2026年审计师考试审计理论与实务专项训练冲刺卷

2026年审计师考试审计理论与实务专项训练冲刺卷一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《中华人民共和国审计法》（2021年修正），下列关于国家审计机关权限的表述，正确的是：A.有权直接冻结被审计单位在金融机构的存款B.有权要求被审计单位提供财务会计报告、电子数据等相关资料C.有权对被审计单位的财务违法行为作出刑事处罚D.无权查阅被审计单位在金融机构的开户信息2.注册会计师审计产生和发展的基础是：A.国家治理的需要B.财产所有权与经营权的分离C.资本市场的发展D.企业管理的需要3.下列关于内部审计独立性的表述，最能体现其核心要求的是：A.内部审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动B.内部审计机构向董事会或审计委员会报告工作C.内部审计人员不得接受被审计单位的礼品D.内部审计机构有权检查被审计单位的所有资料4.下列关于我国国家审计准则的表述，正确的是：A.国家审计准则仅约束审计人员，不约束审计机关B.国家审计准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范C.国家审计准则仅适用于财政财务审计项目D.国家审计准则由财政部制定发布5.下列各项中，不属于审计机关审计质量控制要素的是：A.审计质量责任B.审计人力资源C.审计业务执行D.审计收费标准6.下列行为中，违反审计人员职业道德要求的是：A.对审计过程中知悉的国家秘密和商业秘密予以保密B.保持专业胜任能力，避免从事超出自身能力范围的审计业务C.参加被审计单位组织的考察活动并收受被审计单位赠送的礼品D.客观公正地作出审计结论，不偏袒任何一方7.财务审计项目的一般审计目标中，“真实性”目标对应的管理层认定是：A.发生B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务8.根据国家审计程序的相关规定，审计机关应当在实施审计（）日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。A.1B.3C.5D.79.下列各项审计标准中，属于业务规范、技术经济标准的是：A.《中华人民共和国会计法》B.《企业内部控制基本规范》C.单位产品生产工时定额D.国有企业负责人经济责任审计规定10.下列审计程序中，最能证实营业收入“完整性”认定的是：A.从营业收入明细账追查至销售发票存根和发运凭证B.从发运凭证追查至营业收入明细账C.检查销售发票的金额是否与明细账一致D.函证大额应收账款的余额11.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A.被审计单位提供的销售发票副本B.审计人员编制的银行存款余额调节表C.从银行取得的银行对账单D.被审计单位编制的存货盘点表12.下列关于审计工作底稿所有权的表述，正确的是：A.注册会计师审计工作底稿的所有权归属于签字注册会计师B.国家审计工作底稿的所有权归属于实施审计的审计组C.内部审计工作底稿的所有权归属于被审计单位D.会计师事务所是注册会计师审计工作底稿的所有者13.下列审计取证方法中，最适合证实有形资产“存在”认定的是：A.检查有形资产B.观察C.函证D.重新计算14.下列关于属性抽样的表述，正确的是：A.属性抽样主要用于控制测试B.属性抽样主要用于细节测试C.属性抽样可以量化总体的错报金额D.属性抽样适用于风险评估程序15.下列各项中，属于内部控制五要素中“控制活动”的是：A.管理层的经营理念和风格B.授权审批控制C.内部审计机构的设置D.风险识别与分析16.审计人员确定内部控制测试范围时，初步评估的控制风险水平与控制测试范围的关系是：A.正向关系B.反向关系C.无相关关系D.不确定17.根据国家审计相关规定，审计机关作出的审计决定书的生效时间是：A.审计报告签发之日B.审计决定书送达之日C.被审计单位收到审计报告之日起30日后D.同级人民政府批准之日18.下列绩效审计评价目标中，属于“效果性”的是：A.以最低的资源投入实现预定目标B.项目产出与投入的比例关系C.预定目标的实现程度D.业务活动符合相关法律法规的情况19.下列关于计算机审计的表述，正确的是：A.