财务报告课件

財務報告

它既是會計核算環節的最後一個環節，也是會計迴圈過程的終點。編制財務報表是會計核算的專門方法。

企業一定期間內發生的經濟業務，已經在確認、計量的基礎上，運用專門的方法，在會計憑證和會計賬簿中進行了全面、系統的記錄。這種記錄從一定程度上能夠反映企業的經濟活動情況。但是，會計憑證和會計賬簿中的會計資訊比較分散，不能概括地、系統地反映企業經濟活動過程及結果，不便於理解和分析，無法滿足會計資訊使用者對會計資訊的需求。

因此，需要在日常會計核算的基礎上，對分散在會計憑證和會計賬簿中的會計資訊進行進一步的加工處理和分類從而形成綜合、系統地反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的檔，對於國家宏觀經濟調控、投資者決策和加強企業內部管理都有非常重要的作用。

18.1財務報表概述

1.財務報表的概念與組成

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。列報是指交易和事項在報表中的列示和在附注中的披露（Disclosure）。

在財務報表的列報中，“列示”通常反映資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表（StatementOfChangesInStockholder'sEquity）等報表中的資訊，“披露”通常反映附注中的資訊。

一套完整的財務報表至少應該包括下列組成部分：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。資產負債表（BalanceSheet）是反映企業在某一特定日期（月末、季末、年末）的財務狀況的財務報表，它反映的是企業資產、負債、所有者權益的總體規模和結構；

利潤表（IncomeStatement）是反映企業在一定期間（月、季、年）的經營成果的財務報表，它主要反映有關企業經營成果方面的情況；現金流量表（CashFlowStatement）是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報表，它反映的是企業由經營活動、投資和籌資活動獲取的現金情況；

所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的財務報表；附注是對財務報表列示專案所做的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示專案的說明。

2.財務報表列報的基本要求

1）財務報表列報的基礎企業應該以持續經營為基礎編制財務報表。編制財務報表時，企業管理層應當在考慮市場經營風險、企業盈利能力、償債能力、財務彈性以及管理層改變經營政策的意向等因素的基礎上，對企業持續經營能力評價進行評價。

若某些重大不確定因素可能導致對企業持續經營產生重大影響時，應對不確定因素在附注中加以披露。

2）財務報表列報的原則

(1)一致性原則可比性是會計資訊品質要求的一項主要內容，目的是便於同一企業不同時期和不同企業相同時期的財務報表相互可比，因此，財務報表專案的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。

但下列情況除外:①會計準則要求改變財務報表專案的列報。②企業經營業務的性質發生重大變化後，變更財務報表專案的列報能夠提供更可靠、更相關的會計資訊。

(2)重要性原則重要性是指財務報表某專案的省略或錯報會影響使用者據此做出經濟決策的，該專案具有重要性。重要性是判斷專案是否單獨列報的重要標準。企業進行重要性判斷時，應當根據企業所處環境，從專案的性質和金額大小兩方面予以判斷。性質或功能不同的專案，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的專案除外；性質或功能類似的專案，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財務報表中單獨列報。

(3)專案抵銷原則財務報表專案應當以總額列報，資產和負債、收入和費用不能相互抵銷，即不得以淨額列報，但其他會計準則另有規定的除外。

單獨列報的資產和負債、收入和費用是非常重要的會計資訊，除非能夠反映交易或其他事項的實質，否則在利潤表或資產負債表中進行抵銷將會使得會計資訊使用者難以理解已經發生的交易或事項，以及評估企業的未來現金流量。但以下兩種情況不屬於抵銷，可以以淨額列報：①資產專案按扣除減值準備後的淨額列示，②非日常活動產生的損益，以收入扣減費用後的淨額列示。

18.2資產負債表

資產負債表是反映企業一定日期(通常為月末、季末、年度中期末或年末)財務狀況的會計報表（AccountingReport）。它根據資產、負債、所有者權益三個會計要素的相互關係，依據一定的分類標準和順序，將企業一定日期的資產、負債、所有者權益專案予以適當排列，並根據賬簿記錄編制而成的。

資產負債表表明了企業在一定日期所擁有或控制的資源，所承擔的現時債務以及所有者對企業淨資產的要求權。

1.資產負債表的作用

資產負債表主要提供有關企業財務狀況方面的資訊。資產負債表是企業的主要財務報表之一，它提供的資訊被使用者從不同角度、根據不同需要所採用，它的主要作用有：

(1)通過資產負債表所提供的有關資產的資訊，可以瞭解企業在某一日期所擁有或控制的資源及其分佈與結構，這是衡量企業經營規模、分析企業生產經營能力及抵禦風險能力的重要依據。(2)通過資產負債表所提供的負債及所有者權益的資訊，可以瞭解企業在某一日期資金來源的構成，即企業的資金來源於債權人與所有者的各有多少，負債及所有者權益各自的具體構成如何。(3)通過資產負債表所提供的資訊，可以瞭解企業資產和負債、所有者權益的數量關係及其結構，這是瞭解企業償債能力、資本結構及財務風險的主要因素。(4)通過資產負債表所提供的不同時期相同專案的有關資訊的比較，可以瞭解企業財務狀況的變化規律，預測企業未來財務狀況的發展趨勢。2.資產負債表的內容

