2026 初级会计实务分录专项试卷及答案

2026初级会计实务分录专项试卷及答案第1页共1页2026初级会计实务分录专项试卷及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）1.企业赊购原材料一批，价款100000元，增值税进项税额13000元，款项尚未支付。该业务应编制的会计分录是：A.借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款113000B.借：库存商品100000贷：银行存款113000C.借：原材料113000贷：预付账款113000D.借：应付账款113000贷：主营业务收入100000参考答案：A2.企业接受投资者投入资本500000元，款项已存入银行。该业务应编制的会计分录是：A.借：银行存款500000贷：实收资本500000B.借：固定资产500000贷：实收资本500000C.借：银行存款500000贷：应付账款500000D.借：实收资本500000贷：银行存款500000参考答案：A3.企业销售商品一批，售价20000元，增值税销项税额3200元，款项已收讫。该业务应编制的会计分录是：A.借：银行存款23200贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3200B.借：银行存款20000贷：主营业务收入23200C.借：银行存款23200贷：预收账款20000应交税费—应交增值税（销项税额）3200D.借：主营业务收入20000贷：银行存款23200参考答案：A4.企业采购原材料一批，价款15000元，增值税进项税额1950元，款项已用银行存款支付。该业务应编制的会计分录是：A.借：原材料15000应交税费—应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款16950B.借：库存商品15000贷：银行存款16950C.借：原材料16950贷：预付账款16950D.借：应付账款16950贷：银行存款16950参考答案：A5.企业计提本月应付职工工资50000元，其中车间生产工人工资30000元，行政管理人员工资20000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：生产成本30000管理费用20000贷：应付职工薪酬50000B.借：应付职工薪酬50000贷：生产成本30000管理费用20000C.借：制造费用30000贷：应付职工薪酬30000D.借：管理费用50000贷：应付职工薪酬50000参考答案：A6.企业用银行存款支付本月办公费用3000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：管理费用3000贷：银行存款3000B.借：制造费用3000贷：银行存款3000C.借：销售费用3000贷：银行存款3000D.借：银行存款3000贷：管理费用3000参考答案：A7.企业计提本月固定资产折旧5000元，其中车间使用固定资产折旧3000元，行政管理部门使用固定资产折旧2000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：制造费用3000管理费用2000贷：累计折旧5000B.借：累计折旧5000贷：制造费用3000管理费用2000C.借：管理费用5000贷：累计折旧5000D.借：制造费用5000贷：累计折旧5000参考答案：A8.企业收到投资者投入的设备一台，价值80000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：固定资产80000贷：实收资本80000B.借：银行存款80000贷：实收资本80000C.借：固定资产80000贷：应付账款80000D.借：实收资本80000贷：固定资产80000参考答案：A9.企业销售原材料一批，售价10000元，增值税销项税额1300元，款项尚未收讫。该业务应编制的会计分录是：A.借：银行存款11300贷：其他业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300B.借：应收账款11300贷：其他业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300C.借：库存商品11300贷：其他业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300D.借：其他业务收入10000贷：应收账款11300参考答案：B10.企业用银行存款支付本月广告费5000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：销售费用5000贷：银行存款5000B.借：管理费用5000贷：银行存款5000C.借：制造费用5000贷：银行存款5000D.借：银行存款5000贷：销售费用5000参考答案：A二、填空题（共10小题，每题2分）1.企业销售商品确认收入时，如果商品销售价格中包含可变对价，应当按______确定交易价格。参考答案：可变对价公允价值2.企业领用原材料用于生产产品，该原材料的成本应计入______成本。参考答案：在产品3.