会计及其基础 2

会计基础与实务教师：时间：——见单制证，据证记账

——目录CONTENTS0806040203050701会计及会计职业认知原始凭证的填制、审核与传递账簿的登记财务报表的编制期初建账记账凭证的填制、审核与传递对账和结账会计资料的归档保管04记账凭证的填制、审核与传递项目一：记账凭证的填制04记账凭证的填制、审核与传递一、账户、会计分录及记账凭证账户的对应关系——账户之间应借应贷的相互关系对应账户——发生对应关系的账户会计分录：在记帐凭证中明确应借、应贷的帐户名称和

金额所作的记录，简称分录。

编制会计分录的步骤：A、应借、贷科目的名称B、应借、贷科目的方向C、应借、贷科目的金额简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷、一贷多借04记账凭证的填制、审核与传递二、记账凭证的填制(一）记账凭证的基本要素和种类

1.记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加

以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。2.记账凭证的基本要素。1记账凭证的名称2468357记账凭证的编号会计科目的名称、金额和方向----原始凭证无记账标记----原始凭证无记账凭证的填制日期经济业务事项的内容摘要所附原始凭证张数----原始凭证无会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章04记账凭证的填制、审核与传递二、记账凭证的填制3.记账凭证的种类1）通用记账凭证体系：（通用）记账凭证04记账凭证的填制、审核与传递3.记账凭证的种类2）专用记账凭证体系：按反映经济业务内容不同收款凭证付款凭证转帐凭证指反映与货

币资金收付

无关的经济

业务的记账

凭证。格式指反映货币

资金付出业

务的记账凭

证。格式指反映货币

资金收入业

务的记账凭

证。格式

04记账凭证的填制、审核与传递收款凭证付款凭证转帐凭证指反映货币

资金付出业

务的记账凭

证。格式04记账凭证的填制、审核与传递收款凭证付款凭证转帐凭证指反映与货

币资金收付

无关的经济

业务的记账

凭证。格式04记账凭证的填制、审核与传递二、记账凭证的填制(续）(二）记账凭证的填制要求日期摘要会计分录和会计科目金额编号所附原始凭证的张数签名或盖章用蓝黑墨水或碳素墨水填写，不能用红色墨水填写。04记账凭证的填制、审核与传递项目二：企业主要经济业务核算——筹资及投资的核算04记账凭证的填制、审核与传递一、筹资和投资业务核算的主要内容

（一）筹资业务核算的主要内容（筹资业务核算主要包括投入资本的核算和借入资本的核算。）1.投资资本按投资主体不同国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按投入资本的不同物质形态货币资金投资实物资产投资无形资产投资按照偿还期限不同短期借款长期借款2.借入资本04记账凭证的填制、审核与传递（二）投资业务核算的主要内容筹资业务核算主要包括投入资本的核算和借入资本的核算。按照投资期限不同短期投资长期投资按照投资性质不同股权投资债权投资交易性金融资产主要是指企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等，企业持有的目的是为了近期出售以便在价格的短期波动中获利。04记账凭证的填制、审核与传递二、筹资和投资业务核算的账户设置1.“银行存款”账户银行存款存入的款项提取或支出的存款期末余额：企业存在银行或其他金融机构的款项

资产类账户，核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（一）筹资业务核算的账户设置04记账凭证的填制、审核与传递2.“固定资产”账户（原价）固定资产取得固定资产的原价减少固定资产的原价期末余额：现有固定资产的账面原价

资产类账户，核算企业持有固定资产的原价。04记账凭证的填制、审核与传递3.“实收资本”账户实收资本返还的投资额企业实际收到投资者投入的资本额期末余额：企业实有的资本数额

所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。按投资者设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递4.“资本公积”账户资本公积资本公积转增资本的减少额接受资本投资等导致的资本公积增加额期末余额：资本公积实有额所有者权益类账户，核算企业资本公积的增减变动及其结果。按资本公积形成类别设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递5.“短期借款”账户短期借款

归还短期借款的金额借入短期借款的金额期末余额：尚未归还的短期借款的本金

负债类账户，核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。按借款种类和币种设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递6.“财务费用”账户财务费用本期发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的金额损益类账户，核算企业为筹集生产经营资金而发生的各项财务费用。

按费用项目设置明细账。月末无余额04记账凭证的填制、审核与传递7.“应付利息”账户应付利息

实际支付的利息费用

计提的利息费用

期末余额：已经预提，但尚未支付的利息费用数额

负债类账户，核算企业已经预提由本期负担，但尚未实际支付的各项利息费用。04记账凭证的填制、审核与传递二、筹资和投资业务核算的账户设置（续）1.

