2026年审计师初级《审计实务》模考模拟练习题及答案

2026年审计师初级《审计实务》模考模拟练习题及答案1.单选题（每题1分，共30题）（1）下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是（）。A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C。国家审计不仅要就被审计单位自身存在的问题进行审计监督，更要从宏观层面追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果，以保障国家经济的健康运行。A选项促进被审计单位提高管理水平是内部审计等在微观层面的作用；B选项监督被审计单位建立健全内部控制通常是内部审计的工作重点；D选项提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告是社会审计的主要功能。（2）下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是（）。A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据相互印证时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B。审计证据的充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定，而相关性是指审计证据要与审计事项的某一具体审计目标密切相关。A选项，审计工作就是围绕具体审计目标收集证据，所以证据应与目标密切相关，该表述正确；C选项，不同证据相互印证能增强证明力，这是审计证据应用中的常见原理；D选项，证据与目标或其他证据内在联系越强，其对审计的支撑作用就越明显，质量也就越好。（3）下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（）。A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案：D。审计工作底稿是审计工作的重要记录，它是控制审计工作质量的手段，能够反映审计工作是按照一定规范和程序进行的，A正确；当出现审计质量问题等情况时，工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据，B正确；审计工作底稿需要真实完整地反映审计的全过程，包括审计计划、实施过程、审计发现等，C正确；注册会计师审计收费通常是根据审计业务的复杂程度、工作量、审计时间等多种因素来确定，而不是以审计工作底稿为基础，D错误。（4）下列有关内部控制测试的表述中，错误的是（）。A.审计人员可以决定是否实施内部控制测试以及实施的范围B.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员可以不实施实质性程序C.内部控制测试的方法包括检查、询问、观察、重新操作等D.内部控制测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序答案：B。即使被审计单位内部控制健全有效，审计人员也不能完全不实施实质性程序。内部控制存在固有局限性，如可能因人员疏忽、串通舞弊等因素失效，所以仍需要进行实质性程序来获取直接的审计证据。A选项，审计人员根据对被审计单位的初步了解等情况，可以自主决定是否实施内部控制测试以及测试的范围；C选项中检查相关文件、询问相关人员、观察业务执行过程、重新操作业务流程等都是常见的内部控制测试方法；D选项准确表述了内部控制测试的目的。（5）审计人员在监盘库存现金时，下列做法中不恰当的是（）。A.采取突击式监盘B.监盘时现金由出纳人员经手盘点C.监盘前通知出纳做好准备D.由审计人员编制“库存现金盘点表”答案：C。监盘库存现金应采取突击式监盘，避免出纳人员提前准备而掩盖问题，所以不应该提前通知出纳做好准备，C不恰当。A选项突击式监盘可以保证监盘结果的真实性；B选项监盘时由出纳人员经手盘点，审计人员进行监督，符合监盘程序；D选项由审计人员编制“库存现金盘点表”，并由出纳人员、会计主管和审计人员共同签字确认，以保证盘点结果的有效性。（6）下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（）。A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货实物追查至存货账簿记录D.验算存货发出的计价是否准确答案：C。从存货实物追查至存货账簿记录，如果实物都存在但账簿未记录，就可以发现记录不完整的问题，与存货记录的完整性认定相关。