计算机审计就是对计算机信息系统的审计B.计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计两部分C.计算机审计不需要运用人工审计方法D.计算机审计仅适用于信息化程度高的企业20.下列各项中，属于审计计划管理内容的是：A.审计项目计划的编制与调整B.审计工作底稿的归档C.审计人员的业务培训D.审计项目质量检查21.下列文件中，不属于销售与收款循环业务文件的是：A.销售单B.发运凭证C.验收单D.贷项通知单22.审计人员将资产负债表日前后若干天的营业收入明细账记录与发运凭证、销售发票核对，主要实现的审计目标是：A.营业收入的发生B.营业收入的完整性C.营业收入的截止D.营业收入的准确性23.下列采购与付款循环的内部控制措施中，符合职责分离要求的是：A.采购部门负责货物的验收B.应付账款记账人员负责款项的支付C.请购单由采购部门负责审批D.验收部门负责核对货物数量、质量并编制验收单24.审计人员从应付账款明细账的贷方发生额追查至对应的采购发票、验收单等原始凭证，主要实现的审计目标是：A.应付账款的存在B.应付账款的完整性C.应付账款的计价和分摊D.应付账款的列报25.下列生产与存货循环的内部控制中，最能保证存货账实相符的是：A.存货保管与会计记录职责分离B.定期对存货进行盘点并与账面记录核对C.存货出入库均有连续编号的凭证D.存货采购需经适当的授权审批26.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A.存货监盘的主要目的是证实存货的所有权B.监盘过程中发现的存货差异，审计人员应当直接调整账面记录C.对于因特殊原因无法监盘的存货，审计人员可以实施函证、检查采购凭证等替代程序D.存货监盘仅需要关注存货的数量，不需要关注存货的质量27.下列文件中，不属于薪酬业务循环主要文件的是：A.考勤记录B.工资结算单C.工资费用分配表D.领料单28.下列筹资业务的内部控制措施中，属于授权审批控制的是：A.筹资业务的会计记录与出纳职责分离B.发行公司债券需经股东大会批准C.定期与债权人核对借款本金及利息D.筹资资金存入银行专用账户29.下列货币资金内部控制措施中，不符合要求的是：A.现金出纳每日盘点现金，做到日清月结B.银行存款余额调节表由出纳以外的人员编制C.财务专用章和法定代表人印章由财务经理统一保管D.货币资金收支需有合法、完整的原始凭证30.审计人员发现被审计单位将一年内到期的长期借款列示在资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目下，该处理符合的管理层认定是：A.分类和可理解性B.计价和分摊C.完整性D.存在二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）31.按审计主体分类，审计可以分为：A.国家审计B.内部审计C.注册会计师审计D.财政财务审计E.绩效审计32.根据《中华人民共和国审计法》，下列属于国家审计机关职责的有：A.审计本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况B.审计国有企业和国有资本占控股地位或者主导地位的企业的财务收支C.审计政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算D.对被审计单位的财政违法行为直接作出刑事处罚E.指导和监督属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作33.下列关于审计准则的表述，正确的有：A.审计准则是衡量审计质量的客观标准B.审计准则是审计人员实施审计行为的规范C.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务D.注册会计师审计准则仅约束注册会计师，不约束会计师事务所E.内部审计准则是内部审计机构和人员开展内部审计工作的行为规范34.下列各项中，属于审计人员职业道德基本要求的有：A.严格依法B.客观公正C.专业胜任能力D.保守秘密E.参与被审计单位的经营决策35.下列关于审计证据特性的表述，正确的有：A.审计证据的核心特性包括充分性和适当性B.充分性是对审计证据数量的衡量C.