中级会计实务2026年模拟考试试卷带解析

中级会计实务2026年模拟考试试卷带解析一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年2月购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元。安装过程中领用自产产品一批，其账面成本为30万元，市场售价为40万元，适用的增值税税率为13%；另支付安装人员薪酬10万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.540B.545C.535D.605答案A解析该设备入账价值=5002.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业计划用于出租但尚未出租的厂房答案D解析投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。计划用于出租但尚未出租的厂房属于固定资产，不属于投资性房地产。3.2026年1月1日，甲公司支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元）购入乙公司发行的债券，另支付交易费用5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年末付息。2026年1月6日，甲公司收到上述利息50万元。2026年6月30日，该债券公允价值为1080万元。不考虑其他因素，甲公司2026年6月30日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.80B.75C.30D.25答案A解析交易性金融资产初始成本=1050−504.甲公司2025年12月31日购入一项专利权，初始入账价值为300万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2026年12月31日，该专利权出现减值迹象，预计可收回金额为240万元。不考虑其他因素，2026年12月31日甲公司应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.60B.30C.20D.50答案B解析2026年年末账面价值=300−3005.下列各项中，企业应确认为预计负债的是（）。A.因合同违约被起诉，法院尚未作出判决，但企业法律顾问认为很可能败诉，且赔偿金额能够可靠估计B.因自然灾害导致资产发生毁损C.企业计划未来3年内处置一条生产线D.企业与供应商签订采购合同，尚未发生违约情形答案A解析预计负债的确认条件包括：现时义务、很可能导致经济利益流出、金额能够可靠计量。选项A同时满足上述条件，应确认预计负债。6.2026年1月1日，甲公司发行3年期、到期一次还本付息的公司债券，实际收到的款项为1900万元，债券面值为2000万元，票面年利率为6%，实际年利率为7%。不考虑其他因素，2026年12月31日甲公司该应付债券的摊余成本为（）万元。A.1900B.2000C.2013D.2033答案D解析2026年12月31日摊余成本=19007.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2026年年末，甲公司存货账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备100万元。不考虑其他因素，2026年年末甲公司该项存货的计税基础为（）万元。A.1000B.900C.1100D.750答案A解析存货的计税基础为取得时的历史成本，即1000万元。存货跌价准备导致账面价值低于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。8.2026年3月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定于2026年8月1日以每件200元的价格向乙公司销售500件A产品。2026年6月30日，甲公司库存A产品600件，单位成本为180元，市场销售价格为每件160元。A产品未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，2026年6月30日甲公司应计提的存货跌价准备为（）元。A.12000B.10000C.0D.2000答案B解析合同数量500件：合同价格200元>成本180元，未发生减值。超出合同数量100件：按市场价160元计量，应计提跌价准备=(9.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.因技术进步将固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.将投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.因本期经营亏损将坏账准备计提比例由5%提高至10%D.因客户信用状况恶化将应收账款的坏账准备计提比例由5%提高至8%答案B解析投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更。选项A属于会计估计变更；选项C、D属于会计估计变更。10.2026年12月31日，甲公司发现2025年度的一项重大会计差错：少计提折旧200万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，该差错更正对甲公司2026年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.-200B.-150C.-135D.-180答案C解析该差错更正减少2026年年初留存收益=200×(1−二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。至少选两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品取得的价款B.提供劳务取得的价款C.出售固定资产取得的价款D.出租无形资产取得的租金E.接受股东投入资本答案ABD解析收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。选项A、B、D属于日常活动产生的收入；选项C属于利得；选项E属于所有者投入资本，不计入收入。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中的合理损耗B.为特定客户设计产品发生的设计费用C.存货入库后发生的仓储费用（非生产过程中必需的）D.