2026年高级审计师资格考试实务操作题库

2026年高级审计师资格考试实务操作题库一、基础操作案例分析题（共10题，每题10分，合计100分。答题要求：依据现行审计法律法规及准则规范，结合实务操作要求作答，程序清晰、定性准确、依据充分）1.某省审计厅2026年组织开展省本级2025年度预算执行及决算草案审计，审计组对省教育厅现场审计时核查到以下数据：①2025年省教育厅收到中央转移支付“职业教育提质培优专项经费”1.2亿元，当年实际支出4800万元，年末结转7200万元，结转率60%，截至审计日（2026年3月15日）仍有5100万元结转未支出；②2025年8月省教育厅从上述专项经费中拨付1200万元至下属自收自支事业单位省教育发展中心，用于补充该单位日常办公经费及人员绩效发放，未纳入专项经费绩效目标管理范畴；③2025年省教育厅本级年初预算安排“省属高校重点科研平台建设经费”8000万元，截至年末实际支出2100万元，结余5900万元，结余原因是3个立项平台未通过可行性论证导致项目未启动，结余资金未按规定缴回省级国库。【操作要求】作为审计组主审，请列出针对上述3项事项需执行的核心审计程序（每项事项至少1项核心程序），并逐项指出违规问题及法定定性依据。【参考答案及操作要点】（1）核心审计程序：①针对专项经费结转率偏高问题：调取专项经费项目台账、支出凭证、绩效目标申报表，核实项目实施进度滞后的具体原因，抽查2-3个项目承担单位的资金落地及使用情况；②针对专项经费拨付下属单位补充办公经费问题：调取资金拨付审批文件、下属单位资金使用凭证，核实该笔资金是否纳入专项经费绩效管理，确认省教育发展中心的经费保障渠道，核实是否存在挤占挪用情形；③针对科研平台建设经费结余未缴回问题：调取项目立项文件、可行性论证报告、预算调整申请文件，对接省财政厅核实结余资金缴回要求，确认结余资金的存放状态及时间周期。（2）违规问题及定性依据：①专项转移支付资金闲置浪费问题：违反《中央对地方专项转移支付管理办法》（财预〔2023〕100号）第三十八条“专项转移支付结转结余资金按照财政存量资金管理有关规定执行。除据实结算等特殊项目外，结转下一年度仍未支出的专项转移支付，由同级财政部门收回统筹使用”规定，截至审计日结转的5100万元属于应收回统筹的存量资金。②挤占挪用专项转移支付资金问题：违反《中华人民共和国预算法》第六十一条“下级政府应当按照上级政府规定的用途使用转移支付资金”及《中央对地方专项转移支付管理办法》第三十二条“专项转移支付资金应当按照规定的用途使用，不得截留、挤占、挪用、套取”规定，违规将1200万元专项经费用于下属单位日常运转。③预算结余资金未按规定缴回国库问题：违反《中华人民共和国预算法实施条例》第七十八条“各级政府财政部门应当按照国务院规定加强结余资金管理，提高资金使用效益”及《财政部关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》（财预〔2015〕15号）“部门预算结余资金以及结转两年以上的资金（包括基建资金和非基建资金），由同级财政收回统筹使用”规定，5900万元项目结余资金应缴回省级国库统筹使用。2.某审计署派出局2026年对中央所属国有制造企业甲集团2025年度财务收支及资产质量情况开展审计，核查到以下财务数据及业务信息：①甲集团2025年末应收账款账面余额18.6亿元，其中账龄3年以上的应收账款4.2亿元，甲集团执行的坏账准备计提政策为：账龄1年以内计提5%、1-2年计提10%、2-3年计提30%、3年以上计提80%，经查3年以上应收账款中已确认无法收回的坏账1.2亿元未履行核销程序，甲集团2025年末未对该部分应收账款计提坏账准备；②2025年12月甲集团将一批账面价值2800万元的闲置生产设备出售给关联方乙公司，交易作价4200万元，相关处置收益1400万元全部计入当期营业外收入，经第三方评估机构测算，该批设备市场公允价值约为3000万元，乙公司为甲集团总经理李某之子持股95%的企业，该交易未履行关联交易审批及披露程序；③2025年度甲集团账面列支研发费用1.2亿元，其中5200万元为常规性产品升级改造发生的直接材料、生产工人薪酬支出，甲集团将该部分支出全部纳入研发费用核算并享受了研发费用100%加计扣除的税收优惠政策，甲集团适用企业所得税税率为25%，不考虑其他税费因素。