适当性是对审计证据质量的衡量D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少E.审计证据的数量足够多可以弥补其质量上的缺陷36.下列审计证据中，属于外部证据的有：A.被审计单位提供的销货发票副本B.被审计单位提供的购货发票C.审计人员从银行取得的银行对账单D.被审计单位编制的银行存款余额调节表E.客户寄回的应收账款函证回函37.下列审计取证方法中，属于检查记录或文件的有：A.检查被审计单位的销售合同B.监盘被审计单位的存货C.检查固定资产的所有权证书D.重新计算折旧费用的金额E.观察被审计单位的存货盘点过程38.下列关于审计抽样的表述，正确的有：A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样可以量化并控制抽样风险C.非统计抽样不需要考虑抽样风险D.属性抽样主要用于控制测试E.变量抽样主要用于细节测试39.下列各项中，属于内部控制五要素的有：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督40.下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：A.内部控制可能因人为判断失误而失效B.内部控制可能因相关人员串通舞弊而失效C.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置E.内部控制的有效性不会随经营环境的变化而改变41.下列各项中，属于国家审计报告应当包含的内容有：A.审计依据B.被审计单位基本情况C.审计评价意见D.审计发现的主要问题及处理处罚意见E.审计决定书42.下列各项中，属于绩效审计评价标准的有：A.国家相关法律法规和政策B.行业基准或行业标准C.被审计单位的预算、计划D.历史先进水平或同行业先进水平E.审计人员的主观判断43.下列关于计算机审计的表述，正确的有：A.电子数据审计是对被审计单位电子数据进行的审计B.信息系统审计是对被审计单位信息系统的安全性、可靠性、有效性进行的审计C.大数据审计是计算机审计的重要发展方向D.计算机审计可以完全替代人工审计E.计算机审计有助于提高审计效率和质量44.下列各项中，属于审计管理内容的有：A.审计计划管理B.审计质量管理C.审计风险管理D.审计档案管理E.审计人力资源管理45.下列销售与收款循环的职责设置中，符合内部控制要求的有：A.批准赊销信用的人员与负责销售的人员职责分离B.负责发运货物的人员与负责开具销售发票的人员职责分离C.登记主营业务收入明细账的人员与登记应收账款明细账的人员职责分离D.收取货款的人员与登记应收账款明细账的人员职责分离E.批准坏账核销的人员与负责坏账核算的人员职责分离46.审计人员为了查找未入账的应付账款，可以实施的审计程序有：A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，确认入账时间是否合理B.检查资产负债表日之前的验收单，追查至应付账款明细账C.向主要供应商函证应付账款，包括零余额账户D.检查资产负债表日后的付款凭证，确认付款对应的业务发生时间E.分析应付账款的账龄，关注长期挂账的款项47.下列关于存货监盘作用的表述，正确的有：A.证实存货的存在B.完全证实存货的所有权C.证实存货的完整性D.了解存货的质量状况E.证实存货计价的准确性48.下列审计程序中，属于薪酬业务循环实质性程序的有：A.分析比较本年度各月职工薪酬总额的变动情况B.检查考勤记录是否经部门主管审批C.检查工资费用分配表的编制是否正确D.检查薪酬业务的不相容岗位是否分离E.重新计算应付职工薪酬的期末余额49.下列各项中，属于银行存款审计目标的有：A.证实银行存款的存在B.证实银行存款的完整性C.证实银行存款的计价正确D.证实银行存款的所有权E.证实银行存款在财务报表中的列报恰当50.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有：A.资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原确认的预计负债金额B.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊或差错C.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.