2026年税务师考试《税收筹划》考前押题试卷

2026年税务师考试《税收筹划》考前押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.在税收筹划的原则中，强调筹划活动必须以最小的成本获取最大的经济利益的原则是（）。A.合法性原则B.效益性原则C.预期性原则D.敏感性原则2.下列关于个人独资企业和合伙企业税收筹划的说法中，正确的是（）。A.个人独资企业缴纳企业所得税B.合伙企业缴纳企业所得税C.个人独资企业和合伙企业均缴纳个人所得税D.个人独资企业缴纳个人所得税，合伙企业缴纳企业所得税3.某企业为增值税一般纳税人，主要从事建筑装饰服务。2016年5月1日后新设立的分支机构，若总机构已认定为一般纳税人，该分支机构应（）。A.申请认定为一般纳税人B.申请认定为小规模纳税人C.不需要办理税务登记D.按照总机构的身份纳税4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于集体福利5.在企业所得税税前扣除中，下列关于职工福利费扣除限额的说法正确的是（）。A.按工资薪金总额的14%计算扣除B.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分准予结转以后年度扣除C.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除D.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分不得扣除6.下列关于研发费用加计扣除政策的表述，不符合规定的是（）。A.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除C.研发费用加计扣除实行备案管理D.企业研发费用各项目实际发生额均应按照《企业研发费用税前加计扣除政策执行问题解答》规定的范围归集7.甲公司为居民企业，2025年度发生公益性捐赠支出100万元。甲公司2025年度利润总额为800万元，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2025年度应纳税所得额为（）。A.800万元B.860万元C.900万元D.800万元8.下列关于个人所得税的说法中，错误的是（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.稿酬所得的收入额减按70%计算后，再乘以20%的税率，减按70%计算后的收入额为应纳税所得额C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税D.非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴9.下列各项中，在计算个人所得税时，不得享受专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.购买商业健康保险的支出10.下列关于股权转让的税收筹划中，利用的是（）。A.企业组织形式的筹划B.税收优惠政策的筹划C.纳税时间的筹划D.纳税地点的筹划11.某企业为增值税小规模纳税人，2016年5月1日后新设立的分支机构，若总机构已认定为一般纳税人，该分支机构（）。A.申请认定为一般纳税人B.申请认定为小规模纳税人C.不需要办理税务登记D.按照总机构的身份纳税12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于集体福利13.下列关于个人独资企业和合伙企业税收筹划的说法中，正确的是（）。A.个人独资企业缴纳企业所得税B.合伙企业缴纳企业所得税C.个人独资企业和合伙企业均缴纳个人所得税D.个人独资企业缴纳个人所得税，合伙企业缴纳企业所得税14.在企业所得税税前扣除中，下列关于职工福利费扣除限额的说法正确的是（）。A.按工资薪金总额的14%计算扣除B.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分准予结转以后年度扣除C.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除D.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分不得扣除15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是（）。A.企业所得税税款B.合同违约金C.行政性罚款D.纳税人逾期归还银行贷款而支付的罚息16.某企业为居民企业，2025年度发生公益性捐赠支出100万元。甲公司2025年度利润总额为800万元，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2025年度应纳税所得额为（）。A.800万元B.860万元C.900万元D.800万元17.下列关于个人所得税的说法中，错误的是（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.稿酬所得的收入额减按70%计算后，再乘以20%的税率，减按70%计算后的收入额为应纳税所得额C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税D.非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴18.下列各项中，在计算个人所得税时，不得享受专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.购买商业健康保险的支出19.下列关于股权转让的税收筹划中，利用的是（）。A.企业组织形式的筹划B.税收优惠政策的筹划C.纳税时间的筹划D.纳税地点的筹划20.某企业为增值税小规模纳税人，2016年5月1日后新设立的分支机构，若总机构已认定为一般纳税人，该分支机构（）。A.申请认定为一般纳税人B.申请认定为小规模纳税人C.不需要办理税务登记D.