A选项从存货账簿记录追查至存货实物，主要是验证存货记录的存在认定；B选项在存货监盘时观察存货的状况，主要是关注存货的质量等情况，与存货的计价和分摊等认定有关；D选项验算存货发出的计价是否准确，主要针对存货的计价和分摊认定。（7）审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（）。A.做出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人D.直接调整账项答案：C。当审计人员在审查应付账款时，对于无法通过审阅凭证、询问等方式证实其存在性的款项，最有效的方法是函证债权人。通过向债权人发函，可以直接获取关于该笔应付账款的确认信息，以验证其真实性和存在性。A选项在未进一步核实的情况下不能直接做出账实不符结论；B选项核对账表主要是检查账表数据的一致性，不能解决应付账款存在性的问题；D选项直接调整账项是不恰当的，在没有确凿证据之前不能随意调整账目。（8）审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，不应关注的内容是（）。A.减值准备增减变动记录的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性答案：D。固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，所以审计人员不应关注减值准备转回的充分性。A选项，审查减值准备增减变动记录的完整性可以确保相关业务都得到了准确记录；B选项，减值准备计提方法应符合会计准则要求，审计人员需要关注其适当性；C选项，检查减值准备账户期末余额的正确性是审计工作的基本要求，以保证财务报表中固定资产减值准备金额的准确性。（9）下列有关审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告的详细程度取决于被审计单位的规模B.审计报告的时间是指审计报告撰写完成的时间C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.注册会计师出具保留意见的审计报告意味着被审计单位的财务报表存在重大错报答案：C。审计报告的意见类型主要有四种，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，C正确。A选项，审计报告的详细程度应根据审计目标、审计范围等因素来确定，而非仅仅取决于被审计单位的规模；B选项，审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期，而不是撰写完成的时间；D选项，注册会计师出具保留意见的审计报告意味着被审计单位财务报表整体是公允的，但存在个别重要事项可能对财务报表产生重大影响，但并非存在重大错报，若存在重大错报可能会出具否定意见等。（10）下列各项中，属于内部审计机构权限的是（）。A.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导人员进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案：A。内部审计机构有权对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料，A正确。B选项，内部审计机构一般对本单位所属单位领导人员进行经济责任审计，而不是对本单位最高领导人员，且对最高领导人员的经济责任审计通常有专门的规定和安排；C选项，内部审计机构主要是提出审计建议，一般没有对违法违规行为的直接责任人进行处罚的权力；D选项，内部审计机构对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证等资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，才可以予以暂时封存。（11）下列关于审计目标的表述，错误的是（）。A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.总体审计目标是国家审计、内部审计和社会审计均应遵循的目标C.具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的目标D.具体审计目标中的完整性目标是指审计确认被审计单位应记录的业务或事项均已记录，既没有重复记录，也没有遗漏答案：D。完整性目标强调的是应记录的业务或事项均已记录，不遗漏，但不涉及是否重复记录的问题，存在重复记录涉及的是准确性、计价和分摊等认定。A选项，审计目标确实分为总体审计目标和具体审计目标，这是常见的分类方式；B选项，总体审计目标反映了审计的基本方向和要求，是各类审计都应遵循的；C选项，具体审计目标是根据总体审计目标，针对具体审计项目的特点确定的细化目标。