企业计提固定资产折旧时，如果固定资产处于更新改造过程中，应停止计提折旧，将其转入______。参考答案：在建工程4.企业接受投资者投入的现金资产，应按实际收到的金额，借记“______”科目。参考答案：银行存款5.企业赊购原材料，应按应付金额，贷记“______”科目。参考答案：应付账款6.企业支付广告费，属于期间费用，应计入______。参考答案：销售费用7.企业销售商品时，如果附有商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确认收入。参考答案：正确8.企业计提坏账准备时，如果采用余额百分比法，应根据应收账款余额乘以估计的坏账率计算。参考答案：正确9.企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定可使用状态前的其他支出，计入“______”科目。参考答案：固定资产10.企业分配股利时，如果采用现金股利，应借记“______”科目。参考答案：应付股利三、判断题（共10小题，每题2分）1.企业赊购原材料，款项尚未支付，应贷记“应付账款”科目。参考答案：√2.企业接受投资者投入的现金资产，应借记“库存现金”科目，贷记“实收资本”科目。参考答案：√3.企业计提固定资产折旧时，应借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。参考答案：×4.企业支付职工工资，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。参考答案：×5.企业销售商品并确认收入时，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目。参考答案：×6.企业发生的行政管理部门费用，应计入当期损益，计入“营业外支出”科目。参考答案：×7.企业将自产的产品用于对外捐赠，应视同销售，确认收入和成本。参考答案：√8.企业计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。参考答案：√9.企业支付广告费，应借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。参考答案：×10.企业分配股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）1.简述企业收到投资者投入资本时，会计分录的贷方科目可能有哪些？参考答案：贷方科目可能是“实收资本”或“股本”。2.说明企业赊购原材料时，会计分录的借方科目是什么？参考答案：借方科目是“原材料”。3.分析固定资产报废清理过程中，转入清理的固定资产账面价值在会计分录中的处理方式。参考答案：借记“固定资产清理”，贷记“固定资产”。4.列举企业计提固定资产折旧时，会计分录的借方科目可能有哪些？参考答案：借方科目可能是“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等。5.简述企业支付职工工资时，会计分录的借方科目可能有哪些？参考答案：借方科目可能是“应付职工薪酬”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等。6.说明企业销售商品实现收入时，会计分录的贷方科目是什么？参考答案：贷方科目是“主营业务收入”。7.分析企业结转销售成本时，会计分录的借方科目是什么？参考答案：借方科目是“主营业务成本”。8.列举企业计提应交税费时，会计分录的贷方科目可能有哪些？参考答案：贷方科目可能是“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等。五、案例分析（共8小题，每题3分）1.甲公司为一般纳税人，2026年3月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。甲公司采用实际成本法核算原材料，不考虑其他因素。请编制甲公司购入原材料的会计分录。参考答案：借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款1132.乙公司于2026年4月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素。请计算乙公司该设备2026年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。参考答案：2026年应计提的折旧额=（50-5）/5/129=6.75（万元）借：管理费用6.75贷：累计折旧6.753.丙公司于2026年5月1日向丁公司销售商品一批，售价为20万元，增值税税额为2.6万元，商品已发出，货款尚未收到。该商品的成本为15万元，丙公司采用赊销方式进行销售，不考虑其他因素。请编制丙公司销售商品的会计分录。参考答案：借：应收账款22.6贷：主营业务收入20应交税费—应交增值税（销项税额）2.6借：主营业务成本15贷：库存商品154.戊公司于2026年6月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该无形资产预计使用年限为10年，不考虑其他因素。请编制戊公司购入无形资产的会计分录。参考答案：借：无形资产100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1135.