【操作要求】请逐项指出上述事项存在的核心问题，并分别测算各事项对甲集团2025年度利润总额、净利润的影响金额（需列示计算过程）。【参考答案及操作要点】（1）事项一：未按规定计提坏账准备、未及时核销坏账，虚增资产及利润。应计提坏账准备金额=4.2亿元×80%=3.36亿元；对利润总额的影响：虚增利润总额3.36亿元；对净利润的影响：虚增净利润=3.36×(1-25%)=2.52亿元。该事项同时违反《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于金融资产减值的规定，以及国有资产核销管理的相关要求。（2）事项二：关联交易定价不公允，未履行关联交易审批程序，虚增利润。非公允关联交易虚增的处置收益=4200-3000=1200万元；对利润总额的影响：虚增利润总额1200万元；对净利润的影响：虚增净利润=1200×(1-25%)=900万元。该事项违反《企业国有资产法》第四十三条“国家出资企业的关联方不得利用与国家出资企业之间的交易，谋取不当利益，损害国家出资企业利益”及企业会计准则关联方披露的相关规定。（3）事项三：违规核算研发费用、骗取税收优惠，少缴企业所得税。常规产品升级改造支出不属于研发活动范畴，会计核算上不应计入研发费用，但该部分支出属于生产经营相关支出，计入生产成本或管理费用不影响利润总额；违规享受研发费用加计扣除政策导致少缴企业所得税。加计扣除多抵减应纳税所得额=5200×100%=5200万元；少缴企业所得税金额=5200×25%=1300万元；对利润总额的影响：无影响；对净利润的影响：虚增净利润1300万元（少缴所得税导致净利润增加）。该事项违反《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》关于研发活动界定的规定，以及《税收征收管理法》关于骗取税收优惠的相关条款。（4）合计影响：甲集团2025年度虚增利润总额3.48亿元，虚增净利润2.74亿元。3.某市委审计委员会办公室2026年组织对市住建局原党组书记、局长王某2022年1月至2025年12月任期经济责任履行情况开展审计，审计组梳理出以下问题线索：①2023年王某主持局长办公会研究某房地产开发项目容积率调整事项，市自然资源局参会人员明确提出该项目调整容积率需按规定补缴1.8亿元土地出让金，王某在未履行土地出让金补缴程序的情况下，拍板同意调整容积率并签发审批文件，截至审计日土地出让金仍未收缴到位；②2024年市住建局启动“智慧住建”信息化平台建设项目，项目预算金额6800万元，王某直接指定其外甥担任法定代表人的某科技公司中标，未履行公开招标程序，项目最终结算金额8200万元，超预算20.6%；③2022年至2025年期间，市住建局累计挪用保障性安居工程专项资金3200万元，用于局机关办公楼维修改造、职工福利发放等支出，该事项由局党组副书记、副局长张某提议，经局党组会集体研究通过，王某参会并同意该提议。【操作要求】依据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，逐项指出王某对上述事项应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并分别说明理由。【参考答案及操作要点】（1）事项一：王某应当承担直接责任。理由：根据经济责任审计规定，领导干部主持相关会议讨论但在相关部门明确提出反对意见的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的，应当承担直接责任。本次事项中，王某作为局主要负责人，在自然资源部门明确提出需补缴土地出让金的意见下，违规拍板同意容积率调整，造成1.8亿元国有土地出让金未及时收缴，属于直接决策造成国有资产流失的情形，应承担直接责任。（2）事项二：王某应当承担直接责任。