财务预算课件

財務預算

2§9－1財務預算概述

一、全面預算的概述全面預算：就是企業未來一定期間內全部經營活動各項具體目標的計畫與相應措施的數量說明。（一）類型1.按其涉及的內容分

總預算：是指預計損益表、資產負債表和專門預算。

專門預算：是指其他反映企業某一方面經濟活動的預算。

全面預算32．按其涉及的預算期分全面預算長期預算

短期預算

包括長期銷售預算和支出預算，有時還包括長期資金籌措預算和研究與開發預算。預算期一般超過1年；有時把2－3年的預算稱為中期預算。

是指年度預算，或者時間更短的季度或月度預算。預算期一般在1年以內。43．按其涉及的業務活動領域分全面預算日常業務預算

財務預算

包括銷售預算和生產預算，主要用於計畫企業的基本經濟業務。

包括短期的現金收支預算和信貸預算，以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。5（二）全面預算體系包括特種決策預算

日常業務預算

財務預算

是指企業不經常發生的、一次性業務的預算，又稱資本支出預算。

是指與企業日常業務直接相關的、具有實質性的基本活動的預算。6財務預算

財務預算：

是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算總稱。通常以價值量指標綜合反映企業日常業務預算和特種決策預算的結果。

全面預算體系結構：見教材圖9-17（三）全面預算管理的意義全面預算管理：是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌畫，並通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。8全面預算管理的意義提升戰略管理能力有效地監控與考核高效使用企業資源有效管理經營風險提升收入及節約成本9二、財務預算的作用

1．財務預算使決策目標具體化、系統化和定量化2．財務預算是總預算，其餘預算是輔助預算3．財務預算有助於財務目標的順利實現10§9－2財務預算的編制方法

一、固定預算與彈性預算（一）固定預算固定預算：又稱靜態預算，是把企業預算期的業務量固定在某一預計水準上，此為基礎來確定其他專案預計數的預算方法。也就是說，預算期內編制財務預算所依據的成本費用和利潤資訊都只是在一個預定的業務量水準的基礎上確定的。11前提條件：必須是預計業務量與實際業務量相一致（或相差很小），才比較適合。3．缺陷：在實際工作中，預計業務量與實際水準相差比較遠時，預計業務量與實際業務量相差甚遠勢，必然導致有關成本費用及利潤的實際水準與預算水準因基礎不同而失去可比性，不利於開展控制與考核，而且有時會引起人們的誤解。

12（二）彈性預算

彈性預算：是指在成本習性分析基礎上，以業務量、成本和利潤之間的依存關係為依據，以預算期可預見的各種業務量水準為基礎，編制能夠適應多種情況預算的方法。特點：預算隨著業務量的變動作機動調整，適用面廣，可比性強。13適用範圍：

主要用於編制製造費用、銷售及管理費用等半變動成本（費用）的預算和利潤預算。彈性預算編制：

包括成本（費用）彈性預算

利潤的彈性預算

14成本（費用）彈性預算

區別：“製造費用的彈性預算”是按照生產業務量（生產量、機器工作小時等）來編制；“銷售及管理費用的彈性預算”是按照銷售業務量（銷售量、銷售收入）來編制。成本的彈性預算

=固定成本預算數+∑（單位變動成本預算數

×預計業務量）15利潤的彈性預算

它是以預算的各種銷售收入為出發點，按照成本的性態，扣減相應的成本，從而反映企業預算期內各種業務量水準上應該獲得的利潤指標。16彈性預算的優點預算範圍寬。它能夠適應不同經營活動情況的變化，擴大了預算的適用範圍，使預算能真正起到為企業經營活動服務；可比性強。它能夠對預算的實際執行情況進行評價與考核，便於更好地發揮預算的控制作用。17二、增量預算與零基預算

（一）增量預算增量預算：又稱調整預算方法，是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水準及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有成本費用項目而編制預算的一種方法。特點：比較簡單容易不加分析地保留或接受原有成本專案，或按主觀臆斷平均削減，或只增不減，造成預算的不足，或者是安於現狀，造成預算不合理的開支。18（二）零基預算零基預算（零底預算）：是指在編制預算時，對於所有的預算支出均以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。零基預算編制的程式：1）根據企業在預算期內的總體目標，在深入調查、充分討論的基礎上，對每一項業務說明其性質、目的，以零為基礎，詳細提出各項業務所需要的開支或費用。19零基預算編制的程式：2）將已確定的全部預算費用劃分為不可避免費用專案和可避免費用專案，對不可避免費用專案優先分配資金，以保證資金供應；對可避免費用專案則按“成本—效益分析”方法逐項比較分析其費用開支的必要性以及它所產生的效益大小，以確定各項費用預算的優先順序。3）對納入不可避免費用專案的各項費用再按其延緩性劃分為不可延緩費用專案和可延緩費用專案，應優先滿足不可延緩費用專案的開支；對可延緩費用專案則根據可動用資金情況，按輕重緩急以及每項專案所需經費的多少分成等級，逐項下達費用預算。

20零基預算的優缺點：

優點不受現有條條框框限制，對一切費用都以零為出發點，這樣不僅能壓縮資金開支，而且能切實做到把有限的資金，用在最需要的地方，從而調動各部門人員的積極性和創造性，量力而行，合理使用資金，提高效益。

缺點由於一切支出均以零為起點進行分析、研究，勢必帶來繁重的工作量，有時甚至得不償失，難以突出重點。21零基預算的編制

為了彌補零基預算的缺點，企業不是每年都按零基預算來編制預算，而是每隔若干年進行一次零基預算，以後幾年內略作適當調整，這樣既減輕了預算編制的工作量，又能適當控制費用。