己公司于2026年7月1日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素。请计算己公司该设备2026年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。参考答案：2026年应计提的折旧额=802/4/126=20（万元）借：管理费用20贷：累计折旧206.庚公司于2026年8月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，材料已验收入库，货款已支付。庚公司采用计划成本法核算原材料，该原材料的计划成本为32万元。不考虑其他因素。请编制庚公司购入原材料的会计分录。参考答案：借：原材料30应交税费—应交增值税（进项税额）3.9贷：银行存款33.9借：材料成本差异2贷：原材料27.辛公司于2026年9月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，该设备预计使用年限为6年，预计净残值为6万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素。请计算辛公司该设备2026年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。参考答案：2026年应计提的折旧额=（60-6）/6/129=8.25（万元）借：管理费用8.25贷：累计折旧8.258.壬公司于2026年10月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该无形资产预计使用年限为8年，不考虑其他因素。请编制壬公司购入无形资产的会计分录。参考答案：借：无形资产50应交税费—应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：A解析：赊购原材料并支付增值税，应增加原材料成本和应交增值税（进项税额），同时增加应付账款。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为款项未用银行存款支付。选项C错误，因为预付账款是预付货款，不符合题意。选项D错误，因为应付账款是负债，不应贷记。2.参考答案：A解析：接受投资者投入资本，应增加银行存款和实收资本。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为固定资产与该业务无关。选项C错误，因为应付账款是负债，不符合题意。选项D错误，因为实收资本是所有者权益，不应借记。3.参考答案：A解析：销售商品并收取款项，应增加银行存款和应交增值税（销项税额），同时确认主营业务收入。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为未确认增值税销项税额。选项C错误，因为预收账款是预收货款，不符合题意。选项D错误，因为主营业务收入不应贷记。4.参考答案：A解析：采购原材料并支付增值税，应增加原材料成本和应交增值税（进项税额），同时减少银行存款。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为未确认增值税进项税额。选项C错误，因为预付账款是预付货款，不符合题意。选项D错误，因为应付账款是负债，不符合题意。5.参考答案：A解析：计提应付职工工资，应增加生产成本和管理费用，同时增加应付职工薪酬。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为未确认生产成本和管理费用。选项C错误，因为制造费用与车间生产工人工资相关，但未包括行政管理人员的工资。选项D错误，因为管理费用与车间生产工人工资无关。6.参考答案：A解析：支付办公费用，应增加管理费用，同时减少银行存款。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为制造费用与办公费用无关。选项C错误，因为销售费用与办公费用无关。选项D错误，因为银行存款不应借记。7.参考答案：A解析：计提固定资产折旧，应增加制造费用和管理费用，同时增加累计折旧。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为累计折旧是资产减值准备，不应贷记。选项C错误，因为管理费用与车间使用固定资产折旧无关。选项D错误，因为制造费用与行政管理部门使用固定资产折旧无关。8.参考答案：A解析：收到投资者投入的设备，应增加固定资产和实收资本。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为设备不是用银行存款支付的。选项C错误，因为应付账款是负债，不符合题意。选项D错误，因为实收资本是所有者权益，不应借记。9.参考答案：B解析：销售原材料并收取款项，应增加应收账款和应交增值税（销项税额），同时确认其他业务收入。选项B正确反映了这一会计处理。选项A错误，因为款项尚未收讫。选项C错误，因为库存商品与销售原材料无关。选项D错误，因为应收账款是资产，不应贷记。10.参考答案：A解析：支付广告费，应增加销售费用，同时减少银行存款。选项A正确反映了这一会计处理。选项B错误，因为管理费用与广告费无关。选项C错误，因为制造费用与广告费无关。