資產負債表列報，最根本的目標就是應如實反映企業在資產負債表日所擁有的資源、所承擔的負債以及所有者權益。因此，資產負債表反映的是企業資產、負債、所有者權益的總體規模和結構。通過資產負債表所反映的企業某一日期的資產總額及結構，可以瞭解企業擁有或控制的資源及其分佈情況，通過資產負債表所反映的企業某一日期的負債總額及結構可以瞭解企業未來需要用多少資產或勞務清償債務，通過資產負債表所反映的所有者權益的構成情況，可以瞭解所有者在企業資產中所占的份額。在資產負債表中，企業通常按資產、負債、所有者權益分類反映，但每一類又包括許多具體專案，為了報表使用者易於理解和比較現將資產負債表中資產、負債與所有者權益的各具體專案按照流動性進行分類和排列。資產按其流動性的大小，可分為流動資產與非流動資產兩類，資產一般依其流動性的大小排列，即：流動性強的專案在前，其後依次遞減，具體排列順序為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。

負債按照償還期的長短，分為流動負債與長期負債兩類，負債專案的排列與資產專案的排列相對應，將流動性大、需要較早償還的流動負債排列在前，長期負債則排列在後。所有者權益包括的專案雖少，但其流動性存在很大差異。就實收資本專案而言，它表明投資者對企業承擔的“有限責任”，反映企業的法定資本額；

在企業持續經營期間內，一般只能增加，不能減少。因此，它屬於永久性存在專案，在所有者權益專案中的流動性最差。未分配利潤則未限定用途，一般計入當年的可供分配利潤可在投資者之間進行分配；當企業經營虧損且尚未完全彌補時，也可暫時用來彌補帳面虧損。可見，未分配利潤的流動性最大。

資本公積與盈餘公積的流動性介於上述兩者之間，加上盈餘公積可隨時用來彌補企業虧損或支付公益金的專項開支，所以它的流動性要比資本公積大。因此，根據流動性大小的排列原則，所有者權益類專案將流動性小的排列在前面，據此形成實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤的排列順序。

3.資產負債表的結構與格式

資產負債表一般包括表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是資產負債表的主體，列示了說明企業財務狀況的各個專案，如貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產等。正表的格式一般有兩種：報告式資產負債表和帳戶式資產負債表。報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債及所有者權益。在排列形式上又分為兩種：一種是按“資產=負債+所有者權益”的原理排列；另一種是按“資產-負債=所有者權益”的原理排列。在我國，資產負債表採用帳戶式，帳戶式資產負債表著重反映企業的全部資產及其資金來源，有利於使用者通過左右兩邊的對比，瞭解企業的財務狀況。4.資產負債表的編制方法

資產負債表的編制方法因其各部分內容的不同而異。為便於各項指標期末數與期初數的比較，資產負債表設有“年初餘額”和“期末餘額”兩個金額欄，相當於兩個期末的“比較資產負債表”。1）“年初餘額”欄各項數字的填列方法

資產負債表“年初餘額”欄內各項數字，應根據上年年末資產負債表的“期末餘額”欄內各項數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個專案的名稱和內容同上年度不相一致，則按編報當年的口徑對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字進行調整，填入本表“年初餘額”欄內。2）“期末餘額”欄各項數字的填列方法

資產負債表“期末餘額”欄各項指標的填列方法，歸納起來有直接填列和分析計算填列兩種方法。(1)直接填列法採用直接填列法填列的專案是將總賬科目的期末餘額，直接填列在報表的相應專案中。資產負債表內許多專案的名稱與總賬科目的名稱一致，這些專案一般可以直接根據所對應的總賬科目的期末餘額填列。(2)分析計算填列法採用分析計算填列法填列的專案是對帳戶記錄進行分析、重新調整計算後，填列在報表的有關專案中。資產負債表內一些專案的名稱與總賬科目的名稱不一致，這些專案一般不能直接根據總賬科目的期末餘額填列；有些專案的名稱雖然與總賬科目的名稱一致，但由於報表專案反映的內容與帳戶核算的內容不一致，所以也不能直接根據所對應的總賬科目的期末餘額填列，而需要對有關帳戶記錄進行分析、重新調整計算後才能填列，具體分為以下幾種情況：

①根據有關總賬科目期末餘額之合計算填列。例如，貨幣資金專案應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末餘額合計數計算填列。②根據有關總賬科目期末餘額扣除減值準備後的淨額填列。例如，持有至到期投資專案需要根據“持有至到期投資”總賬科目的期末餘額減去“持有至到期投資減值準備”科目期末餘額後的金額填列。③根據有關總賬科目所屬明細科目期末餘額的方向分析、計算填列。例如，應收賬款項目應根據“應收賬款”總賬科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。如“應收賬款”總賬科目所屬各明細科目期末有貸方餘額，應在“預收賬款”專案填列。“預收賬款”總賬科目所屬有關明細科目有借方餘額的，也應在“應收賬款”專案內填列。③根據有關總賬科目或其所屬明細科目期末餘額的流動性分析、計算填列。例如，一年內到期的長期債權投資專案應根據“長期債權投資”總賬科目或其所屬明細科目期末餘額中一年內到期的長期債權投資數額填列。