“交易性金融资产”账户（二）投资业务核算的账户设置交易性金融资产

1、取得交易性金融资产的公允价值

2、期末，公允价值高于账面价值的差额1、出售时结转的账面余额

2、期末，公允价值低于

账面价值的差额期末余额：交易性金融资产的公允价值资产类账户，核算企业为交易目的持有的债券、股票、基金等交易性金融资产的公允价值。按类别、品种分别“成本”、“公允价值变动”设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递2.

“其他货币资金”账户其他货币资金企业增加的其他货币资金

减少的其他货币资金

期末余额：实际持有的其他货币资金

资产类账户，核算企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。04记账凭证的填制、审核与传递3.

“投资收益”账户投资收益

1、确认的投资损失

2、交易性金融资产取得

时发生的交易费用

3、期末转入“本年利润”

账户的投资净收益1、确认的投资收益

2、期末转入“本年利润”账

户的投资净损失损益类账户，核算企业对外投资取得的收益和发生的损失。按投资项目设置明细账。期末无余额04记账凭证的填制、审核与传递三、筹资和投资业务的核算投入资本账务处理（一）投入资本业务的核算（1）接受货币投资按实际收到的款项：借：银行存款

贷：实收资本（2）接受实物投资按投资合同或协议价入账：借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：实收资本借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：实收资本（3）接受无形资产投资按投资合同或协议价入账：借：无形资产

贷：实收资本（4）资本公积转增资本按批准转增的金额：借：资本公积

贷：实收资本04记账凭证的填制、审核与传递三、筹资和投资业务的核算（续）（二）接入资本业务的核算投入资本账务处理（1）借入款项时：按借入的金额：借：银行存款

贷：短期借款（2）计提利息时：按计算的利息金额：借：财务费用

贷：应付利息（3）归还本息时：按归还的本金和利息：借：短期借款

应付利息

贷：银行存款04记账凭证的填制、审核与传递三、筹资和投资业务的核算（续）（三）投资业务的核算投资业务账务处理（1）向证券公司划出投资款时：按划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款

贷：银行存款（2）为交易目的购买股票、债券或基金时：借：交易性金融资产（公允价值）

投资收益（交易费用）

贷：其他货币资金—存出投资款（3）出售交易性金融资产时：借：银行存款（实际收到的款项）

贷：交易性金融资产（账面余额）

贷（借）：投资收益（上面两者之差）04记账凭证的填制、审核与传递项目三：企业主要经济业务核算——供应过程的核算04记账凭证的填制、审核与传递一、供应过程业务核算的主要内容

（一）采购成本的确定

（二）货款的结算

（三）材料验收入库的核算材料采购成本买价采购费用：运杂费、装卸搬运费、运输途中

的合理损耗、入库前的整理挑选

费用等相关税金04记账凭证的填制、审核与传递一、供应过程业务核算的主要内容（续）

（四）增值税的简述

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税是价外税。1.概念《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。2.纳税人的分类

一般纳税人是指超过小规模纳税人标准的单位，即达到一定的生产经营规模，并且是会计核算健全，能按照税法规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。04记账凭证的填制、审核与传递3.税率对于增值税一般纳税人除低税、免税等以外，一律适用13％的基本税率。13%9%3%0%一般纳税人销售、进口特殊产品（指人发生活必需品和农业生产资料）适用9％的税率，其他应税行为适用的税率为6%。。小规模纳税人，税率为3％。

零税率（0％），适用于出口货物。但国务院另有规定的除外。

4.计算税额应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额销项税额＝销售额（不含税）×税率04记账凭证的填制、审核与传递二、供应过程核算的账户设置

