2026年审计师考试审计专业实务模拟真题及参考答案

2026年审计师考试审计专业实务模拟真题及参考答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2024年修订的《中华人民共和国国家审计准则》，下列关于审计机关法定职责的表述，正确的是（）A.审计机关有权对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查B.审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的财务收支进行审计监督C.审计机关应当直接负责所有单位内部审计工作的业务指导和监督D.审计机关仅对被审计单位财政财务收支的真实合法性进行审计，不涉及效益性2.下列审计分类中，按照审计内容和目标划分的是（）A.国家审计、内部审计、社会审计B.财政财务审计、绩效审计、经济责任审计C.事前审计、事中审计、事后审计D.就地审计、报送审计、远程审计3.下列关于审计证据特性的表述，正确的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量C.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.审计证据数量不足时，可以通过提高质量来弥补4.根据中国注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内5.下列各项中，不属于内部控制五要素的是（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.审计监督6.下列审计程序中，通常不适用审计抽样的是（）A.控制测试B.细节测试C.风险评估程序D.应收账款函证7.销售与收款循环中，下列职务属于不相容职务的是（）A.销售合同签订与赊销信用审批B.仓库发货与编制发运凭证C.财务部门开票与记录收入明细账D.信用管理部门审批坏账与登记坏账准备明细账8.下列审计程序中，能够验证营业收入截止认定的是（）A.从营业收入明细账追查至销售发票和发运凭证B.从发运凭证追查至营业收入明细账C.检查资产负债表日前后若干天的发运凭证与收入记录，核对是否归属同一会计期间D.分析本年度各月份营业收入的波动情况9.下列关于应收账款函证范围的表述，正确的是（）A.应收账款在全部资产中所占比重越小，函证范围越大B.被审计单位内部控制越薄弱，函证范围越小C.以前期间函证中发现的差异越多，函证范围越大D.采用消极式函证时，需要的函证样本量更小10.采购与付款循环中，负责验收商品并编制验收单的部门是（）A.采购部门B.仓库部门C.验收部门D.财务部门11.下列关于应付账款函证的表述，正确的是（）A.应付账款函证是必须实施的审计程序B.应付账款函证能够有效查出未入账的应付账款C.函证应付账款时，应当选择余额较小甚至为零的供应商作为函证对象D.函证应付账款最好采用积极式函证12.甲公司为增值税一般纳税人，2025年购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费2万元（不含税），保险费1万元，员工培训费0.5万元，该设备的入账价值为（）A.203万元B.203.5万元C.229万元D.229.5万元13.生产与存货循环中，下列内部控制设计存在缺陷的是（）A.生产计划部门根据客户订单和销售预测制定生产计划B.仓库部门根据生产部门的领料单发出原材料C.产品完工后由生产部门直接办理入库手续D.存货保管与存货盘点职责相分离14.下列关于存货监盘责任的表述，正确的是（）A.审计人员负责制定存货盘点计划，组织存货盘点工作B.被审计单位管理层应当承担存货盘点的主要责任C.审计人员实施存货监盘即可完全证实存货的所有权D.存货监盘的目的仅是证实存货的存在性15.下列薪酬业务的审计程序中，能够证实薪酬业务完整性认定的是（）A.检查工资汇总表是否经过授权审批B.将工资费用分配表与有关的成本费用明细账核对C.检查员工考勤记录与工资发放名单是否一致D.从员工考勤记录追查至工资费用明细账，确认是否均已记录16.下列投资业务的内部控制中，存在设计缺陷的是（）A.投资业务的授权、执行、记录、保管职责相互分离B.大额投资由总经理审批后即可执行C.定期对投资资产进行盘点核对D.投资收益的核算由不负责投资业务的财务人员负责17.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，下列核算方法中，甲公司应当采用的是（）A.成本法B.权益法C.公允价值计量且其变动计入当期损益D.公允价值计量且其变动计入其他综合收益18.