资产负债表日后发行股票、债券等大额筹资活动E.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值三、案例分析题（本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括5道小题，每道小题2分。每道小题的备选项中，有1个或1个以上符合题意。错选、多选不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）案例一（一）资料某审计组于2026年2月对甲公司2025年度财务收支情况进行审计，有关销售与收款循环的审计情况如下：1.审计人员对甲公司销售与收款循环的内部控制进行了调查了解，部分内容如下：（1）销售部门负责编制销售单，信用管理部门负责赊销信用审批；（2）仓库部门根据经批准的销售单编制发运凭证并发货；（3）财务部门出纳人员负责登记主营业务收入明细账和应收账款明细账，同时负责收取货款；（4）每月末由独立于销售和财务部门的人员向客户寄送对账单，并对差异进行追查。2.审计人员审查营业收入时发现，甲公司2025年12月28日向乙公司销售一批定制商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批商品成本为60万元。甲公司于当日确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本60万元。检查发运凭证时发现，该批商品于2026年1月5日才发出，乙公司于1月6日验收入库。甲公司解释称，该批商品已于2025年12月25日完成生产并经乙公司验收合格，因乙公司仓库周转困难，要求暂存于甲公司仓库，待2026年1月再提货。3.审计人员对应收账款实施函证程序时，采取了以下做法：（1）将应收账款明细账余额大于50万元的账户全部列为函证对象；（2）对余额小于10万元的账户采用随机抽样方式选取函证对象；（3）函证由甲公司财务人员负责填写、封装并寄出，以提高工作效率；（4）回函直接寄回甲公司财务部，由财务人员核对后转交给审计组。4.审计人员分析应收账款账龄时发现，应收丙公司账款20万元，账龄已超过3年，甲公司未对其计提坏账准备。甲公司解释称，丙公司正在进行债务重组，预计可以全额收回款项。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.“资料1”中，不符合销售与收款循环内部控制职责分离要求的是：A.销售部门编制销售单，信用管理部门负责赊销审批B.仓库部门根据经批准的销售单编制发运凭证并发货C.出纳人员负责登记主营业务收入和应收账款明细账D.独立人员每月向客户寄送对账单并追查差异52.针对“资料2”中的销售业务，审计人员应当实施的进一步审计程序有：A.检查甲公司与乙公司签订的销售合同，核实是否存在售后代管安排B.向乙公司函证该批商品的验收情况、代管约定及提货安排C.检查该批商品的生产成本计算单，确认成本结转金额是否正确D.检查甲公司2026年1月的发货记录及乙公司的签收凭证53.若“资料2”中甲公司的解释属实，即该批商品已于2025年12月25日经乙公司验收合格并实施代管安排，下列说法正确的有：A.甲公司应当在2025年12月确认主营业务收入B.甲公司应当在2026年1月商品发出时确认主营业务收入C.售后代管商品安排需满足客户取得商品控制权的条件，才能在商品代管时确认收入D.只要商品完成生产并经客户验收，即可确认收入54.“资料3”中，审计人员实施应收账款函证的做法存在的问题有：A.仅将大余额账户列为函证对象B.函证的填写、封装和寄出由甲公司财务人员负责C.回函直接寄回甲公司财务部D.对小余额账户采用随机抽样方式选取样本55.针对“资料4”中应收丙公司的账款，审计人员可以实施的审计程序有：A.检查丙公司的债务重组方案、偿债计划等相关文件B.向丙公司函证该笔账款的余额及重组情况C.评价甲公司坏账准备计提政策的合理性，判断该笔款项未计提坏账是否恰当D.直接认定该笔账款为坏账，要求甲公司全额计提坏账准备案例二（一）资料某审计组对丙公司2025年度财务收支情况进行审计，有关采购与付款循环的审计情况如下：1.