2026年审计师考试《审计理论与实务》考前密押题与答案

2026年审计师考试《审计理论与实务》考前密押题与答案下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。（共30题，每题1分，总计30分）1.审计产生与发展的根本动因是（）A.受托经济责任关系的形成与演化B.国家治理体系现代化的制度要求C.资本市场公开信息披露的强制规则D.市场主体内部控制体系建设需求2.根据2025年修订实施的《中华人民共和国国家审计准则》，下列关于审计质量责任划分的表述中，正确的是（）A.审计机关主要负责人对审计项目质量承担直接责任B.审计组组长对审计项目的总体质量承担首要责任C.审计组组长对其分配给审计组成员的审计事项核实结果承担相应责任，审计组成员对本人经办的审计事项质量承担直接责任D.审理机构对审计项目质量承担全面责任3.下列审计类型中，属于按照审计实施主体划分的是（）A.事前审计、事中审计、事后审计B.国家审计、内部审计、社会审计C.全部审计、局部审计D.授权审计、委托审计4.国家审计区别于内部审计、社会审计的核心特征是（）A.专业性B.独立性C.强制性D.有偿性5.下列有关审计独立性的表述中，错误的是（）A.国家审计的独立性体现为组织、人员、工作、经费上的独立，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.社会审计的独立性体现为形式上的独立和实质上的独立，在执行鉴证业务时必须保持独立性C.内部审计机构因为隶属于组织内部，不需要保持独立性D.独立性是审计的本质特征，是审计工作的核心灵魂6.审计人员在财务报表审计中，通过检查存货入库单、出库单的连续编号，核实所有存货收发业务均已记录入账，该审计程序对应的管理层认定是（）A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务7.下列各项中，不属于国家审计计划阶段工作内容的是（）A.编制年度审计项目计划B.组建审计组，开展审前调查C.编制审计工作方案和审计实施方案D.对被审计单位的内部控制进行初步评价后直接出具审计整改通知书8.下列审计证据类型中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票记账联B.审计人员直接从开户银行获取的银行对账单和银行函证回函C.被审计单位内部编制的生产成本计算单D.被审计单位销售部门提供的客户订货单9.审计人员在审计过程中，对被审计单位的固定资产重新计算折旧计提金额，该取证方法属于（）A.重新计算B.重新执行C.分析程序D.检查10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿仅需记录审计发现的问题，无需记录审计过程中排除的疑点B.国家审计项目的审计工作底稿应当由审计组组长在审计实施过程中及时复核，并签署复核意见C.审计工作底稿的所有权属于审计人员个人，可以私自留存D.为了提高效率，审计工作底稿可以在审计项目全部结束后集中补编11.下列有关顺查法的表述中，正确的是（）A.顺查法是指从会计报表等会计资料的终点追查至原始凭证起点的方法B.顺查法的优点是审计效率高，适用于业务规模大、内部控制健全的被审计单位C.顺查法的审查顺序与会计核算流程一致，审查全面、不容易遗漏错弊D.顺查法的重点是对被审计单位大额、异常的交易进行针对性检查12.下列内部控制要素中，属于内部控制核心和基础的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.对控制的监督13.下列各项中，属于内部控制固有局限性的是（）A.内部控制的设计和运行受成本效益因素制约，可能因串通舞弊、管理层凌驾于控制之上而失效B.内部控制的设置仅针对频繁发生的常规业务，不针对偶发的特殊业务C.内部控制可能因执行人员粗心大意、判断失误而失效D.以上表述均正确14.审计人员开展内部控制测评时，如果认为被审计单位相关内部控制设计合理且得到有效执行，能够合理防止或发现并纠正重大错报，通常会采取的审计策略是（）A.直接实施详细的实质性程序，不依赖内部控制B.适当减少实质性程序的样本规模，提高审计效率C.不实施任何实质性程序，直接根据内部控制测评结果出具审计报告D.直接认定被审计单位财务报表不存在重大错报15.下列审计抽样风险中，属于在控制测试中可能出现，且会导致审计效率下降的风险是（）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险16.