3)資產負債表各項目的填列說明

(1)“貨幣資金”專案，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的期末餘額合計填列。(2)“交易性金融資產”專案，反映企業購入的各種能隨時變現、並準備隨時變現、且持有時間不超過一年(含一年)的股票、債券和基金以及不超過一年（含一年）的其他投資，減去已提跌價準備後的淨額。本項目應根據“交易性金融資產”科目的期末餘額填列。

(3)“應收票據”專案，反映企業收到的未到期收款，也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已向銀行貼現的商業承兌匯票應在財務報表附注中單獨披露。本項目應根據“應收票據”科目的期末餘額填列。

已向銀行貼現和己背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在財務報表附注中單獨披露。對於帶息票據，應在期末計算並提取利息，計提的利息增加應收票據的帳面餘額。

(4)“應收賬款”專案，反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“應收賬款”總賬科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。

(5)“預付賬款”專案，反映企業預付給供應單位的款項。預付賬款是指企業為取得生產經營所需要的原材料、物品或接受勞務等而按照購貨合同規定預付給供應單位的貨款。預付賬款是商業信用的一種形式，它所代表的是企業在將來從供應單位取得材料、物品等的債權，從這個意義上講，它與應收賬款具有類似的性質。但預付賬款與應收賬款畢竟產生於兩種完全不同的交易行為，前者產生於企業的購貨業務，後者產生於企業的銷貨業務，而且二者在將來收回債權的形式也不相同因此，企業應分別核算這兩種債權，在資產負債表上作為兩個流動資產專案反映。如果企業所購貨物價款大於預付款項，差額屬於負債性質。(6)“應收利息”專案，反映企業因債權投資而應收取的利息。企業購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據“應收利息”科目的期末餘額填列。應收利息包括：以現金購入債券進行投資（包括短期投資與長期投資）時，實際支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息；

購入分期付息、到期還本的債券，會計期末結賬時計算出的應計債券利息；以及分期付息的其他長期債權投資，已到付息期而應收未收的利息。

(7)“應收股利”專案，反映企業因股權投資而應收取的現金股利，企業應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。應收股利是指企業在進行股權性投資（包括短期投資與長期投資）時，接受投資單位已宣告發放而尚未領取的現金股利，企業因進行股權性投資應收其他單位的利潤也包括在內。

(8)“其他應收款”專案反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“其他應收款”科目的期末餘額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。其他應收款的發生通常與企業正常生產經營活動無直接聯繫，屬於非營業性應收專案。將這些專案單獨歸類，便於財務報表使用者將它們與由於購銷業務而發生的應收專案識別清楚。

(9)“存貨”專案，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現淨值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發出商品、委託代銷商品、受託代銷商品等。本項目應根據“材料採購”、“原材料”、“周轉材料——包裝物”、“周轉材料——低值易耗品”、“自製半成品”、“發出商品”“庫存商品”、“委託加工物資”、“生產成本”等科目的期末餘額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末餘額後的金額填列。

(10)“一年內到期的非流動資產”專案，反映企業將於一年內到期的非流動資產。本項目應根據有關科目的期末分析計算填列。(11)“其他流動資產”專案，反映企業除以上流動資產專案外的其他流動資產。本項目應根據有關科目的期末餘額填列。其他流動資產價值較大的，應在財務報表附注中披露其內容和金額。

(12)“可供出售金融資產”專案，反映企業持有的劃分為可供出售金融資產的證券。本項目根據“可供出售金融資產”科目的期末餘額填列。(13)“持有至到期投資”專案，反映企業持有的劃分為持有至到期投資的證券。本項目根據“持有至到期投資”科目的期末餘額減去“持有至到期投資減值準備”科目的期末餘額後填列。

(14)“長期應收款”專案，反映企業持有的長期應收款的可收回金額。本項目應根據“長期應收款”科目的期末餘額，減去“壞賬準備”科目所屬相關明細賬期末餘額，再減去“未確認融資收益”科目期末餘額後的金額分析計算填列。(15)“長期股權投資”專案，反映企業不准備在一年內(含一年)變現的各種股權性質的投資的可收回金額。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末餘額，減去“長期投資減值準備”中有關股權投資減值準備期末餘額後的金額填列。

(16)“投資性房地產”專案，反映企業持有的投資性房地產。本項目應根據“投資性房地產”科目的期末餘額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”所屬相關明細科目期末餘額後的金額分析計算填列。(17)“固定資產”專案，反映企業的固定資產可收回金額。本項目應根據“固定資產”科目的期末餘額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目期末餘額後的金額，分析計算填列。(18)“在建工程”專案，反映企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建築安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款已經建築安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據“在建工程”科目的期末餘，減去相關減值準備科目期末餘額後的金額，分析計算填列(19)“工程物資”專案，反映企業各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據“工程物資”科目的期末餘額填列。(20)“固定資產清理”專案，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的帳面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方餘額填列。如“固定資產清理”科目期末為貸方餘額，以“-”號填列。

(21)“無形資產”專案，反映企業各項無形資產的期末可收回金額。本項目應根據“無形資產”科目的期末餘額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”等科目期末餘額後的金額填列。(22)“遞延所得稅資產”專案，反映企業確認的遞延所得稅資產。本項目應根據“遞延所得稅資產”科目期末餘額分析填列。