下列筹资业务的审计程序中，能够证实长期借款完整性的是（）A.检查长期借款合同的审批手续B.向银行函证长期借款余额C.检查长期借款的利息计算是否正确D.检查长期借款在资产负债表中的列报是否恰当19.根据2024年修订的《中华人民共和国公司法》，有限责任公司全体股东认缴的出资额应当自公司成立之日起一定期限内缴足，该期限为（）A.3年B.5年C.10年D.20年20.下列货币资金内部控制中，符合规定的是（）A.出纳人员兼任现金日记账和总账的登记工作B.出纳人员兼任稽核和会计档案保管工作C.出纳人员兼任收入、费用明细账的登记工作D.出纳人员负责现金收付、银行结算和货币资金日记账登记21.下列关于库存现金监盘的表述，正确的是（）A.监盘时间应当安排在上午上班后或下午下班前B.监盘时仅需要出纳人员在场C.现金盘点表由审计人员编制即可D.监盘范围仅包括财务部门的库存现金22.甲公司2025年12月31日银行存款日记账余额为510万元，银行对账单余额为520万元，经核对存在以下未达账项：企业已收银行未收15万元，企业已付银行未付8万元，银行已收企业未收20万元，银行已付企业未付3万元。不考虑其他因素，调节后的银行存款余额为（）A.527万元B.530万元C.520万元D.517万元23.下列各项中，不属于其他货币资金的是（）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.备用金24.下列关于绩效审计的表述，正确的是（）A.绩效审计的审计标准具有统一性B.绩效审计仅关注被审计单位的经济效益C.绩效审计的审计方法比财务审计更加灵活D.绩效审计的结论具有法律效力25.下列关于内部控制审计的表述，正确的是（）A.内部控制审计仅针对财务报告内部控制的有效性进行审计B.内部控制审计的目的是查找内部控制的所有缺陷C.注册会计师应当对内部控制的有效性发表审计意见D.内部控制审计不需要测试控制的运行有效性26.下列人员中，不属于地方党政主要领导干部经济责任审计对象的是（）A.地级市市委书记B.地级市市长C.地级市财政局局长D.县（区）委书记27.注册会计师在审计甲公司2025年度财务报表时，发现甲公司存在一项重大未决诉讼，该诉讼可能对财务报表产生重大影响，甲公司已在财务报表附注中进行了充分、恰当的披露。假设不考虑其他事项，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）A.无保留意见审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见审计报告D.无法表示意见审计报告28.下列情形中，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段的是（）A.存在已经恰当披露的重大不确定性事项B.存在未更正错报，对财务报表影响重大但不具有广泛性C.审计报告日前发现其他信息存在重大错报，且管理层拒绝修改D.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师的工作29.下列各项中，不属于审计质量管理内容的是（）A.审计人员质量控制B.审计过程质量控制C.审计报告质量控制D.被审计单位财务质量控制30.根据《第2101号内部审计具体准则——审计计划》，下列关于内部审计计划的表述，正确的是（）A.内部审计机构应当编制年度审计计划，不需要编制项目审计方案B.年度审计计划应当由内部审计机构负责人批准即可实施C.年度审计计划应当与组织的战略目标和年度工作重点相衔接D.审计计划一经批准，不得调整二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）31.下列各项审计证据中，可靠性通常高于被审计单位内部生成证据的有（）A.被审计单位提供的供应商开具的增值税专用发票B.被审计单位管理层出具的书面声明C.审计人员独立计算的存货跌价准备金额D.被审计单位财务系统导出的应收账款明细账E.开户银行提供的银行存款对账单32.根据2024年修订的《中华人民共和国国家审计准则》，国家审计的实施阶段包括的工作有（）A.组成审计组，送达审计通知书B.调查了解被审计单位及其相关情况C.编制审计实施方案D.获取审计证据，编制审计工作底稿E.出具审计报告33.下列各项中，属于内部控制局限性的有（）A.人员判断失误导致控制失效B.两个或两个以上的人员串通舞弊规避控制C.管理层凌驾于内部控制之上D.控制的设计和运行受成本效益原则限制E.内部控制仅针对常规业务设计，无法应对例外事项34.下列关于审计抽样风险的表述，正确的有（）A.抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关B.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险C.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D.信赖不足风险和误拒风险会影响审计效率E.信赖过度风险和误受风险会影响审计效率35.下列审计程序中，属于销售与收款循环控制测试的有（）A.检查销售合同是否经过信用管理部门审批B.检查销售发票是否附有对应的发运凭证和销售单C.向客户函证应收账款余额D.检查销售退回的审批手续是否齐全E.分析本年度毛利率的变动情况36.下列各项中，属于营业收入审计目标的有（）A.证实营业收入的真实性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的截止准确性D.证实营业收入的计价准确性E.证实营业收入在财务报表中列报的恰当性37.下列审计程序中，能够查找未入账应付账款的有（）A.检查资产负债表日后收到的购货发票，确认入账时间是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的对应凭证C.向供应商函证应付账款余额D.检查资产负债表日前的验收单，追查至应付账款明细账E.分析应付账款占存货的比率38.下列各项中，属于固定资产实质性程序的有（）A.检查固定资产的取得和处置是否经过授权审批B.实地检查固定资产，确认其是否存在C.检查固定资产的折旧计算是否正确D.检查固定资产的所有权证明文件E.检查固定资产租赁业务的审批手续39.下列关于存货监盘程序的表述，正确的有（）A.审计人员应当在被审计单位盘点前到达盘点现场B.审计人员应当对所有存货进行抽盘C.审计人员应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划D.审计人员抽盘时应当从存货盘点记录中选取项目追查至实物，测试盘点记录的准确性E.审计人员抽盘时应当从实物中选取项目追查至盘点记录，测试盘点记录的完整性40.下列各项中，属于存货计价测试内容的有（）A.检查存货的计价方法是否符合准则规定，且前后各期一致B.检查存货可变现净值的确定是否合理C.检查存货跌价准备的计提是否充分D.检查存货的数量是否真实准确E.检查存货的所有权是否归属于被审计单位41.下列薪酬业务的审计程序中，能够证实薪酬费用发生认定的有（）A.检查工资发放名单与员工考勤记录是否一致B.检查工资费用的计算是否正确C.将工资费用明细账与工资汇总表核对D.检查离职员工是否已从工资发放名单中剔除E.分析本年度薪酬总额与上年度的差异42.下列各项中，属于长期股权投资实质性程序的有（）A.检查长期股权投资的初始投资成本计算是否正确B.检查长期股权投资核算方法的选择是否恰当C.检查长期股权投资的处置是否经过授权审批D.检查长期股权投资减值准备的计提是否充分E.检查投资收益的确认是否符合准则规定43.下列筹资业务的内部控制中，符合规定的有（）A.筹资方案的提出、审批、执行职责相分离B.大额筹资业务由董事会审批后执行C.债券的发行由财务部门负责人批准即可D.利息的计算与支付由不同的人员负责E.定期与债权人核对债务余额44.下列关于银行存款审计的表述，正确的有（）A.应当对所有银行存款账户实施函证，包括零余额账户和本期注销的账户B.银行存款函证可以采用积极式或消极式函证C.检查银行存款余额调节表是证实银行存款余额准确性的重要程序D.对未达账项应当检查资产负债表日后的进账凭证E.定期存款可以不进行函证45.下列方法中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.函证法E.标杆法46.下列各项中，属于国有企业领导人员经济责任审计内容的有（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策情况B.企业财务收支的真实、合法、效益情况C.企业内部控制和风险管理情况D.企业发展战略规划的制定、执行和效果情况E.企业员工薪酬水平情况47.下列各项中，属于注册会计师审计报告基本要素的有（）A.标题B.收件人C.引言段D.管理层对财务报表的责任段E.注册会计师的责任段48.下列关于审计风险的表述，正确的有（）A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.检查风险是指注册会计师通过实施审计程序没有发现重大错报的可能性D.重大错报风险可以通过审计程序降低E.检查风险与重大错报风险呈反向关系49.