按照总机构的身份纳税21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于集体福利22.下列关于个人独资企业和合伙企业税收筹划的说法中，正确的是（）。A.个人独资企业缴纳企业所得税B.合伙企业缴纳企业所得税C.个人独资企业和合伙企业均缴纳个人所得税D.个人独资企业缴纳个人所得税，合伙企业缴纳企业所得税23.在企业所得税税前扣除中，下列关于职工福利费扣除限额的说法正确的是（）。A.按工资薪金总额的14%计算扣除B.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分准予结转以后年度扣除C.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除D.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分不得扣除24.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是（）。A.企业所得税税款B.合同违约金C.行政性罚款D.纳税人逾期归还银行贷款而支付的罚息25.某企业为居民企业，2025年度发生公益性捐赠支出100万元。甲公司2025年度利润总额为800万元，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2025年度应纳税所得额为（）。A.800万元B.860万元C.900万元D.800万元26.下列关于个人所得税的说法中，错误的是（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.稿酬所得的收入额减按70%计算后，再乘以20%的税率，减按70%计算后的收入额为应纳税所得额C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税D.非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴27.下列各项中，在计算个人所得税时，不得享受专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.购买商业健康保险的支出28.下列关于股权转让的税收筹划中，利用的是（）。A.企业组织形式的筹划B.税收优惠政策的筹划C.纳税时间的筹划D.纳税地点的筹划29.某企业为增值税小规模纳税人，2016年5月1日后新设立的分支机构，若总机构已认定为一般纳税人，该分支机构（）。A.申请认定为一般纳税人B.申请认定为小规模纳税人C.不需要办理税务登记D.按照总机构的身份纳税30.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于集体福利31.下列关于个人独资企业和合伙企业税收筹划的说法中，正确的是（）。A.个人独资企业缴纳企业所得税B.合伙企业缴纳企业所得税C.个人独资企业和合伙企业均缴纳个人所得税D.个人独资企业缴纳个人所得税，合伙企业缴纳企业所得税32.在企业所得税税前扣除中，下列关于职工福利费扣除限额的说法正确的是（）。A.按工资薪金总额的14%计算扣除B.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分准予结转以后年度扣除C.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除D.按工资薪金总额的14%计算扣除，超过部分不得扣除33.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是（）。A.企业所得税税款B.合同违约金C.行政性罚款D.纳税人逾期归还银行贷款而支付的罚息34.某企业为居民企业，2025年度发生公益性捐赠支出100万元。甲公司2025年度利润总额为800万元，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2025年度应纳税所得额为（）。A.800万元B.860万元C.900万元D.800万元35.下列关于个人所得税的说法中，错误的是（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.稿酬所得的收入额减按70%计算后，再乘以20%的税率，减按70%计算后的收入额为应纳税所得额C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税D.非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴36.下列各项中，在计算个人所得税时，不得享受专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.购买商业健康保险的支出37.下列关于股权转让的税收筹划中，利用的是（）。A.企业组织形式的筹划B.税收优惠政策的筹划C.纳税时间的筹划D.纳税地点的筹划38.某企业为增值税小规模纳税人，2016年5月1日后新设立的分支机构，若总机构已认定为一般纳税人，该分支机构（）。A.申请认定为一般纳税人B.申请认定为小规模纳税人C.不需要办理税务登记D.按照总机构的身份纳税39.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于集体福利40.下列关于个人独资企业和合伙企业税收筹划的说法中，正确的是（）。A.个人独资企业缴纳企业所得税B.合伙企业缴纳企业所得税C.个人独资企业和合伙企业均缴纳个人所得税D.个人独资企业缴纳个人所得税，合伙企业缴纳企业所得税二、多项选择题1.下列关于税收筹划原则的说法中，正确的有（）。A.税收筹划必须以遵守国家现行税法为前提B.税收筹划应追求经济效益最大化C.税收筹划应考虑纳税风险D.税收筹划可以完全不考虑筹划成本2.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有企业B.个人独资企业C.合伙企业D.外商投资企业3.下列关于增值税起征点的规定中，表述正确的有（）。A.