（12）审计人员在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是（）。A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为获得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌答案：D。委托其他单位代管的存货市价下跌，表明存货可能发生了减值，需要计提存货跌价准备，直接影响存货跌价准备。A选项受托代管的材料不属于被审计单位的存货，其市价下跌不影响被审计单位的存货跌价准备；B选项当期购入的存货因意外完全毁损，应按规定进行处理，而不是通过存货跌价准备核算；C选项已作抵押的存货，主要涉及所有权的受限情况，一般不直接影响存货跌价准备的计提。（13）审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有（）。A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理答案：A。观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立，可以检查销售与收款循环中不相容职责的划分情况。信用审批和应收账款记账是不相容职务，应相互分离，以防止舞弊和错误。B选项询问是否按期编制并向客户寄出对账单主要是检查对账单编制和寄送的控制情况；C选项审查有关凭证上内部检查的标记评价内部检查有效性，关注的是内部检查环节；D选项检查坏账准备的计提比例是否合理，主要针对坏账准备计提的准确性。（14）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项答案：B。交易频繁但期末余额较小的应收款项，可能存在风险但容易被忽视，通过函证可以获取更准确的信息，应当进行函证。A选项函证很可能无效的应收款项，继续函证意义不大，可考虑采用其他审计程序；C选项执行其他审计程序可以确认的应收款项，无需再通过函证来验证；D选项应收纳入审计范围内子公司的款项，通常可以通过内部审计等其他方式进行核实，不一定必须函证。（15）在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是（）。A.生产成本B.工资总额C.利润总额D.资本公积答案：B。职工福利费是按照工资总额的一定比例计提的，所以计提依据应当是工资总额。A选项生产成本是企业生产产品过程中发生的成本，与职工福利费计提依据无关；C选项利润总额是企业经营成果的体现，不是职工福利费的计提基础；D选项资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金，与职工福利费计提没有直接关系。（16）审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序是（）。A.验算固定资产折旧额B.检查固定资产购置是否经过授权审批C.实地观察固定资产的状况D.检查固定资产入账价值是否正确答案：B。检查固定资产购置是否经过授权审批，是测试固定资产相关内部控制的程序，通过这一检查可以了解企业在固定资产购置环节是否有有效的审批控制，防止未经授权的购置行为。A选项验算固定资产折旧额主要是对固定资产折旧计算准确性的实质性程序；C选项实地观察固定资产的状况主要是核实固定资产的存在等情况，属于实质性程序；D选项检查固定资产入账价值是否正确也是实质性程序，用于验证财务报表中固定资产入账金额的准确性。（17）下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的是（）。A.对已到期的应付款项及时办理结算B.限制非授权人员接近存货C.严格审查各种付款业务D.审查应付账款总账与明细账的一致性答案：B。限制非授权人员接近存货，是对存货这一实物资产的控制，属于采购与付款循环中的实物控制措施。A选项对已到期的应付款项及时办理结算，是关于付款流程的控制；C选项严格审查各种付款业务，主要是对付款环节的审核控制；D选项审查应付账款总账与明细账的一致性，是关于账务处理的核对控制，都不属于实物控制。（18）审计人员对被审计单位的银行存款实施了函证，发现有一笔银行借款未入账，审计人员认为该事项对财务报表的影响是（）。A.低估资产B.高估资产C.低估负债D.高估负债答案：C。银行借款未入账，会导致企业负债没有如实反映，从而低估负债。因为银行借款属于企业的负债，未入账就使得负债金额在财务报表中列示低于实际应有的金额。与资产并无直接关联，所以A、B选项错误；既然是未入账，不是多计入账，就不会高估负债，D选项错误。（19）下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）。A.