2026年中级会计职称之中级会计经济法试卷附答案详解(b卷)

2026年中级会计职称之中级会计经济法试卷附答案详解(b卷)一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.对外投资的形成和处置解析：会计核算的内容主要包括款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债权债务的发生和结算、资本、基金的增减、收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理等。对外投资的形成和处置属于财务管理范畴，而非会计核算的直接内容。因此，选项D不属于会计核算内容。2.某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏计了一项应付职工薪酬，该事项属于（）。A.当期差错B.会计估计变更C.会计政策变更D.前期差错解析：前期漏计应付职工薪酬属于当期差错，因为该事项发生在当期，但未在当期进行会计处理。会计估计变更是指企业对某项会计估计的变更，会计政策变更是指企业对所采用会计政策的变更，而前期差错是指企业在前期发生的会计差错。因此，选项A正确。3.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性无法合理估计，则应（）。A.全部确认收入B.部分确认收入C.不确认收入D.确认收入并计提预计负债解析：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性无法合理估计，则不应确认收入，直到退货权消失且退货可能性能够合理估计为止。因此，选项C正确。4.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为60万元。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.18万元B.20万元C.16万元D.14万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（100万元-10万元）÷5年=18万元。由于设备发生减值，其可收回金额为60万元，因此2026年应计提的折旧额为：（100万元-10万元-60万元）÷4年=18.75万元。但根据会计准则，减值后的折旧额不应超过原折旧额，因此2026年应计提的折旧额为18万元。因此，选项A正确。5.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，属于免税收入的是（）。A.销售商品收入B.利息收入C.股息、红利收入D.国债利息收入解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的来源于中国境内的所得等。因此，选项D正确。6.某企业2025年12月31日结账时，发现前期多计提了一项固定资产减值准备，该事项属于（）。A.当期差错B.会计估计变更C.会计政策变更D.前期差错解析：前期多计提固定资产减值准备属于前期差错，因为该事项发生在前期，但未在前期进行正确的会计处理。会计估计变更是指企业对某项会计估计的变更，会计政策变更是指企业对所采用会计政策的变更，而前期差错是指企业在前期发生的会计差错。因此，选项D正确。7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，企业收到政府补助时，如果该补助与企业的日常活动相关，则应（）。A.全部确认为当期损益B.部分确认为当期损益C.全部确认为资本公积D.不予确认解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，企业收到政府补助时，如果该补助与企业的日常活动相关，则应全部确认为当期损益。因此，选项A正确。8.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为4年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.12.5万元B.15万元C.10万元D.20万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%。2025年应计提的折旧额=50万元×50%=25万元。2026年应计提的折旧额=（50万元-25万元）×50%=12.5万元。因此，选项A正确。9.根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的是（）。A.劳务报酬所得B.经营所得C.财产租赁所得D.财产转让所得解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人取得的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。因此，选项A正确。10.某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏计了一项应交税费，该事项属于（）。A.当期差错B.会计估计变更C.会计政策变更D.前期差错解析：前期漏计应交税费属于前期差错，因为该事项发生在前期，但未在前期进行正确的会计处理。会计估计变更是指企业对某项会计估计的变更，会计政策变更是指企业对所采用会计政策的变更，而前期差错是指企业在前期发生的会计差错。因此，选项D正确。11.根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，企业签订的建造合同，如果合同结果不能可靠估计，则应（）。A.按合同总收入确认收入B.按合同总成本确认费用C.不确认收入和费用D.确认收入和费用解析：根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，企业签订的建造合同，如果合同结果不能可靠估计，则不应确认收入和费用，直到合同结果能够可靠估计为止。因此，选项C正确。12.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为80万元，预计使用年限为3年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为50万元。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.20万元B.24万元C.18万元D.16万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（80万元-8万元）÷3年=24万元。