财产清查课件

財產清查內部會計控制內部會計控制的概念內部會計控制是指單位為了提高會計資訊品質，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程式。基本目標：規範單位會計行為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現和糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

內部會計控制內部會計控制的方法

不相容職務相互分離控制授權批准控制會計系統控制預算控制財產保全控制風險控制內部報告控制電子資訊技術控制內部會計控制內部會計控制的應用

會計制度設計貨幣資金的內部控制存貨管理的內部控制目錄財產清查概述清查的意義賬實不符的原因定義：所謂財產清查是指通過對各項財產物資的盤點與核對，查明其實有數額，並與帳面數額進行核對，以確定賬實是否相符的一種專門的會計核算方法。意義：作用：財產清查概述財產清查的種類按清查的對象和範圍分：

1全面清查

2局部清查按清查的時間分：

1定期清查

2不定期清查

目錄財產清查方法

貨幣資金的清查（現金、銀行存款）現金的清查清查方法：實地盤點

清查人員：出納盤點人

注意：出納必須在場；白條不能抵庫

清查結果：庫存現金盤點報告表庫存現金盤點報告表實存數額賬存數額賬實對比備注盤盈盤虧

盤點人：出納：財產清查方法

銀行存款的清查

清查方法：與銀行核對賬目——月末將銀行存款日記賬與銀行對帳單進行核對。兩者很可能不一致

不一致的原因：記賬錯誤未達賬項

財產清查方法未達賬項：單位和銀行之間由於記賬時間不一致而使得一方已入賬而另一方未入賬的款項。

1：企業已收，銀行未收

2：企業已付，銀行未付

3：銀行已收，企業未收

4：銀行已付，企業未付其中1、4項將引起：日記賬餘額>對帳單餘額

2、3項將引起：日記賬餘額<對帳單餘額

銀行存款餘額調節表財產清查方法銀行存款餘額調節表編制方法：企業和銀行分別在自身餘額基礎上，加計對方已收本方未收，減計對方已付本方未付的未達賬項。銀行存款餘額調節表銀行存款日記賬餘額銀行對帳單餘額加：銀行已收企業未收減：銀行已付企業未付加：企業已收銀行未收減：企業已付銀行未付調節後的存款餘額調節後的存款餘額財產清查方法例：

某企業6月30日銀行存款日記賬帳面餘額為125,000元，銀行開具的對帳單餘額為110,000元，經分析發現以下未達賬項：

1、6月28日，企業銷售產品收到轉賬支票48,000元，已記銀行存款增加，而銀行未入賬；

2、6月29日，企業外購材料開出轉賬支票9,000元，已記銀行存款減少，而銀行未入賬；

3、6月29日，企業委託銀行代收外單位欠款36,000元，銀行已收到入賬，而企業未入賬；

4、6月29日，銀行代付水電費12,000元，銀行已記銀行存款減少，而企業未入賬。財產清查方法銀行存款餘額調節表銀行存款日記賬餘額125,000銀行對帳單餘額110,000加：

減：

加：減：

銀行已收企業未收36,000銀行已付企業未付12,000調節後的存款餘額149,000企業已收銀行未收48,000企業已付銀行未付9,000調節後的存款餘額149,000財產清查方法實物財產的清查盤存制度永續盤存制實地盤存制永續盤存制（帳面盤存制）

平時對財產物資的增減變動，根據各有關憑證，在賬簿中逐日逐筆進行登記，並隨時結出各種資產帳面餘額的一種管理制度。

期末餘額=期初餘額+本期增加額-本期減少額實地盤存制

（以存計銷制）

平時只在賬簿中登記財產物資的增加額，不登記減少額，期末通過實地盤點，確定其實存數額，再根據公式計算出本期減少額再據以入賬的一種管理制度。

本期減少額=期初餘額+本期增加額-期末餘額財產清查方法

盤存方法實地盤點法技術推算盤點法盤存單、實存賬存對比表往來款項的清查往來款項對帳單往來款項清查表目錄財產清查結果的處理清查的結果賬實相符賬實不符（盤盈、盤虧）處理程式

批准前：調整各資產賬簿記錄，將發生的盈虧數計入“待處理財產損溢”帳戶；批准後：結轉“待處理財產損溢”帳戶，作相關帳戶處理。帳戶待處理財產損溢財產清查結果的處理待處理財產損溢發生的盤虧數結轉的盤盈數發生的盤盈數結轉的盤虧數待處理財產損溢

作用：用來核算在財產清查過程中所發現的各項財產物資的盤盈、盤虧及其處理情況。

結構：借方：發生的盤虧數，結轉的盤盈數貸方：發生的盤盈數，結轉的盤虧數餘額：無餘

明細賬戶：待處理流動資產損溢待處理固定資產損溢財產清查結果的處理實例流動資產盤盈、盤虧的賬務處理盤盈批准前：借記流動資產帳戶，貸記“待處理財產損溢”；

批准後：借記“待處理財產損溢”，貸記相關科目。例1：A企業在財產清查時，發現盤盈甲材料50千克，單價8元，經查明是由於計量不准造成。

批准前：借：原材料400

貸：待處理…400批准後：借：待處理…400

貸：管理費用400財產清查結果的處理

盤虧批准前：借記“待處理財產損溢”，貸記流動資產帳戶；

批准後：借記相關科目，貸記“待處理財產損溢”。例2：A企業在財產清查時，發現盤虧乙材料100千克，單價10元，經查明是由於自然消耗造成。

批准前：借：待處理…1000

貸：原材料1000批准後：借：管理費用1000

貸：待處理…1000財產清查結果的處理例3：A企業遭受自然災害，損失甲材料3500元，向保險公司索賠3000元。批准前：借：待處理…3500

貸：原材料3500批准後：借：其他應收款3000

營業外支出500

貸：待處理…3500總結：計量不准、自然損耗——管理費用管理不善個人過失，理賠部分——其他應收款淨損失部分——管理費用自然災害保險公司理賠部分——其他應收款淨損失部分——營業外支出財產清查結果的處理

固定資產盤盈、盤虧的賬務處理盤盈批准前：借記固定資產帳戶，按估計的折舊額貸記“累計折舊”，按兩者差額貸記“待處理財產損溢”；

批准後：借記“待處理財產損溢”，貸記營業外收入。例4：A企業在財產清查時，盤盈一臺八成新機器設備，估計價值80000元。

批准前：借：固定資產80000

貸：累計折舊16000

待處理…64000批准後：借：待處理…64000

貸：營業外收入64000財產清查結果的處理

盤虧批准前：貸記固定資產帳戶，按帳面折舊額借記“累計折舊”，按兩者差額借記“待處理財產損溢”；

批准後：借記“營業外支出”，貸記“待處理財產損溢”。例5：A企業在財產清查時，盤虧一臺機器設備，帳面價值55000元，帳面折舊25000元。

批准前：借：累計折舊25000

待處理…30000

貸：固定資產55000批准