(23)“其他非流動資產”專案，反映企業除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末餘額填列。其他長期資產價值較大的，應在附注中披露其內容和金額。(24)“短期借款”專案，反映企業借入尚未歸還的一年以下（含一年）的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末餘額填列。短期借款利息一律計入財務費用，所以短期借款只包括債務本金。(25)“交易性金融負債”專案，反映企業為交易而發生的金融負債，包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。本項目應根據“交易性金融負債”等科目的期末餘額分析填列。(26)“應付票據”專案，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末餘額填列。對於帶息票據，應在期末計算並提取利息，計提的利息增加應付票據的帳面餘額。

(27)“應付賬款”專案，反映企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”總賬科目所屬各有關明細科目的期末貸方餘額合計填列。(28)“預收賬款”專案，反映企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。本項目應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方餘額合計數填列。

(29)“應付職工薪酬”專案，反映企業應付未付的職工薪酬。本項目應根據“應付職工薪酬”科目期末貸方餘額填列。(30)“應交稅費”專案，反映企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅費。本項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方餘額合計填列。

(31)“應付利息”專案，反映企業應付未付的利息。本項目應根據“應付利息”科目的期末貸方餘額填列。(32)“應付股利”專案，反映企業尚未支付的現金股利。企業作為獨立核算的經濟實體，對其實現的經營成果除了按照稅法與相關規定交納稅費外還必須對運用投資者投入的資金給予一定的回報，作為投資者應該分享的稅後利潤，形成投資者的投資收益。(33)“其他應付款”專案，反映企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、應付利息等經營活動以外的其他各項應付的款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末餘額填列。(34)“一年內到期的非流動負債”專案，反映企業承擔的一年內到期的非流動負債。本項目應根據有關非流動負債科目的期末餘額分析計算填列。(35)“其他流動負債”專案，反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末餘額填列。(36)“長期借款”專案，反映企業借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末餘額填列。(37)“應付債券”專案，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末餘額填列。(38)“長期應付款”專案，反映企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”科目的期末餘額，減去“未確認融資費用”科目期末餘額後的金額填列。(39)“專項應付款”專案，反映企業各種專項應付款的期末餘額。專項應付款主要包括企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款。(40)“預計負債”專案，反映企業預計負債的期末餘額。本項目應根據“預計負債”科目的期末餘額填列。

(41)“遞延所得稅負債”專案，反映企業確認的遞延所得稅負債。本項目應根據“遞延所得稅負債”科目期末餘額分析填列。(42)“其他非流動負債”專案，反映企業除以上非流動負債專案以外的其他非流動負債。本項目應根據有關科目的期末餘額填列。其他非流動負債價值較大的，應在附注中披露其內容和金額。

(43)“實收資本(或股本)”專案，反映企業各投資者實際投入的資本(或股本)總額。本項目應根據“實收資本(或股本)”科目的期末餘額填列。(44)“資本公積”專案，反映企業資本公積的期末餘額。本項目應根據“資本公積”科目的期末餘額填列。

(45)“盈餘公積”專案，反映企業盈餘公積的期末餘額。本項目應根據“盈餘公積”科目的期末餘額填列。(46)“未分配利潤”專案，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目、“利潤分配”科目的餘額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列。企業在對本年利潤進行分配時，上期未分配利潤可加入本年度向股東分配。18.3利潤表

利潤表又稱損益表、收益表，是反映企業一定會計期間(如月份、季度、半年或年度)經營成果的會計報表。它基於收入、費用、利潤三個會計要素的相互關係設計，並將一定期間的收入與同期的費用進行配比，從而確定企業當期的利潤。

1.利潤表的作用

利潤表是反映企業在一定會計期間內的經營過程與結果的一種財務報表。利潤表所提供的會計資訊，對於財務報表使用者來說，有以下幾方面的重要作用：(1)通過當期利潤表數據可以反映企業當期的經營成果，結合資產負債表數據可以反映企業當期的獲利能力。

(2)通過比較前後各期利潤表上各項收入、費用和利潤的增加變動情況，可以據以評價和考核企業各職能部門和管理人員的業績。

(3)通過分析利潤表各項目的關係，可以瞭解企業各項收入、費用與利潤之間的關係及變動趨勢，發現企業在生產經營活動中存在的問題，並針對問題分析原因，採取措施，以做出正確的經濟決策。

(4)通過比較和分析同一企業不同時期利潤表中的數據，可以評價該企業經營成果的好壞和獲利能力的高低，並可預測未來的發展趨勢。(5)通過比較分析同一企業不同時期、不同企業同一時期的利潤數據和獲利能力，可以瞭解企業利潤增長或減少的規模和趨勢，預測企業未來現金流量，進而做出合理的經濟決策。

2.利潤表的內容

利潤表屬於動態報表，有時也稱為損益表、收益表，是指反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。利潤表主要提供有關企業經營成果方面的資訊。通過利潤表，可以反映企業在一定會計期間的收入實現情況，也就是說，實現的營業收入有多少；實現的投資收益有多少；實現的營業外收入有多少，等等。