选项D错误，因为银行存款不应借记。二、填空题1.参考答案：可变对价公允价值解析：企业销售商品确认收入时，如果商品销售价格中包含可变对价，应当按可变对价公允价值确定交易价格。可变对价是指根据未来不确定性因素有权取得的对价金额，如销售返利、数量折扣、奖励积分等。根据企业会计准则，可变对价需要估计其公允价值，并在满足收入确认条件时确认收入。2.参考答案：在产品解析：企业领用原材料用于生产产品，该原材料的成本应计入在产品成本。在产品成本是指企业生产过程中尚未完工的产品所发生的各项成本，包括原材料成本、人工成本和制造费用。原材料是构成产品实体的主要成本，计入在产品成本是符合成本核算原则的。3.参考答案：在建工程解析：企业计提固定资产折旧时，如果固定资产处于更新改造过程中，应停止计提折旧，将其转入在建工程。更新改造过程中的固定资产已不再用于正常生产或经营，而是用于改进或增加其功能，因此应将其从固定资产转入在建工程，并暂停计提折旧。4.参考答案：银行存款解析：企业接受投资者投入的现金资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。根据企业会计准则，投资者投入的现金资产应确认为企业的资产，同时增加所有者权益，因此借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”或“股本”等科目。5.参考答案：应付账款解析：企业赊购原材料，应按应付金额，贷记“应付账款”科目。赊购是指企业购买商品或服务时，未立即支付现金，而是承诺在未来某个时间支付款项。这种交易方式下，企业应确认一项负债，即应付账款，同时增加一项资产，即原材料。6.参考答案：销售费用解析：企业支付广告费，属于期间费用，应计入销售费用。销售费用是指企业为销售商品或提供劳务而发生的各项费用，包括广告费、展览费、运输费等。期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。7.参考答案：正确解析：企业销售商品时，如果附有商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确认收入。商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。根据企业会计准则，商业折扣应在销售时直接扣除，按扣除后的金额确认收入。8.参考答案：正确解析：企业计提坏账准备时，如果采用余额百分比法，应根据应收账款余额乘以估计的坏账率计算。余额百分比法是一种常用的坏账准备计提方法，企业根据历史经验和实际情况估计坏账率，然后乘以应收账款余额，得出应计提的坏账准备金额。9.参考答案：固定资产解析：企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定可使用状态前的其他支出，计入“固定资产”科目。固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。10.参考答案：应付股利解析：企业分配股利时，如果采用现金股利，应借记“应付股利”科目。应付股利是指企业根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利。企业分配现金股利时，应确认一项负债，即应付股利，同时减少企业的未分配利润。三、判断题1.参考答案：√解析：企业赊购原材料，款项尚未支付，表明企业承担了一项现时义务，应确认为负债。根据权责发生制原则，应借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。2.参考答案：√解析：企业接受投资者投入的现金资产，增加了企业的资产，同时也增加了所有者权益。应借记“库存现金”科目，贷记“实收资本”科目。3.参考答案：×解析：企业计提固定资产折旧时，应借记“管理费用”或“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。如果固定资产用于生产产品，则应计入“制造费用”；如果用于管理，则应计入“管理费用”。4.参考答案：×解析：企业支付职工工资，减少了企业的资产，同时也减少了企业的负债或所有者权益。应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。5.参考答案：×解析：企业销售商品并确认收入时，如果收到款项，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目；如果没有收到款项，应借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。6.参考答案：×解析：企业发生的行政管理部门费用，应计入当期损益，计入“管理费用”科目，而不是“营业外支出”科目。营业外支出是指企业发生的与企业日常经营活动无直接关系的各项支出。7.参考答案：√解析：企业将自产的产品用于对外捐赠，应视同销售，确认收入和成本。根据企业会计准则，自产产品用于对外捐赠应视同销售，确认收入和成本。8.参考答案：√解析：企业计提坏账准备时，表明企业预期能收回的应收账款金额减少，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。9.参考答案：×解析：企业支付广告费，应计入当期损益，计入“销售费用”科目，而不是“管理费用”科目。