2026年高级审计师资格考试高级审计实务临考冲刺卷

2026年高级审计师资格考试高级审计实务临考冲刺卷答题须知：1.本试卷满分为100分，考试时间为180分钟。2.本试卷试题分为两部分：第一部分为案例分析题，共5题，其中第1-3题为必答题，所有考生必须作答，每题18分，共54分；第4-5题为选答题，考生可任选其中1题作答，若两题均作答，仅按第4题计分，选答题分值为16分。第二部分为论述题，共3题，其中第6题为必答题，所有考生必须作答，分值为18分；第7-8题为选答题，考生可任选其中1题作答，若两题均作答，仅按第7题计分，选答题分值为12分。3.答题前请务必将本人姓名、准考证号等信息填写在答题纸指定位置，所有答案均需书写在答题纸对应题号的答题区域内，超出答题区域的答案无效。4.答题时应结合审计相关法律法规、政策规定及专业知识作答，要求观点明确、条理清晰、论据充分，涉及计算的应列出必要计算过程。第一部分案例分析题第1题（必答题，18分）背景资料：2026年3月，某省审计厅按照年度审计项目计划，组织对该省2025年度中央财政直达资金管理使用情况进行专项审计，重点涉及就业补助、困难群众救助、保障性安居工程、地方政府专项债券四类直达资金，覆盖全省14个地市、89个县（市、区）。审计组前期采集的财政部门数据显示：该省2025年共收到中央财政直达资金1286.42亿元，其中：就业补助资金87.35亿元，困难群众救助资金156.28亿元，保障性安居工程专项资金222.79亿元，地方政府专项债券资金820亿元（其中支持城中村改造项目310亿元、新能源配套基础设施项目245亿元、水利工程项目165亿元、其他民生项目100亿元）。截至2025年末，全省直达资金总体支出进度为82.3%，较全国平均进度低3.1个百分点，有12个县的支出进度不足70%。审计实施过程中，审计组通过大数据比对、延伸核查、实地走访等方式，发现以下典型事项：（1）甲市2025年收到保障性安居工程专项资金32.6亿元，对应17个老旧小区改造项目、3个公租房建设项目，计划改造老旧小区建筑面积218万平方米，新增公租房1200套。审计发现，甲市住建局在项目申报阶段，未严格履行项目真实性审核职责，其中2个老旧小区改造项目已于2024年12月完工并通过市级验收，仍以“改造提升”名义申报2025年改造任务，套取专项资金1.28亿元，资金截至2025年末仍沉淀在住建局专户未使用。此外，甲市下辖的A县将0.72亿元保障性安居工程专项资金挪用用于县政府机关办公楼维修改造及公务用车购置，截至审计时已支出0.45亿元，剩余0.27亿元在县财政专户挂账。（2）乙市2025年收到地方政府专项债券资金76亿元，对应28个项目，其中12亿元用于新能源光伏配套输电线路项目，项目计划建设120公里输电线路，配套建设3座变电站，建设周期为18个月。审计发现，该项目未按规定开展可行性研究论证，仅由市发改委出具便函即立项申报专项债，项目实际建设内容与申报方案严重不符，原申报的120公里输电线路仅建成42公里，剩余78公里因线路沿线土地征收未完成、沿线居民反对等原因无法开工，专项债券资金闲置22个月，累计产生利息收入0.31亿元未按规定上缴国库。此外，乙市财政局未按要求对专项债券项目开展穿透式绩效监控，28个专项债券项目中有5个未设置具体绩效目标，3个项目实际绩效完成率不足40%，未按规定开展绩效评价也未调整项目实施方案。（3）丙市2025年收到就业补助资金9.8亿元，主要用于职业技能培训、公益性岗位补贴、创业担保贷款贴息等支出。审计发现，丙市人社局下属的就业服务中心存在虚报培训任务、套取就业培训补贴的问题，2025年全年共组织职业技能培训12期，申报培训人数4260人，实际参训人数仅1872人，其中有6期培训未按规定设置实操课程，仅开展半天理论宣讲即宣布培训合格，累计套取培训补贴2160万元。此外，丙市人社局将320万元就业补助资金违规用于发放在编人员年终绩效奖金，涉及126名工作人员，相关支出在“就业培训支出”科目中列支。要求：1.针对上述审计发现的三类事项，分别指出存在的具体问题类型，并说明对应的定性依据（请列明具体法规名称及相关条款核心内容）。2.请结合本次审计的背景资料，说明直达资金专项审计的总体思路及需重点关注的核心内容。3.针对乙市专项债券资金闲置、绩效不达标的问题，提出具体的审计处理建议。