中级财务会计考试试题及答案-单选题

中级财务会计考试试题及答案(全)-单选题一、单项选择题（每题2分，共50题，满分100分）1.企业购入原材料发生的运输费，在取得增值税专用发票的情况下，下列会计处理正确的是（）。A.计入原材料成本B.计入管理费用C.计入销售费用D.计入营业外支出答案A解析存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。取得增值税专用发票的进项税额按规定可抵扣的，不计入存货成本。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，支付的运输费为10万元（不含税）。安装设备时，领用原材料成本为20万元，支付安装工人工资15万元。该设备的入账价值为（）万元。A.500B.530C.545D.610答案C解析设备入账价值=500+10+20+15=545（万元）。可抵扣的增值税进项税额不计入固定资产成本。3.企业盘盈的固定资产，应按（）作为入账价值。A.重置成本B.历史成本C.现值D.公允价值答案A解析盘盈的固定资产，应按重置成本计量，并通过“以前年度损益调整”科目核算。4.甲公司2025年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款600万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为400万元。不考虑其他因素，该无形资产2025年12月31日应计提的减值准备为（）万元。A.140B.200C.0D.60答案A解析2025年摊销额=600/10=60（万元），账面价值=600-60=540（万元），可收回金额400万元，应计提减值准备=540-400=140（万元）。5.投资性房地产采用公允价值模式计量时，其公允价值的变动应计入（）。A.其他综合收益B.资本公积C.公允价值变动损益D.投资收益答案C解析采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值变动应计入“公允价值变动损益”科目。6.企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期开始日，承租人应当将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额应记入的科目是（）。A.未确认融资费用B.财务费用C.营业外支出D.管理费用答案A解析在融资租赁下，承租人支付的租金中包含本金和利息两部分，差额即未确认融资费用。7.企业发生的下列支出中，应计入当期损益的是（）。A.购买交易性金融资产支付的相关交易费用B.购买固定资产支付的运输费C.购买原材料支付的货款D.购买无形资产支付的专业服务费答案A解析交易性金融资产的相关交易费用应计入投资收益；其他选项分别计入相应资产成本。8.2025年5月10日，甲公司以银行存款2000万元从二级市场购入乙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年6月30日，该股票的公允价值为2200万元。甲公司应确认的“其他综合收益”金额为（）万元。A.200B.-200C.0D.2200答案A解析以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），公允价值变动计入其他综合收益。本题公允价值上升200万元，应贷记“其他综合收益”200万元。9.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应按享有的份额（）。A.计入投资收益B.冲减长期股权投资成本C.计入营业外收入D.计入其他综合收益答案A解析成本法下，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的份额确认为当期投资收益。10.甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2025年乙公司实现净利润500万元，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.150B.500C.0D.100答案A解析权益法下，投资企业应根据被投资单位实现的净利润，按持股比例确认投资收益。500×30%=150（万元）。11.企业计提的存货跌价准备，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.其他业务成本答案B解析存货跌价准备属于资产减值损失，计提时借记“资产减值损失”科目。12.下列各项中，属于流动负债的是（）。A.应付债券B.长期借款C.应付账款D.预计负债答案C解析应付账款将在一年或一个营业周期内偿还，属于流动负债。应付债券、长期借款、预计负债通常属于非流动负债。13.企业发行债券时，如果发行价格高于面值，则债券的溢价部分应（）。A.计入资本公积B.计入营业外收入C.在债券存续期间分期摊销D.一次性计入当期损益答案C解析债券溢价或折价应在债券存续期间内采用实际利率法或直线法进行摊销。14.企业因销售商品提供售后保修服务而确认的预计负债，应计入的科目是（）。A.销售费用B.管理费用C.营业外支出D.主营业务成本答案A解析产品质量保修费属于销售环节的费用，应计入销售费用。15.某企业2025年营业收入为1000万元，实际发生业务招待费20万元。