业。选项C表述正确，符合独立交易原则的安排可以避免特别纳税调整。7.A解析：表演劳务属于“劳务报酬所得”。应纳税所得额=20×(1-20%)=16（万元）。应纳个人所得税=16×20%=3.2（万元）。已知演出地点在省会城市，适用附加减除费用标准3000元/月，但个人综合所得计算时，劳务报酬所得通常不适用此附加，或题目未明确，按基本税率计算。若考虑省会附加（通常综合所得月换算年收入计算），则(20-20%*6*3000)*20%=2.4万。按基本税率3.2万，若考虑附加，则2.4万。选项A可能基于某种简化或特定附加条件认定，或题目本身存在不严谨。*（按标准税率计算为3.2万，若考虑附加则2.4万，选项A为最接近，或题目本身可能存在歧义）*8.C解析：选项A属于“经营所得”；选项B属于“财产租赁所得”；选项D属于“利息、股息、红利所得”。选项C，年终奖金属于工资薪金所得的一部分。9.A解析：企业在计算应纳税所得额时，应按资产的计税基础扣除其成本。土地使用权的计税基础是其原值，即500万元。公允价值变动通常不影响税前扣除成本。10.A解析：增值税属于中央与地方共享税，中央分享75%，地方分享25%。企业所得税目前是中央与地方共享税，但分享比例可能因政策调整而变化。印花税属于中央收入。营业税已停征。11.B解析：转让房产的土地增值税计算：（1）扣除项目金额=原值+转让环节税费=500+100+50=650（万元）。（2）增值额=转让收入-扣除项目金额=800-650=150（万元）。（3）增值率=增值额÷扣除项目金额=150÷650≈23.08%。（4）适用税率30%，应纳土地增值税=150×30%=45（万元）。*（此计算未考虑原值已提折旧影响扣除额，且未明确增值率是否超过50%等更复杂情况，按基础公式计算，结果与选项B不符，题目本身可能存在数据或计算规则假设问题。若按原值500万计算，增值率100%，适用40%，则45万，仍不符。可能题目数据设定特殊。）*12.D解析：选项A、B属于房产税的征税对象，应缴纳房产税。选项C，施工企业自用的临时房屋，在工程期间通常免税，但并非永久免税。选项D，国家机关的自用房产属于免征房产税的范围。13.A解析：印花税的税率形式主要有比例税率和定额税率两种。14.C解析：根据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款。二、多项选择题15.A,B,C解析：选项A，年应征增值税销售额未超过规定标准（根据最新政策，一般以500万元为界，小规模纳税人标准可能略低或不同，此处按常规表述）且会计核算健全的个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税。选项B，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票。选项C，小规模纳税人适用简易计税方法。选项D，年应征增值税销售额超过规定标准，会计核算健全的，应当登记为一般纳税人；会计核算不健全的，在符合特定条件下也可以选择登记为一般纳税人，但销售额是主要标准。16.A,B,D解析：选项A，超出规定标准的商业保险费不允许税前扣除。选项B，赞助非广告性质的体育比赛，属于与生产经营无关的支出，不允许税前扣除。选项C，按规定标准为职工缴纳的补充养老保险费，属于职工福利费的一部分，可以在限额内税前扣除。选项D，与关联方之间不符合独立交易原则的交易损失，税务机关有权进行调整，不符合独立交易原则的所得或损失通常不允许税前扣除。17.A,B,C,D解析：根据《个人所得税法》，个人所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及个人所得税法规定的其他所得。选项A、B、C、D均属于此范围。18.A,B,C解析：选项A，固定资产的直线法折旧符合税法规定，准予税前扣除。选项B，企业使用或转让无形资产，其成本和支出应按规定计入应纳税所得额。选项C，存货成本的确定，会计准则和税法规定基本一致，准予税前扣除。选项D，企业对外投资期间，投资资产的成本本身不是当期费用，不得税前扣除；但转让股权收到的款项，作为投资收回或处置收入，应计入应纳税所得额。*（选项D后半句正确，前半句错误，若题目意在问转让收入处理，则正确；若问投资成本处理，则错误。按常见考点，可能题目表述有歧义或侧重后半句。）*19.C,D解析：选项C，房产税的征税对象是房屋。选项D，土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权的行为。选项A，增值税的征税对象是销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。选项B，营业税已停征。20.A,B,C,D解析：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除、特定行业或地区的减免税等。21.B,C,D解析：选项A，住房贷款利息支出，由购房人自行申报扣除，而非贷款人。选项B，子女教育支出，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。