审计抽样可以用于所有的审计程序B.审计抽样适用于内部控制测试和实质性程序中的细节测试，但不适用于实质性分析程序C.审计抽样时，样本规模越大越好D.审计抽样的根本目的是减少审计工作量答案：B。审计抽样适用于内部控制测试和实质性程序中的细节测试，实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系来评价财务信息，不需要对总体中的项目进行抽样，所以审计抽样不适用于实质性分析程序，B正确。A选项，审计抽样并非适用于所有审计程序，如询问、观察等程序一般不采用抽样方法；C选项，样本规模并非越大越好，样本规模过大可能会增加审计成本和时间，需要在保证审计效果的前提下，综合考虑成本效益来确定合适的样本规模；D选项，审计抽样的根本目的是为了获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论，而不是单纯减少审计工作量。（20）审计人员在对被审计单位的营业收入进行审计时，发现被审计单位将一笔销售退回业务冲减了当期营业收入，但未冲减相应的营业成本。审计人员认为该事项对财务报表的影响是（）。A.高估营业收入B.低估营业收入C.高估营业利润D.低估营业利润答案：C。销售退回业务应同时冲减营业收入和营业成本，该单位只冲减了营业收入，未冲减营业成本，会导致营业成本虚高，从而高估营业利润。因为营业利润=营业收入营业成本等，营业收入减少，营业成本未相应减少，利润就会被高估。A、B选项，由于已经冲减了营业收入，不存在高估或低估营业收入的问题，只是营业成本处理不当；D选项与实际情况相反。（21）审计人员对被审计单位的无形资产进行审计时，发现被审计单位将自创的商誉确认为无形资产。审计人员认为该事项违反了无形资产的（）认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务答案：D。自创商誉不符合无形资产确认的条件，不能确认为无形资产。将自创商誉确认为无形资产，意味着企业错误地将一项不符合无形资产定义的项目确认为资产，违反了无形资产的权利和义务认定，即企业并不拥有该自创商誉作为无形资产的合法权利。A选项存在认定主要关注资产是否实际存在；B选项完整性认定关注的是应记录的资产是否都已记录；C选项计价和分摊认定侧重于资产的金额是否准确计量和分摊。（22）在对被审计单位的货币资金进行审计时，审计人员发现库存现金日记账余额与库存现金实有数不符。审计人员首先应采取的措施是（）。A.直接调整账项B.对库存现金进行监盘C.查明不符的原因D.要求出纳人员重新清点答案：B。当发现库存现金日记账余额与库存现金实有数不符时，首先应采取的措施是对库存现金进行监盘，通过监盘可以确定实际的现金数量，为后续查明不符原因提供准确的基础数据。A选项在未查明原因的情况下直接调整账项是不恰当的；C选项查明不符原因是在监盘确定实际现金数量之后需要进行的工作；D选项要求出纳人员重新清点只是监盘过程中的一个环节，且单独重新清点可能无法解决问题，需要审计人员进行监盘控制。（23）审计人员在审查被审计单位的长期股权投资时，发现被审计单位采用成本法核算长期股权投资，但被投资单位当年实现盈利且宣告分派现金股利。审计人员认为该事项的正确处理是（）。A.不进行账务处理B.按持股比例确认投资收益C.按持股比例调增长期股权投资的账面价值D.冲减长期股权投资的账面价值答案：B。采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位当年实现盈利时，投资企业一般不做账务处理，但当被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例确认投资收益。A选项不进行账务处理不符合规定；C选项按持股比例调增长期股权投资的账面价值是权益法下被投资单位实现净利润时的处理方式；D选项冲减长期股权投资的账面价值一般在特定情况下，如收回投资等，而不是这里宣告分派现金股利的情况。（24）审计人员在审查被审计单位的应付债券时，发现应付债券利息费用计算错误。审计人员认为该事项对财务报表的影响是（）。A.只影响利润表B.只影响资产负债表C.既影响利润表又影响资产负债表D.对财务报表无影响答案：C。应付债券利息费用计算错误，一方面会影响财务费用的金额，财务费用是利润表中的项目，会导致利润表中的净利润计算不准确，所以影响利润表；另一方面，应付债券利息如果未正确计算，会影响应付债券的账面价值，应付债券是资产负债表中的项目，也会影响资产负债表。所以该事项既影响利润表又影响资产负债表，C正确。（25）审计人员在对被审计单位的销售退回业务进行审计时，发现被审计单位存在大量销售退回且没有退货验收记录。审计人员认为可能存在的问题是（）。A.销售业务虚假B.收入确认时点错误C.销售成本计算错误D.以上都有可能答案：D。