为生产产品发生的直接人工E.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额答案ABD解析选项C应计入管理费用；选项E可抵扣，不计入存货成本。3.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.日常修理费用应当费用化B.更新改造支出应当资本化，计入固定资产成本C.大修理费用一律计入当期损益D.经营租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用E.固定资产装修费用一律资本化答案ABD解析大修理费用满足资本化条件的可以资本化，选项C错误；固定资产装修费用满足资本化条件的可以资本化，选项E错误。4.下列各项中，属于投资方对被投资方具有共同控制或重大影响的情况有（）。A.投资方能够对被投资方施加重大影响B.投资方与其他合营方共同控制被投资方C.投资方能够控制被投资方D.投资方持有被投资方5%的表决权股份，且未派出董事E.投资方持有被投资方30%的表决权股份，并派出一名董事答案ABE解析选项C属于控制，应纳入合并范围；选项D既不构成重大影响，也不构成共同控制或控制，应按金融工具准则核算；选项E持股30%且派出董事，通常视为具有重大影响。5.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.借款利息B.溢价或折价的摊销C.外币借款发生的汇兑差额D.发行债券支付的承销费用E.融资租赁确认的融资费用答案ABCE解析借款费用包括借款利息、折价或溢价摊销、辅助费用以及因外币借款发生的汇兑差额等。选项D属于发行费用，冲减应付债券初始计量金额，不属于借款费用。6.下列各项中，应在“其他综合收益”科目中列报的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额C.外币财务报表折算差额D.权益法下被投资单位其他综合收益变动中投资方应享有的份额E.企业收到的与收益相关的政府补助答案ABCD解析选项E应计入当期损益或递延收益，不属于其他综合收益。7.下列各项中，表明企业已向客户转让商品控制权的有（）。A.客户已实物占有该商品B.客户已接受该商品C.企业就该商品享有现时收款权利D.商品已发出，但客户有权退货且退货率不确定E.企业已将商品交付给承运人，客户尚未收到答案ABC解析选项D退货率不确定，不能认为控制权已转移；选项E需根据合同条款判断，一般情况下客户收到商品前控制权未转移。8.下列各项中，属于终止经营列报条件的有（）。A.该组成部分是独立的经营区域B.该组成部分是拟对一项独立的主要业务进行处置C.该组成部分仅为持有待售资产组合D.该组成部分是拟对子公司进行处置E.该组成部分是计划中尚未实际出售的某业务分部答案ABD解析终止经营应当是能够单独区分的组成部分，且代表一个独立的主要业务或一个主要经营区域，或拟对一项独立的主要业务或一个主要经营区域进行处置，或仅为持有待售的非流动资产组合。选项C表述不完整，选项E计划中未实际处置的不符合终止经营定义。9.下列各项中，属于会计估计的有（）。A.固定资产预计使用寿命B.应收账款预期信用损失率C.存货可变现净值的确定D.固定资产折旧方法的选择E.发出存货计价方法的选择答案ABCD解析选项E属于会计政策。10.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.管理费用C.资产减值损失D.营业外收入E.投资收益答案ABCE解析营业利润=营三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确得1分，答错、不答均不得分，也不扣分。）1.企业取得的与资产相关的政府补助，应当在收到时直接计入当期损益。答案错误解析与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产账面价值或确认为递延收益，在相关资产使用寿命内分期计入损益。2.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为合并方在被合并方所有者权益账面价值中所享有的份额。答案正确解析同一控制下企业合并长期股权投资初始投资成本，按被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定。3.企业计提的职工医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，应确认为短期薪酬。答案正确解析企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费属于短期薪酬。4.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，应当减记递延所得税资产的账面价值。答案正确解析符合递延所得税资产减值的相关规定。5.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按月计提折旧或摊销。答案错误解析采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，以资产负债表日公允价值计量。6.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为单独合同处理。答案正确解析符合收入准则关于合同变更作为单独合同处理的条件。7.使用寿命不确定的无形资产，应当至少于每年年度终了进行减值测试。答案正确解析使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。8.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算。答案正确解析境外经营财务报表折算中，资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外采用发生时的即期汇率折算。9.企业发行优先股，合同条款中约定了强制支付股利的义务，应将该优先股确认为金融负债。答案正确解析如果企业无法无条件避免交付现金或其他金融资产，且该优先股合同约定了强制支付股利义务，应确认为金融负债。10.母公司编制合并财务报表时，子公司计提的盈余公积在合并报表中应当全部抵销。答案正确解析合并报表中子公司盈余公积应当与母公司长期股权投资抵销，在合并层面不单独体现子公司盈余公积。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司2025年至2026年发生的与无形资产有关的业务如下：（1）2025年1月1日，甲公司购入一项非专利技术，支付价款600万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。