3.利潤表的結構與格式

利潤表根據“收入-費用=利潤”的會計等式設計，並以此將這三個會計要素的具體內容上下垂直排列在報表中，所以利潤表實際上是這一會計等式的具體展開。利潤表一般包括表首、正表兩部分。其中，表首概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位；正表是利潤表的主體，反映形成經營成果的各個專案和計算過程。

正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當期所有的收入列在一起，然後將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期淨損益。多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出專案按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，如營業利潤、利潤總額、淨利潤，分步計算當期淨損益。

多步式利潤表的優點：一是能直觀地反映淨利潤的形成過程以及營業收入與非營業收入對利潤總額的影響，從而可以發現企業經營管理的薄弱環節；二是有利於同行業企業之間的比較；三是將同一企業前後期利潤表中相應專案進行比較，便於對企業的盈利狀況進行分析。

4.利潤表的編制方法

1）“上期金額”欄各項數字的填列方法法

利潤表“上期金額”欄內各項數字，應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個專案的名稱和內容同本期不相一致，應對上年該期利潤表各項目的名稱和數字按本期的規定進行調整，填入利潤表“上期金額”欄內。

2）“本期金額”欄各項數字的填列方法

利潤表“本期金額”欄內各項數字一般應根據損益類科目的發生額分析填列。

3）利潤表各項目的填列說明

(1)“營業收入”專案，反映企業經營活動所取得的收入總額，即企業經營主要業務和其他業務所確認的收入之和。本項目應根據“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的發生額分析填列。(2)“營業成本”專案，反映企業經營活動發生的實際成本，即企業經營主要業務和其他業務所發生的成本之和。本項目應根據“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目的發生額分析填列。

(3)“營業稅金及附加”專案，反映企業經營活動應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“營業稅金及附加”科目的發生額分析填列。

(4)“銷售費用”專案，反映企業在銷售商品過程中發生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用。本項目應根據“銷售費用”科目的發生額分析填列。

(5)“管理費用”專案，反映企業為組織和管理生產經營發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的發生額分析填列。(6)“財務費用”專案，反映企業為籌集生產經營所需資金等而發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。

(7)“資產減值損失”專案，反映企業確認的各項資產發生的減值損失。本項目應根據“資產減值損失”科目的發生額分析填列。(8)“公允價值變動損益”專案，反映企業確認的交易性金融資產或交易性金融負債的公允價值變動額。本項目應根據“公允價值變動損益”科目的發生額分析填列。(9)“投資收益”專案，反映企業以各種方式對外技資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”科目的發生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。(10)“營業利潤”專案，反映企業實現的營業利潤。如為虧損，本項目以“-”號填列。

(11)“營業外收入”專案，反映企業發生的與其生產經營無直接關係的各項收入。本項目應根據“營業外收入”科目的發生額分析填列。(12)“營業外支出”專案，反映企業發生的與其生產經營無直接關係的各項支出。本項目應根據“營業外支出”科目的發生額分析填列。(13)“利潤總額”專案，反映企業實現的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。(14)“所得稅費用”專案，反映企業按規定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據“所得稅”科目的發生額分析填列。(15)“淨利潤”專案，反映企業實現的淨利潤。如為淨虧損，以“-”號填列。(16)“基本每股收益”和“稀釋每股收益”專案，應當根據每股收益準則的規定計算的金額填列。18.4現金流量表

現金流量表是反映企業一定期間現金及現金等價物的流入和流出資訊的會計報表。它是一張動態報表，與資產負債表和利潤表共同構成了企業對外編報的主要報表。1.現金流量表的作用

企業對外在編報資產負債表和利潤表的同時，還要求編報現金流量表主要是因為該表能提供現金流量（CashFlow）的相關資訊。在一定程度上說，企業現金充裕情況在很大程度上影響著企業的生存和發展。企業現金比較寬鬆，就可以及時購入必要的存貨和固定資產、及時支付工資、償還債務、支付股利和利息；反之，輕則影響企業的正常生產經營，重則危及企業的生存。

現金流量表的作用，具體有以下幾個方面：(1)通過現金流量表所提供的一定時期現金流入（CashInflow）和流出的動態財務資訊可以瞭解企業在報告期內由經營活動、投資和籌資活動獲得的現金情況，並可以使報表使用人更清楚地瞭解企業財務狀況變動的原因。(2)通過現金流量表中的經營活動產生的現金流量，分析一定期間內企業產生的淨利潤與經營活動產生現金流量的差異，可以從現金流量的角度瞭解淨利潤的品質。(3)通過現金流量表所反映的企業過去一定期間的現金流量以及其他生產經營指標，可以瞭解企業現金的來源和用途是否合理瞭解經營活動產生的現金流量有多少，企業在多大程度上依賴外部資金，進而可以據以預測企業未來現金流量。

(4)通過現金流量表的有關數據，結合資產負債表和利潤表的數據，可以瞭解企業獲取現金、償還債務及支付投資者的投資報酬等能力。

2.現金流量表的編制基礎及分類

1）現金流量表的編制基礎

現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利資訊調整為收付實現制下的現金流量資訊。現金流量表的編制基礎是現金及現金等價物。