审计人员对采购与付款循环的内部控制进行了测试，部分内容如下：（1）采购部门根据生产部门提交的请购单编制采购订单，采购订单无需审批，直接发送给供应商；（2）货物到达后，由验收部门负责核对货物的数量、质量，并编制一式多联的验收单；（3）财务部门收到采购发票、验收单和请购单，核对一致后登记应付账款明细账；（4）出纳人员根据应付账款明细账的余额情况，定期办理付款手续，付款后在相关凭证上加盖“付讫”章。2.审计人员分析应付账款变动情况时发现，丙公司2025年末应付账款余额为2000万元，较2024年末的1200万元增长66.67%，同期营业收入仅增长15%，两者变动幅度存在明显差异。3.审计人员为查找未入账的应付账款，实施了以下审计程序：（1）检查2025年12月31日前的所有验收单，追查至应付账款明细账；（2）检查2026年1月应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，核对采购发票、验收单的日期，确认入账时间是否合理；（3）向丙公司的主要供应商函证应付账款余额，包括期末余额为零的供应商；（4）检查丙公司2025年末的存货盘点记录，关注已入库但未收到发票的存货情况。4.审计人员审查固定资产时发现，丙公司2025年12月购入一台不需要安装的生产设备，买价500万元，增值税税额65万元，发生运输费5万元、装卸费1万元、专业人员服务费2万元、员工培训费3万元。丙公司将上述全部支出计入固定资产入账价值。该设备于2025年12月30日投入使用，预计使用年限10年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧，丙公司2025年未对该设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.“资料1”中，不符合采购与付款循环内部控制要求的有：A.采购订单无需审批直接发送给供应商B.验收部门负责验收货物并编制验收单C.财务部门核对相关单据后登记应付账款D.出纳人员根据应付账款余额定期办理付款57.针对“资料2”中应付账款大幅增长的情况，审计人员可以实施的进一步审计程序有：A.结合采购规模、原材料价格变动等因素，分析应付账款增长的合理性B.抽查大额应付账款明细账的发生额，核对对应的采购合同、发票和验收单C.对大额应付账款账户实施函证D.检查应付账款明细账，关注是否存在长期挂账的款项58.“资料3”中，能够有效查找未入账应付账款的审计程序有：A.检查2025年12月31日前的验收单并追查至应付账款明细账B.检查2026年1月应付账款贷方发生额的相关凭证C.向主要供应商函证应付账款，包括零余额账户D.检查年末存货盘点记录，关注已入库未取得发票的存货59.针对“资料4”中的固定资产业务，丙公司的会计处理存在的问题是：A.将运输费计入固定资产成本B.将装卸费计入固定资产成本C.将专业人员服务费计入固定资产成本D.将员工培训费计入固定资产成本60.针对“资料4”中的固定资产，下列说法正确的有：A.该设备2025年度不需要计提折旧B.该设备2025年度应当计提1个月的折旧C.该设备的正确入账价值为508万元D.该设备2025年度应计提的折旧额为4.19万元案例三（一）资料某审计组对丁公司2025年度财务收支情况进行审计，有关货币资金审计的情况如下：1.审计人员对货币资金内部控制进行了调查了解，部分内容如下：（1）财务专用章和法定代表人印章均由出纳人员统一保管，方便办理付款业务；（2）现金出纳每日盘点库存现金，编制现金盘点表，做到日清月结；（3）银行存款余额调节表由出纳每月末编制，提交财务经理审核；（4）付款实行分级审批制度：10万元以下的付款由财务经理审批，10万元以上的付款由总经理审批。2.审计人员对库存现金进行监盘，相关情况如下：（1）监盘时间安排在2026年2月10日上午上班前；（2）监盘时出纳人员、会计主管和审计人员均在场；（3）监盘结果显示，库存现金实有数为12500元，现金日记账余额为15000元，差异2500元。出纳解释：有2000元是员工张某的出差借款，借条已放置在保险柜中1周，未入账；另有500元是办公费用报销单据，已支付但尚未登记入账。3.审计人员审查银行存款时发现，丁公司2025年12月31日银行存款日记账余额为850万元，银行对账单余额为830万元。出纳编制的银行存款余额调节表显示两笔未达账项：一是企业已收、银行未收的转账支票25万元，系12月31日送存银行，银行尚未入账；二是银行已付、企业未付的水电费5万元，银行已扣款，企业尚未收到通知。