理由：根据经济责任审计规定，领导干部直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为，或者未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的，应当承担直接责任。本次事项中，王某直接指定关联方公司中标政府采购项目，未履行公开招标法定程序，属于直接违反政府采购法及招标投标法的行为，应承担直接责任。（3）事项三：王某应当承担主管责任。理由：根据经济责任审计规定，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为，或者除直接责任外，领导干部对其任职期间的工作不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当承担主管责任。本次事项中，挪用专项资金事项经局党组会集体研究通过，王某作为主要负责人同意该提议，但不是事项的直接提议人，对分管财务及保障性安居工程工作的领导干部履职不到位负主管责任，因此应承担主管责任。4.某大型制造业集团内部审计部2026年对下属全资子公司A公司开展采购业务专项内部审计，核查到以下情况：①A公司2025年度生产用核心原材料采购总额9.6亿元，其中72%的采购份额集中于3家供应商，经穿透核查，该3家供应商的实际控制人均为A公司采购部经理张某的配偶、弟弟等近亲属，采购价格较同期市场公允价格平均高出8.2%，累计多支付采购款约5680万元；②A公司采购业务审批流程为：生产部门提出采购需求→采购部编制采购计划→采购部经理审批后组织实施，单笔采购金额超过500万元的报总经理审批，未设置供应商准入、价格审核、质量验收等不相容岗位，采购部同时负责供应商遴选、价格谈判、合同签订、入库验收全流程工作；③2025年11月A公司采购的一批价值1200万元的核心原材料入库时，质检部门抽检发现不合格率达23%，不符合合同约定的质量标准，但采购部经理张某直接签署入库同意意见，未按合同约定向供应商索赔，造成直接经济损失约276万元。【操作要求】针对上述采购业务存在的问题，提出3项可落地的审计整改建议，并说明内部审计机构督促整改的主要操作流程。【参考答案及操作要点】（1）审计整改建议：①完善供应商准入与竞价机制：建立供应商资质审核、动态评价、黑名单制度，对现有供应商开展全面穿透核查，清理存在关联关系的不合格供应商；核心原材料采购全面推行公开招标、集中竞价机制，单笔采购金额超过100万元的必须履行公开招标程序，采购价格不得超过同期市场公允价的5%浮动区间，建立价格溯源机制，留存价格比对依据。②落实不相容岗位分离制度：调整采购业务岗位职责，将供应商准入审核、采购价格谈判、合同审核、质量验收、款项支付等不相容岗位分离，分别由采购部、法务部、质检部、财务部负责，明确各环节审批权限和责任，采购部仅负责采购计划执行、供应商日常对接，不得兼任价格审核、质量验收工作。③建立采购责任追究机制：对本次审计发现的多支付采购款、未按规定索赔造成的损失，责成相关责任人承担赔偿责任，涉嫌职务侵占的移送纪检监察机关处理；制定采购业务过错责任追究办法，明确采购各环节的责任边界，对出现质量问题、价格异常、利益输送等情形的，严肃追责问责。（2）内部审计督促整改的操作流程：①下达整改通知：审计结束后10个工作日内，向A公司下达审计整改通知书，明确整改事项、整改时限、整改要求及责任主体；②建立整改台账：对审计发现的问题建立“问题清单、责任清单、整改清单”三张台账，实行销号管理，整改完成一项、销号一项；③开展跟踪检查：在整改时限到期后15个工作日内，组织后续审计或整改跟踪检查，核实整改措施的落实情况，评估整改效果，对整改不到位的约谈A公司主要负责人；④通报整改结果：将审计整改情况向集团董事会审计委员会、管理层报告，同时抄送集团人力资源部、纪检监察部，将整改结果纳入A公司年度绩效考核及干部考核评价体系。5.