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。10.参考答案：√解析：企业分配股利时，减少了企业的未分配利润，增加了企业的负债。应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。四、简答题1.参考答案：贷方科目可能是“实收资本”或“股本”。解析：企业收到投资者投入资本时，根据投资者投入的是现金还是非现金资产，会计分录的贷方科目有所不同。若投资者投入的是现金，则贷记“银行存款”；若投资者投入的是非现金资产，则贷记相应的资产科目，如“固定资产”、“无形资产”等。但若投资者投入资本是以货币资金形式进行的，则直接贷记“实收资本”或“股本”科目，表示投资者投入的资本总额。此题考查的是投资者投入资本的基本会计处理，考生需掌握不同情况下贷方科目的具体应用。2.参考答案：借方科目是“原材料”。解析：企业赊购原材料时，由于原材料增加，应记入“原材料”科目的借方，表示资产的增加。同时，由于是赊购，即未立即支付货款，应记入“应付账款”科目的贷方，表示负债的增加。会计分录为：借记“原材料”，贷记“应付账款”。此题考查的是企业采购业务的基本会计处理，考生需掌握赊购业务中借贷方科目的对应关系。3.参考答案：借记“固定资产清理”，贷记“固定资产”。解析：固定资产报废清理过程中，转入清理的固定资产账面价值应从“固定资产”科目转出，转入“固定资产清理”科目。账面价值是指固定资产的原值减去累计折旧和减值准备后的余额。会计分录为：借记“固定资产清理”，贷记“固定资产”。此题考查的是固定资产处置业务中转入清理的会计处理，考生需掌握固定资产清理科目的应用。4.参考答案：借方科目可能是“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等。解析：企业计提固定资产折旧时，根据固定资产的使用地点和用途，将折旧费用分配计入不同的成本费用科目。若固定资产用于生产产品，则借记“生产成本”；若用于车间管理，则借记“制造费用”；若用于行政管理部门，则借记“管理费用”；若用于销售部门，则借记“销售费用”。会计分录为：借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”。此题考查的是固定资产折旧费用的分配，考生需掌握不同情况下借方科目的具体应用。5.参考答案：借方科目可能是“应付职工薪酬”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等。解析：企业支付职工工资时，根据职工的工作岗位和部门，将工资费用分配计入不同的成本费用科目。若职工从事生产工作，则借记“生产成本”；若从事车间管理，则借记“制造费用”；若从事行政管理工作，则借记“管理费用”；若从事销售工作，则借记“销售费用”。同时，贷记“应付职工薪酬”科目，表示负债的减少。会计分录为：借记相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬”。此题考查的是职工工资费用的分配，考生需掌握不同情况下借方科目的具体应用。6.参考答案：贷方科目是“主营业务收入”。解析：企业销售商品实现收入时，由于商品销售收入增加，应记入“主营业务收入”科目的贷方，表示收入的增加。同时，由于销售商品通常会收到现金或增加应收账款，应记入“银行存款”或“应收账款”科目的借方，表示资产的增加或负债的减少。会计分录为：借记“银行存款”或“应收账款”，贷记“主营业务收入”。此题考查的是企业销售业务的基本会计处理，考生需掌握销售业务中贷方科目的对应关系。7.参考答案：借方科目是“主营业务成本”。解析：企业结转销售成本时，由于销售成本增加，应记入“主营业务成本”科目的借方，表示费用的增加。同时，由于销售成本是已售商品的成本，应记入“库存商品”科目的贷方，表示资产的减少。会计分录为：借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。此题考查的是企业销售成本结转的会计处理，考生需掌握销售成本结转中借方科目的对应关系。8.参考答案：贷方科目可能是“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等。解析：企业计提应交税费时，根据不同的税费种类，会计分录的贷方科目有所不同。若计提增值税销项税额，则贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”；若计提城市维护建设税，则贷记“应交税费——应交城市维护建设税”；若计提教育费附加，则贷记“应交税费——应交教育费附加”。会计分录为：借记“税金及附加”等科目，贷记相应的应交税费科目。此题考查的是企业应交税费的基本会计处理，考生需掌握不同情况下贷方科目的具体应用。五、案例分析1.参考答案：借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113解析：甲公司购入原材料，应将取得的增值税专用发票上注明的价款计入原材料成本，将增值税税额计入应交税费—应交增值税（进项税额），由于货款尚未支付，应贷记应付账款。该分录符合企业购入原材料并取得增值税专用发票的会计处理原则。2.参考答案：2026年应计提的折旧额=（50-5）/5/129=6.75（万元）借：管理费用6.75贷：累计折旧6.75解析：