根据内部审计准则，下列关于内部审计报告的表述，正确的有（）A.内部审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等要素B.内部审计报告应当客观、清晰、简洁、富有建设性C.内部审计报告仅需要向组织管理层报送D.内部审计机构应当跟踪审计发现问题的整改情况E.内部审计报告必须对外公开50.下列各项中，属于社会审计人员法律责任的有（）A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.经济责任E.社会责任三、案例分析题（共3题，每题5小问，每小问2分，共30分。每题的备选项中，有1个或多个符合题意，错选不得分，少选选对的每个选项得对应分值）案例一（一）资料审计组2026年3月对甲制造业公司2025年度财务收支情况进行审计，重点审查销售与收款循环的真实性、合法性，相关资料如下：1.审计人员调查了解到甲公司销售与收款循环的部分内部控制：（1）销售部门负责赊销信用审批与销售合同签订；（2）财务部门负责开具销售发票与记录主营业务收入明细账；（3）仓库部门负责根据经批准的销售单发货，并编制发运凭证；（4）出纳人员负责登记应收账款总账与收取销售货款。2.甲公司2025年度利润表列示营业收入12000万元，较2024年度的10000万元增长20%，而同行业同期营业收入平均增长率为8%；2025年综合毛利率为25%，2024年综合毛利率为20%。3.审计人员对应收账款进行函证，共选取60家客户函证，占应收账款期末余额的75%，其中52家回函确认金额相符，8家回函存在差异，具体情况如下：（1）A客户回函显示，其2025年12月25日已支付货款50万元，但甲公司应收账款明细账仍挂账50万元，经查该笔款项于2025年12月30日到账，出纳未及时登记入账；（2）B客户回函显示，其仅收到甲公司发送的80%货物，剩余20%货物于2026年1月10日才收到，甲公司2025年12月28日按全部货物确认收入100万元（不含税），对应成本为75万元；（3）其余6家客户差异均为双方记账时间差导致，金额合计12万元，不构成错报。4.审计人员发现甲公司2025年12月31日有一笔金额为200万元（不含税）的销售业务，开具了增值税专用发票，确认了销售收入，款项尚未收取，但对应的发运凭证显示货物于2026年1月3日才发出，客户收货确认书签署日期为2026年1月4日，该批货物成本为150万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.针对“资料1”中列示的内部控制，存在设计缺陷的有（）A.销售部门负责赊销信用审批与销售合同签订B.财务部门负责开具销售发票与记录主营业务收入明细账C.仓库部门负责根据经批准的销售单发货，并编制发运凭证D.出纳人员负责登记应收账款总账与收取销售货款52.针对“资料2”中营业收入与毛利率的异常变动，审计人员可以实施的分析程序有（）A.比较2025年度各月份营业收入波动情况，识别异常月份B.计算2025年度主要产品的单位售价与单位成本，分析毛利率上升原因C.向主要客户函证交易金额，确认收入真实性D.比较2025年度与2024年度主要产品的销售结构变化，分析对营业收入和毛利率的影响53.针对“资料3”中函证发现的A客户差异，下列说法正确的有（）A.该差异属于未达账项，不构成错报B.该差异属于货币资金截止错报，应调整货币资金和应收账款项目C.该差异说明甲公司货币资金内部控制存在缺陷D.审计人员应当建议甲公司调整2025年末财务报表相关项目54.针对“资料3”中B客户的差异，甲公司2025年度财务报表应当调整的金额是（）A.调减营业收入20万元B.调减营业收入100万元C.调减存货15万元D.调减营业成本15万元55.针对“资料4”中的销售业务，下列说法正确的有（）A.甲公司2025年度确认收入符合准则规定B.甲公司2025年度提前确认收入，存在营业收入高估的错报C.审计人员应当建议甲公司调减2025年度营业收入200万元D.审计人员应当建议甲公司调减2025年末应收账款226万元（含税）案例二（一）资料审计组2026年2月对乙国有独资公司2025年度财务收支情况进行审计，重点审查采购与固定资产循环，相关资料如下：1.审计人员调查了解到乙公司采购与付款循环的部分内部控制：（1）生产部门负责提出采购申请，采购部门负责审批采购申请与执行采购；（2）验收部门负责验收商品并编制验收单，验收单一式两联，一联留存，一联交财务部门；（3）财务部门根据采购合同、供应商发票、验收单确认应付账款；（4）出纳人员根据经审批的付款申请办理付款，并登记应付账款明细账。2.