某省审计厅2026年对某地级市2025年度自然资源资产管理和生态环境保护情况开展审计，核查到以下情况：①该市2025年完成退耕还林还草任务12万亩，其中3.2万亩位于永久基本农田范围内，不符合国家退耕还林还草政策要求，涉及财政补贴资金4800万元已全部发放至农户；②该市某省级化工园区内12家化工企业2025年累计偷排工业废水约120万吨，废水中化学需氧量、氨氮等污染物平均超标3倍以上，当地生态环境部门日常监管缺位，仅对其中2家企业作出口头警告要求整改，未按规定予以行政处罚；③该市2025年度矿产资源开采权出让收入共计8.6亿元，其中2.1亿元未按规定纳入一般公共预算管理，直接坐支用于化工园区基础设施建设，未履行预算调整程序。【操作要求】分别指出上述3项事项对应的资源环境审计核心评价指标类别，并说明审计移送的适用条件及各事项的移送对象。【参考答案及操作要点】（1）对应的资源环境审计评价指标类别：①事项一：属于生态保护修复类指标，涉及退耕还林还草任务完成质量、永久基本农田保护红线执行情况等指标；②事项二：属于污染防治类指标，涉及工业废水达标排放率、环境监管执法到位率、水环境保护质量等指标；③事项三：属于自然资源开发利用类指标，涉及矿产资源出让收入征管、国土空间开发利用合规性等指标。（2）审计移送的适用条件：审计发现的问题超出审计机关法定职权范围，需要由有关主管部门、纪检监察机关、司法机关等追究相关单位和人员责任的，应当依法依规移送。具体包括：涉嫌违纪违法需要追究党纪政务责任的；涉嫌犯罪需要追究刑事责任的；应当由有关主管部门给予行政处罚、处理的；其他需要移送的事项。（3）各事项的移送对象：①事项一：涉及违规将永久基本农田纳入退耕还林范围、违规发放财政补贴的问题，应将相关责任人员线索移送该市纪检监察机关，同时将政策执行偏差问题移送市自然资源局、市林业和草原局，责成其督促整改，追回违规发放的补贴资金；②事项二：涉及生态环境部门监管失职、企业违法排污的问题，应将生态环境部门相关责任人员线索移送纪检监察机关，将企业违法排污线索移送市生态环境局，责成其依法作出行政处罚，涉嫌污染环境罪的移送公安机关；③事项三：涉及矿产资源出让收入未纳入预算管理、坐支财政收入的问题，应将相关责任人员线索移送纪检监察机关，同时将财政管理违规问题移送省财政厅，责成其督促整改，将坐支资金收缴入库。6.某市审计局2026年对政府投资的某城市快速路项目开展竣工决算审计，该项目批复概算2.8亿元，建设工期2年，2025年12月竣工验收。审计组核查到以下情况：①项目招标控制价为2.8亿元，中标价2.65亿元，施工过程中因设计变更、地质条件变化等原因累计增加工程量，最终送审结算价3.42亿元，变更增加金额占中标价的29%，所有设计变更均由建设单位、施工单位、监理单位三方签字确认，未按规定报原概算审批部门审批；②审计组通过现场勘测、工程量复核发现，施工单位虚报土石方开挖、回填工程量，多计工程价款1800万元，建设单位已按送审结算价的95%支付工程款，累计支付3.25亿元；③建设单位在项目建设期间挪用项目建设资金3200万元，用于建设单位办公楼装修及职工周转房建设，挪用资金已在项目竣工验收前全部归还。【操作要求】请列出针对多计工程价款事项的核心审计取证要点，并分别说明设计变更未审批、挪用建设资金事项的定性依据。【参考答案及操作要点】（1）多计工程价款事项的审计取证要点：①获取项目招投标文件、施工合同、工程量清单、设计变更签证、监理日志等基础资料，核实土石方工程的计量规则、计价标准；②委托具有资质的第三方测绘机构对项目土石方开挖、回填的实际工程量进行现场勘测，出具正式的测绘报告，作为工程量认定的核心证据；③调取施工单位的土石方施工日志、运输记录、监理旁站记录、工程款支付凭证等资料，核实实际施工的土石方量与送审结算量的差异，确认多计价款的具体金额；④与建设单位、施工单位、监理单位相关人员进行谈话，了解工程量虚报的原因，明确各方责任，形成谈话笔录。（2）设计变更未审批事项的定性依据：违反《政府投资条例》（国务院令第712号）第二十三条“政府投资项目建设投资原则上不得超过经核定的投资概算。因国家政策调整、价格上涨、地质条件发生重大变化等原因确需增加投资概算的，项目单位应当提出调整方案及资金来源，按照规定的程序报原初步设计审批部门或者投资概算核定部门核定；涉及预算调整或者调剂的，依照有关预算的法律、行政法规和国家有关规定办理”规定，项目变更增加投资超过中标价29%，未按规定履行概算调整审批程序。