中级财务会计考试试题及答案B卷

中级财务会计考试试题及答案B卷一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，不属于企业资产特征的是（）。A.企业拥有或者控制的资源B.预期会给企业带来经济利益C.由企业过去的交易或者事项形成的D.企业日常活动中形成的经济利益总流入答案D解析选项D是收入的定义。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.企业库存现金清查中，发现现金溢余，在查明原因前应贷记的会计科目是（）。A.营业外收入B.待处理财产损溢C.其他应付款D.管理费用答案B解析库存现金溢余在查明原因前，通过"待处理财产损溢"科目核算，查明原因后再按实际情况转入"其他应付款"或"营业外收入"。3.甲公司2024年1月1日购入乙公司当日发行的3年期债券，支付价款1020万元，另支付交易费用8万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期还本。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2024年12月31日该金融资产的账面价值为（）万元。A.1028.00B.1019.12C.1017.00D.1000.00答案B解析初始入账金额=1020+8=1028（万元）。2024年实际利息收入=1028×4%=41.12（万元），应收利息=1000×5%=50（万元），利息调整摊销额=50-41.12=8.88（万元）。账面价值=1028-8.88=1019.12（万元）。4.企业出租无形资产取得的租金收入，应计入的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.主营业务收入D.投资收益答案B解析出租无形资产属于让渡资产使用权，取得的租金收入计入"其他业务收入"，同时结转的无形资产摊销计入"其他业务成本"。5.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的市场售价B.可变现净值等于存货的售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的金额C.可变现净值等于存货的历史成本减去减值准备D.可变现净值等于存货的重置成本答案B解析可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。不同存货的具体计算方式不同，选项B是基本定义的正确表述。6.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另支付运杂费1万元，装卸费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。该批材料的入账价值为（）万元。A.51.5B.51.7C.58D.58.2答案A解析存货的采购成本包括购买价款、运杂费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗计入存货成本，不单独扣除。入账价值=50+1+0.5=51.5（万元）。增值税进项税额6.5万元不计入存货成本。7.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的是（）。A.不需要计提折旧或摊销B.资产负债表日应以公允价值为基础调整其账面价值C.公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益D.后续可以变更为成本模式计量答案D解析已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。成本模式在满足条件时可以转为公允价值模式。8.2024年6月30日，某企业购入一台不需要安装的设备，原价为120万元，预计净残值为6万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.24B.23.4C.28.5D.25.6答案A解析双倍余额递减法下，年折旧率=2/5×100%=40%。2024年6月购入，当月增加固定资产当月不提折旧，从7月开始计提，2024年应计提6个月折旧。年折旧额=120×40%=48（万元），2024年折旧额=48×6/12=24（万元）。9.企业因销售商品提供质量保证而确认的预计负债，应借记的会计科目是（）。A.销售费用B.营业外支出C.管理费用D.主营业务成本答案A解析企业因销售商品提供质量保证而确认的预计负债，应借记"销售费用"，贷记"预计负债"。10.某企业于2024年1月1日从银行取得一笔3年期长期借款，本金为1000万元，年利率为6%，到期一次还本付息。该企业于当日用这笔借款建造厂房，厂房于2024年6月30日达到预定可使用状态。则2024年度应资本化的借款费用为（）万元。A.60B.30C.45D.0答案B解析借款费用资本化期间为2024年1月1日至6月30日，共6个月。资本化金额=1000×6%×6/12=30（万元）。7月1日以后停止资本化，利息费用计入财务费用。11.企业结转销售商品成本时，应借记的会计科目是（）。A.库存商品B.发出商品C.主营业务成本D.其他业务成本答案C解析销售商品属于主营业务，结转成本时借记"主营业务成本"，贷记"库存商品"。12.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2024年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益为（）万元。A.0B.30C.150D.180答案B解析权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应按持股比例确认相应份额。应确认的其他综合收益=100×30%=30（万元）。13.企业发生的下列支出中，应计入管理费用的是（）。A.业务招待费B.广告费C.车间固定资产日常修理费D.汇兑损失答案A解析业务招待费计入管理费用；广告费计入销售费用；车间固定资产日常修理费计入管理费用（按现行准则，固定资产日常修理费一律费用化，车间固定资产修理费计入管理费用）；汇兑损失计入财务费用。14.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.为职工缴纳的住房公积金D.支付给独立董事的报酬答案D解析职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。支付给独立董事的报酬不属于职工薪酬，应计入管理费用。15.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，货款尚未收到。该批产品的成本为150万元。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款金额为（）万元。A.200B.226C.176D.150答案B解析应收账款应按实际发生额入账，包括价款和增值税销项税额。应收账款=200+26=226（万元）。16.企业发行债券，票面利率高于市场利率时，债券的发行价格通常会（）。A.等于面值B.低于面值C.高于面值D.无法确定答案C解析当票面利率高于市场利率时，企业会溢价发行债券，发行价格高于面值。17.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.