第2题（必答题，18分）背景资料：2026年4月，某省委审计委员会办公室按照干部管理监督工作安排，组织对某地级市人民政府原市长王某2021年3月至2026年1月任期经济责任履行情况进行审计，同步开展自然资源资产离任审计。王某任职期间主持市政府全面工作，分管财政、自然资源、生态环境、招商引资、重点项目建设等工作，是该市耕地保护、生态环境保护、安全生产等工作的第一责任人。审计组通过查阅政府常务会议纪要、领导批示件、财政财务资料、自然资源和生态环境监测数据，结合个别谈话、实地核查、外部调查等方式，发现以下事项：（1）招商引资及重大决策方面：2022年5月，王某主持召开市政府常务会议，审议通过《某市招商引资优惠政策实施办法》，规定对年纳税额超过5000万元的制造业企业，给予企业所得税、增值税地方留成部分“三免三减半”的返还优惠，同时按企业实际固定资产投资额的5%给予财政奖励，单个企业奖励资金最高不超过2000万元。审计核实，该政策违反了国家关于严禁地方政府违规出台税收返还政策、扰乱市场统一秩序的相关规定，2022年至2025年，该市累计向17家企业违规返还税收及发放奖励资金12.8亿元，其中有3家企业为王某的近亲属实际控制，累计获得奖励资金4200万元。此外，2023年8月，王某主导引进某新能源汽车生产项目，在未开展尽职调查、未经过集体决策程序的情况下，承诺给予企业30亿元财政补贴、1000亩工业用地零地价出让等优惠条件，项目协议总投资120亿元，约定2025年末完成投资80亿元。截至2025年末，该市已累计支付补贴资金18亿元，交付土地850亩，但项目实际完成投资仅32亿元，企业因资金链断裂已停工6个月，已建成的厂房存在质量问题，无法投入生产，存在重大国有资产流失风险。（2）自然资源资产管理方面：王某任职期间，该市共批准建设用地12.6万亩，其中占用耕地2.1万亩。审计发现，该市有12个建设项目未办理农用地转用审批手续即违法占用耕地3200亩，其中有4个项目为王某批示同意“先行开工、后补手续”的重点项目，涉及耕地1200亩。此外，该市下辖的B县为完成耕地占补平衡考核任务，通过虚报旱地改水田项目面积、篡改土地整治验收资料等方式，虚报新增水田面积850亩，违规获取耕地占补平衡指标交易收益2.3亿元，王某作为市耕地保护工作领导小组组长，未按规定对耕地占补平衡项目开展核查验收，也未对B县耕地占补平衡数据失真问题进行追责。（3）生态环境保护方面：王某任职期间，该市GDP年均增长7.2%，但单位GDP能耗累计仅下降8.5%，未完成任期内下降18%的约束性目标；主要污染物排放总量累计下降9.2%，低于考核目标6.8个百分点。审计发现，该市有27家高耗能、高排放企业未按规定安装污染源在线监测设备，其中12家企业存在长期超标排放问题，市生态环境局多次对相关企业作出行政处罚，但处罚金额仅为法定应处罚金额的30%，王某曾多次批示要求对重点工业企业“审慎监管、容错纠错”，不得随意采取停产限产措施。此外，该市境内的某流域国考断面水质连续3年未达到国家考核标准，王某作为市级流域河长，任职期间仅召开过1次流域治理专题会议，未推动建立跨区域协同治理机制，流域综合治理项目完成率不足50%，流域内18个排污口未按规定关停。要求：1.结合上述审计事项，说明审计组对王某经济责任履行情况进行审计评价时应当遵循的基本原则及核心评价内容。2.针对上述三个方面的事项，分别界定王某应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并说明具体理由。3.请简述经济责任审计与自然资源资产离任审计协同实施的主要路径及实践意义。第3题（必答题，18分）背景资料：2026年2月，审计署某派出局按照年度中央企业审计项目计划，对某中央企业集团有限公司（以下简称甲集团）2025年度财务收支及经营绩效情况进行审计。甲集团为国务院国资委监管的国有重要骨干企业，主要从事能源开发、装备制造、工程建设三大业务板块，拥有二级子公司28家，境内外员工12.6万人。2025年末，甲集团合并资产总额为8920亿元，负债总额为5670亿元，资产负债率为63.6%；当年实现营业收入3260亿元，利润总额187亿元，净利润142亿元，国有资本保值增值率为103.2%，较国资委下达的105%的考核目标低1.8个百分点。