（3）挪用建设资金事项的定性依据：违反《基本建设财务规则》（财政部令第81号）第二十二条“项目建设单位应当严格按照批准的概（预）算控制各项成本支出，不得擅自扩大建设规模、提高建设标准，不得挤占、挪用项目建设资金”规定，建设单位违规将项目建设资金用于办公楼装修、职工周转房等非项目支出，虽然已归还但仍属于挤占挪用建设资金的违规行为。7.某审计局2026年对某行政单位2025年度财政财务收支开展审计，需要对该单位的银行存款余额进行函证，该单位共开设12个银行账户，包括基本存款账户1个、专用存款账户3个、一般存款账户5个、临时存款账户3个，其中2个临时存款账户2025年已办理销户。【操作要求】请列出银行存款函证的核心操作要点，以及未收到银行回函时应执行的替代审计程序。【参考答案及操作要点】（1）银行存款函证核心操作要点：①函证范围：应当对所有银行存款账户（包括零余额账户、本期内已销户的账户、外币存款账户）进行函证，同时函证银行借款、应付票据、担保、承诺等其他与金融机构往来的事项，不得因账户余额小、已销户等原因省略函证程序；②函证控制：由审计人员直接编制银行询证函，核对银行账户名称、账号、余额等信息与被审计单位银行对账单、银行存款日记账的一致性，询证函由审计人员直接发出并收回，不得由被审计单位人员代为收发，回函直接寄至审计机关；③函证方式：优先采用纸质询证函挂号信或EMS邮寄方式，也可以采用符合监管要求的电子函证方式，电子函证需验证函证平台的资质及回函的真实性、完整性；④差异处理：收到回函后，将回函余额与被审计单位银行存款日记账余额进行核对，存在差异的应当查明原因，核实是否属于未达账项，结合银行存款余额调节表的审计确认差异的合理性，对异常差异应当延伸核实。（2）未收到回函的替代审计程序：①调取被审计单位银行存款对账单（需加盖银行公章，不得使用被审计单位自行打印的对账单），核对银行对账单余额与银行存款日记账余额的一致性；②抽查银行存款账户本期内大额收支的原始凭证，包括银行进账单、转账支票存根、付款审批单等，核实收支业务的真实性、合规性；③检查银行存款余额调节表，核实未达账项的真实性、合理性，检查期后收付款情况，确认未达账项是否在期后及时入账；④到开户银行现场查询账户余额及交易明细，打印交易流水并加盖银行公章，作为审计证据。8.某审计组2026年完成对某国有企业的现场审计工作，按规定需要起草审计报告征求意见稿，向被审计单位征求意见。【操作要求】依据《中华人民共和国国家审计准则》，列出审计报告征求意见稿的核心要素，并说明审计组征求意见的操作流程。【参考答案及操作要点】（1）审计报告征求意见稿的核心要素：①审计依据：明确审计项目的立项依据、审计范围、审计内容、审计方式、实施时间等；②被审计单位基本情况：包括单位性质、组织结构、财务隶属关系、财政财务收支情况等；③审计评价意见：对被审计单位财政财务收支、经济责任履行、内控建设等情况的总体评价，评价应当客观公正、实事求是；④审计发现的问题：逐项列明审计发现的违规问题事实、定性依据、处理处罚意见，问题表述应当事实清楚、数据准确、定性恰当；⑤审计建议：针对审计发现的问题，提出具有针对性、可操作性的改进建议，促进被审计单位完善管理、堵塞漏洞；⑥其他需要说明的事项：包括审计过程中遇到的限制、未涉及的事项、重大不确定事项等。（2）征求意见的操作流程：①审计组完成现场审计后，起草审计报告征求意见稿，经审计组组长审核签字后，报审计机关业务部门复核；②复核通过后，以审计机关名义向被审计单位送达审计报告征求意见书和审计报告征求意见稿，同时送达被审计单位主要负责人及相关主管部门；③被审计单位应当自收到征求意见稿之日起10个工作日内，将书面反馈意见加盖单位公章后反馈审计机关，逾期未反馈的视为无异议，审计组应当在审计工作底稿中注明；④审计组应当对被审计单位反馈的意见进行逐项核实，采纳合理意见，调整审计报告，对未采纳的意见应当说明理由，形成书面的意见采纳情况说明；⑤审计组将调整后的审计报告、被审计单位反馈意见、意见采纳情况说明等资料报送审计机关审理机构审理，按照规定程序报批后出具正式审计报告。