22三、定期預算與滾動預算

（一）定期預算定期預算：是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日曆年度）作為預算期的一種預算編制的方法。優點：能夠使預算期間與會計年度相配合，便於考核和評價預算的執行結果。23缺點：盲目性——因為定期預算多在其執行年度開始前兩、三個月進行，難以預測預算期後期情況，特別是在多變的市場下，許多數據資料只能估計，具有盲目性。不變性——預算執行中，許多不測因素會妨礙預算的指導功能，甚至使之失去作用，而預算在實施過程中又往往不能進行調整。間斷性——預算的連續性差，定期預算只考慮一個會計年度的經營活動，即使年中修訂的預算也只是針對剩餘的預算期，對下一個會計年度很少考慮，形成人為的預算間斷。24（二）滾動預算滾動預算：又稱連續預算或永續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期（一個月或一個季度）向後滾動，使預算期始終保持一個固定期間（十二個月或四個季度）的一種預算編制方法。25滾動預算的特點：每過去一個月，就根據新的情況進行調整和修訂後幾個月的預算，並在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向後滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。一年中，頭幾個月的預算要詳細完整，後幾個月可以略粗一些。隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，後面隨之又補充新的較粗的預算，以此不斷滾動。26滾動預算的編制：種類實質特點逐月滾動

見教材圖9-2預算比較精確，但是工作量較大。

逐季滾動以季度作為預算編制和滾動的時間單位，每個季度調整一次預算。工作量比逐月滾動小，但預算精度較差。混合滾動在預算編制過程中，同時使用月份和季度作為預算編制和滾動的時間單位的方法，它是滾動預算的一種變通方式。27滾動預算的優、缺點優點缺點

透明度高預算編制工作比較繁重。

及時性強

連續性好

具有完整性

穩定性突出28§9－3財務預算的編制

一、現金預算的編制（一）現金預算概述

現金預算（現金收支預算）：是反映預算期企業全部現金收入和全部現金支出的預算。現金預算的構成現金收入

現金支出

現金收支差額

資金的籌集與運用

29現金預算的實質：現金預算是其他預算有關現金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計畫。其編制，要以其他各項預算為基礎，或者說其他預算在編制時要為現金預算做好數據準備。

30（二）日常業務預算的編制包括銷售預算

製造費用預算

生產預算

產品成本預算

直接材料預算

銷售及管理費用預算

直接人工預算

311．銷售預算（1）重要性：

它是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算作為基礎。（2）編制方法：

根據預算期現銷收入與回收賒銷貨款的可能情況來反映現金收入。（3）涉及的因素：

主要有銷售量、銷售單價、銷售收入和預計現金收入。322．生產預算（1）編制依據：根據預計的銷售量，並考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素按品種分別編制。（2）預計生產量的計算：預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量–預計期初存貨量應根據企業長期的銷售趨勢來分析確定，在實際工作中，一般按事先估計的期末存貨量占本期銷售量的一定比例進行估算。333．直接材料預算（1）編制依據：生產預算，同時還要考慮期初、末原材料存貨的水準。（2）預計採購量的計算公式：預計採購量=生產需要量+期末庫存量－期初庫存量生產需要量=預計生產量×單位產品材料耗用量（標準單位耗用量）（定額耗用量）期末庫存量：一般是按照下期生產需要量的一定百分比來計算的。344．直接人工預算編制依據：生產預算以及預計生產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本、生產預算中的預計生產量等資料。355．製造費用預算製造費用預算：

指除了直接材料和直接人工預算以外的其他一切生產成本的預算。

在變動成本法下，製造費用預算可分為變動性製造費用和固定性製造費用兩部分內容。36製造費用預算編制

①變動製造費用

以生產預算為基礎，根據預計生產量和預計的變動製造費用分配率來計算。變動性製造費用預算分配率=

若企業有完善的標準成本資料，則

變動性製造費用預算=單位產品的標準成本×產量若沒有標準成本資料，則需要逐項預計計畫產量所需的各項製造費用，然後計算變動性製造費用預算分配率，以方便產品成本預算的編制。37②固定製造費用它是期間成本，直接列入損益作為當期利潤的一個扣減專案，與本期的生產量無關，一般可以按照零基預算的編制方法編制。

製造費用預算編制386．產品成本預算（1）編制依據：

生產預算、直接材料預算、直接人工預算和製造費用預算。（2）方法:

必須先確定產品的生產總成本和單位成本，以便計算產品的銷售成本。（3）相關數據來源：

單位成本：直接材料預算、直接人工預算和製造費用預算；

生產量、期末存貨量：生產預算；

銷售量：銷售預算。397．銷售及管理費用預算（1）種類：按照成本的性態分為變動銷售及管理費用

固定銷售及管理費用

（2）編制方法：以銷售預算為基礎，具體編制與製造費用預算相同。40（三）特種決策預算的編制1．經營決策預算這類決策方案因牽涉相應的日常業務預算的調整，故需要直接納入日常業務預算體系，同時也將影響現金預算。2．投資決策預算其投資時間、規模、收益以及資金的籌措往往超過一個年度，除個別專案外一般不納入日常業務預算，但應計入與此有關的現金預算與預計資產負債表中。41（四）現金預算的編制1．編制依據：是以各項日常業務預算和特種決策預算為基礎來反映各預算的收入款項和支出款項。2．實質：現金預算是其他預算有關現金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計畫。3．目的：當資金不足時如何籌措資金，資金多餘時怎樣運用資金，並且提供現金收支的控制限額，以便發揮現金管理的作用。42二、預計財務報表的編制

（一）預計財務報表的作用預計的財務報表則是財務管理的重要工具，其