（一）“在途物资”账户

在途物资资产类账户，核算尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本

。登记外购材料的买价及采购费用转入“原材料”等账户的材料实际采购成本期末余额：在途材料的

实际采购成本04记账凭证的填制、审核与传递二、供应过程核算的账户设置（续）

（二）“原材料”账户

原材料已验收入库材料的实际成本登记发出材料的实际成本期末余额：期末库存材料

的实际成本资产类账户，核算和监督企业库存材料增加、减少和结存情况。04记账凭证的填制、审核与传递二、供应过程核算的账户设置（续）

（三）应交税费——应交增值税应交税费——应交增值税负债类账户，核算增值税的抵扣、交纳情况。1、销售货物应缴纳的增值税额（销项税）1、企业购进货物应缴纳的增值税额（进项税）余额：应交未交的增值税2、实际已缴纳的增值税；余额：反映企业尚未抵扣的

增值税04记账凭证的填制、审核与传递二、供应过程核算的账户设置（续）

（四）“周转材料”账户

周转材料已验收入库的周转材料成本因领用、报废而减少的周转材料成本

期末余额：反映企业库存周转材料

的成本资产类账户，核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等。04记账凭证的填制、审核与传递二、供应过程核算的账户设置（续）

（五）“应付账款”账户应付账款负债类账户，核算和监督企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项的发生、偿还和结欠情况。应付给供应单位而未付的款项归还给供应单位的款项期末余额：尚未偿还的

应付账款04记账凭证的填制、审核与传递二、供应过程核算的账户设置（续）

（六）“应付账款”账户预付账款资产类账户，核算和监督企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。收到所购货物和退回多付的款项

预付给供应单位的货款和补付的款项

期末余额：企业尚未补付的

款项期末余额：企业预付的

款项04记账凭证的填制、审核与传递三、供应过程主要经济业务的核算

（一）材料采购的核算购进材料时：借：在途物资（确定的材料成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）（可抵扣进项税额）

贷：银行存款（或应付账款）材料验收入库时：借：原材料

贷：在途物资04记账凭证的填制、审核与传递（一）材料采购的核算购进材料发生共同费用的分配：分配率=待分配运杂费A材料分配标准+B材料分配标准+C…………A材料负担运杂费=A材料分配标准×分配率B材料负担运杂费=B材料分配标准×分配率C材料负担运杂费=C材料分配标准×分配率（分配率能除尽）注意：计算分配率时如果能除尽则有几位保留几位；如果除不尽则至少保留四位（四舍五入）。C材料负担运杂费=待分配运杂费-A材料负担运杂费-

B材料负担运杂费（分配率除不尽时）04记账凭证的填制、审核与传递（二）材料发出和结存的核算

1.材料的盘存方法（1）实地盘存制期末库存材料成本＝期末库存材料数量×单位成本本期发出材料成本＝期初库存材料成本＋本期购进材料成本

－期末库存材料成本

又称实地盘存法，是通过期末对库存材料的实地盘点，据以倒算出本期材料耗用数量和耗用成本的一种方法。优点：核算工作量小

缺点：1、不能及时反映材料收发存情况

2、不利于对库存材料的监督和控制04记账凭证的填制、审核与传递（二）材料发出和结存的核算（续）

1.材料的盘存方法（续）（2）永续盘存制本期发出材料成本＝本期发出材料数量×单位成本期末库存材料成本＝期初库存材料数量×单位成本优点：1、能及时反映材料收发存情况

2、有利于对库存材料的监督和控制

缺点：核算工作量大

又称账面盘存制，是按材料品种、规格分别设置明细分类账，逐日逐笔登记材料收入、发出数量，并随时计算其结存数量的一种方法。04记账凭证的填制、审核与传递项目四：企业主要经济业务核算——生产过程的核算04记账凭证的填制、审核与传递一、生成过程业务核算的主要内容

生产成本（生产费用）

期间费用

（非生产费用）直接制造成本间接制造成本

直接材料

直接人工

制造费用

管理费用

财务费用

销售费用

工业企业

的耗费04记账凭证的填制、审核与传递二、生产过程核算的账户设置登记本期为生产产品所发生的各种费用（料、工、费）结转已完工并验收入库的完工产品的实际生产成本期末余额：期末尚未完工