9.某省审计厅2026年组织开展2025年度稳就业政策落实情况跟踪审计，重点核查职业技能提升行动、高校毕业生就业创业补贴、失业保险稳岗返还等政策落实情况。【操作要求】请列出稳就业政策跟踪审计的核心审计内容，以及审计中常用的数据比对方法。【参考答案及操作要点】（1）核心审计内容：①政策落实总体情况：核查稳就业资金的筹集、分配、拨付、使用情况，核实职业技能培训、高校毕业生就业、稳岗返还等各项政策目标的完成情况；②资金管理使用情况：核查稳就业资金是否专款专用，是否存在截留、挤占、挪用、套取等问题，重点核查培训机构、企业是否存在虚报培训人数、骗取培训补贴，企业是否虚报参保人数骗取稳岗返还资金等问题；③政策执行效果情况：核查政策落实的实际效果，比如培训后的就业率、高校毕业生就业补贴的实际惠及面、稳岗返还对企业稳岗的实际作用等，评估政策的有效性；④部门履职情况：核查人力资源社会保障、财政等部门在政策落实、资金监管、审核审批等方面的履职情况，是否存在监管缺位、审核不严、失职渎职等问题。（2）常用的数据比对方法：①跨部门数据比对：将人社部门的职业技能培训人员名单、高校毕业生就业补贴人员名单、稳岗返还企业名单，与财政部门的资金拨付数据、市场监管部门的企业登记数据、教育部门的高校毕业生数据、社保部门的参保缴费数据进行比对，核实人员、企业的真实性，排查虚报冒领的疑点；②业务数据与财务数据比对：将培训补贴申请的培训人次、补贴标准与实际拨付的资金金额比对，核实资金拨付的准确性，排查多拨、少拨、错拨的问题；③历史数据比对：将本年度的政策落实数据、资金使用数据与上一年度数据进行比对，分析异常变动情况，排查政策执行中的异常问题；④内部数据比对：将同一企业、同一人员在不同补贴项目中的申请数据进行比对，排查重复领取补贴的问题，比如同一人员同时领取职业技能培训补贴和失业补助金的问题。10.某审计局2026年对某国有企业开展财务收支审计，需要运用大数据审计方法对企业财务数据进行疑点筛查。【操作要求】请列出针对企业费用支出类数据的3项大数据审计分析模型，并说明模型的操作逻辑。【参考答案及操作要点】（1）大额现金支出疑点分析模型操作逻辑：从企业财务凭证库中提取“库存现金”科目贷方发生额大于设定阈值（比如单笔5万元）的凭证，筛选摘要为“备用金”“差旅费”“办公费”“招待费”等的支出记录，关联对应的审批单据、报销人员、收款单位等信息，核实大额现金支出的真实性、合规性，排查是否存在套取现金、私设“小金库”、违规发放福利等问题。（2）关联方交易疑点分析模型操作逻辑：首先构建企业关联方名录库，包括企业的控股子公司、参股公司、实际控制人、高管人员及其近亲属控制的企业等；然后从企业采购、销售、其他应收款、其他应付款等科目中提取交易对手信息，与关联方名录库进行模糊匹配，排查未披露的关联方交易，核实关联交易定价的公允性，排查是否存在利益输送、转移国有资产等问题。（3）异常发票报销疑点分析模型操作逻辑：提取企业管理费用、销售费用等科目下的发票明细数据，包括发票号码、开票日期、开票单位、金额、货物或服务名称等信息，通过以下维度筛查疑点：①发票开票时间为节假日、深夜等异常时间；②开票单位的经营范围与发票开具的货物或服务内容不符；③同一开票单位短期内开具大量大额发票；④发票金额接近整数、接近报销限额等异常金额；⑤发票连号、跳号等异常号码，核实异常发票的真实性，排查是否存在虚开发票套取资金、违规报销等问题。二、综合操作实务题（共5题，每题20分，合计100分。答题要求：结合审计项目组织要求，系统梳理审计思路，程序完整、逻辑清晰、措施具体，符合实务操作规范）1.某省审计厅2026年决定对某县原县委书记、县长2022年1月至2025年12月任期经济责任履行情况开展审计，同时同步开展该县2025年度财政决算审计、乡村振兴政策落实跟踪审计。