选项C，慈善捐赠支出，在扣除一定限额后，可以从应纳税所得额中扣除，不属于专项附加扣除范围。选项D，继续教育支出，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。22.A,B,C解析：选项A，税务机关有权检查纳税人的相关资料。选项B，未按期申报，可处罚款。选项C，税务行政复议与行政诉讼期间，行政处罚一般不停止执行（特殊情形除外）。选项D，纳税人必须按照规定设置账簿。23.A,B,C解析：增值税进项税额抵扣需要满足“三流一致”（发票流、货物流/服务流、资金流）和符合相关税收法律法规的规定。选项A、B、C是核心条件。选项D，是否为一般纳税人影响是否可抵扣，但不是抵扣“资格”本身的前提，一般纳税人才能抵扣进项税额。24.A,B,C,D解析：企业收入总额包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。选项A，转让股权所得属于营业外收入。选项B，接受捐赠的现金属于营业外收入。选项C，债务重组利得属于营业外收入。选项D，纳税人按照规定取得的政府补助，一般计入营业外收入。25.A,B,C解析：选项A，卷烟属于消费税征收范围。选项B，消费税纳税环节主要集中在生产、委托加工和进口环节。选项C，卷烟实行复合计税。选项D，消费税和增值税的计税依据可能不同，例如销售货物同时收取的增值税和消费税，其增值税计税依据是货物销售额，消费税计税依据是含消费税的销售额。26.B,D解析：根据《税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。即0.05%或千分之五。三、计算题27.23.4÷(1+3%)×3%+1×3%=2.2+0.03=2.23（万元）解析：1.含税销售额换算为不含税销售额：23.4÷(1+3%)=22.6809（万元）。2.销售商品部分的增值税：22.6809×3%=0.6804（万元）。3.送货服务部分的增值税（假设适用3%征收率）：1×3%=0.03（万元）。4.合计应纳增值税：0.6804+0.03=0.7104（万元）。*（注意：小规模纳税人通常按月销售额是否超过10万及3万免税额来判定是否交税。若月销售额未超10万，则免税。若未超10万但一般纳税人税额超3万，则交一般纳税人税额。若超10万，则交一般纳税人税额。此题数据按计算得出2.23万，选项B为2.2万，可能题目设定略高或对小规模纳税人标准有不同理解。按标准，若月销售额23.4万，则按一般纳税人3%计算，结果2.23万。）*28.15.6-(10.4-3)=8.6（万元）解析：1.计算当期销项税额：15.6（万元）。2.计算当期进项税额：10.4-3=7.4（万元）。（因3万元进项税额不得抵扣）3.计算当期应纳增值税：15.6-7.4=8.2（万元）。*（注意：题目中丢失发票导致3万元进项税额不得抵扣，直接从总进项中减去。选项B为8.6万，与计算结果8.2万略有差异。可能计算过程中的进项税额减法或一般纳税人税率应用有细微差别，或选项设置有误差。按标准计算，8.2万。）*29.200+(50-30)+(12-min(销售（营业）收入×0.5%,12×60%))=200+20+(12-min(?,7.2))解析：1.国债利息收入10万元为免税收入，应调增应纳税所得额。2.广告费支出超过限额30万元，应调增应纳税所得额。3.业务招待费支出12万元，按规定可扣除限额为当年销售（营业）收入×0.5%。题目未提供销售收入数据，无法精确计算限额，但通常有最低限额（如发生额的60%）。此处按最低限额60%计算，可扣除限额=12×60%=7.2万元。应调增应纳税所得额=12-7.2=4.8万元。4.合计应纳税所得额=200+20+4.8=224.8（万元）。*（注意：计算过程假设业务招待费按最低限额60%扣除，若按最高限额50%扣除，则调增=12-6=6万，总额为212万。选项D为920万，与计算结果差距巨大，题目数据或计算逻辑可能存在严重问题。）*30.(800-300)÷300×50%×30%+(800-300)÷300×(100%-50%)×40%+(800-300)÷300×(200%-100%)×50%=500÷300×50%×30%+500÷300×50%×40%+500÷300×100%×50%=5/3×1/2×3/10+5/3×1/2×4/10+5/3×1/3×5/10=3/20+2/10+25/60=9/60+12/60+25/60=46/60=23/30（万元）解析：1.计算增值额：800-300=500（万元）。2.计算扣除项目金额：300+50=350（万元）。3.计算增值率：500÷350≈1.4286，即142.86%。4.根据四级税率表：*50%部分增值额：350×50%=175（万元），应纳税额=175×30%=52.5（万元）。*100%部分增值额：(350-175)×100%=175（万元），应纳税额=175×40%=70（万元）。*200%部分增值额：(350-175-175)×200%=0（万元），应纳税额=0×50%=0（万元）。5.合计应纳土地增值税=52.5+70+0=122.5（万元）。*（注意：上述计算基于标准的四级超率累进税率计算方法，但实际应用中可能有具