发出存货成本的计量由移动加权平均法改为个别计价法答案B解析固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，如存货计价方法变更、投资性房地产后续计量模式变更等。18.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的限额是（）。A.年度利润总额的12%以内B.年度利润总额的10%以内C.年度利润总额的15%以内D.年度利润总额的5%以内答案A解析根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。19.在资产负债表日，债权投资（以摊余成本计量的金融资产）应按（）计量。A.公允价值B.摊余成本C.可变现净值D.重置成本答案B解析以摊余成本计量的金融资产，在资产负债表日按摊余成本计量，不按公允价值计量。20.某企业2024年度营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，税金及附加为50万元，销售费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为30万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。该企业2024年度营业利润为（）万元。A.540B.550C.560D.570答案A解析营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=2000-1200-50-100-80-30=540（万元）。营业外收入和营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。二、多项选择题（每题2分，共10分）1.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.存出投资款答案ABCD解析其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。2.下列各项中，应通过"固定资产清理"科目核算的有（）。A.固定资产报废B.固定资产毁损C.固定资产出售D.固定资产盘亏答案ABC解析固定资产盘亏应通过"待处理财产损溢"科目核算，不通过"固定资产清理"科目核算。3.下列各项中，属于企业资产负债表流动负债的有（）。A.短期借款B.应付票据C.预收款项D.应付债券答案ABC解析应付债券属于非流动负债。短期借款、应付票据、预收款项均属于流动负债。4.企业确认收入时需要满足的条件包括（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质答案ABCD解析企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.其他收益B.投资收益C.公允价值变动损益D.营业外收入答案ABC解析营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+信用减值损失（-信用减值损失）+资产减值损失（-资产减值损失）。营业外收入不影响营业利润。三、判断题（每题1分，共10分）1.会计信息质量要求中的实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计量和报告。答案错误解析实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。2.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。答案正确3.企业采用成本模式计量的投资性房地产，可以转换为公允价值模式计量。答案正确4.固定资产的盘盈应按重置成本计入当期营业外收入。答案错误解析固定资产盘盈应作为前期差错处理，按重置成本入账，通过"以前年度损益调整"科目核算，最终调整期初留存收益，不计入当期营业外收入。5.企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，属于离职后福利。答案错误解析企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿属于辞退福利，不属于离职后福利。辞退福利是在职工与企业解除劳动关系时给予的补偿。6.在资产负债表中，"存货"项目应根据"原材料""库存商品""委托加工物资""周转材料""材料采购""发出商品"等科目的期末余额合计，减去"存货跌价准备"科目期末余额后的金额填列。答案正确7.企业取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入交易性金融资产的初始入账金额。答案错误解析取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账金额。8.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益。答案错误解析权益法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值（借记"应收股利"，贷记"长期股权投资——损益调整"），不确认投资收益。成本法下才确认投资收益。9.企业发生的销售折让，应在发生时冲减当期销售收入。答案正确10.资产负债表日，企业应当对所有的金融资产进行减值测试。答案错误解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）不需要计提减值准备。四、简答题（每题5分，共10分）1.简述会计信息质量要求中谨慎性的含义及其在实务中的具体体现。答案谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。具体体现包括：（1）计提资产减值准备；（2）固定资产采用加速折旧法；（3）对或有事项确认预计负债；（4）采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量等。2.简述固定资产折旧的影响因素及计提折旧的范围。答案固定资产折旧的影响因素包括：（1）固定资产原价；（2）预计净残值；（3）固定资产减值准备；（4）固定资产的使用寿命。计提折旧的范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应当对所有固定资产计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。五、计算及业务处理题（每题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，产品成本为150万元。合同约定现金折扣条件为"2/10，1/20，n/30"（计算现金折扣时不考虑增值税）。货款尚未收到。（2）12月15日，收到乙公司支付的货款。（3）12月20日，向丙公司销售B产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元，产品成本为70万元。丙公司已收到产品并验收入库，货款尚未支付。（4）12月31日，甲公司得知丙公司财务状况发生严重困难，预计无法全额收回货款，根据信用风险评估结果，预计货款只能收回60%。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。