国有企业财务管理办法（新版）

国有企业财务管理办法（最新版）说明：国家层面现行基础性法规为《企业财务通则》（财政部令第41号，2007年实施），无单独名为《国有企业财务管理办法》的国家级新文件。本文为国企内部管理制度范本，适配国资监管、国企改革、国有资本保值增值、资金管控、资产损失追责等最新监管要求，可直接作为企业内部发文文档使用。第一章总则第一条制定目的与依据为规范本国有企业（以下简称"企业"）财务行为，加强财务管理与风险防控，保护国有资产安全完整，实现国有资本保值增值，提升资金使用效益，依据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国会计法》《企业财务通则》《企业会计准则》、国有资产监督管理相关法规，结合企业实际，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于本企业本部及纳入合并报表范围内全资子公司、控股子公司。参股企业参照本办法原则执行。金融类子企业另行按行业监管制度执行。第三条财务管理目标建立健全财务治理体系，合理筹集资金、高效营运资产、严控成本费用、规范收益分配、防范财务风险；坚持合规优先、风险可控、价值创造，保障国有资本安全，支撑企业战略落地。第四条财务管理原则合规审慎原则：严格遵守财经法律法规、国资监管规定，规范财务核算、资金支付、对外投资、担保、资产处置行为。资本保值增值原则：落实国有资本保值增值责任，严控资产损失，严禁侵占、挪用、流失国有资产。风险可控原则：建立全流程财务风险预警、识别、处置机制，严控债务、资金、投融资、汇率、税务风险。预算引领原则：全面预算管理统筹经营、投资、融资活动，强化预算刚性约束。分级授权、权责对等原则：落实"三重一大"决策制度，财务事项分级审批、授权管理，谁决策谁负责。业财融合原则：推动财务深度嵌入业务前端，强化事前测算、事中管控、事后评价。第五条财务管理体制企业董事会承担财务管理最终责任；经理层负责组织实施日常财务管理工作；财务部门作为财务管理职能机构；监事会、内审部门履行财务监督职责。子公司落实财务主体责任，重大财务事项须上报母公司审批或备案。第二章财务机构与财务人员第六条财务机构设置企业设立独立财务部门，负责会计核算、资金管理、预算管理、投融资财务评审、税务管理、资产价值管理、财务报告、内控管理。子公司按规模设置财务机构或配备专职财务人员。第七条财务负责人管理总会计师（财务负责人）由董事会聘任，对董事会和经理层负责；子公司财务负责人实行委派管理，母公司统一考核，重大财务事项实行报告制度。第八条财务人员职责与职业道德财务人员持证上岗，遵守会计职业道德，不得伪造变造凭证、账册，严禁隐瞒收入、虚列成本、账外账。财务岗位实行不相容岗位分离：出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用债权债务账目登记。第三章资金管理第九条资金集中管理推行资金集中管理，建立资金池，统筹归集、调度子公司资金；统一银行账户开立、变更、注销审批，银行账户实行台账管理，严禁私设账户、账外资金、小金库。第十条筹资管理融资实行统一管理，年度融资方案纳入全面预算，履行"三重一大"决策程序。合理控制资产负债率，严控隐性债务，严禁违规担保、违规集资。对外融资前开展偿债能力、成本、风险测算。第十一条资金支付审批资金支付执行分级授权审批，坚持"无预算不支付、无合同不支付、手续不全不支付"。大额资金支付按"三重一大"集体决策。强化网银、印鉴、U盾分离管理，落实支付复核。第十二条现金与票据管理严格执行现金管理条例，限制大额现金结算；银行承兑汇票、商业汇票建立台账，跟踪票据取得、背书、贴现、到期兑付，防范票据风险。第四章全面预算管理第十三条预算体系实行全面预算管理，覆盖业务预算、资本预算、资金预算、财务预算。