的在产品成本生产成本1、生产成本

成本类账户，核算企业进行工业性生产发生的各生产成本。按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。生产成本—基本生产成本—××车间—××产品

生产成本—辅助生产成本—××车间04记账凭证的填制、审核与传递二、生产过程核算的账户设置（续）2、制造费用制造费用登记企业本期所发生的制造费用月末分配结转到“生产成本”账户的制造费用月末无余额

成本类账户，核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。04记账凭证的填制、审核与传递二、生产过程核算的账户设置（续）3、应付职工薪酬发放职工薪酬发生应付职工薪酬（分配工资）余额：应付未付的职工薪酬应付职工薪酬

负债类账户，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金等进行明细核算。04记账凭证的填制、审核与传递二、生产过程核算的账户设置（续）4、管理费用管理费用月末无余额本期发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的金额

损益类账户，核算企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项管理费用。

按费用项目设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递二、生产过程核算的账户设置（续）5、累计折旧累计折旧因固定资产处置冲销的折旧提取折旧余额：现有固定资产的累计折旧

资产类账户，核算企业固定资产的累计折旧。

可按按固定资产类别和项目进行明细核算。04记账凭证的填制、审核与传递二、生产过程核算的账户设置（续）6、库存商品库存商品登记已经完工并验收入库的产成品的实际成本登记销售、发出产成品的实际成本期末余额：期末库存产成

品的实际成本

资产类账户，核算企业库存产成品的收入、发出和结存情况。

按品种设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递二、生产过程核算的账户设置（续）7、其他应收款其他应收款发生的其他各种应收、暂付款项

已收回或转销的款项

期末余额：企业尚未收回的其他应收款项

资产类账户，核算企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等

应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

04记账凭证的填制、审核与传递二、生产过程核算的账户设置（续）8、其他应付款其他应付款偿还或转销的各种应付暂收款项发生的各种应付、暂收款项

期末余额：表示应付而未付的其他应付款项

负债类账户，核算企业除应付账款、应付票据、预收账款和应付工资等以外的其他应付、暂收其他单位或个人的款项。

本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户

。04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算情景一：领用材料原材料生产成本生产产品领用制造费用生产车间一般耗用领用管理费用管理部门领用销售费用销售部门领用04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景二：耗用水电费（1）支付水电费时借：应付账款×××

贷：银行存款×××（2）分配水电费时借：生产成本——×产品×××

——×产品×××

制造费用×××

管理费用×××

销售费用×××

应交税费——应交增值税（进项税额）×××贷：应付账款×××04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景三：应付职工薪酬（1）提现，备发工资借：库存现金×××

贷：银行存款×××（2）发放工资借：应付职工薪酬×××

贷：库存现金（银行存款）×××（3）分配工资费用借：生产成本——×产品×××

——×产品×××

制造费用×××

管理费用×××

贷：应付职工薪酬×××04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景四：预借、报销差旅费（1）预借差旅费借：其他应收款——**×××

贷：库存现金×××（2）报销差旅费时（多退）借：制造费用×××

管理费用×××

销售费用×××

库存现金×××贷：其他应收款——**×××04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景四：预借、报销差旅费（续）（2）报销差旅费时（少补）借：制造费用×××

管理费用×××

销售费用×××

贷：其他应收款——**×××

库存现金×××04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景五：计提折旧费用借：制造费用×××

管理费用×××

销售费用×××

贷：累计折旧×××04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景六：跨期摊提费用（1）预付费用先预付：借：预付账款×××

贷：银行存款（库存现金）×××后分摊：借：制造费用×××

管理费用×××

贷：预付账款×××

本期支付应由以后会计期间负担的费用。

（如预付房租、报刊订阅、保险费等）04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景六：跨期摊提费用（续）（2）应计费用（预提费用）利息：预提利息：借：财务费用×××