現金流量表中的“現金”，不僅包括企業的庫存現金，而且還包括可以隨時支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及易於轉化成現金的現金等價物。不能隨時支用的存款，如不能隨時支取的定期存款、受限制的境外存款等，不能作為現金，而應將其列作投資。但是，提前通知金融機構便可支取的定期存款，仍應包括在現金範圍內。

2）現金流量的分類

企業現金有不同收入來源和不同用途。只有對頻繁發生的現金流入與流出進行合理分類，才可能對現金流量進行分析從而充分發揮現金流量表的作用。按照《企業會計準則》的規定，現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三大類。

(1)經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業的經營活動因其行業特點的不同而異。就工商企業來說，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、廣告宣傳、繳納稅款等。(2)投資活動產生的現金流量。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等持有期限在一年或一年以上的一個營業週期的資產，但包括在現金等價物範圍的投資不包括在內。(3)籌資活動產生的現金流量。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這裏的資本包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）。這裏的債務是指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券。而應付賬款、應付票據等商業應付款歸屬於經營活動的現金流量。

(4)特殊專案現金流量的分類。特殊專案是指日常活動之外的、不經常發生的專案，如災害損失、保險賠款、捐贈等。對於這些特殊專案，應當歸併到相關類別中單設一項反映。

3.現金流量表的結構與格式

我國的現金流量表由正表和補充資料兩部分構成，正表有五項內容：一是經營活動產生的現金流量；二是投資活動產生的現金流量；三是籌資活動產生的現金流量；四是匯率變動對現金的影響；五是現金及現金等價物淨增加額。其中，經營活動產生的現金流量是按直接法編制的。

補充資料有三項：一是將淨利潤調節為經營活動產生的現金流量；二是不涉及現金收支的投資和籌資活動；三是現金及現金等價物淨增加情況。正表第一項經營活動產生的現金流量淨額，與補充資料第一項經營活動產生的現金流量淨額，應當核對相符。4.現金流量表的編制

1）經營活動現金流量的編制

在現金流量表中，對經營活動形成的現金流量可以採用直接法和間接法兩種格式進行列示。(1)直接法。所謂直接法，是指通過現金收入和支出的主要類別直接反映來自企業經營活動產生的現金流量。

(2)間接法。所謂間接法是以淨利潤為基礎，調整不涉及現金的收入、費用專案以及其他有關專案，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據以確定經營活動的現金流量。

2）現金流量表各項目的填列說明

首先，是現金流量表正表專案的填列，正表包括以下五項內容：(1)經營活動產生的現金流量有關專案的填列

①銷售商品、提供勞務收到的現金。該專案反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金以及前期銷售商品、前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。②收到的稅費返還。該專案反映企業收到返還的各項稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“營業稅金及附加”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。③收到的其他與經營活動有關的現金。該專案反映企業除了上述各項目外，收到的與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“管理費用”、“營業費用”等科目的記錄分析填列。

④購買商品、接受勞務支付的現金。該專案包括企業當期購買材料、商品、接受勞務而支付的現金（包括增值稅進項稅額）、當期支付的前期購買材料、商品、接受勞務的應付款項以及本期預付的現金等。⑤支付給職工以及為職工支付的現金。該專案反映本期企業以現金方式實際支付給職工的工資和為職工支付的其他費用。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他費用包括交納的養老、失業等社會保險基金、商業保險金等。

⑥支付的各項稅費。該專案反映企業規定於當期實際支付的各項稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。

⑦支付的其他與經營活動有關的現金。該專案反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費和業務招待費、支付的保險費等。其他與經營活動有關的現金流出，如價值較大的，應單列專案反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

(2)投資活動產生的現金流量有關專案的填列①收回投資所收到的現金。該專案反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“投資性房地產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

②取得投資收益所收到的現金。該專案反映企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利，從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金，以及因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利不在該專案中反映。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

③處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金淨額。該專案反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為出售這些資產而支付的有關費用後的淨額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在該專案反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

④收到的其他與投資活動有關的現金。該專案反映企業除了上述各項外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金流入如價值較大的應單列專案反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。⑤購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金。該專案反映企業為購買、建造固定資產取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。

⑥投資所支付的現金。該專案反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資短期債券投資、長期股權投資、長期債券投資支付的現金、以及支付的傭金、手續費等附加費用。

⑦支付的其他與投資活動有關的現金。該專案反映企業除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出（CashInflow）。其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。

(3)籌資活動產生的現金流量有關專案的填列①吸收投資所收到的現金。該專案反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券方式籌集資金實際收到款項淨額（發行收入減去支付的傭金等發行費用後的淨額）。

②借款所收到的現金。該專案反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③收到的其他與籌資活動有關的現金。該專案反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。本

④償還債務所支付的現金。該專案反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金、償還企業到期的債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在“分配的股利、利潤或償付利息所支付的現金”專案中反映，不包括在該專案中。⑤分配股利、利潤或償付利息所支付的現金。該專案反映企業當期實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及用現金支付的借款利息、債券利息等。⑥支付的其他與籌資活動有關的現金。該專案反映企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金。其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