乙公司2025年6月购入一条生产线，取得的增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元；支付运输费10万元（不含税），取得运输业增值税专用发票；支付安装费30万元（不含税），取得增值税专用发票；支付员工培训费5万元，全部计入固定资产入账价值，金额合计610万元。3.该生产线于2025年6月30日达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。乙公司2025年度对该生产线共计提折旧57.95万元。4.审计人员检查应付账款明细账时发现，有一笔应付丙公司的货款200万元，账龄已达3年，乙公司财务人员解释为尚未收到供应商发票，无法支付，审计人员通过检查验收单发现，该批货物已于2022年10月验收入库，丙公司已于2022年11月开具发票，乙公司未入账。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.针对“资料1”中列示的内部控制，存在设计缺陷的有（）A.生产部门负责提出采购申请，采购部门负责审批采购申请与执行采购B.验收部门负责验收商品并编制验收单，验收单一式两联，一联留存，一联交财务部门C.财务部门根据采购合同、供应商发票、验收单确认应付账款D.出纳人员根据经审批的付款申请办理付款，并登记应付账款明细账57.针对“资料2”，该生产线的入账价值应当为（）A.540万元B.545万元C.605万元D.610万元58.针对“资料3”，该生产线2025年度应当计提的折旧额为（）A.25.65万元B.26.775万元C.51.3万元D.57.95万元59.针对“资料4”中应付丙公司的货款，下列说法正确的有（）A.乙公司的处理是正确的，未收到发票不需要确认应付账款B.乙公司存在低估应付账款的错报C.审计人员应当建议乙公司调整2025年末应付账款项目D.该事项不影响2025年度的损益，不需要调整60.下列审计程序中，能够进一步核实该笔应付账款真实性的有（）A.向丙公司函证B.检查采购合同、验收单等原始凭证C.检查乙公司后续付款记录D.询问采购部门相关人员案例三（一）资料审计组2026年1月对丙上市公司2025年度财务报表进行审计，重点审查货币资金与投资业务，相关资料如下：1.审计人员调查了解到丙公司货币资金的部分内部控制：（1）出纳人员负责现金收付、银行结算，登记现金日记账和银行存款日记账；（2）财务专用章由财务经理保管，个人名章由本人或其授权人员保管；（3）每月末由出纳人员编制银行存款余额调节表，交财务经理复核；（4）超过10万元的货币资金支付由总经理审批。2.2026年1月10日，审计人员对丙公司库存现金进行监盘，盘点结果如下：（1）现金日记账余额为18500元，实有现金15200元；（2）有未入账的差旅费借款单1张，金额3000元，经审批，日期为2026年1月8日；（3）有未入账的办公用品报销发票2张，金额合计300元，经审批，日期为2026年1月9日。3.审计人员检查丙公司2025年12月31日银行存款余额调节表时发现，银行对账单余额为850万元，企业银行存款日记账余额为832万元，调节后余额均为860万元。经核对，未达账项中有一笔企业已付、银行未付的款项30万元，为支付给丁公司的货款，对应的付款凭证日期为2025年12月31日，银行对账单显示该笔款项实际支付日期为2026年1月2日。进一步检查发现，该笔款项实际为丙公司向关联方戊公司提供的资金拆借，通过丁公司过账，2026年1月2日该笔款项已退回丙公司银行账户。4.丙公司2025年12月1日购入某上市公司股票100万股，每股价格5元，支付交易费用1万元，作为交易性金融资产核算。丙公司的会计处理为：借记“交易性金融资产——成本”501万元，贷记“银行存款”501万元。2025年12月31日，该股票收盘价为每股5.2元，丙公司未进行公允价值变动的会计处理。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.针对“资料1”中列示的内部控制，存在设计缺陷的有（）A.出纳人员负责现金收付、银行结算，登记现金日记账和银行存款日记账B.财务专用章由财务经理保管，个人名章由本人或其授权人员保管C.每月末由出纳人员编制银行存款余额调节表，交财务经理复核D.超过10万元的货币资金支付由总经理审批62.针对“资料2”中的库存现金监盘结果，下列说法正确的有（）A.盘点日现金实有数为15200元B.盘点日调整后的现金日记账余额应为15200元C.丙公司现金账实相符，不存在错报D.审计人员应当建议丙公司及时登记未入账的借款单和报销发票63.针对“资料3”中的资金拆借业务，下列说法正确的有（）A.