税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。该企业当年可税前扣除的业务招待费为（）万元。A.20B.12C.5D.10答案C解析发生额的60%为20×60%=12（万元），营业收入的5‰为1000×5‰=5（万元），两者孰低，取5万元。16.企业资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低法计量。下列各项中，不影响存货可变现净值确定的是（）。A.估计售价B.估计至完工将要发生的成本C.估计的销售费用D.存货的账面成本答案D解析可变现净值=估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计的销售费用及相关税费，与账面成本无关。17.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年应改用直线法，其目的是（）。A.简化计算B.使折旧总额不变C.保证折旧额逐年递减D.使固定资产使用期满时账面净值等于预计净残值答案D解析双倍余额递减法在最后两年改用直线法，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，确保折旧期满时账面净值等于预计净残值。18.企业出售无形资产取得的净收益，应计入（）。A.营业外收入B.资产处置损益C.其他业务收入D.主营业务收入答案B解析企业出售无形资产属于资产的处置，净收益应计入“资产处置损益”科目。19.企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，在取得时应当（）。A.确认为递延收益B.确认为营业外收入C.冲减管理费用D.确认为其他收益答案A解析与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，取得时先确认为递延收益，以后期间分期计入当期损益。20.甲公司2025年12月31日“应收账款”总账借方余额为500万元，其中“应收账款——A公司”借方余额600万元，“应收账款——B公司”贷方余额100万元。“坏账准备”科目贷方余额为10万元，则资产负债表“应收账款”项目的填列金额为（）万元。A.490B.590C.500D.600答案B解析“应收账款”项目应根据“应收账款”明细科目借方余额和“预收账款”明细科目借方余额合计减去坏账准备后填列。本题为600-10=590（万元）。21.企业采用实际利率法摊销债券溢折价时，随着逐期摊销，债券的摊余成本会（）。A.逐渐增加B.逐渐减少C.保持不变D.取决于债券是溢价还是折价答案D解析溢价发行时，摊余成本逐期减少；折价发行时，摊余成本逐期增加。22.企业支付的银行承兑汇票手续费，应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案A解析银行承兑汇票手续费属于融资费用，应计入财务费用。23.甲公司于2025年1月1日以银行存款1500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1500B.1800C.6000D.0答案A解析权益法下，长期股权投资的初始投资成本为实际支付的价款1500万元。初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（6000×30%=1800万元）的差额，调整初始投资成本，调整后账面价值为1800万元，但初始投资成本仍为1500万元。24.企业下列资产中，计提的减值准备在持有期间可以转回的是（）。A.固定资产B.无形资产C.存货D.长期股权投资答案C解析存货跌价准备在影响减值因素消失后可以转回。固定资产、无形资产、长期股权投资等长期资产的减值准备一经计提，不得转回。25.甲公司2025年7月1日购入一项专利技术，支付价款300万元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利技术累计摊销额为（）万元。A.30B.60C.15D.0答案A解析当月增加的无形资产当月开始摊销。2025年摊销月份为7月至12月共6个月，年摊销额=300/5=60（万元），半年摊销额=60/2=30（万元）。26.企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.生产成本D.制造费用答案A解析辞退福利应全部计入管理费用。27.下列各项中，不属于企业收入的是（）。A.销售商品取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.出售固定资产取得的净收益D.提供劳务取得的收入答案C解析收入是企业在日常活动中形成的。出售固定资产属于非日常活动，取得的净收益计入资产处置损益，不属于收入。28.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认收入的时点是（）。A.发出商品时B.收到代销清单时C.收到货款时D.签订代销协议时答案B解析支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入。29.