2026年注会cpa《会计》练习题及答案

2026年注会cpa《会计》练习题及答案一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.2025年12月31日，甲公司库存A材料的账面成本为800万元，市场售价为750万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本300万元，预计销售B产品的相关税费为50万元。当日B产品的市场售价为1100万元。不考虑其他因素，甲公司2025年末A材料的可变现净值为（）万元。A.750B.700C.800D.8502.2026年1月1日，乙公司购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税税额78万元；支付安装费取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税税额2.7万元；支付专业人员服务费5万元（无增值税）。设备于2026年3月1日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.635B.600C.630D.715.73.丙公司2026年研发一项新技术，1-6月为研究阶段，发生支出200万元；7-12月为开发阶段，符合资本化条件的支出为300万元，不符合资本化条件的支出为100万元。2026年12月31日，该新技术达到预定用途。不考虑其他因素，丙公司2026年利润表中“研发费用”项目应列示的金额为（）万元。A.300B.200C.400D.1004.丁公司实行累积带薪缺勤制度，规定职工每年可享受5天带薪年休假，未使用的休假可结转1年。2026年末，丁公司有10名部门经理，每人未使用年休假2天，平均日工资为800元。预计2027年这些经理将使用2026年未使用的2天休假，且2027年无新未使用休假。不考虑其他因素，丁公司2026年末应确认的应付职工薪酬为（）元。A.0B.8000C.16000D.400005.戊公司因合同纠纷被起诉，2026年末法院尚未判决。法律顾问认为，戊公司败诉的概率为70%，赔偿金额可能为200万元或300万元，两种情况概率各占50%；若败诉还需承担诉讼费10万元。不考虑其他因素，戊公司2026年末应确认的预计负债为（）万元。A.250B.260C.210D.3106.己公司2026年1月1日购入一项债券投资，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，期限3年。己公司管理该债券的业务模式为收取合同现金流量并在需要时出售，合同现金流量特征仅为本金和利息。不考虑其他因素，该债券应分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期应收款7.庚公司与客户签订合同，向其销售一台设备并提供5年维护服务。设备单独售价80万元，5年维护服务单独售价20万元，合同总价款90万元。不考虑其他因素，庚公司应将设备和维护服务识别为（）。A.1项履约义务B.2项履约义务C.3项履约义务D.无法确定8.辛公司2026年1月1日与出租方签订3年期办公楼租赁合同，年租金120万元，于每年末支付。租赁内含利率为5%，已知（P/A,5%,3）=2.7232。初始直接费用5万元，预计租赁期满需恢复场地，估计复原成本现值为10万元。不考虑其他因素，辛公司使用权资产的初始入账价值为（）万元。A.326.78B.331.78C.360D.3759.壬公司2026年收到政府拨付的2000万元，用于购买一台环保设备。设备于2026年6月30日购入，成本2000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法折旧。壬公司对政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，壬公司2026年应确认的其他收益为（）万元。A.100B.200C.50D.010.癸公司2026年末存货账面余额1000万元，计提跌价准备150万元；应收账款账面余额800万元，计提坏账准备100万元。适用所得税税率25%。不考虑其他因素，癸公司2026年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A.62.5B.25C.37.5D.5011.子公司2026年12月1日出口商品，应收欧元账款100万欧元，当日即期汇率1欧元=7.8元人民币。12月31日即期汇率1欧元=7.9元人民币。不考虑其他因素，子公司2026年末应确认的汇兑收益为（）万元人民币。A.10B.-10C.0D.78012.丑公司2026年归属于普通股股东的净利润为4800万元，发行在外普通股加权平均数为8000万股。2026年1月1日发行的可转换公司债券，面值2000万元，票面利率3%，每100元债券可转换为10股普通股。假设债券利息不符合资本化条件，所得税税率25%。不考虑其他因素，丑公司2026年稀释每股收益为（）元。A.0.6B.0.585C.0.57D.0.55二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于客户取得商品控制权迹象的有（）。