由于设备发生减值，其可收回金额为50万元，因此2026年应计提的折旧额为：（80万元-8万元-50万元）÷2年=21万元。但根据会计准则，减值后的折旧额不应超过原折旧额，因此2026年应计提的折旧额为24万元。因此，选项B正确。13.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业销售货物时，如果适用13%的税率，则应（）。A.按销售额全额计算增值税B.按销售额扣除进项税额后计算增值税C.按销售额扣除进项税额后计算销项税额D.不计算增值税解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业销售货物时，如果适用13%的税率，则应按销售额全额计算增值税。因此，选项A正确。14.某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏计了一项无形资产摊销，该事项属于（）。A.当期差错B.会计估计变更C.会计政策变更D.前期差错解析：前期漏计无形资产摊销属于前期差错，因为该事项发生在前期，但未在前期进行正确的会计处理。会计估计变更是指企业对某项会计估计的变更，会计政策变更是指企业对所采用会计政策的变更，而前期差错是指企业在前期发生的会计差错。因此，选项D正确。15.根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，企业发生的借款费用，如果与购建或生产符合资本化条件的资产相关，则应（）。A.全部确认为当期损益B.部分确认为当期损益C.全部资本化D.不予确认解析：根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，企业发生的借款费用，如果与购建或生产符合资本化条件的资产相关，则应全部资本化。因此，选项C正确。16.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.24万元B.28万元C.22万元D.26万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（120万元-12万元）÷5年=22万元。因此，选项C正确。17.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.利息收入B.股息、红利收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的来源于中国境内的所得等。因此，选项D正确。18.某企业2025年12月31日结账时，发现前期多计提了一项无形资产减值准备，该事项属于（）。A.当期差错B.会计估计变更C.会计政策变更D.前期差错解析：前期多计提无形资产减值准备属于前期差错，因为该事项发生在前期，但未在前期进行正确的会计处理。会计估计变更是指企业对某项会计估计的变更，会计政策变更是指企业对所采用会计政策的变更，而前期差错是指企业在前期发生的会计差错。因此，选项D正确。19.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性能够合理估计，则应（）。A.全部确认收入B.部分确认收入C.不确认收入D.确认收入并计提预计负债解析：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性能够合理估计，则应部分确认收入，并计提预计负债。因此，选项B正确。20.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为90万元，预计使用年限为4年，预计净残值为9万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.22.5万元B.27万元C.20万元D.25万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%。2025年应计提的折旧额=90万元×50%=45万元。2026年应计提的折旧额=（90万元-45万元）×50%=22.5万元。因此，选项A正确。二、多项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减E.收入、支出、费用、成本的计算解析：会计核算的内容主要包括款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债权债务的发生和结算、资本、基金的增减、收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理等。因此，选项A、B、C、D、E均属于会计核算内容。2.企业发生的下列支出中，属于会计估计变更的有（）。A.对固定资产预计净残值的变更B.对无形资产使用年限的变更C.对坏账准备计提比例的变更D.对固定资产折旧方法的变更E.对存货跌价准备计提比例的变更解析：会计估计变更是指企业对某项会计估计的变更，如对固定资产预计净残值的变更、对无形资产使用年限的变更、对坏账准备计提比例的变更、对固定资产折旧方法的变更、对存货跌价准备计提比例的变更等。因此，选项A、B、C、D、E均属于会计估计变更。3.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，则应（）。A.全部确认收入B.部分确认收入C.不确认收入D.确认收入并计提预计负债E.确认收入并结转成本解析：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性能够合理估计，则应部分确认收入，并计提预计负债；如果退货可能性无法合理估计，则不应确认收入，直到退货权消失且退货可能性能够合理估计为止。因此，选项B、D正确。4.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为70万元，预计使用年限为3年，预计净残值为7万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为40万元。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.21万元B.23万元C.20万元D.24万元E.25万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（70万元-7万元）÷3年=21万元。由于设备发生减值，其可收回金额为40万元，因此2026年应计提的折旧额为：（70万元-7万元-40万元）÷2年=21.5万元。但根据会计准则，减值后的折旧额不应超过原折旧额，因此2026年应计提的折旧额为21万元。因此，选项A正确。5.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财产转让所得D.