甲公司2025年12月31日“库存商品”科目余额为800万元，“生产成本”科目余额为200万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目贷方余额为50万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为30万元。资产负债表“存货”项目的填列金额为（）万元。A.1220B.1250C.1280D.1300答案A解析存货项目金额=800+200+300-50-30=1220（万元）。材料成本差异贷方余额表示节约差异，应减除；存货跌价准备也应减除。30.企业发生的固定资产日常修理费用，应计入（）。A.固定资产成本B.管理费用或销售费用C.营业外支出D.长期待摊费用答案B解析固定资产日常修理费用应费用化，计入当期损益。生产车间固定资产修理费计入管理费用，销售机构固定资产修理费计入销售费用。31.下列各项中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.存出投资款D.商业承兑汇票答案D解析商业承兑汇票属于应收票据或应付票据的核算内容，不属于其他货币资金。32.企业采用备抵法核算坏账损失时，实际发生坏账时的会计处理为（）。A.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目B.借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目D.借记“营业外支出”科目，贷记“应收账款”科目答案A解析实际发生坏账时，应冲减已计提的坏账准备，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。33.甲公司2025年实现利润总额1000万元，其中含国债利息收入50万元，实际发生业务招待费超支20万元，税收罚款支出10万元。所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.245B.250C.230D.255答案A解析应纳税所得额=1000-50+20+10=980（万元），应交所得税=980×25%=245（万元）。34.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.资本公积D.营业外收入答案B解析自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益；小于的差额计入公允价值变动损益。35.下列项目中，不属于现金流量表中“现金”的是（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.3个月内到期的定期存款答案D解析现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金。3个月内到期的定期存款属于现金等价物，但题目问“现金”而非“现金等价物”，故D不属于现金。36.企业发生的下列支出中，应资本化计入无形资产成本的是（）。A.研究阶段发生的支出B.开发阶段不符合资本化条件的支出C.开发阶段满足资本化条件的支出D.无形资产后续维护费答案C解析研究阶段支出全部费用化；开发阶段支出只有满足资本化条件时才能计入无形资产成本。37.某企业2025年6月30日银行存款日记账余额为50万元，银行对账单余额为48万元。经核对，存在未达账项：企业已收银行未收5万元，企业已付银行未付3万元，银行已收企业未收2万元，银行已付企业未付6万元。则调节后的银行存款余额为（）万元。A.50B.46C.48D.52答案B解析以企业银行存款日记账余额为基础调节：50+2-6=46（万元）；或以银行对账单余额为基础调节：48+5-3=50？计算错误。正确调节：企业日记账+银行已收企业未收-银行已付企业未付=50+2-6=46（万元）。银行对账单调节：48+5-3=50？不对，应是48+企业已收银行未收5-企业已付银行未付3=50（万元）。调节后余额应相等，但这里出现46和50不一致，说明题目数据有误？让我们重新检查。银行存款余额调节：企业日记账余额50，加银行已收企业未收2，减银行已付企业未付6，得到46。银行对账单余额48，加企业已收银行未收5，减企业已付银行未付3，得到50。两者不等，题目数据有误。需要修改数据。作为命题者，应避免错误。我们调整数据：假设企业日记账余额50，银行对账单余额52？或者让两边调节一致。设计正确数据：企业日记账余额50，银行对账单余额48。企业已收银行未收5，企业已付银行未付3，银行已收企业未收2，银行已付企业未付6。调节：企业日记账：50+2-6=46；银行对账单：48+5-3=50。不一致。应使调节后相等。我们需要重新设计未达账项，例如：企业已收银行未收4，企业已付银行未付2，银行已收企业未收3，银行已付企业未付5。则企业日记账调节：50+3-5=48；银行对账单调节：48+4-2=50？还是不等。一般公式：企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付。设企业日记账余额X，银行对账单余额Y，企业已收银行未收A，企业已付银行未付B，银行已收企业未收C，银行已付企业未付D。调节后余额=X+C-D=Y+A-B。题目给出X=50,Y=48,A=5,B=3,C=2,D=6。则X+C-D=46,Y+A-B=50，不等。所以题目数据有误。需要更正。为了保持题目正确，我们修改数据。比如：X=50,Y=52,A=5,B=3,C=4,D=2。则X+C-D=52,Y+A-B=54？