调节后的银行存款余额为845万元。审计人员进一步核实发现，该笔25万元销售款项对应的商品于2026年1月10日才发出，款项于2026年1月15日实际到账。4.审计人员发现丁公司有一个异地临时采购账户，2025年全年仅发生两笔业务：年初存入100万元，年末取出100万元及利息1.5万元。该账户未纳入丁公司银行存款日记账核算，也未在财务报表中列报。丁公司解释称，该临时账户使用频率低，未纳入统一核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.“资料1”中，不符合货币资金内部控制要求的有：A.财务专用章和法定代表人印章均由出纳人员统一保管B.现金出纳每日盘点现金并编制盘点表C.银行存款余额调节表由出纳编制D.付款实行分级审批制度62.针对“资料2”中的现金监盘，下列说法正确的有：A.监盘时间安排在上午上班前是恰当的B.监盘时有出纳、会计主管和审计人员在场，符合监盘要求C.员工张某的借款借条经批准后可以抵充库存现金D.现金日记账与实存数的差异，应当要求被审计单位查明原因并按规定处理63.针对“资料2”中的现金差异，经审计人员核实后，下列说法正确的有：A.丁公司存在“白条抵库”的违规问题B.丁公司现金日记账余额正确，无需调整C.丁公司应当补记2000元其他应收款和500元管理费用D.调整后的现金日记账余额应为12500元64.针对“资料3”中的银行存款余额调节表，下列说法正确的有：A.丁公司编制的银行存款余额调节表完全正确B.该笔25万元的未达账项存在虚增2025年度营业收入的风险C.该笔25万元的销售收入应当在2025年度确认D.审计人员应当进一步核实该笔未达账项对应的业务真实性65.针对“资料4”中的异地临时银行账户，下列说法正确的有：A.临时采购账户可以不纳入统一核算，丁公司的做法符合规定B.丁公司应当将该临时账户纳入银行存款日记账统一核算C.该账户的存款余额应当在资产负债表“货币资金”项目下列报D.该账户产生的1.5万元利息收入应当计入2025年度损益四、参考答案及解析（一）单项选择题1.【答案】B【解析】选项A错误，审计机关需冻结被审计单位金融机构存款的，应当向人民法院提出申请，无权直接冻结；选项C错误，审计机关有权作出行政处理、处罚，无权作出刑事处罚；选项D错误，审计机关经批准有权查询被审计单位在金融机构的账户及开户信息。2.【答案】B【解析】注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。3.【答案】B【解析】内部审计的独立性核心是机构独立，即内部审计机构应向董事会或审计委员会报告工作，不受管理层的不当干预，保障审计工作的客观性。4.【答案】B【解析】选项A错误，国家审计准则既约束审计人员，也约束审计机关；选项C错误，国家审计准则适用于各类审计业务；选项D错误，国家审计准则由审计署制定发布。5.【答案】D【解析】审计机关审计质量控制要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控，审计收费标准不属于质量控制要素。6.【答案】C【解析】审计人员不得接受被审计单位的礼品、礼金或可能影响审计独立性的好处，否则违反客观公正和廉洁自律的职业道德要求。7.【答案】A【解析】真实性目标对应管理层的“发生”认定，即记录的交易和事项是真实发生的，不存在虚构。8.【答案】B【解析】根据《审计法》规定，审计机关应当在实施审计3日前送达审计通知书，特殊情况经本级人民政府批准可直接持通知书审计。9.【答案】C【解析】业务规范、技术经济标准包括生产定额、工时定额、能耗标准等，选项A、B、D均属于法律法规或规章制度类标准。10.【答案】B【解析】从原始凭证（发运凭证）追查至明细账，属于顺查，可证实已发生的交易是否全部入账，即完整性认定。11.【答案】B【解析】亲历证据是审计人员亲自动手取得或编制的证据，审计人员编制的银行存款余额调节表属于亲历证据。12.【答案】D【解析】注册会计师审计工作底稿的所有权归属于会计师事务所，国家审计工作底稿归属于审计机关，内部审计工作底稿归属于内部审计机构所在单位。13.【答案】A【解析】检查有形资产是指审计人员对资产实物进行审查，最能证实有形资产的存在认定。14.【答案】A【解析】属性抽样是测定总体特征发生频率的抽样方法，主要用于控制测试，评价内部控制的有效性。