利息收入E.股息、红利收入解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的来源于中国境内的所得等。因此，选项A、B正确。6.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.财产转让所得D.利息收入E.符合条件的非营利组织的收入解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的来源于中国境内的所得等。因此，选项A、B、E正确。7.根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，企业签订的建造合同，如果合同结果能够可靠估计，则应（）。A.按合同总收入确认收入B.按合同总成本确认费用C.不确认收入和费用D.确认收入和费用E.确认收入并结转成本解析：根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，企业签订的建造合同，如果合同结果能够可靠估计，则应确认收入和费用，并按合同总收入确认收入，按合同总成本确认费用。因此，选项A、B、D、E正确。8.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为110万元，预计使用年限为4年，预计净残值为11万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.27.5万元B.28万元C.25万元D.26万元E.24万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%。2025年应计提的折旧额=110万元×50%=55万元。2026年应计提的折旧额=（110万元-55万元）×50%=27.5万元。因此，选项A正确。9.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业销售货物时，如果适用9%的税率，则应（）。A.按销售额全额计算增值税B.按销售额扣除进项税额后计算增值税C.按销售额扣除进项税额后计算销项税额D.不计算增值税E.按销售额全额计算销项税额解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业销售货物时，如果适用9%的税率，则应按销售额全额计算销项税额。因此，选项A、E正确。10.企业发生的下列支出中，属于资本化的借款费用有（）。A.与购建或生产符合资本化条件的资产相关的借款利息B.与购建或生产符合资本化条件的资产相关的借款手续费C.与购建或生产符合资本化条件的资产相关的借款折价或溢价摊销D.与购建或生产符合资本化条件的资产无关的借款利息E.与购建或生产符合资本化条件的资产无关的借款手续费解析：根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，企业发生的借款费用，如果与购建或生产符合资本化条件的资产相关，则应全部资本化，包括与购建或生产符合资本化条件的资产相关的借款利息、手续费、折价或溢价摊销等。因此，选项A、B、C正确。11.根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，企业收到政府补助时，如果该补助与企业的日常活动相关，则应（）。A.全部确认为当期损益B.部分确认为当期损益C.全部确认为资本公积D.不予确认E.确认为递延收益解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，企业收到政府补助时，如果该补助与企业的日常活动相关，则应全部确认为当期损益。因此，选项A正确。12.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为60万元，预计使用年限为3年，预计净残值为6万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为30万元。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.18万元B.20万元C.16万元D.22万元E.24万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（60万元-6万元）÷3年=18万元。由于设备发生减值，其可收回金额为30万元，因此2026年应计提的折旧额为：（60万元-6万元-30万元）÷2年=12万元。但根据会计准则，减值后的折旧额不应超过原折旧额，因此2026年应计提的折旧额为18万元。因此，选项A正确。13.根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人取得的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。因此，选项A、B、C、D正确。14.企业发生的下列支出中，属于税前扣除费用的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工工会经费支出E.财产保险费支出解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出，可以在税前扣除：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、职工工会经费支出、财产保险费支出等。因此，选项A、B、C、D、E均属于税前扣除费用。15.根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，企业发生的借款费用，如果与购建或生产不符合资本化条件的资产相关，则应（）。A.全部确认为当期损益B.部分确认为当期损益C.全部资本化D.不予确认E.确认为递延收益解析：根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，企业发生的借款费用，如果与购建或生产不符合资本化条件的资产相关，则应全部确认为当期损益。因此，选项A正确。16.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为80万元，预计使用年限为4年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元E.26万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（80万元-8万元）÷4年=18万元。因此，选项A正确。17.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财产转让所得D.