答案（1）12月5日销售A产品：确认收入：借：应收账款——乙公司2260000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000结转成本：借：主营业务成本1500000贷：库存商品——A产品1500000（2）12月15日收到货款（乙公司在10天内付款，享受2%现金折扣）：现金折扣=200×2%=4（万元）=40000（元）借：银行存款2220000财务费用40000贷：应收账款——乙公司2260000（3）12月20日销售B产品：确认收入：借：应收账款——丙公司1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000结转成本：借：主营业务成本700000贷：库存商品——B产品700000（4）12月31日计提坏账准备：预计可收回金额=100×60%=60（万元）=600000（元）应计提坏账准备=100-60=40（万元）=400000（元）借：信用减值损失400000贷：坏账准备4000002.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，乙公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运杂费5万元，以上款项均以银行存款支付。安装过程中领用本公司原材料一批，成本为20万元，公允价值为25万元；应付安装工人工资15万元。2024年3月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）编制该设备购入、安装及交付使用的会计分录；（3）计算2024年度该设备应计提的折旧额。答案（1）设备入账价值=500+5+20+15=540（万元）解析领用本公司原材料按成本20万元计入设备成本，不按公允价值；增值税进项税额可抵扣，不计入设备成本。（2）会计分录：购入设备支付价款及运杂费：借：在建工程5050000应交税费——应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5700000领用原材料：借：在建工程200000贷：原材料200000应付安装工人工资：借：在建工程150000贷：应付职工薪酬150000设备交付使用：借：固定资产5400000贷：在建工程5400000（3）2024年度折旧额：年数总和法下，第一年折旧率=5/15。2024年4月开始计提折旧，2024年度计提9个月（4月—12月）。第一年折旧额=(540-20)×5/15=173.33（万元）2024年折旧额=173.33×9/12=130（万元）答案：2024年度应计提折旧额为130万元。3.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，丙公司与丁公司签订一项建造合同，为丁公司建造一栋厂房。合同总价款为2000万元，预计总成本为1600万元，合同约定2025年12月31日完工。丙公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。2024年度，丙公司实际发生成本960万元，预计还需发生成本640万元。2024年年末，丙公司实际收到丁公司支付的工程价款1200万元（含税）。要求：（1）计算2024年12月31日的履约进度和应确认的收入；（2）编制2024年度发生成本、确认收入及收到价款的会计分录。答案（1）履约进度=960÷(960+640)=60%应确认收入=2000×60%=1200（万元）（2）会计分录：实际发生成本：借：合同履约成本9600000贷：原材料、应付职工薪酬等9600000确认收入：借：合同结算——收入结转12000000贷：主营业务收入12000000同时结转成本：借：主营业务成本9600000贷：合同履约成本9600000收到价款：不含税价款=1200÷(1+13%)≈1061.95（万元）增值税销项税额=1200-1061.95=138.05（万元）借：银行存款12000000贷：合同结算——价款结算10619469应交税费——应交增值税（销项税额）1380531六、综合题（每题20分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司2024年度财务报告于2025年3月31日经董事会批准对外报出，2024年度所得税汇算清缴于2025年4月30日完成。甲公司2024年12月31日编制的利润表中，利润总额为2000万元。甲公司2025年1月发生如下事项：（1）2025年1月10日，甲公司收到乙公司通知，乙公司因所在地发生严重自然灾害，财务状况严重恶化，所欠甲公司货款300万元（含税）预计只能收回40%。该应收账款系2024年11月销售商品形成，甲公司2024年末已对该应收账款计提了10万元坏账准备。（2）2025年1月20日，甲公司因2024年12月销售给丙公司的一批产品存在质量问题被丙公司起诉，要求赔偿损失200万元。2025年2月15日，法院一审判决甲公司败诉，判决赔偿180万元。甲公司不服并上诉，但律师认为上诉后改判的可能性很小。该诉讼案件在2024年12月31日尚未判决，当时甲公司根据律师意见确认了120万元预计负债。税法规定，未决诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。（3）2025年2月20日，甲公司发现2024年度有一台管理用设备少计提折旧50万元。假定除上述事项外，甲公司2024年度不存在其他纳税调整事项；甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑除所得税以外的其他相关税费。要求：（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项；（2）对属于调整事项的业务，编制相应的调整分录；（3）计算甲公司2024年度调整后的利润总额和净利润；（4）编制调整盈余公积的会计分录。答案（1）事项判断：事项（1）属于资产负债表日后调整事项。理由：资产负债表日后期间，债务人发生严重自然灾害导致财务状况恶化，表明资产负债表日该应收账款已有减值的迹象，该事项在资产负债表日已经存在，属于调整事项。事项（2）属于资产负债表日后调整事项。理由：资产负债表日后期间法院判决败诉，是对资产负债表日已经存在的未决诉讼的进一步确认，属于调整事项。事项（3）属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项属于资产负债表日后期间发现的前期差错，应按照前期差错更正的会计处理进行调整。（2）调整分录：事项（1）调整分录：补提坏账准备：应补提坏账准备=300×60%-10=180-10=170（万元）借：以前年度损益调整——信用减值损失1700000贷：坏账准备1700000确认递延所得税资产（该坏账准备在计算应纳税所得额时不得扣除，形成可抵扣暂时性差异）：借：递延所得税资产425000（1700000×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用425000事项（2）调整分录：补确认预计负债：应补确认预计负债=180-120=60（万元）借：以前年度损益调整——营业外支出600000贷：预计负债600000确认递延所得税资产（未决诉讼损失在实际发生时允许税前扣除，账面价值180万元与计税基础0之间的差额形成可抵扣暂时性差异）：借：递延所得税资产150000（600000×25%）贷：以前年度损益