预算年度为自然年度。第十四条预算编制、审批与执行预算自上而下、自下而上结合编制，经董事会审议后报出资人备案。预算一经批复，原则上不得随意调整；确需调整，按规定履行审批程序。建立预算执行动态监控，对超预算事项严格管控。第十五条预算考核预算执行结果纳入经营业绩考核，与绩效薪酬挂钩，分析预算差异、落实整改。第五章资产管理第十六条资产分类资产包括货币资金、应收款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、其他资产。第十七条流动资产管理应收款项建立台账，落实催收责任，定期开展账龄分析；严格坏账认定、核销审批，资产损失按国资监管规定履行备案或报批程序。存货定期盘点，严控呆滞、报废存货。第十八条固定资产与在建工程固定资产实行全生命周期管理，购置、大修、处置、报废履行审批；定期资产盘点，做到账实相符。在建工程概算、预算、竣工决算管理，严格工程款项支付审核，及时转固。第十九条对外投资管理对外投资纳入年度资本预算，履行可行性财务测算、风险评估、"三重一大"决策；股权投资跟踪投后财务监测，定期评估投资效益；严禁未经审批对外投资。第二十条资产处置资产转让、报废、无偿划转、对外出租，按国资规定开展资产评估，履行内部决策与外部报批备案，严防低价处置造成国有资产流失。第六章成本费用管理第二十一条成本管控建立成本管控体系，规范成本归集、核算口径，严控非生产性支出，压降"三公经费"、会议费、业务招待费。第二十二条费用报销费用报销坚持真实、合法、相关性原则，凭合规原始凭证报销，严格执行费用标准。严禁虚列费用、套取资金。第二十三条薪酬管理职工薪酬、绩效、中长期激励按国资薪酬监管政策执行，薪酬方案履行内部决策与报批程序，不得超标准发放。第七章收入、利润及收益分配第二十四条收入管理严格执行企业会计准则确认收入，不得提前或延后确认收入；规范合同财务审核，加强应收账款回款管理。第二十五条利润管理年度利润以年度财务决算审计结果为准。净利润分配顺序：弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向出资人分配利润。国有资本收益按规定及时上缴。第八章税务管理第二十六条税务合规管理建立税务管理制度，依法纳税，做好税务申报、发票管理、税务档案；开展税务风险自查，规范重大交易税务筹划，防范税务稽查风险。第九章财务报告、财务信息化与财务信息披露第二十七条财务报告管理按月编制财务快报，按年度编制财务决算报告，年度决算须委托具备资质会计师事务所审计。财务决算履行内部审议、上报出资人程序。第二十八条财务信息化使用财务信息系统，落实权限管理、数据备份，保障财务数据安全，推进业财一体化。第二十九条信息报送与公开按国资监管要求及时报送财务数据、分析报告；按规定向职工、出资人公开相关财务信息。第十章财务风险与内控管理第三十条财务内控体系建立财务内控体系，梳理资金、投融资、资产、合同、税务关键控制点，定期内控评价，堵塞管理漏洞。第三十一条风险预警建立财务预警指标体系（资产负债率、流动比率、经营性现金流、逾期应收等），出现预警信号及时启动风险处置预案。第三十二条担保管理对外担保统一归口管理，严格担保对象资质审查，履行集体决策和报批程序，严控担保规模，严禁违规对外担保。第十一章财务监督与资产损失责任追究第三十三条多层级监督财务部门日常监督、内审部门专项审计、监事会监督，配合国资、财政、审计机关外部监督检查。第三十四条资产损失追责发生国有资产损失，按国资资产损失责任追究办法开展核查；对违规决策、弄虚作假、履职不力造成损失的，追究相关责任人责任；涉嫌犯罪移交司法机关。第三十五条档案管理会计凭证、账簿、报表、合同、审计报告等财务档案按《会计档案管理办法》保管。第十二章附则第三十六条本办法由企业财务部负责解释。第三十七条本办法未尽事项，按照国家法律法规、国资监管相关规定执行。