历年中级会计职称考试试题及答案

历年中级会计职称考试试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.企业取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用应计入的会计科目是（）。A.投资收益B.财务费用C.交易性金融资产——成本D.管理费用答案A解析取得交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益，借记“投资收益”科目。2.甲公司购入一项固定资产，原价为500万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。则第2年应计提的折旧额为（）万元。A.120B.100C.90D.76.95答案A解析第1年折旧额=500×23.企业销售商品并已确认收入，后发生销售退回（不属于资产负债表日后调整事项），正确的会计处理是（）。A.冲减当期销售收入B.冲减以前年度损益调整C.调整报告年度收入D.计入营业外支出答案A解析非资产负债表日后事项的销售退回，应直接冲减退回当期的销售收入和成本。4.关于无形资产摊销，下列说法正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.使用寿命有限的无形资产，其残值一般视为零C.无形资产摊销方法只能采用直线法D.无形资产当月增加，当月不计提摊销答案B解析使用寿命不确定的无形资产不摊销；摊销方法应反映经济利益预期消耗方式，不限于直线法；无形资产当月增加，当月开始摊销。5.企业确认的辞退福利，应当计入的会计科目是（）。A.管理费用B.应付职工薪酬C.营业外支出D.销售费用答案A解析辞退福利为解除劳动关系给予的补偿，应计入管理费用。6.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2023年1月1日，将自用办公楼转为出租，转换日该办公楼原值1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。则转换日“投资性房地产”科目的入账金额为（）万元。A.1000B.800C.750D.200答案A解析成本模式下，自用房地产转为投资性房地产，按转换日固定资产原值借记“投资性房地产”1000万元，同时结转累计折旧和减值准备。7.甲公司拥有乙公司60%股权，采用成本法核算长期股权投资。乙公司宣告发放现金股利时，甲公司应（）。A.确认投资收益B.调整长期股权投资账面价值C.计入其他综合收益D.确认营业外收入答案A解析成本法下，被投资单位宣告分配现金股利，投资方应确认投资收益。8.甲公司本期实际应交增值税20万元，消费税10万元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。则甲公司本期应计入税金及附加的金额为（）万元。A.30B.33C.13D.3答案C解析应纳城建税及教育费附加=(9.企业计提坏账准备时，应借记的会计科目是（）。A.资产减值损失B.信用减值损失C.坏账准备D.营业外支出答案B解析应收款项减值适用金融工具准则，应借记“信用减值损失”科目。10.甲公司以一台设备换入乙公司一项专利技术，该设备原价80万元，已提折旧20万元，公允价值70万元；专利技术账面价值60万元，公允价值70万元。假设该交换具有商业实质，且不考虑相关税费，则甲公司换入专利技术的入账价值为（）万元。A.60B.70C.80D.50答案B解析非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，应以换出资产公允价值为基础确定换入资产成本，换出资产公允价值为70万元，故换入专利技术入账价值为70万元。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.经营租入的固定资产B.融资租入的固定资产C.已支付货款但尚未验收入库的在途材料D.计划购入的固定资产答案BC解析经营租入固定资产不拥有所有权和控制权，不属于资产；计划购入的固定资产尚未实际拥有，不属于资产；融资租入的固定资产虽法律所有权未转移，但实质上企业已控制该资产，属于资产；在途材料属于存货。2.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列事项中会影响长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位其他综合收益发生变动C.被投资单位宣告发放现金股利D.被投资单位发生亏损答案ABCD解析权益法下，被投资单位实现净利润、发生亏损、其他综合收益变动、宣告发放现金股利，投资方均需相应调整长期股权投资账面价值。3.关于固定资产后续支出，下列说法正确的有（）。A.符合资本化条件的，应当计入固定资产成本B.不符合资本化条件的，应当计入当期损益C.固定资产大修理费用一律资本化D.固定资产改良支出全部资本化答案AB解析固定资产大修理费用通常不符合资本化条件，应费用化；改良支出只有在符合资本化条件时才资本化，而非全部资本化。4.下列各项中，应当计入存货成本的有（）。A.采购成本B.加工成本C.存货入库后发生的非生产必需仓储费用D.为特定客户设计产品发生的设计费用答案ABD解析存货入库后发生的非生产必需仓储费用应计入当期损益；为特定客户设计产品发生的设计费用属于可直接认定的间接费用，计入存货成本。5.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.预付账款D.股权投资答案ABD解析预付账款未来获得的是商品或服务，而非合同现金流量，不属于金融资产；库存现金、应收账款、股权投资均符合金融资产定义。6.企业利润表中“营业收入”项目包括（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案AB解析营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；营业外收入计入“营业外收入”项目，投资收益单独列示。7.关于合并财务报表的合并范围，下列说法正确的有（）。A.母公司直接持有被投资单位半数以上表决权，通常应纳入合并范围B.母公司间接持有被投资单位半数以上表决权，通常应纳入合并范围C.母公司虽未持有半数以上表决权，但能够主导被投资单位相关活动的，应纳入合并范围D.母公司暂时性持有被投资单位少数股权且无法实施控制的，应纳入合并范围答案ABC解析合并范围以控制为基础，包括直接或间接持有半数以上表决权，以及通过其他方式能够实施控制的被投资单位。暂时性持有少数股权且无控制的不纳入合并范围。8.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法D.无形资产摊销年限由10年变更为8年答案BC解析固定资产折旧方法变更和无形资产摊销年限变更属于会计估计变更；投资性房地产计量模式变更和存货发出计价方法变更为会计政策变更。9.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以库存商品换入设备B.以银行存款换入原材料C.以无形资产换入长期股权投资D.以固定资产换入专利权答案ACD解析银行存款属于货币性资产，以银行存款换入原材料不涉及非货币性资产交换；其他选项均为非货币性资产交换。10.关于所得税会计，下列说法正确的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异B.资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异C.负债的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异D.负债的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异答案AB解析负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。