存在大量销售退回且没有退货验收记录，可能意味着销售业务本身是虚假的，只是为了虚增收入而进行虚假销售然后再退回；也可能存在收入确认时点错误，导致提前确认收入后又不得不退回；同时没有退货验收记录可能会影响销售成本的计算，因为退货的产品成本处理可能不准确。所以以上几种情况都有可能，D正确。（26）审计人员对被审计单位的固定资产折旧政策进行审查时，应关注的内容不包括（）。A.折旧方法的选用是否符合规定B.折旧率的计算是否正确C.固定资产的使用寿命估计是否合理D.固定资产的购置时间是否准确答案：D。固定资产的购置时间主要影响固定资产入账的时间和初始金额，与固定资产折旧政策本身并无直接关联。而审计人员审查固定资产折旧政策时，需要关注折旧方法的选用是否符合会计准则等规定，折旧率的计算是否正确，固定资产的使用寿命估计是否合理，这些都会直接影响折旧的计算和财务报表的准确性。所以应选D。（27）在对被审计单位的应收账款进行函证时，审计人员采用肯定式函证的条件不包括（）。A.个别账户的欠款金额较大B.有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题C.预计差错率较低D.应收账款余额较大答案：C。肯定式函证适用于个别账户的欠款金额较大、有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题、应收账款余额较大等情况。而预计差错率较低时，可能会采用否定式函证，因为在这种情况下，否定式函证可以在保证一定审计效果的前提下，提高审计效率。所以应选C。（28）审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现存货的实际数量与账面上记录的数量不符。审计人员应进一步采取的措施是（）。A.直接调整账项B.扩大监盘范围C.检查存货出入库记录D.询问仓库管理人员答案：C。当发现存货实际数量与账面记录数量不符时，首先应检查存货出入库记录，通过查看出入库的凭证、单据等，来查找数量不符的原因，是入库记录错误、出库记录错误还是其他原因导致的。A选项在未查明原因的情况下直接调整账项是不恰当的；B选项扩大监盘范围可以进一步核实存货数量情况，但不是首先要做的，应先从记录方面查找原因；D选项询问仓库管理人员可以获取一些信息，但不如检查出入库记录直接和准确。所以应选C。（29）审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现被审计单位存在重大的或有事项，但未在财务报表中进行适当披露。审计人员认为该事项对审计意见的影响是（）。A.出具无保留意见审计报告B.出具保留意见或否定意见审计报告C.出具无法表示意见审计报告D.不影响审计意见类型答案：B。被审计单位存在重大的或有事项但未在财务报表中进行适当披露，这会影响财务报表使用者对企业财务状况和经营成果的正确理解，属于财务报表存在重大错报。如果该事项对财务报表的影响程度不是非常严重，可以出具保留意见审计报告；如果影响程度重大且广泛，应出具否定意见审计报告。所以应选B。（30）审计人员在对被审计单位的内部控制进行评价时，认为内部控制存在重大缺陷。审计人员应采取的措施是（）。A.直接出具否定意见的审计报告B.增加实质性程序的范围和力度C.减少实质性程序的范围和力度D.不采取任何措施答案：B。当审计人员认为内部控制存在重大缺陷时，说明依靠内部控制来发现和防止错误的可能性降低，需要增加实质性程序的范围和力度，通过更多的实质性测试来获取充分、适当的审计证据，以降低审计风险。A选项，内部控制存在重大缺陷并不直接意味着要出具否定意见的审计报告，需要根据实质性程序的结果等综合判断；C选项减少实质性程序的范围和力度会增加审计风险，不符合审计要求；D选项不采取任何措施会导致审计风险无法有效控制。所以应选B。2.多选题（每题2分，共20题）（1）下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有（）。A.警告B.通报批评C.没收违法所得D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期缴纳应当上缴的款项答案：ABC。国家审计机关的审计处罚措施包括警告、通报批评、没收违法所得等。D选项责令限期退还被侵占的国有资产和E选项责令限期缴纳应当上缴的款项属于审计处理措施，而不是审计处罚措施。所以答案选ABC。（2）下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E.被审计单位管理层提供的审计证据比外部独立第三方提供的审计证据更可靠答案：ABCD。