会计及其基础 5

会计基础与实务教师：时间：——见单制证，据证记账

——目录CONTENTS0806040203050701会计及会计职业认知原始凭证的填制、审核与传递账簿的登记财务报表的编制期初建账记账凭证的填制、审核与传递对账和结账会计资料的归档保管07财务报表的编制项目一：项目报表编制前的准备07财务报表的编制一、财务报表的概念、种类和编制要求（一）财务报表的概念财务报告会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表一、财务报表的概念、种类和编制要求（二）财务报表的种类1、按反映的经济内容分类：反映财务状况的报表反映经营成果的报表反映现金流量的报表2、按会计报表的编制时间分类：月报、季报、半年报、年报3、按会计报表报送的对象分类：对外财务报表、对内财务报表4、按报表的编制单位分类：个别财务报表、合并财务报表一、财务报表的概念、种类和编制要求（三）财务报表的编制要求编制要求1.以持续经营为基础2.列报的一致性3.重要性和项目列报4.报表项目金额间的相互抵消5.比较信息的列报6.财务报表表首的列报要求二、报表编制前的准备工作2023全面清查资产、核实债务2024202520262027对账期末账项调整编制工作底稿结账07财务报表的编制项目二：资产负债表的编制07财务报表的编制一、意义（一）财务报表的概念资产负债表是反映某一单位在某一特定日期财务状况的会计报表。1.单位所拥有的资金情况；2.单位的资产结构情况；3.单位的资金来源结构情况。二、资产负债表的结构：1.表头名称、编制单位、编制时间2.正表依据：资产=负债+所有者权益左方列示资产，右方列示负债和所有者权益3.表尾是对表身的补充，包括附注资料等。07财务报表的编制三、资产负债表的内容（一）资产类：各项目按照资产的流动性（或）变现能力排列，流动性强的资产排列在先。1.流动资产：货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款存货其他流动资产2.长期投资：长期股权投资、其他债券投资3.固定资产：4.无形资产及其他资产：三、资产负债表的内容(续）(二）负债类：各项目按照债务的偿还期限排列，偿还期限短的排列在先。1.流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他流动负债2.长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款、其他非流动负债等。（三）所有者权益类：各项目按照权益的永久性排列，单位拥有期限长的排列在先。顺序：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。四、资产负债表的编制方法(一）年初数（二）期末数1.根据总分类帐户余额直接填列。2.根据若干总分类帐户余额计算填列。

3.根据若干明细分类帐户余额计算填列。4.相关数字分析计算填列。5.根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。07财务报表的编制项目三：利润表的编制一、利润表利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。（一）利润表的意义：1.单位当期收入结构。2.单位当期成本费用结构。3.单位当期利润结构。（二）利润表的结构和内容结构：多步式由表头、表体组成。依据：收入-费用=利润一、利润表（三）利润表的内容：分步表示净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出营业利润=营业收入－营业成本税金及附加管理费用财务费用销售费用－－－－－信用减值损失—资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）+资产处置收益+投资收益（减去投资损失）营业收入=主营业务收入其他业务收入＋营业成本=主营业务成本其他业务成本＋二、利润表的编制注：月报金额栏有2个本月数、本年累计数年报金额栏有2个本年累计数、上年累计数（一）本月数（1）根据总分类帐户的本期发生额直接填列。（2）根据若干总分