利息收入E.股息、红利收入解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的来源于中国境内的所得等。因此，选项A、B正确。18.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.财产转让所得D.利息收入E.符合条件的非营利组织的收入解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的来源于中国境内的所得等。因此，选项A、B、E正确。19.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性能够合理估计，则应（）。A.全部确认收入B.部分确认收入C.不确认收入D.确认收入并计提预计负债E.确认收入并结转成本解析：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性能够合理估计，则应部分确认收入，并计提预计负债。因此，选项B、D正确。20.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为90万元，预计使用年限为4年，预计净残值为9万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.22.5万元B.27万元C.20万元D.25万元E.26万元解析：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%。2025年应计提的折旧额=90万元×50%=45万元。2026年应计提的折旧额=（90万元-45万元）×50%=22.5万元。因此，选项A正确。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断每题的表述是否正确，正确的表述填“√”，错误的表述填“×”。）1.根据《中华人民共和国会计法》的规定，企业应当建立健全会计核算制度，保证会计核算的真实性、完整性。（√）2.会计估计变更是指企业对某项会计政策的变更。（×）3.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性无法合理估计，则应全部确认收入。（×）4.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为18万元。（√）5.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，属于免税收入的有国债利息收入。（√）6.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的有符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（√）7.根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，企业签订的建造合同，如果合同结果能够可靠估计，则应确认收入和费用。（√）8.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为80万元，预计使用年限为4年，预计净残值为8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为27.5万元。（√）9.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业销售货物时，如果适用13%的税率，则应按销售额全额计算销项税额。（√）10.企业发生的下列支出中，属于资本化的借款费用有与购建或生产符合资本化条件的资产相关的借款利息。（√）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述《中华人民共和国会计法》的主要内容包括哪些方面？答：《中华人民共和国会计法》的主要内容包括：总则、会计核算、会计监督、公司、企业会计核算的特别规定、会计机构和会计人员、法律责任等。具体包括对会计核算的基本要求、会计监督制度、公司、企业会计核算的特别规定、会计机构和会计人员的职责和权限、法律责任等。2.什么是会计估计变更？企业常见的会计估计变更有哪些？答：会计估计变更是指企业对某项会计估计的变更，如对固定资产预计净残值的变更、对无形资产使用年限的变更、对坏账准备计提比例的变更、对固定资产折旧方法的变更、对存货跌价准备计提比例的变更等。3.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，应如何处理？答：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性能够合理估计，则应部分确认收入，并计提预计负债；如果退货可能性无法合理估计，则不应确认收入，直到退货权消失且退货可能性能够合理估计为止。4.简述企业所得税法中免税收入和不得扣除项目的概念及内容。答：免税收入是指企业取得的来源于中国境内、境外的所得，按照企业所得税法的规定，可以免征企业所得税的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。不得扣除项目是指企业发生的与取得收入无关的支出，如赞助支出、捐赠支出、罚款支出等。5.简述增值税的基本概念及税率分类。答：增值税是指对商品和劳务的增值额征收的一种税。增值税的基本概念是：对商品和劳务的增值额征收的一种税，税率分为13%、9%、6%等。6.简述借款费用资本化的条件和范围。答：借款费用资本化的条件包括：与购建或生产符合资本化条件的资产相关；资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或生产活动已经开始。借款费用资本化的范围包括与购建或生产符合资本化条件的资产相关的借款利息、手续费、折价或溢价摊销等。7.简述政府补助的概念及会计处理方法。答：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，如财政拨款、财政贴息等。政府补助的会计处理方法包括：与企业的日常活动相关，则应全部确认为当期损益；与企业的日常活动无关，则应确认为递延收益。8.简述个人所得税法中综合所得的概念及内容。答：个人所得税法中综合所得是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。综合所得的计税方法为：将四项所得合并计税，适用3%至45%的超额累进税率。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共32分。