该业务不影响2025年末银行存款余额，不需要调整B.该业务属于关联方资金占用，需要在财务报表附注中披露C.丙公司2025年末银行存款余额存在错报D.该业务说明丙公司货币资金内部控制存在缺陷64.针对“资料4”中的交易性金融资产业务，下列说法正确的有（）A.交易性金融资产的初始入账价值应当为500万元B.交易性金融资产的初始入账价值应当为501万元C.2025年末应当确认公允价值变动损益20万元D.2025年末应当确认公允价值变动损益19万元65.下列关于交易性金融资产审计程序的表述，正确的有（）A.向证券登记结算机构函证交易性金融资产的余额B.检查交易性金融资产的公允价值变动是否计入当期损益C.检查交易性金融资产的处置收益计算是否正确D.监盘库存股票，确认其存在性参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A，审计机关仅对属于其审计监督对象的单位委托社会审计机构出具的审计报告进行核查，并非所有社会审计报告；选项C，审计机关指导和监督属于审计监督对象的单位的内部审计工作，内部审计协会依照法律和章程履行自律管理职责，并非覆盖所有单位；选项D，审计机关对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益性进行审计监督。2.【答案】B【解析】选项A是按审计主体划分；选项C是按审计实施时间划分；选项D是按审计执行地点划分。3.【答案】C【解析】选项A，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量；选项B，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量；选项D，审计证据质量存在缺陷时，仅靠增加数量无法弥补。4.【答案】B【解析】根据中国注册会计师审计准则，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。5.【答案】D【解析】内部控制五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计监督不属于内部控制要素。6.【答案】C【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，因为其目的是识别和评估重大错报风险，不需要对总体得出结论。7.【答案】A【解析】销售合同签订与赊销信用审批属于不相容职务，应当由不同部门负责，防止销售人员为扩大销售而忽视信用风险。8.【答案】C【解析】选项A证实营业收入的发生认定；选项B证实营业收入的完整性认定；选项D属于分析程序，用于识别异常波动，不能直接证实截止认定。9.【答案】C【解析】选项A，应收账款占资产比重越小，函证范围越小；选项B，内部控制越薄弱，函证范围越大；选项D，消极式函证的可靠性更低，需要的样本量更大。10.【答案】C【解析】为保证采购业务的真实性和准确性，商品验收应当由独立的验收部门负责，不能由采购或仓库部门兼任。11.【答案】D【解析】选项A，应付账款函证不是必须实施的审计程序，因为函证不能保证查出未记录的应付账款；选项B，函证主要验证应付账款的存在性，难以查出未入账的应付账款；选项C，函证应付账款通常选择余额较大的供应商，或交易频繁但期末余额较小的供应商，并非零余额供应商都要函证。12.【答案】A【解析】生产设备的入账价值=200+2+1=203万元，员工培训费计入当期管理费用，增值税税额可以抵扣，不计入资产成本。13.【答案】C【解析】产品完工后应当由验收部门验收合格后办理入库手续，不能由生产部门直接入库，防止产品质量不合格或数量不符。14.【答案】B【解析】选项A，制定盘点计划、组织盘点是被审计单位管理层的责任；选项C，存货监盘主要证实存在性和状况，不能完全证实所有权，还需要检查权属证明；选项D，存货监盘还可以获取存货状况、完整性的部分证据。15.【答案】D【解析】选项A证实薪酬业务的发生认定；选项B证实薪酬业务的计价和分摊认定；选项C证实薪酬业务的发生认定。16.【答案】B【解析】大额投资应当由董事会或类似权力机构审批，不能由总经理单独审批，属于重大决策的集体控制要求。17.【答案】B【解析】对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。18.【答案】B【解析】向银行函证可以获取银行记录的长期借款余额，与企业账面记录核对，能够发现未入账的长期借款，证实完整性认定。19.【答案】B【解析】2024年修订的《公司法》规定，有限责任公司全体股东认缴的出资额应当自公司成立之日起5年内缴足。