A.客户已接受商品B.客户已拥有商品法定所有权C.客户已承担商品所有权上的主要风险和报酬D.客户已支付大部分价款2.下列金融资产转移中，符合终止确认条件的有（）。A.企业将金融资产出售，且与买入方签订回购协议，回购价为回购时该金融资产的公允价值B.企业将金融资产出售，同时约定按固定价格回购C.企业将金融资产出售，买入方拥有出售该金融资产的实际能力D.企业将金融资产转移，且已转移几乎所有风险和报酬3.承租人需要重新计量租赁负债的情形包括（）。A.租赁期发生变化B.购买选择权的评估结果发生变化C.担保余值预计的应付金额发生变化D.租赁资产改良支出增加4.下列各方中，构成甲公司关联方的有（）。A.甲公司的母公司B.甲公司总经理的妻子控制的乙公司C.甲公司持有30%股权并派出董事的丙公司D.甲公司的合营企业丁公司5.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.来源于政府的经济资源B.具有无偿性C.与企业日常活动相关D.需偿还6.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.资产负债表日后发现报告期重大会计差错B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日前已存在的未决诉讼在日后结案D.资产负债表日后发行股票7.长期股权投资权益法下，投资方应调整长期股权投资账面价值的情形有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分配现金股利C.被投资单位其他综合收益增加D.被投资单位提取盈余公积8.下列各项中，属于购买日确定条件的有（）。A.合并事项已获得股东大会批准B.已支付超过50%的合并对价C.购买方已控制被购买方的财务和经营政策D.参与合并各方已办理相关资产转移手续9.下列变更中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将固定资产折旧年限由10年改为8年C.将投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.将坏账准备计提比例由5%改为3%10.合并财务报表中，需要抵消的内部交易包括（）。A.母公司向子公司销售商品，子公司未对外出售B.子公司向母公司出售固定资产，母公司作为管理用资产使用C.母公司向子公司提供借款，确认利息收入D.子公司提取盈余公积三、计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。要求计算的，应列出计算过程；会计分录涉及明细科目的，应予列示）1.甲公司2025年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值相同）。2025年乙公司实现净利润3000万元，其他综合收益增加500万元（可转损益），宣告分配现金股利1000万元。2026年1月1日，甲公司以银行存款8000万元再次购入乙公司40%的股权，取得对乙公司的控制权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元。要求：（1）编制2025年甲公司对乙公司长期股权投资的相关分录；（2）计算2026年1月1日个别报表中长期股权投资的账面价值；（3）计算合并报表中应确认的商誉。2.丙公司2025年度利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法存在差异的有：（1）年末存货账面余额8000万元，计提存货跌价准备500万元；（2）年末应收账款账面余额6000万元，计提坏账准备300万元；（3）当年确认国债利息收入200万元；（4）违反环保法规支付罚款100万元。要求：（1）计算当期应交所得税；（2）计算递延所得税资产和递延所得税负债；（3）编制所得税相关的会计分录。四、综合题（本题型共2小题，每小题18分，共36分。要求计算的，应列出计算过程；会计分录涉及明细科目的，应予列示）1.丁公司为母公司，2026年1月1日以银行存款15000万元购入戊公司80%的股权，戊公司当日可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值相同），其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润1000万元。2026年度戊公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，宣告分配现金股利1000万元，其他综合收益增加500万元（可转损益）。2026年丁公司向戊公司销售商品，售价2000万元，成本1500万元，戊公司当年未对外销售，年末存货可变现净值1800万元。要求：（1）编制丁公司2026年个别报表中对戊公司长期股权投资的分录；（2）计算合并报表中应确认的商誉；（3）编制合并日（购买日）的抵消分录；（4）编制2026年末合并报表的调整与抵消分录（包括长期股权投资权益法调整、内部存货交易抵消）。