请根据题目要求，结合所学知识，分析并回答问题。）1.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为80万元。则2026年该设备应计提的折旧额为多少？答：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（120万元-12万元）÷5年=21.6万元。由于设备发生减值，其可收回金额为80万元，因此2026年应计提的折旧额为：（120万元-12万元-80万元）÷4年=17万元。但根据会计准则，减值后的折旧额不应超过原折旧额，因此2026年应计提的折旧额为21.6万元。2.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为90万元，预计使用年限为4年，预计净残值为9万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为多少？答：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%。2025年应计提的折旧额=90万元×50%=45万元。2026年应计提的折旧额=（90万元-45万元）×50%=22.5万元。因此，2026年该设备应计提的折旧额为22.5万元。3.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为60万元，预计使用年限为3年，预计净残值为6万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为40万元。则2026年该设备应计提的折旧额为多少？答：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（60万元-6万元）÷3年=18万元。由于设备发生减值，其可收回金额为40万元，因此2026年应计提的折旧额为：（60万元-6万元-40万元）÷2年=7万元。但根据会计准则，减值后的折旧额不应超过原折旧额，因此2026年应计提的折旧额为18万元。4.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为多少？答：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（100万元-10万元）÷5年=18万元。因此，2026年该设备应计提的折旧额为18万元。5.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为80万元，预计使用年限为4年，预计净残值为8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为多少？答：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%。2025年应计提的折旧额=80万元×50%=40万元。2026年应计提的折旧额=（80万元-40万元）×50%=20万元。因此，2026年该设备应计提的折旧额为20万元。6.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为110万元，预计使用年限为4年，预计净残值为11万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为70万元。则2026年该设备应计提的折旧额为多少？答：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（110万元-11万元）÷4年=24.75万元。由于设备发生减值，其可收回金额为70万元，因此2026年应计提的折旧额为：（110万元-11万元-70万元）÷3年=23.33万元。但根据会计准则，减值后的折旧额不应超过原折旧额，因此2026年应计提的折旧额为24.75万元。7.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为70万元，预计使用年限为3年，预计净残值为7万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为多少？答：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷3≈66.67%。2025年应计提的折旧额=70万元×66.67%≈46.67万元。2026年应计提的折旧额=（70万元-46.67万元）×66.67%≈24万元。因此，2026年该设备应计提的折旧额为24万元。8.某企业2025年12月31日购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。则2026年该设备应计提的折旧额为多少？答：该设备2026年应计提的折旧额计算如下：（100万元-10万元）÷5年=18万元。因此，2026年该设备应计提的折旧额为18万元。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.D3.B4.A5.D6.D7.A8.B9.A10.D11.C12.B13.A14.D15.C16.C17.A18.D19.B20.A二、多项选择题1.ABCDE2.ABCDE3.BD4.ABCD5.AB6.ABCE7.ABCDE8.ABCD9.AE10.ABCD11.A12.ABCD13.ABCD14.ABCDE15.A16.ABCD17.AB18.ABCE19.BD20.A三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.答：《中华人民共和国会计法》的主要内容包括：总则、会计核算、会计监督、公司、企业会计核算的特别规定、会计机构和会计人员、法律责任等。具体包括对会计核算的基本要求、会计监督制度、公司、企业会计核算的特别规定、会计机构和会计人员的职责和权限、法律责任等。2.答：会计估计变更是指企业对某项会计估计的变更，如对固定资产预计净残值的变更、对无形资产使用年限的变更、对坏账准备计提比例的变更、对固定资产折旧方法的变更、对存货跌价准备计提比例的变更等。3.答：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性能够合理估计，则应部分确认收入，并计提预计负债；如果退货可能性无法合理估计，则不应确认收入，直到退货权消失且退货可能性能够合理估计为止。4.答：企业所得税法中免税收入是指企业取得的来源于中国境内、境外的所得，按照企业所得税法的规定，可以免征企业所得税的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。不得扣除项目是指企