15.【答案】B【解析】授权审批控制属于控制活动的内容，选项A、C属于控制环境，选项D属于风险评估。16.【答案】B【解析】初步评估的控制风险越低，说明审计人员拟信赖内部控制的程度越高，需要实施的控制测试范围越大，二者呈反向关系。17.【答案】B【解析】审计决定书自送达被审计单位之日起生效。18.【答案】C【解析】效果性是指目标的实现程度，选项A属于经济性，选项B属于效率性，选项D属于合规性。19.【答案】B【解析】计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计两部分，既包括对信息系统的审计，也包括利用计算机辅助审计。20.【答案】A【解析】审计计划管理包括审计项目计划的编制、执行、调整等，选项B属于档案管理，选项C属于人力资源管理，选项D属于质量管理。21.【答案】C【解析】验收单是采购与付款循环的业务文件，不属于销售与收款循环。22.【答案】C【解析】检查资产负债表日前后的收入记录与原始凭证，目的是确认收入是否计入正确的会计期间，即截止认定。23.【答案】D【解析】选项A错误，采购与验收属于不相容岗位，应分离；选项B错误，应付账款记账与付款属于不相容岗位，应分离；选项C错误，请购审批不能由采购部门负责，应由需求部门主管或相关授权人员审批。24.【答案】A【解析】从明细账追查至原始凭证，属于逆查，可证实记录的交易是否真实存在，即应付账款的存在认定。25.【答案】B【解析】定期盘点并将盘点结果与账面记录核对，是保证存货账实相符的核心内部控制措施。26.【答案】C【解析】选项A错误，存货监盘主要证实存在认定，所有权需结合其他证据证实；选项B错误，差异应先查明原因，由被审计单位调整；选项D错误，监盘需关注存货的质量、状况，识别残次冷背存货。27.【答案】D【解析】领料单属于生产与存货循环的业务文件。28.【答案】B【解析】发行债券需经股东大会批准属于授权审批控制，选项A属于职责分离控制，选项C、D属于资产与记录控制。29.【答案】C【解析】财务专用章和法定代表人印章应由不同人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。30.【答案】A【解析】将一年内到期的长期借款重分类至流动负债项目，属于列报的分类和可理解性认定。（二）多项选择题31.【答案】ABC【解析】按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和注册会计师审计；按审计内容分类，分为财政财务审计、绩效审计、经济责任审计等。32.【答案】ABCE【解析】选项D错误，审计机关无权作出刑事处罚，对涉嫌犯罪的，应当移送司法机关处理。33.【答案】ABCE【解析】选项D错误，注册会计师审计准则既约束注册会计师，也约束会计师事务所。34.【答案】ABCD【解析】选项E错误，审计人员不得参与被审计单位的经营决策，否则影响独立性。35.【答案】ABCD【解析】选项E错误，审计证据的质量缺陷不能通过增加数量来弥补。36.【答案】BCE【解析】外部证据是从被审计单位外部取得的证据，购货发票、银行对账单、函证回函均属于外部证据；销货发票副本、被审计单位编制的余额调节表属于内部证据。37.【答案】AC【解析】选项B属于检查有形资产，选项D属于重新计算，选项E属于观察。38.【答案】BDE【解析】选项A错误，审计抽样不适用于风险评估程序、控制测试中未留下运行轨迹的控制等；选项C错误，非统计抽样也需要考虑抽样风险，只是无法量化。39.【答案】ABCDE【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。40.【答案】ABCD【解析】选项E错误，内部控制的有效性会随经营环境、业务性质的变化而降低或失效。41.【答案】ABCD【解析】审计决定书是审计机关单独出具的文书，不属于国家审计报告的内容。42.【答案】ABCD【解析】绩效审计评价标准应当具有客观性、可比性、相关性，不能以审计人员的主观判断作为标准。43.【答案】ABCE【解析】选项D错误，计算机审计不能完全替代人工审计，二者需要结合使用。44.【答案】ABCDE【解析】审计管理的内容包括计划管理、质量管理、风险管理、档案管理、人力资源管理等。45.【答案】ABCDE【解析】上述职责分离均符合销售与收款循环的内部