答案正确2.企业出售无形资产时，其账面价值与出售价款的差额应计入资产处置损益。答案正确3.企业取得债权投资时支付的相关交易费用应计入当期损益。答案错误解析债权投资取得时发生的相关交易费用应计入初始确认金额。4.在成本法下，被投资单位实现净利润时，投资企业应确认投资收益。答案错误解析成本法下，被投资单位实现净利润时投资方不作账务处理，宣告分配现金股利时才确认投资收益。5.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。答案正确6.企业向所有者分配利润属于费用。答案错误解析费用是日常活动中发生的导致所有者权益减少的经济利益流出，向所有者分配利润不属于费用。7.如果企业拥有对被投资方的权力，并通过参与被投资方的相关活动享有可变回报，且有能力运用权力影响回报，则企业控制该被投资方。答案正确8.投资性房地产公允价值模式一经确定，不得从公允价值模式转为成本模式。答案正确9.企业销售商品时，如果商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，则不应确认收入。答案正确10.资产负债表日后调整事项中涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目核算。答案正确四、计算分析题（本题型共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分）1.（本小题10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2023年6月30日，甲公司购入一栋写字楼用于对外出租，取得增值税专用发票注明价款10000万元，增值税税额1300万元，款项已支付。甲公司采用成本模式对该投资性房地产进行后续计量，预计使用年限20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素。要求（答案以万元为单位）：（1）编制甲公司2023年6月30日购入写字楼的会计分录。（2）计算2023年度该写字楼应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（3）假设2023年12月31日该写字楼可收回金额为9500万元，计算应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）2023年6月30日购入写字楼：借：投资性房地产10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300（2）2023年该写字楼应计提折旧额：2023年应计提折旧=10借：其他业务成本250贷：投资性房地产累计折旧250（3）2023年12月31日减值前账面价值=10 000借：资产减值损失250贷：投资性房地产减值准备2502.（本小题12分）甲公司于2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。乙公司2023年度实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，宣告发放现金股利200万元（尚未支付）。不考虑相关税费。要求（答案以万元为单位）：（1）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制取得股权投资的会计分录。（2）编制甲公司确认应享有乙公司净利润份额的会计分录。（3）编制甲公司确认其他综合收益份额的会计分录。（4）编制甲公司确认现金股利份额的会计分录。（5）计算2023年末甲公司该长期股权投资的账面价值。答案：（1）初始投资成本为支付价款3000万元。投资时享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=11借：长期股权投资——投资成本3300贷：银行存款3000营业外收入300（2）确认应享有净利润份额=500借：长期股权投资——损益调整150贷：投资收益150（3）确认其他综合收益份额=100借：长期股权投资——其他综合收益30贷：其他综合收益30（4）确认现金股利份额=200借：应收股利60贷：长期股权投资——损益调整60（5）2023年末长期股权投资账面价值=3五、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分）1.（本小题15分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%。2023年度发生如下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票注明售价1000万元，增值税税额130万元，款项尚未收到。该批商品成本为600万元，符合收入确认条件。（2）因产品质量问题，甲公司发生销售退回，售价100万元，增值税税额13万元，成本60万元，已开具红字增值税专用发票。该批商品此前已确认收入，退回时冲减当期收入和成本。（3）甲公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。期末A产品账面成本500万元，预计可变现净值450万元，此前未计提跌价准备。（4）甲公司持有的一项交易性金融资产，期末公允价值上升200万元。税法规定，该公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（5）甲公司当期会计利润总额为2000万元，无其他纳税调整事项。要求（答案以万元为单位）：（1）根据业务（1）编制销售商品及结转成本的会计分录。（2）根据业务（2）编制销售退回的会计分录。（3）根据业务（3）编制计提存货跌价准备的会计分录，并说明该差异属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。（4）根据业务（4）编制确认公允价值变动的会计分录，并说明该差异属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。（5）计算甲公司2023年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。答案：（1）业务（1）：借：应收账款1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本600贷：库存商品600（2）业务（2）：借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应付账款（或银行存款）113借：库存商品60贷：主营业务成本60（3）业务（3）：应计提存货跌价准备=500借：资产减值损失50贷：存货跌价准备50该差异属于可抵扣暂时性差异。存货账面价值450万元，计税基础500万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异50万元。（4）业务（4）：借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200该差异属于应纳税暂时性差异。交易性金融资产账面价值大于计税基础200万元，产生应纳税暂时性差异200万元。（5）应纳税所得额=2应交所得税=1递延所得税资产=50递延所得税负债=200所得税费用=462.5借：所得税费用500递延所得税资产12.5贷：应交税费——应交所得税462.5递延所得税负债502.（本小题18分）甲公司为母公司，持有乙公司80%股权。2023年1月1日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元，账面价值为4200万元，差额为一项固定资产评估增值300万元，该固定资产剩余使用年限为10年，按直线法计提折旧。合并日甲公司与乙公司无关联关系。2023年度乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利20