从证据可靠性的判断原则来看，从外部独立来源获取的证据，由于其独立性强，受被审计单位影响小，所以比其他来源的证据更可靠，A正确；内部控制有效时，企业的业务处理和记录更规范，生成的审计证据质量更高，比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠，B正确；直接获取的证据没有经过中间环节，其可靠性高于间接获取或推论得出的证据，C正确；以文件、记录形式存在的审计证据具有书面记录，可追溯性强，比口头形式的审计证据更可靠，D正确；外部独立第三方提供的审计证据通常比被审计单位管理层提供的审计证据更可靠，因为管理层可能存在偏向本单位的利益诉求，E错误。所以答案选ABCD。（3）下列各项中，属于审计工作底稿的要素的有（）。A.审计项目名称B.审计过程记录C.审计结论D.审计人员的姓名和审计工作底稿编制日期E.索引号及页次答案：ABCDE。审计工作底稿应包含审计项目名称，以明确审计的具体对象；审计过程记录是对审计工作开展情况的详细描述；审计结论是审计工作的成果体现；审计人员的姓名和编制日期可以明确责任和时间；索引号及页次便于对工作底稿进行管理和查阅。所以ABCDE都是审计工作底稿的要素。（4）下列关于内部控制测试的表述，正确的有（）。A.内部控制测试是对内部控制执行有效性的测试B.内部控制测试可以为实质性程序的实施提供依据C.内部控制测试的范围越大越好D.内部控制测试通常采用抽样的方法进行E.内部控制测试是在了解内部控制的基础上进行的答案：ABDE。内部控制测试主要是对内部控制执行的有效性进行测试，以确定内部控制是否能够发挥应有的作用，A正确；通过内部控制测试的结果，可以为实质性程序的实施提供依据，例如如果内部控制有效，可以适当减少实质性程序的范围，B正确；内部控制测试通常采用抽样的方法进行，因为对所有业务进行测试成本过高，抽样可以在一定程度上反映内部控制的情况，D正确；内部控制测试是在了解内部控制的基础上进行的，先了解内部控制的设计情况，再测试其执行有效性，E正确。内部控制测试的范围应根据审计目标、风险评估等因素合理确定，并非越大越好，过大的范围可能会增加审计成本，C错误。所以答案选ABDE。（5）审计人员在监盘库存现金时，应注意的事项有（）。A.监盘时间一般选择在上午上班前或下午下班时B.监盘时应要求出纳人员将现金全部放入保险柜C.监盘时审计人员应亲自清点现金D.监盘过程中应注意检查现金是否有短缺或溢余情况E.监盘结束后应编制“库存现金盘点表”，并由出纳人员、会计主管和审计人员共同签字确认答案：ADE。监盘库存现金时间一般选择在上午上班前或下午下班时，这样可以避免现金在业务处理过程中的频繁变动，A正确；监盘过程中应注意检查现金是否有短缺或溢余情况，以发现可能存在的问题，D正确；监盘结束后应编制“库存现金盘点表”，并由出纳人员、会计主管和审计人员共同签字确认，以保证盘点结果的有效性和可追溯性，E正确。监盘时应要求出纳人员将所有现金集中，而不是全部放入保险柜，B错误；监盘时由出纳人员经手盘点，审计人员进行监督，而不是审计人员亲自清点现金，C错误。所以答案选ADE。（6）审计人员对被审计单位的应收账款进行审计时，应关注的内容有（）。A.应收账款的真实性B.应收账款的账龄分析C.应收账款的可收回性D.应收账款的坏账准备计提情况E.应收账款的所有权归属答案：ABCDE。审计应收账款时，需要关注其真实性，确保应收账款确实存在且是因正常业务产生的，A正确；进行账龄分析可以了解应收账款的回收情况，判断可能存在的风险，B正确；评估应收账款的可收回性是很重要的，直接关系到企业的资产质量，C正确；检查坏账准备计提情况是否符合规定，以保证财务报表中应收账款金额的准确性，D正确；同时也要关注应收账款的所有权归属，确保企业对其有合法的权益，E正确。所以答案选ABCDE。（7）下列各项中，属于采购与付款循环中内部控制措施的有（）。A.请购与审批相互独立B.采购与验收相互独立C.付款审批与付款执行相互独立D.验收与记录相互独立E.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立答案：ABCDE。在采购与付款循环中，将请购与审批相互独立可以防止不合理的采购申请被批准；采购与验收相互独立可以保证采购的货物符合要求；付款审批与付款执行相互独立可以防止未经授权的付款；验收与记录相互独立可以避免错误记录；内部检查与相关的执行和记录工作相互独立可以保证内部控制的有效性。所以ABCDE都是采购与付款循环中的内部控制措施。（8）审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，应实施的审计程序有（）。A.检查固定资产的购置审批手续B.检查固定资产的入账价值是否正确C.检查固定资产的折旧方法是否符合规定D.实地观察固定资产的状况E.检查固定资产的抵押、担保情况答案：ABCDE。