个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税B.达到起征点的，应就全部销售额缴纳增值税C.按期纳税的起征点为月销售额500元D.按次纳税的起征点为每次（日）销售额50元4.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.合同违约金B.行政性罚款C.纳税人逾期归还银行贷款而支付的罚息D.诉讼费用5.下列各项中，在计算个人所得税时，不得享受专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.购买商业健康保险的支出6.下列关于高新技术企业税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.高新技术企业享受税收优惠需要经过税务机关认定C.高新技术企业享受税收优惠可以自行决定是否申报D.高新技术企业研发费用加计扣除比例可以超过100%7.下列关于个人独资企业和合伙企业税务处理的表述中，正确的有（）。A.个人独资企业以投资者为纳税义务人B.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人C.合伙企业按照“先分后税”的原则，分别计算应纳税所得额D.合伙企业生产经营所得和投资者兴办其他企业合并计算的，可合并申报缴纳个人所得税8.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于集体福利9.在企业重组中，适用特殊性税务处理（特殊性税务处理）的条件包括（）。A.具有合理的商业目的B.重组交易的对价支付以股权支付为主C.重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.重组当事各方均具有合理的商业目的10.下列关于税收筹划风险的说法中，正确的有（）。A.政策变动风险是指税收政策发生调整导致原筹划方案失效的风险B.执法风险是指税务机关对筹划行为的认定与纳税人认知不一致的风险C.经营风险是指企业自身经营状况恶化导致筹划效果不佳的风险D.税收筹划没有任何风险，可以完全规避11.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或者取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天12.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得13.下列关于企业所得税资产损失税前扣除的说法中，正确的有（）。A.企业在当年汇算清缴结束前，发现当年资产损失未在税前扣除的，应追补至该项目发生年度在税前扣除B.企业资产损失税前扣除原则上按企业年度进行汇算清缴C.企业资产损失相关资料留存备查D.企业资产损失必须经过税务机关审批后方可扣除14.下列关于股权转让的税务处理中，正确的有（）。A.股权转让所得属于企业所得税应税收入B.个人转让股权，以其转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额C.股权转让所得需要缴纳个人所得税D.股权转让所得需要缴纳增值税15.下列关于税收筹划基本方法的说法中，正确的有（）。A.利用税收优惠政策是税收筹划最直接、最有效的方法B.纳税时间的筹划可以推迟纳税时间，获得资金的时间价值C.纳税地点的筹划主要是针对不同地区税负差异的利用D.税率差异筹划只适用于跨国公司16.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息17.下列关于个人所得税自行纳税申报的说法中，正确的有（）。A.年所得12万元以上的纳税人，应当在纳税年度终了后3个月内，向税务机关办理纳税申报B.取得境外所得的纳税人，应当在纳税年度终了后30日内，向中国境内税务机关办理纳税申报C.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写个人所得税纳税申报表D.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报18.下列各项中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失19.下列关于企业重组特殊性税务处理的表述中，正确的有（）。A.企业重组符合特殊性税务处理条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以暂不确认有关资产的转让所得或损失B.企业重组符合特殊性税务处理条件的，交易各方对其交易中的非股权支付部分，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础C.企业重组符合特殊性税务处理条件的，企业重组后的全部资产与原企业的资产一样，均按原计税基础计算折旧或摊销D.企业重组符合特殊性税务处理条件的，企业合并后的企业，其各项资产、负债的计税基础，应当以合并前的各项资产、负债在原企业计税基础为基础确定20.下列关于税收筹划风险管理的说法中，正确的有（）。A.税收筹划风险包括政策风险、执法风险、经营风险等B.税收筹划风险可以通过事前预测、事中控制、事后补救来管理C.税收筹划风险越大，收益越高D.企业应建立健全内部税务风险管理制度三、简答题1.简述税收筹划的成本效益原则及其在实务中的应用。2.简述转让定价调整的“可比非受控价格法”的含义及其适用条件。四、综合分析题甲公司是一家主要从事软件开发与技术服务的高新技术企业，2025年度发生以下经济业务：（一）2025年1月，甲公司董事会决议，将公司名下一栋自用的办公楼用于出租，对外出租给乙公司使用。该办公楼原值5000万元，已计提折旧1000万元，公允价值6000万元。假设不考虑土地增值税及契税等其他税费。（二）2025年，甲公司为了扩大研发规模，新购入一台研发设备，原值1000万元，预计使用年限10年，净残值率为5%。甲公司采用直线法计提折旧。（三）甲公司的高级管理人员张某，2025年从甲公司取得的工资薪金收入为60万元，另取得全年一次性奖金40万元。