(4)匯率變動對現金的影響額該專案反映企業外幣現金流量及境外子企業的現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物淨增加額”中外幣現金淨增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。(5)現金及現金等價物淨增加額該專案反映企業本期現金的淨增加或淨減少，是上述三類現金流量淨額與匯率變動對現金影響額的合計數。其次，是現金流量表補充資料的填列，補充資料包括下列內容：

(1)將淨利潤調節為經營活動的現金流量的填列由於淨利潤是按照權責發生制原則確定的，而且包括了投資活動和籌資活動的收益與損失，所以，要將淨利潤調節為經營活動現金流量，具體包括以下方面：第一，將權責發生制確定的淨利潤調整為收付實現制下的淨利潤。

在間接法下，調整經營活動現金流量包括的主要專案及編制方法如下：①計提的資產減值準備。該專案反映企業本期計提的各項資產的減值準備。企業計提的各項資產減值準備，包括在利潤表中，屬於利潤的減除專案，但沒有發生現金流出。所以，在將淨利潤調節為經營活動現金流量時，需要加回。本項目可以根據“資產減值損失”科目的記錄分析填列。

②固定資產折舊。該專案反映企業本期累計提取的折舊，根據“累計折舊”科目的貸方發生額分析填列。③無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷。這兩個專案分別反映企業本期累計攤入成本費用的無形資產的價值及長期待攤費用。可以根據“無形資產”和“長期待攤費用”科目的貸方發生額分析填列。④處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）。該專案反映企業本期由於處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的淨損失。可以根據“營業外支出”、“營業外收入”、“其他業務收入”和“其他業務成本”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列；如為淨收益，以“－”號填列。

⑤固定資產報廢損失。該專案反映企業本期固定資產盤虧（減盤盈）後的淨損失。可以根據“營業外支出”和“營業外收入”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。

⑥公允價值變動損失。該專案反映企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其不得計入當期損益的交易性金融資產、衍生工具等業務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

⑦財務費用。該專案反映企業本期發生的應屬於投資活動或籌資活動的財務費用，不包括屬於經營活動的部分。例如，應收票據貼現的貼現息就不應該包括在內。該專案可以根據“財務費用”科目的本期借方發生額分析填列；⑧投資損失。（減：收益）該專案反映企業本期投資所發生的損失減去收益後的淨損失。可以根據利潤表“投資收益”專案的數字填列；

⑨遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。“遞延所得稅資產減少”專案反映企業資產負債表“遞延所得稅資產”專案的期初與期末餘額的差額。可根據“遞延所得稅資產”科目發生額分析填列。“遞延所得稅負債增加”專案反映企業資產負債表“遞延所得稅負債”專案的期初餘額與期末餘額的差額。可根據“遞延所得稅負債”科目發生分析填列。

⑩存貨的減少（減：增加）。該專案反映企業本期存貨的減少（減：增加）。可以根據資產負債表“存貨”專案的期初、期末餘額的差額填列；期末數大於期初數的差額，以“－”號填列。

⑾經營性應收專案的減少（減：增加）。該專案反映企業本期經營性應收專案（包括應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等）的減少（減：增加）。⑿經營性應付專案的增加（減：減少）。該專案反映企業本期經營性應付專案（包括應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等）的增加（減：減少）。根據資產負債表中相關專案的期初、期末餘額的差額填列；

(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動反映企業一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的資訊。①債務轉為資本。該專案反映企業本期轉為資本的債務金額。

②一年內到期的可轉換公司債券。該專案反映一年內到期的可轉換公司債券的本息。③融資租入固定資產。該專案反映本期融資租入固定資產計入長期應付款的金額。

(3)現金及現金等價物淨增加情況的填列此部分主要根據有關現金科目的期初餘額與期末餘額計算填列，並應與正表中的第五項“現金及現金等價物淨增加額”的金額相等。

3）現金流量表的編制方法

現金流量表的編制不同於資產負債表和利潤表，企業的帳戶體系一般是按照資產負債表和利潤表專案設立，填表時可根據帳戶的期末餘額或發生額直接填列，或經過分析後計算填列，相對來說比較簡單。

(1)工作底稿法採用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一專案進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表。