20.【答案】D【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得登记总账。21.【答案】A【解析】选项B，监盘时出纳人员和会计主管人员必须在场；选项C，现金盘点表由出纳人员、会计主管和审计人员共同签字确认；选项D，监盘范围包括企业各部门经管的现金。22.【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=510+20-3=527万元；或=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付=520+15-8=527万元。23.【答案】D【解析】备用金属于其他应收款核算范围，不属于其他货币资金。24.【答案】C【解析】选项A，绩效审计的审计标准因项目而异，不具有统一性；选项B，绩效审计关注经济性、效率性、效果性，不仅是经济效益；选项D，绩效审计结论不具有法律效力，主要是提出改进建议。25.【答案】C【解析】选项A，内部控制审计包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性；选项B，内部控制审计是对基准日内部控制的有效性发表意见，不需要查找所有缺陷；选项D，内部控制审计需要测试控制运行的有效性。26.【答案】C【解析】地方党政主要领导干部经济责任审计对象包括地方各级党委、政府主要领导干部，财政局局长属于部门领导干部，不属于党政主要领导。27.【答案】B【解析】该事项属于已经恰当披露的重大不确定性事项，不影响审计意见类型，但应当增加强调事项段提醒使用者关注。28.【答案】D【解析】选项A应当增加强调事项段；选项B应当发表保留意见；选项C应当考虑对审计报告的影响，或增加其他信息段，不属于其他事项段的典型情形。29.【答案】D【解析】审计质量管理是审计机构对自身审计工作质量的控制，不包括被审计单位财务质量控制。30.【答案】C【解析】选项A，内部审计机构应当编制年度审计计划和项目审计方案；选项B，年度审计计划应当报组织主要负责人或者权力机构批准后实施；选项D，审计计划可以根据实际情况按程序调整。二、多项选择题31.【答案】ACE【解析】外部证据的可靠性高于内部证据，审计人员直接获取的证据可靠性高于被审计单位提供的证据。选项ACE属于外部证据或审计人员自行获取的证据，可靠性更高；选项BD属于内部证据，可靠性较低。32.【答案】ABCD【解析】选项E属于审计报告阶段的工作，不属于实施阶段。33.【答案】ABCDE【解析】上述选项均属于内部控制的固有局限性。34.【答案】ABCD【解析】选项E，信赖过度风险和误受风险会影响审计效果，导致审计人员得出错误结论，而非影响审计效率。35.【答案】ABD【解析】选项C属于细节测试；选项E属于分析程序，不属于控制测试。36.【答案】ABCDE【解析】上述选项均属于营业收入的审计目标。37.【答案】ABD【解析】选项C，函证主要验证应付账款的存在性，难以查找未入账的应付账款；选项E，分析程序只能识别异常波动，不能直接查出未入账应付账款。38.【答案】BCD【解析】选项AE属于控制测试，不属于实质性程序。39.【答案】ACDE【解析】选项B，审计人员应当对纳入盘点范围的存货进行适当抽盘，不需要对所有存货抽盘。40.【答案】ABC【解析】选项D属于存货监盘的内容；选项E属于存货所有权审计的内容，不属于计价测试。41.【答案】AD【解析】选项B证实计价和分摊认定；选项C证实计价和分摊认定；选项E属于分析程序，用于识别异常，不能直接证实发生认定。42.【答案】ABDE【解析】选项C属于控制测试，不属于实质性程序。43.【答案】ABDE【解析】选项C，债券发行属于重大筹资行为，应当由董事会或股东大会审批，不能由财务部门负责人单独批准。44.【答案】ACD【解析】选项B，银行存款函证应当采用积极式函证；选项E，定期存款也应当进行函证。45.【答案】ABCE【解析】选项D属于财务审计的常规程序，不属于绩效审计的专用分析方法。46.【答案】ABCD【解析】选项E不属于经济责任审计的核心内容，经济责任审计关注领导干部履行经济责任的情况，而非员工薪酬水平本身。47.【答案】ABCDE【解析】上述选项均属于注册会计师审计报告的基本要素，此外还包括审计意见段、注册会计师签名盖章、会计师事务所名称地址和盖章、报告日期等。48.【答案】ABCE【解析】选项D，重大错报风险是财务报表本身固有的，审计人员只能评估，不能通过审计程序降低。49.【答案】ABD【解析】选项C，内部审计报告应当向组织主要负责人、权力机构等报送，不仅是管理层；选项E，内部审计报告仅供内