也不等。我们直接让调节后余额为48。设Y=48,A=4,B=2,C=3,D=5,X=48+4-2=50？调节后=X+C-D=50+3-5=48,Y+A-B=48+4-2=50？还是不对。实际上，调节后余额应相等。我们需要满足X+C-D=Y+A-B。给定X=50,Y=48,可以设A=5,B=3,C=2,D=6不满足。那么我们可以让调节后余额为50或48。例如，使调节后余额为50：则Y+A-B=50→48+A-B=50→A-B=2。可设A=5,B=3。同时X+C-D=50→50+C-D=50→C=D。可设C=2,D=2。所以未达账项：企业已收银行未收5，企业已付银行未付3，银行已收企业未收2，银行已付企业未付2。这样调节后余额为50。选项中有50。我们修改题目。因此，修改为：企业已收银行未收5，企业已付银行未付3，银行已收企业未收2，银行已付企业未付2。则调节后余额=50+2-2=50，且48+5-3=50。选A50。但原题选项B46等。我们决定修改题目数据，确保正确。但这里我们已在生成题目，需要修改第37题。我们重新设计第37题：某企业2025年6月30日银行存款日记账余额为50万元，银行对账单余额为48万元。经核对，存在未达账项：企业已收银行未收5万元，企业已付银行未付3万元，银行已收企业未收2万元，银行已付企业未付2万元。则调节后的银行存款余额为（）万元。A.50B.48C.52D.46调节：50+2-2=50；48+5-3=50。选A。这样正确。38.企业因自然灾害造成的原材料净损失，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.制造费用答案B解析自然灾害造成的损失属于非常损失，应计入营业外支出。39.甲公司2025年1月1日“递延所得税资产”科目余额为100万元，2025年12月31日“递延所得税资产”科目余额为120万元。甲公司2025年应交所得税为500万元。不考虑其他因素，甲公司2025年所得税费用为（）万元。A.520B.500C.480D.600答案C解析递延所得税资产增加20万元，应减少所得税费用。所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=500+(期初递延所得税资产-期末递延所得税资产)？更准确：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。递延所得税资产增加，意味着递延所得税收益20万元，即递延所得税费用为-20万元。所以所得税费用=500-20=480（万元）。40.企业计提的下列资产减值准备中，不允许转回的是（）。A.存货跌价准备B.坏账准备C.固定资产减值准备D.债权投资减值准备答案C解析固定资产减值准备一经计提，不得转回。存货跌价准备、坏账准备、债权投资减值准备在条件满足时可以转回。41.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已收存银行。该批产品成本为60万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的营业收入为（）万元。A.113B.100C.60D.40答案B解析营业收入按不含增值税的价款确认，即100万元。42.企业发生的下列支出中，不应计入销售费用的是（）。A.广告费B.销售部门的办公费C.销售商品的运输费D.委托代销手续费答案C解析销售商品的运输费通常计入销售费用，但如果是销售商品过程中发生的运输费，确实计入销售费用。那么哪个不计入销售费用？选项C是销售商品的运输费，一般计入销售费用。但题目要求选不应计入的。也许C应计入存货成本？如果是销售商品时的运输费，应计入销售费用。这里可能有问题。我们可以将C改为“生产车间的运输费”？或者改为“销售商品时代垫的运杂费”？代垫运杂费计入应收账款。但题目是“销售商品的运输费”通常计入销售费用，所以这个题目的设置需要调整。我们可以将选项C改为“包装费”？包装费计入销售费用。为了有唯一答案，可设D为“委托代销手续费”计入销售费用，所以C也计入销售费用，没有正确答案。需要修改。我们可以修改为：下列支出中，不应计入销售费用的是（）。A.广告费B.销售部门固定资产折旧费C.销售商品应缴纳的消费税D.预计产品质量保证损失。答案C，消费税计入税金及附加。这样更清晰。因此，我们修改第42题为：企业发生的下列支出中，不应计入销售费用的是（）。A.广告费B.销售部门固定资产折旧费C.销售商品应缴纳的消费税D.预计产品质量保证损失答案：C消费税应计入税金及附加，不通过销售费用核算。43.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.预计负债估计数发生变化D.固定资产预计使用年限由10年改为8年答案B解析存货计价方法的变更属于会计政策变更。折旧方法、预计使用年限、预计负债估计数变化属于会计估计变更。44.企业购入股票作为交易性金融资产核算，初始入账金额应为（）。A.股票的公允价值B.股票的面值C.股票的公允价值加上交易费用D.股票的购买价款答案A解析交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始入账金额，相关交易费用计入投资收益。45.甲公司2025年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。甲公司2025年12月31日资产负