审计组通过前期调查了解到以下情况：①该县2025年度一般公共预算收入18.6亿元，其中税收收入10.2亿元，非税收入8.4亿元，非税收入占比达45.2%，较全省平均水平高18个百分点，2025年通过国有资产处置、罚没收入等方式新增非税收入2.1亿元；②该县2025年新增地方政府专项债券资金8.7亿元，用于乡村振兴产业园区、农村供水保障、生态环境治理等12个项目，截至2025年末专项债券资金累计支出3.2亿元，支出进度仅36.8%，低于全省平均支出进度32个百分点；③该县2025年乡村振兴衔接资金投入6.2亿元，审计前期摸排发现有1.3亿元衔接资金投入的光伏扶贫项目存在发电量不达标、收益未及时发放给脱贫户的问题；④该县2025年末隐性债务余额23.4亿元，较2021年末增长42%，新增隐性债务主要通过城投公司举借用于市政基础设施建设。【操作要求】作为本次审计项目的总协调人，请制定本次审计项目的核心组织实施思路，列出3个重点审计领域的具体审计内容，明确经济责任认定的操作规则，并说明审计成果的运用方式。【参考答案及操作要点】（1）审计项目组织实施思路：①实行“融合式”审计模式：将经济责任审计、财政决算审计、乡村振兴政策跟踪审计统筹整合，统一审计方案、统一组织实施、统一审计取证、统一成果运用，避免重复审计，提高审计效率；②组建复合型审计组：审计组按领域分为财政审计组、乡村振兴审计组、债务审计组、经济责任认定组，各小组分工协作，数据共享，定期召开审计组碰头会，沟通审计发现的问题线索；③坚持数据先行：提前采集该县财政、人社、乡村振兴、自然资源、城投公司等部门的财务数据、业务数据，开展大数据分析，筛查疑点线索，现场审计重点核实疑点，提高审计精准度；④严格审计质量控制：实行审计组组长、业务部门、审理机构三级复核制度，对审计发现的问题事实清楚、证据充分、定性准确，确保审计质量。（2）重点审计领域及具体内容：①财政收支真实性及非税收入管理领域：核实一般公共预算收入的真实性，重点核查非税收入的征收依据、征收标准是否合规，是否存在通过违规罚没、违规处置国有资产、空转收入等方式虚增财政收入的问题；核查财政支出的真实性，是否存在虚列支出、资金闲置等问题，核实财政决算的真实性、完整性。②专项债券资金管理使用领域：核查专项债券项目的立项、审批程序是否合规，是否存在“钱等项目”、项目未成熟就申报债券的问题；核查债券资金的使用是否符合规定用途，是否存在截留、挤占、挪用债券资金的问题；核查债券项目的实施进度和绩效情况，分析支出进度偏慢的原因，评估债券资金的使用效益。③乡村振兴政策落实及资金使用领域：核查乡村振兴衔接资金的分配、拨付、使用情况，是否存在截留、挪用、套取衔接资金的问题；重点核查光伏扶贫等产业项目的运营情况、收益分配情况，核实项目是否达到预期效益，收益是否及时足额发放给脱贫户，是否存在损害脱贫群众利益的问题；核查乡村振兴项目的建设质量、运营管理情况，评估政策落实效果。（3）经济责任认定的操作规则：①坚持“权责一致”原则：根据县委书记、县长的职责分工，按照“谁主管、谁负责，谁决策、谁负责”的原则，区分不同责任主体的责任；②坚持“三个区分开来”：严格落实“三个区分开来”要求，对改革创新、先行先试中出现的失误，符合规定情形的予以容错免责，准确区分改革失误与违纪违法的界限；③坚持证据充分：责任认定必须有充分的审计证据支撑，包括会议纪要、决策文件、审批手续、谈话笔录等，不得主观臆断；④坚持程序合规：责任认定应当充分听取被审计领导干部的意见，保障其陈述和申辩的权利，认定过程符合法定程序。（4）审计成果运用方式：①出具审计报告和经济责任审计结果报告，报送省委审计委员会、省委组织部、省纪委监委等部门，作为干部考核、任免、奖惩的重要依据；②对审计发现的典型性、普遍性问题，形成专题审计报告，报送省委、省政府，为宏观决策提供参考；③对审计发现的违纪违法问题线索，移送纪检监察机关、司法机关处理；④督促被审计县认真整改审计发现的问题，建立长效机制，规范财政财务管理，提升治理水平。2.某省审计厅2026年对省属国有资本投资运营公司甲集团开展内控体系建设及有效性审计，甲集团下属能源、房地产、贸易、金融4个业务板块，2025年末资产总额1280亿元，营业收入360亿元。审计组前期调查了解到：①能源板块下属某煤矿2025年发生安全生产事故，造成2人死亡，经查事故原因是安全投入不足、安全设施未按规定更新；②房地产板块下属某项目公司202