审计实施过程中，审计组通过分析财务数据、查阅内部决策文件、延伸子公司、外部函证等方式，发现以下事项：（1）对外投资管理方面：2025年3月，甲集团下属的二级子公司乙能源公司与某民营企业丙公司共同出资设立合资公司丁公司，合作开发新型储能电池项目。乙能源公司出资4.5亿元，持股比例为45%；丙公司以3项发明专利技术出资，认缴出资额5.5亿元，持股比例为55%。审计发现，该对外投资事项未按规定报甲集团审批，乙能源公司仅由总经理办公会审议通过即实施投资，且未按规定开展资产评估，丙公司用于出资的3项专利技术经审计组委托第三方评估机构评估，实际价值仅为1.2亿元，远低于其认缴的5.5亿元出资额。截至2025年末，丁公司因核心技术研发失败、市场拓展不及预期已进入破产清算程序，乙能源公司的4.5亿元股权投资预计将全部形成损失。（2）财务核算及经营业绩方面：2025年，甲集团为完成国资委下达的营业收入考核指标，由集团总经理办公会研究决定，安排下属工程建设板块的5家子公司开展虚构贸易业务，通过与12家外部关联企业签订虚假购销合同，循环开展无实物、无实物流转的“空转”贸易，全年累计虚增营业收入216亿元，虚增利润总额12.8亿元，占甲集团当年合并利润总额的6.8%。此外，甲集团2025年末应收账款余额为872亿元，较上年末增长38%，其中有126亿元应收账款的债务人为甲集团实际控制的空壳公司，相应计提的坏账准备仅为2.3亿元，坏账计提比例仅为1.8%，远低于同行业平均5%的计提比例，存在坏账准备计提不足、虚增利润的问题。（3）数字化转型项目管理方面：甲集团2024年启动数字化转型建设项目，计划总投资12.6亿元，建设期为3年，主要建设内容包括财务共享中心、供应链协同平台、生产运营大数据分析平台、数据安全防护体系等。截至2025年末，该项目已累计投资7.8亿元，占总投资计划的61.9%。审计发现，该项目未按规定开展公开招标，甲集团直接将项目主体建设任务委托给其下属的三级科技子公司，合同总金额为9.8亿元，较第三方造价咨询机构测算的合理造价高出2.2亿元。此外，已建成上线的财务共享中心实际运行效果未达预期，费用报销审核效率较上线前仅提升15%，远低于项目实施方案中承诺的60%；且平台存在严重数据安全隐患，2025年曾发生2次财务数据泄露事件，涉及3200名员工的个人敏感信息及12亿元的交易数据，未按规定向监管部门报告。要求：1.针对上述三类事项，分别指出甲集团及相关下属企业存在的主要问题，并说明审计组为核实相关问题应进一步采取的审计程序。2.结合背景资料，分析甲集团经营管理中存在的主要风险点及风险成因。3.针对甲集团虚构贸易业务、虚增经营业绩的问题，提出具体的审计整改建议。第4题（选答题，16分）背景资料：2026年5月，审计署某特派办按照国家重大政策措施落实情况跟踪审计工作安排，对某省“十四五”重点水利工程——X水库工程开展跟踪审计。X水库是国务院确定的150项重大水利工程之一，总投资128亿元，建设工期为4年，2023年10月正式开工，计划2027年10月完工，主要建设内容包括拦河大坝、溢洪道、输水隧洞、移民安置区、配套灌区等，设计总库容为12.6亿立方米，建成后可解决下游230万人口的饮水安全问题，灌溉农田面积180万亩。截至2026年3月末，项目累计完成投资52.6亿元，占总投资的41.1%，其中大坝工程完成投资28.2亿元，输水隧洞工程完成投资10.8亿元，移民安置工程完成投资13.6亿元。审计实施过程中，审计组通过查阅招投标资料、工程建设资料、财务资料，结合现场检测、大数据分析、走访移民群众等方式，发现以下事项：（1）工程招投标方面：该项目大坝主体工程施工招标采用公开招标方式，招标控制价为43.32亿元，共有8家企业参与投标。审计组通过比对投标文件发现，有3家投标企业的投标文件内容存在高度雷同，其中施工组织设计章节的文字重复率达92%，错误表述完全一致；2家企业的拟任项目负责人曾在同一家施工企业任职，3家企业的投标保证金均由同一家第三方咨询公司代缴。最终中标企业为A建设集团有限公司，中标价为42.8亿元，较招标控制价低1.2%。审计进一步发现，A公司中标后，将大坝主体工程的80%施工任务分包给5家不具备水利水电工程施工一级资质的民营企业，分包合同总金额达32亿元，未按规定报项目业主及监理单位审批，属于违法分包。（2）工程质量及进度方面：审计组委托第三方检测机构对已浇筑的大坝坝体混凝土进行抽样检测，发现有12个批次的混凝土强度未达到设计要求，涉及坝段长度120米，浇筑方量为1.8万立方米。