2.己公司为建筑企业，2025年12月与客户签订一项总金额为10000万元的办公楼建造合同，预计总成本8000万元。合同约定，客户于合同签订时支付20%预付款，工程进度达到50%时支付30%，工程完工时支付40%，剩余10%作为质量保证金，在完工后1年内无重大质量问题时支付。2026年，己公司实际发提供本3000万元，预计还将发提供本5000万元，经专业测量师测定，工程进度为30%。2026年末，客户已按合同约定支付了预付款和进度款。要求：（1）判断己公司该合同的收入确认是时段还是时点履行；（2）计算2026年应确认的收入和成本；（3）编制相关会计分录（包括收款、成本发生、收入确认）；（4）说明质量保证金的会计处理。答案一、单项选择题1.B可变现净值=B产品估计售价-至完工估计加工成本-销售税费=1100-300-50=700（万元）2.A入账价值=600+30+5=635（万元）（增值税可抵扣不计入成本）3.A研发费用=研究阶段支出200万元+开发阶段费用化支出100万元=300万元4.C应付职工薪酬=10人×2天×800元=16000元5.B预计负债=（200+300）×50%+10=260（万元）6.B业务模式为收取+出售，现金流量特征为本金+利息，分类为FVOCI7.B设备和维护服务可明确区分，为2项履约义务8.B租赁负债现值=120×2.7232=326.78万元；使用权资产=326.78+5+10=331.78万元9.A2026年折旧=2000/10×6/12=100万元；其他收益=100万元（总额法下，折旧期内分摊）10.A递延所得税资产=（150+100）×25%=62.5万元11.A汇兑收益=100×（7.9-7.8）=10万元12.B基本每股收益=4800/8000=0.6元；可转债增量净利润=2000×3%×（1-25%）=45万元；增量股数=2000/100×10=200万股；稀释每股收益=（4800+45）/（8000+200）=0.585元二、多项选择题1.ABCD2.ACD（B选项回购价固定，未转移风险报酬，不终止确认）3.ABC（D选项改良支出不影响租赁负债）4.ABCD（合营企业、联营企业、关键管理人员及近亲属控制企业均为关联方）5.AB（政府补助特征：来源于政府、无偿性）6.AC（B、D为非调整事项）7.ABC（D选项提取盈余公积不影响所有者权益总额）8.ABCD（购买日需满足控制权转移、手续完成、对价支付大部分等）9.AC（B、D为会计估计变更）10.ABC（D选项子公司提取盈余公积在合并报表中需恢复，不抵消）三、计算分析题1.（1）2025年分录：①初始投资：借：长期股权投资——投资成本5000贷：银行存款5000②调整初始投资成本（18000×30%=5400＞5000）：借：长期股权投资——投资成本400贷：营业外收入400③确认投资收益：3000×30%=900万元借：长期股权投资——损益调整900贷：投资收益900④确认其他综合收益：500×30%=150万元借：长期股权投资——其他综合收益150贷：其他综合收益150⑤确认现金股利：1000×30%=300万元借：应收股利300贷：长期股权投资——损益调整300（2）个别报表账面价值=5000+400+900+150-300=6150万元（原30%股权）+8000万元（新增40%股权）=14150万元（3）合并报表商誉=（原30%股权公允价值+新增40%股权对价）-购买日乙公司可辨认净资产公允价值×70%。原30%股权在购买日公允价值=22000×30%=6600万元（假设按公允价值计量），新增40%对价8000万元；商誉=（6600+8000）-22000×70%=14600-15400=-800万元（负商誉，计入当期损益）（注：若题目未明确原股权公允价值，可能需按原账面价值+新增对价计算，但本题假设原股权按公允价值重新计量）2.（1）应纳税所得额=5000+500（存货跌价）+300（坏账）-200（国债利息）+100（罚款）=5700万元应交所得税=5700×25%=1425万元（2）可抵扣暂时性差异=500+300=800万元；递延所得税资产=800×25%=200万元；无应纳税暂时性差异，递延所得税负债=0（3）会计分录：借：所得税费用1225（1425-200）递延所得税资产200贷：应交税费——应交所得税1425四、综合题1.（1）个别报表分录：2026年1月1日投资：借：长期股权投资15000贷：银行存款15000（2）商誉=15000-18000×80%=15000-14400=600万元（3）合并日抵消分录：借：股本10000资本公积5000盈余公积2000未分配利润1000商誉600贷：长期股权投资15000少数股东权益3600（18000×20%）（4）2026年末调整与抵消：①权益法调整长期股权投资：戊公司净利润调整后=4000万元（无内部交易调整）；确认投资收益=4000×80%=3200万元；确认其他综合收益=500×80%=400万元；抵消已分配股利=1000×80%=800万元；调整后长期股权投资账面价值=15000+3200+400-800=17800万元调整分录：借：长期股权投资3200贷：投资收益3200借：长期股权投资400