贷：应付利息×××

支付利息：借：应付利息×××

贷：银行存款×××预提租入资产租金：

先预提租金：借：制造费用（管理费用）×××

贷：其他应付款×××

后支付租金：借：其他应付款×××

贷：银行存款×××

本期发生应由以后会计期间支付的费用。

（如预提利息、预提租入资产租金等）04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景六：跨期摊提费用（续）直接支付预付费用（待摊费用）费用发生，同时费用支付费用支付在先，发生在后费用发生在先，支付在后应计费用（预提费用）总结：04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景七：制造费用的分配与结转

（1）直接支付费用——本期支付本期发生的费用。借：制造费用×××

管理费用×××

贷：银行存款（库存现金）×××

例题：以现金80元购买办公用品，其中有25元办公用品交给行政管理部门使用，其余55元办公用品交由综合生产车间使用。借：管理费用25

制造费用55

贷：库存现金8004记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景七：制造费用的分配与结转（续）

（1）直接支付费用——本期支付本期发生的费用（续）。

例题：以银行存款支付下一年度财产保险费用2400元，其中支付行政管理部门和综合生产车间的财产保险费用各为1200元。

例题：2010年10月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金1000元，租期三个月，租期结束时支付。2010年12月31日，公司以银行存款支付应付租金。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景七：制造费用的分配与结转（续）

（2）固定资产折旧。借：固定资产×××

贷：银行存款×××购入固定资产借：制造费用（生产车间的折旧）

管理费用（管理部门的折旧）

贷：累计折旧提取固定资产折旧例题：按照规定提取本月份固定资产折旧共计4800元。其中,生产车间用设备提取的折旧为3600元，行政管理部门用设备提取的折旧为1200元。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算（续）情景七：制造费用的分配与结转（续）

（3）制造费用的分配分配标准：产品耗用工时、生产工人工资、机器工时等分配率=待分配制造费用A产品分配标准+B产品分配标准+C…………A产品负担制造费用=A产品分配标准×分配率B残品负担制造费用=B产品分配标准×分配率C产品负担制造费用=C产品分配标准×分配率制造费用分配的账务处理：借：生产成本——A产品

——B产品

——……

贷：制造费用

04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算情景八：完工产品成本的分配与结转

借：库存商品——A产品

——B产品

——……

贷：生产成本——A产品

——B产品

——……04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递三、生产过程主要业务的核算生产过程的核算费用

发生计入

本期不计入

本期计入

成本不计入

成本直接计入间接计入预付费用、应计费用生产成本—A生产成本—B生产成本—C制造费用管理费用、财务费用、销售费用库存商品—A库存商品—B库存商品—C04记账凭证的填制、审核与传递项目五：企业主要经济业务核算——销售过程的核算04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递一、销售过程核算的主要内容——销售收入的确认销售方购货方商品货币——销货款的结算——销售税金的计算——销售成本的计算和结转——销售费用04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、销售过程核算的科目设置1、主营业务收入主营业务收入

损益类账户，核算企业确认的销售商品收入等主营业务收入。

按主营业务种类设置明细账。1、冲减销售商品收入2、期末，结转至“本年

利润”账户的金额销售商品等确认的主营业务收入期末无余额04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、销售过程核算的科目设置（续）2、其他业务收入其他业务收入

期末，结转至“本年利润”账户的金额登记企业获得的其他业务收入

期末无余额

损益类账户，核算企业其他业务所取得的收入

。

按其他业务种类设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、销售过程核算的科目设置（续）3、应收账款应收账款

资产类账户，核算企业销售商品等经营活动应收取的款项。

按债务人设置明细账。销售商品应收的款项收回的应收账款期末余额：尚未收回的应

收账款04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、销售过程核算的科目设置（续）4、主营业务成本主营业务成本销售商品等应结转的主营业务成本期末结转至“本年利润”账户的金额期末无余额

损益类账户，核算企业确认的销售商品收入等主营业务收入时应结转的成本。

按主营业务种类设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、销售过程核算的科目设置（续）5、其他业务成本其他业务成本登记其他业务所发生的各项支出