在直接法下，工作底稿縱向分為三段，第一段是資產負債表專案，其中又分為借方專案和貸方專案兩部分；第二段是利潤表專案；第三段是現金流量表專案。工作底稿橫向分為五欄，第一欄是專案欄，填列資產負債表、利潤表和現金流量表各項目名稱；第二欄是期初數，該欄目用於列示資產負債表專案的期初數，利潤表和現金流量表無需填列此欄；第三欄填列調整分錄借方欄，用於登記調整分錄的借方金額欄；第四欄調整分錄貸方欄，用於登記調整分錄的貸方金額欄；第五欄是期末數，在該欄中，資產負債表專案根據期末數填列，利潤表專案根據本期發生額填列，現金流量表專案根據調整分錄計算填列；同時該部分也是編制正式現金流量表的素材。採用工作底稿法編制現金流量表的程式是：第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄，將利潤表的本期金額過入工作底稿的期末數欄。第二步，對當期業務進行分析並編制調整分錄。調整分錄時，要以利潤表專案為基礎，從“主營業務收入”開始，結合資產負債表專案逐一進行分析。在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關專案，借方表示現金流入，貸方表示現金流出。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的調整分錄借方欄和貸方欄。第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表專案期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，應當等於期末數；利潤表欄目中，收入類的貸方調整數與費用、成本類的借方調整數，應與期末數欄中的期末發生額數相符。第五步，根據工作底稿中的現金流量表專案的期末數，編制正式的現金流量表。(2)T形帳戶法採用T形帳戶法，就是以T形帳戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一專案進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表。採用T形帳戶法編制現金流量表的程式如下：第一步，為所有的非現金專案（包括資產負債表專案和利潤表專案）分別開設T形帳戶，並將各自的期末期初變動數按原借貸方向過入各帳戶中。第二步，開設一個“現金及現金等價物”T形帳戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，借方登記現金流入，貸方登記現金流出；借方餘額表示現金流量淨增金額，貸方餘額表示現金流量淨減少額。與其他帳戶一樣，過入期末期初變動數。第三步，以利潤表專案為基礎，結合資產負債表的變動及有關帳戶的詳細資料，分析每一個非現金專案的增減變動，並據此編制調整分錄。第四步，將調整分錄過入各T形帳戶，並進行核對。全部調整分錄過賬完畢，各帳戶的借貸金額應保持平衡，即各帳戶過入的借貸發生額之差與最初過入的期末期初變動數相一致。第五步，根據“現金及現金等價物”T形帳戶的記錄，編制正式的現金流量表。18.5所有者權益變動表

1.所有者權益變動表的作用

所有者權益變動表，是指反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的報表。所有者權益變動表應當全面反映一定時期所有者權益變動的情況，不僅包括所有者權益總量的增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性資訊特別是反映直接計入所有者權益的利得和損失，讓報表使用者準確理解所有者權益增減變動的根源。2.所有者權益變動表的內容

在所有者權益變動表中，企業至少應當單獨列示反映下列資訊的專案：淨利潤；直接計入所有者權益的利得和損失；會計政策變更（AccountingPolicyChange）和前期差錯更正所有者投入資本和向所有者（或股東）分配的利潤；按照規定提取的盈餘公積；實收資本（或股本）、資本公積、盈餘公積、未分配利潤的期初和期末餘額及其調節情況。3.所有者權益變動表的結構與格式

為了清楚地表明構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況，所有者權益變動表應當以矩陣的形式列示。一方面，列示導致所有者權益變動的交易或事項，改變了以往僅僅按照所有者權益的各組成部分反映所有者權益變動情況，而是按所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映；另一方面，按照所有者權益各組成部分（包括實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響。根據財務報表列報準則的規定，企業需要提供比較所有者權益變動表，因此，所有者權益變動表還就各項目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。4.所有者權益變動表的編制

1）“上年金額”欄各項數字的填列方法

所有者權益變動表“上年金額”欄內各項數字，應根據上年度所有者權益變動表“本年金額”欄內所列數字填列。如果上年度所有者權益變動表規定的各個專案的名稱和內容同本年度不相一致應對上年度所有者權益變動表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入所有者權益變動表“上年金額”欄內。2）“本年金額”欄各項數字的填列方法

所有者權益變動表“本年金額”欄內各項數字一般應根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈餘公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調整”等科目的發生額分析填列。3）所有者權益變動表各項目的填列說明

(1)“上年年末餘額”專案，反映企業上年資產負債表中實收資本（或股本）、資本公積、盈餘公積、未分配利潤的年末餘額。(2)“會計政策變更”和“前期差錯更正”專案，分別反映企業採用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額和採用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。(3)“本年增減變動額”專案分別反映如下內容：①“淨利潤”專案，反映企業當年實現的淨利潤（或淨虧損）金額，並對應列在“未分配利潤”欄。②“直接計入所有者權益的利得和損失”專案，反映企業當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。其中：“可供出售金融資產公允價值變動淨額”專案，反映企業持有的可供出售金融資產當年公允價值變動的金額，並對應列在“資本公積”欄。“權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響”專案，反映企業對按照權益法核算的長期股權投資，在被投資單位除當年實現的淨損益以外其他所有者權益當年變動中應享有的份額，並對應列在“資本公積”欄。③“淨利潤”和“直接計人所有者權益的利得和損失”小計專案，反映企業當年實現的淨利潤（或淨虧損）金額和當年直接計入所有者權益的利得和損失金額的合計額。④“所有者投入和減少資本”專案，反映企業當年所有者投入的資本和減少的資本。其中：“所有者投入資本”專案，反映企業接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價或股本溢價，並對應列在“實收資本”和“資本公積”欄。“股份支付計入所有者權益的金額”專案，反映企業處於等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，並對應列在“資本公積”欄。⑤“利潤分配”下各項目，反映當年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規定提取的盈餘公積金額，並對應列在“未分配利潤”和“盈餘公積”欄。其中：“提取盈餘公積”專案，反映企業按照規定提取的盈餘公積。“對所有者（或股東）的分配”專案，反映對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額。

⑥“所有者權益內部結轉”下各項目，反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動，包括資本公積轉增資本（或股本）、盈餘公積轉增資本（或股本）、盈餘公積彌補虧損等項金額。其中：“資本公積轉增資本（或股本）”專案，反映企業以資本公積轉增資本或股本的金額。