经核实，施工单位为降低成本，擅自降低水泥标号，将设计要求的P.O42.5水泥更换为P.O32.5水泥，且未按规定对混凝土配比进行试验检测，监理单位未严格履行质量监管职责，对不合格混凝土未要求返工。此外，项目实际建设进度较计划进度滞后22%，其中输水隧洞工程因前期地质勘察不充分，实际地质条件与勘察报告不符，施工难度大幅增加，预计将滞后6个月完工，项目业主未按规定对进度滞后问题制定整改方案，也未调整后续施工计划及工期安排。（3）征地移民安置方面：该项目共需搬迁移民1260户、4820人，征收土地1.2万亩，其中耕地4200亩，征地移民安置总投资为36亿元。审计发现，项目业主未按规定将征地补偿款直接发放到移民个人账户，而是拨付给乡镇政府代管，截至2025年末，有3.2亿元征地补偿款被11个乡镇挪用用于补充乡镇财政经费、偿还政府存量债务、发放乡镇工作人员补贴等。此外，已建成的移民安置区房屋有27栋存在墙体开裂、地基沉降、屋面漏水等质量问题，涉及移民186户，移民多次反映但相关问题未得到有效整改，安置区配套的学校、医院、供水等公共服务设施也未按规划建成。要求：1.针对上述招投标环节发现的问题，说明审计组应如何收集审计证据并准确认定围标串标行为。2.结合重大水利工程建设的特点，说明跟踪审计的核心重点内容。3.针对工程质量存在的安全隐患问题，提出具体的审计处理建议。第5题（选答题，16分）背景资料：2026年3月，某省审计厅按照年度审计项目计划，组织对该省2025年度碳达峰碳中和政策落实情况开展专项审计，重点涉及工业、能源、交通运输、建筑四大重点领域，覆盖全省16个地市、27家重点排放企业、12个省级相关部门。审计的主要目标是核查该省碳达峰碳中和相关政策落实情况、目标任务完成情况、资金管理使用情况，揭示存在的突出问题，推动完善政策措施，助力实现“双碳”目标。审计实施过程中，审计组通过采集能耗数据、碳排放核算数据、污染源监测数据，结合延伸核查企业、查阅项目资料、数据分析等方式，发现以下事项：（1）碳排放数据质量方面：审计组抽查了12家重点排放企业的2025年度碳排放核算报告，发现有7家企业存在碳排放数据造假问题，其中3家火电企业通过篡改燃煤消耗量、调整烟气排放连续监测系统参数、修改煤质检测报告等方式，虚报碳减排量12.8万吨，违规在全国碳市场出售碳排放配额获得收益4260万元；4家化工企业未按规定将Scope2（间接排放）范围的碳排放纳入核算，少报碳排放总量21.6万吨，逃避碳排放配额清缴义务。此外，该省生态环境厅未按规定对重点排放企业的碳排放核算报告开展全面核查，仅抽查了30%的重点企业，且核查流程不规范，核查结论失真，未发现企业数据造假问题。（2）高耗能项目管控方面：审计发现，2023年至2025年，该省共审批新建高耗能、高排放项目128个，其中有27个项目未按规定开展节能审查，12个项目能耗指标超过本地区能耗总量控制目标，涉及能耗增量320万吨标准煤，部分项目属于国家明令限制的低端产能。此外，有18家列入全省淘汰落后产能清单的企业未按规定时限关停，仍在违规生产，涉及年能耗120万吨标准煤，当地政府为保障税收和就业，未按规定采取关停措施，也未按要求向社会公示淘汰名单。（3）绿电及绿证交易方面：2025年该省绿电交易量为86亿千瓦时，绿证交易量为120万张，居全国前列。审计发现，有5家企业通过虚构绿电交易合同、开展循环交易等方式，虚增绿电消纳量23亿千瓦时，骗取国家绿电补贴1.2亿元；有8家企业购买的32万张绿证，对应的可再生能源项目已享受国家可再生能源电价附加补贴，存在重复享受补贴的问题，涉及资金6400万元。此外，该省能源局未按规定对绿电交易及绿证交易开展监督检查，对交易中的违规行为未及时发现和查处。要求：1.结合上述审计事项，说明碳达峰碳中和政策落实审计面临的主要难点及应对策略。2.针对碳排放数据造假问题，说明审计组可以采用的技术方法和核查路径。3.请简述构建碳达峰碳中和审计评价指标体系的基本原则及核心指标内容。第二部分论述题第6题（必答题，18分）背景资料：党的二十大报告明确提出，要健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系，完善权力监督制约机制，以党内监督为主导，促进各类监督贯通协调，让权