（2）2025年12月31日，该非专利技术出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为480万元。（3）2026年7月1日，甲公司将该非专利技术出售给乙公司，取得价款460万元，增值税税额27.6万元，款项已收存银行。要求：（1）编制2025年1月1日购入非专利技术的会计分录。（2）计算2025年度该非专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（3）计算2025年12月31日该非专利技术应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（4）计算2026年上半年该非专利技术应摊销的金额，并编制出售时的相关会计分录。答案（1）2025年1月1日购入：借：无形资产600    贷：银行存款600（2）2025年摊销金额=600（3）2025年年末账面价值=600−60（4）2026年上半年摊销金额=480÷(解析出售时累计摊销=60+26.672.甲公司2026年度发生如下交易或事项：（1）2026年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，账面价值为6500万元。除一项存货公允价值高于账面价值200万元、一项固定资产公允价值高于账面价值300万元外，其他资产、负债公允价值与账面价值相同。该固定资产尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。（2）2026年度，乙公司实现净利润1000万元，其中上述存货全部对外出售。乙公司宣告分配现金股利300万元，并于2026年12月31日支付。（3）2026年8月1日，乙公司将其成本为500万元的库存商品以600万元的价格出售给甲公司，甲公司取得后作为存货核算。截至2026年12月31日，甲公司将该批商品的60%对外出售。要求：（1）计算甲公司取得乙公司30%股权时初始投资成本的调整金额，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2026年度对乙公司投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司确认应收股利及收到股利的会计分录。答案（1）初始投资成本2000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=7000×30（2）调整后乙公司净利润=1000−200（3）应确认应收股利=300解析投资方与联营企业之间未实现内部交易损益应予以抵销，已实现部分（60%）确认。乙公司存货公允价值高于账面价值200万元，全部出售后应调减净利润200万元；固定资产公允价值高于账面价值300万元，按5年折旧调减净利润300÷五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。涉及递延所得税的，需写出相应处理。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年度发生如下业务：（1）2026年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该设备成本为1500万元。在现销方式下，该设备的销售价格为1600万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为7.93%。（2）2026年6月1日，甲公司与丙公司签订合同，向丙公司销售一批产品，合同价款为500万元（不含增值税），增值税税额为65万元。该批产品成本为360万元。合同约定，丙公司有权在收到产品后3个月内退货，退货率为10%。甲公司预计该批产品的退货率为10%。截至2026年12月31日，丙公司尚未退货。（3）2026年11月1日，甲公司与丁公司签订合同，向丁公司销售一批商品，合同价款为300万元（不含增值税），增值税税额为39万元。该批商品成本为210万元。甲公司已发出商品，并向丁公司开具增值税专用发票。合同约定，丁公司应于2026年12月31日付款。截至2026年12月31日，丁公司尚未支付货款。甲公司预期该笔应收账款预期信用损失为10万元。要求：（1）根据资料（1），计算2026年12月31日甲公司应确认的融资收益，并编制2026年1月1日及2026年12月31日的相关会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司2026年6月1日销售商品及2026年12月31日评估退货率的相关会计分录。（3）根据资料（3），编制甲公司2026年11月1日销售商品及2026年12月31日计提预期信用损失的会计分录。答案（1）2026年1月1日：长期应收款入账价值=2000（万元）主营业务收入=1600（万元）未实现融资收益=2000−1600（2）2026年6月1日：借：银行存款565    贷：主营业务收入450        预计负债50        应交税费——应交增值税（销项税额）65结转成本：借：主营业务成本324    应收退货成本36    贷：库存商品3602026年12月31日，退货率未变化，不调整。（3）2026年11月1日：借：应收账款339    贷：主营业务收入300        应交税费——应交增值税（销项税额）39结转成本：借：主营业务成本210    贷：库存商品2102026年12月31日：借：信用减值损失10    贷：坏账准备10解析资料（1）中融资收益的计算基于摊余成本与实际利率。资料（2）中附有销售退回条款的销售，应按预期有权收取的对价确认收入，预期退还部分确认为预计负债；预期退回商品的成本确认为应收退货成本。2.甲公司2025年度财务报告于2026年3月20日批准报出。2026年1月1日至3月20日期间，甲公司发生下列事项：（1）2026年1月10日，甲公司收到乙公司通知，乙公司因产品质量问题于2025年12月20日向法院起诉甲公司，要求赔偿损失300万元。截至2025年12月31日，法院尚未判决。甲公司在2025年年末未确认预计负债。2026年2月1日，法院作出判决，甲公司应赔偿乙公司200万元。甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司于2026年2月10日支付了赔偿款。（2）2026年2月15日，甲公司收到丙公司退回的一批商品。该批商品于2025年11月10日销售给丙公司，销售价款为500万元（不含增值税），增