张某每月的基本减除费用为5000元，专项附加扣除为2000元。（四）2025年12月，甲公司拟将其持有的丙公司（非上市公司）100%的股权以5000万元的价格转让给丁公司。丙公司股权投资的计税基础为2000万元。甲公司计划通过以下两种方案进行筹划：方案一：甲公司直接将丙公司股权以5000万元的价格转让给丁公司。方案二：甲公司先将丙公司变更为甲公司控股的合伙企业，然后由该合伙企业将丙公司股权以5000万元的价格转让给丁公司。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算甲公司将自用办公楼出租后，在计算2025年度企业所得税时，该办公楼的折旧额及租金收入应缴纳的增值税和企业所得税（假设甲公司为增值税一般纳税人，不动产出租适用9%税率，城市维护建设税及教育费附加不计）。2.计算甲公司新购入研发设备在2025年度可以享受的研发费用加计扣除金额（假设甲公司为制造业企业）。3.计算张某2025年度应缴纳的个人所得税（不考虑专项附加扣除）。4.分析方案一和方案二中，甲公司转让丙公司股权应缴纳的企业所得税或个人所得税的差异，并说明哪种方案更节税，简述理由。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.D5.A6.C7.B8.D9.D10.B11.A12.D13.C14.A15.C16.B17.D18.D19.B20.A21.D22.C23.A24.C25.B26.D27.D28.B29.A30.D31.C32.A33.C34.B35.D36.D37.B38.A39.D40.C二、多项选择题1.ABC2.AD3.AB4.ACD5.D6.AB7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABC11.ABCD12.ABCD13.ABC14.ABC15.ABC16.ABC17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABD三、简答题1.税收筹划的成本效益原则是指在进行税收筹划时，必须将筹划方案实施所花费的成本（包括策划成本、实施成本、风险成本等）与筹划所获得的经济效益（包括节税额、资金的时间价值、信誉价值等）进行比较。只有在筹划收益大于筹划成本的情况下，该方案才是可行的。在实务中，不仅要考虑显性的资金成本，还要考虑隐性的合规风险和机会成本。2.可比非受控价格法是指将关联方的交易价格与独立企业在非受控市场中的交易价格进行比较。如果关联交易价格与非受控价格一致或相似，则采用非受控价格作为关联交易的定价依据。该方法要求企业能够获取足够的可比非受控交易数据，适用于产品结构相似、市场环境类似的商品或服务交易。四、综合分析题1.（1）办公楼转为出租，会计上确认投资性房地产，计税基础按原计税基础扣除已提折旧后的余额确定。计税基础=5000-1000=4000（万元）。2025年折旧额=4000÷10÷12=33.33（万元）。（2）租金收入应缴纳增值税：假设年租金为X元，增值税=X÷(1+9%)×9%。（3）租金收入属于企业所得税应税收入，需并入利润总额纳税。2.（1）研发设备计税基础=1000（万元）。（2）年折旧额=1000×(1-5%)÷10=95（万元）。（3）2025年研发费用加计扣除金额=95×100%=95（万元）。3.（1）张某2025年综合所得应纳税所得额=工资薪金60万+奖金40万-6万（基本减除费用）=94万。（2）2026年政策下，全年一次性奖金并入综合所得计算。94万>36万，适用20%税率。（3）应缴纳个人所得税=940,000×20%-16,920=99,080（元）。4.（1）方案一：甲公司直接转让股权。应纳税所得额=5000-2000=3000（万元）。应缴纳企业所得税=3000×25%=750（万元）。（2）方案二：甲公司先转为合伙企业，再转让股权。合伙企业不缴纳企业所得税，由合伙人缴纳个人所得税。应纳税所得额=5000-2000=3000（万元）。合伙人应缴纳个人所得税=3000×10%-2520=-2220（元），由于3000元在3%税率档（0-36000元），实际税额=3000×3%=90（元）。（3）方案二更节税。理由：利用了“先分后税”的机制，将有限公司的双重征税（企业所得税+分红个税）转化为合伙企业的单一征税（个人经营所得税），且经营所得的边际税率较低（3%），从而有效降低了税负。解析思路：一、单项选择题解析1.B：税收筹划的核心目的是获取经济利益，因此必须遵循成本效益原则，即筹划收益应大于筹划成本。2.C：根据税法规定，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税（经营所得）。3.A：自2016年5月1日起，新设立的分支机构，若总机构为一般纳税人，分支机构必须申请认定为一般纳税人。4.D：视同销售包括自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，以及将外购的货物用于非增值税应税项目等。外购货物用于集体福利通常不视同销售（除非用于非应税项目）。5.A：职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，超过部分不得扣除，不得结转。6.C：研发费用加计扣除实行备案管理，而非审批制。7.B：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。限额=800×12%=96万元。实际捐赠100万元，超过限额4万元，需调增应纳税所得额。应纳税所得额=800+(100-96)=804万元。注：此处计算逻辑为调增4元，税额为201元。8.D：非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，应当按月或者按次预扣预缴税款，次年3月1日至6月30日办理汇算清缴。9.D：商业健康保险属于“其他扣除”，不属于“专项附加扣除”范围。10.B：利用税收优惠政策（如改变组织形式）是常见的筹划手段。二、多项选择题解析1.ABC：税收筹划必须合法、有效（效益性）、考虑风险。D错误，必须考虑成本。2.AD：个人独