检查固定资产的购置审批手续可以了解企业在固定资产购置环节的内部控制是否有效，A正确；检查固定资产的入账价值是否正确，确保财务报表中固定资产的初始计量准确，B正确；检查固定资产的折旧方法是否符合规定，关系到折旧计算的准确性和财务报表的真实性，C正确；实地观察固定资产的状况可以核实固定资产的存在和使用情况，D正确；检查固定资产的抵押、担保情况可以了解企业资产的受限情况和可能存在的风险，E正确。所以答案选ABCDE。（9）审计人员对被审计单位的应付账款进行审计时，应采取的审计程序有（）。A.函证应付账款B.检查应付账款的入账时间是否正确C.检查应付账款的明细账与总账是否相符D.分析应付账款的账龄E.检查长期挂账的应付账款答案：ABCDE。函证应付账款可以验证应付账款的真实性和准确性，A正确；检查应付账款的入账时间是否正确可以确保负债记录在正确的会计期间，B正确；检查应付账款的明细账与总账是否相符是保证账务处理准确性的基本要求，C正确；分析应付账款的账龄可以了解企业的付款情况和可能存在的风险，D正确；检查长期挂账的应付账款可能存在隐瞒收入、虚列负债等问题，需要重点关注，E正确。所以答案选ABCDE。（10）下列关于审计报告的表述，正确的有（）。A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告C.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位出具的审计意见书和审计决定书D.内部审计报告是内部审计机构向本单位主要负责人或者权力机构提交的书面文件E.社会审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件答案：ABCDE。审计报告是审计工作结束后形成的最终成果，反映了审计工作的结论和意见，A正确；审计报告按是否符合标准格式和内容要求可以分为标准审计报告和非标准审计报告，B正确；国家审计报告中包含向被审计单位出具的审计意见书和审计决定书，对被审计单位存在的问题提出意见和处理决定，C正确；内部审计报告是内部审计机构向本单位主要负责人或者权力机构提交的，用于汇报审计工作情况和结果的书面文件，D正确；社会审计报告是注册会计师根据审计准则对被审计单位财务报表进行审计后发表审计意见的书面文件，E正确。所以答案选ABCDE。（11）下列各项中，属于内部审计机构职责的有（）。A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计B.对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价C.对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计D.对本单位及所属单位的领导人员进行经济责任审计E.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查答案：ABCDE。内部审计机构要对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督，以确保经济活动的合规性和效益性，A正确；评价本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性，有助于发现内部控制存在的问题并提出改进建议，B正确；对固定资产投资项目进行审计可以监督投资项目的实施情况和资金使用效益，C正确；对本单位及所属单位的领导人员进行经济责任审计，有助于评价领导人员的经济责任履行情况，D正确；对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查，保证审计报告的质量和可靠性，E正确。所以答案选ABCDE。（12）审计人员在确定具体审计目标时，应考虑的因素有（）。A.被审计单位的经营状况B.被审计单位的战略目标C.被审计单位的内部控制情况D.审计的总体目标E.法律法规的要求答案：ABCDE。确定具体审计目标时，需要考虑被审计单位的经营状况，不同的经营状况可能存在不同的风险和问题，A正确；被审计单位的战略目标会影响其经济活动和财务状况，审计目标应与之相关联，B正确；内部控制情况会影响审计的重点和范围，良好的内部控制可以适当减少一些审计程序，薄弱的内部控制则需要加强审计，C正确；具体审计目标是总体审计目标的细化，所以要依据审计的总体目标来确定，D正确；法律法规的要求决定了审计工作必须遵循一定的规范和标准，审计目标也应符合法律法规的规定，E正确。所以答案选ABCDE。（13）审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，可采用的审计方法有（）。A.监盘B.函证C.检查存货出入库凭证D.检查存货跌价准备的计提情况E.分析存货的周转率答案：ACDE。对存货进行监盘可以直接核实存货的数量和状况，是存货审计的重要方法，A正确；检查存货出入库凭证可以验证存货收发的真实性和准确性，C正确；检