期末结转至“本年利润”账户的金额期末无余额

损益类账户，核算企业其他业务所发生的各项支出。包括为获得其他业务收入而发生的相关成本、费用等。

按其他业务种类设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、销售过程核算的科目设置（续）6、销售费用销售费用发生的销售费用期末结转至“本年利润”账户的金额期末无余额

损益类账户，核算企业销售商品过程中发生的各种费用。

按费用项目设置明细账。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、销售过程核算的科目设置（续）7、税金及附加税金及附加

损益类账户，核算企业经营活动发生的消费税、城建税、教育费附加等相关税费。按规定计算确定的与经营活动相关的税费期末结转至“本年利润”账户的金额期末无余额04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、销售过程核算的科目设置（续）8、应交税费应交税费实际发生的各种税费

余额：应交未交的各种税费实际缴纳的各种税费

04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递情景一：销售及收款情景二：销售成本的计算和结转借：银行存款（应收账款）×××

贷：主营业务收入×××

应交税费——应交增值税（销项税额）×××借：主营业务成本×××

贷：库存商品×××04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递情景三：销售税费的计算借：税金及附加×××

贷：应交税费——应交消费税×××

——应交城建税×××

——应交教育费附加×××借：销售费用×××

贷：银行存款等×××

04记账凭证的填制、审核与传递项目六：企业主要经济业务核算——利润形成和分配的核算04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递一、利润形成和分配核算的主要内容1.利润的形成1、营业利润2、利润总额3、净利润收入费用＞利润＜亏损＝营业收入－营业成本－税金及附加

－销售费用－管理费用－财务费用

－资产减值损失

+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）

+投资收益（－投资损失）是主营业务收入与其他业务收入之和是主营业务成本与其他业务成本之和＝营业利润＋营业外收入－营业外支出与日常活动无直接关系的利得。与日常活动无直接关系的损失。＝利润总额－所得税费用

是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

指企业在一定时期的经营成果。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递一、利润形成和分配核算的主要内容2.利润分配010203弥补以前年度亏损02提取盈余公积向投资者分配利润04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、利润形成和分配核算的账户设置1.本年利润本年利润

所有者权益类账户，核算企业当年实现的净利润。期末各收入类账户转入数期末各费用类账户转入数期末余额：本年累计实现的利润期末余额：本年累计发生的亏损年末，将余额转入“利润分配—未分配利润”后，本账户无余额包括：主营业务成本税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用包括：主营业务收入其他业务收入投资收效营业外收入04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、利润形成和分配核算的账户设置(续）2.营业外收入营业外收入企业确认的各项营业外收入期末转入“本年利润”账户的金额期末无余额包括：处置非流动资产利得非货币性资产交换利得罚没利得捐赠利得盘盈利得无法支付的应付款项利得债务重组利得政府补助利得等

损益类账户，核算企业发生的各项营业外收入。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、利润形成和分配核算的账户设置(续）3.营业外支出营业外支出期末转入“本年利润”账户的金额企业确认的各项营业外支出期末无余额包括：处置非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损失罚款支出公益性捐赠支出盘亏损失非常损失等

损益类账户，核算企业发生的各项营业外支出。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、利润形成和分配核算的账户设置(续）4.所得税费用所得税费用期末转入“本年利润”账户的金额企业确认的所得税费用期末无余额

损益类账户，核算企业确认的应从当期利润总额扣除的所得税费用。04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、利润形成和分配核算的账户设置(续）5.利润分配利润分配年末“本年利润”账户转入的当年净利润1、年末“本年利润”账户转入

的当年净亏损

2、当年分配的利润

（1）提取法定盈余公积

（2）分配给投资者现金股利

或利润年末余额：历年未分配利润年末余额：历年未弥补的亏损04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、利润形成和分配核算的账户设置(续）6.盈余公积盈余公积

所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。盈余公积弥补亏损、转增资本等使用数企业按规定提取的盈余公积期末余额：反映企业提取

盈余公积结存数04记账凭证的填制、审核与传递04记账凭证的填制、审核与传递二、利润形成和分配核算的账户设置(续）7.应付股利应付股利

负债类账户，核算企业分配的现金股利或利润。分配给投资者应付的现金股利或利润实际支付现金股利或利润期