下列情形中，审计人员适合运用审计抽样方法的是（）A.检查被审计单位重大关联方交易的合同条款B.对被审计单位银行存款余额实施100%函证C.对被审计单位全年的赊销业务审批控制执行情况进行测试D.对被审计单位管理层舞弊的专项调查17.根据国家审计准则的规定，审计组向审计机关提交审计报告前，应当书面征求被审计单位的意见，被审计单位自接到审计组的审计报告之日起，提出书面意见的法定时限是（）A.3个工作日内B.5个工作日内C.10个工作日内D.15个工作日内18.下列各项中，属于国家审计机关可以依法作出审计处罚措施的是（）A.责令限期退还被侵占的国有资产B.通报批评、给予警告C.责令按照国家统一的财务会计制度规定进行账务调整D.责令限期缴纳应当上缴的款项19.社会审计人员在执行财务报表审计时，如果被审计单位财务报表存在重大错报但不具有广泛性，且被审计单位拒绝调整错报，应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见20.下列关于社会审计报告中关键审计事项段的表述中，正确的是（）A.关键审计事项段适用于所有审计意见类型，包括否定意见和无法表示意见的审计报告B.关键审计事项是审计人员根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项C.关键审计事项的披露意味着审计人员对该事项单独发表意见D.对于被审计单位存在的重大持续经营不确定性，应当在关键审计事项段中披露21.下列各项中，不属于绩效审计评价标准来源的是（）A.被审计单位自行制定的年度绩效考核目标B.行业主管部门发布的行业平均绩效指标C.审计人员根据主观判断自行设定的无依据标准D.国家相关法律法规、政策文件明确规定的绩效考核要求22.大数据审计环境下，审计人员开展数据审计的首要流程是（）A.数据采集B.数据清洗C.数据分析D.审计疑点核实23.在销售与收款循环审计中，审计人员为了核实被审计单位是否存在虚增营业收入的舞弊风险，下列审计程序中针对性最强的是（）A.检查销售发票是否连续编号B.以营业收入明细账记录为起点，追查至发运凭证、客户签收单和销售合同C.核对营业收入明细账与总账金额是否一致D.检查销售退回业务的会计处理是否正确24.审计人员对应收账款实施函证程序时，下列做法中错误的是（）A.对于大额、账龄较长的应收账款项目，作为函证的重点对象B.函证过程由审计人员全程控制，不经过被审计单位之手寄送询证函C.如果被审计单位管理层要求不对某一重要客户实施函证，审计人员直接同意该要求，不实施替代程序D.对于未回函的应收账款项目，实施检查期后收款记录、销售合同、发运凭证等替代程序25.在采购与付款循环审计中，审计人员为了查找被审计单位是否存在未入账的应付账款，下列审计程序中效果最差的是（）A.检查资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，确认是否存在计入下一期的本期负债C.以应付账款明细账为起点，追查至相关采购合同、采购发票和入库单D.获取被审计单位与供应商之间的对账单，与账面记录进行核对26.下列关于存货监盘程序的表述中，错误的是（）A.存货监盘是证实存货存在性认定的核心审计程序B.存货监盘时，审计人员应当对被审计单位的存货盘点工作实施现场监督，而不是代替被审计单位进行盘点C.库存现金监盘和存货监盘均需要采用突击式监盘方式，不提前告知被审计单位D.对于存放于外单位的存货，审计人员可以考虑向存货保管方实施函证，或者前往现场实施监盘27.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的是（）A.监盘时间优先选择在会计期间开始后的第一日，方便对账B.监盘范围仅包括被审计单位财务部门保险柜内的现金，不包括各业务部门留存的备用金C.监盘过程中由出纳人员清点现金，审计人员在旁监督，盘点结束后由出纳、会计主管、审计人员共同签字确认盘点表D.如果监盘发现现金溢余或短缺，直接要求出纳人员补足差额即可，无需进一步追查原因28.审计人员对银行存款余额实施函证程序时，函证范围应当是（）A.仅向期末有较大余额的银行账户发函B.向所有本期存过款的银行发函，包括零余额账户和本期内已经注销的账户C.仅向被审计单位基本存款账户开户行发函D.如果已经获取了银行对账单，无需再实施函证程序29.根据《审计机关审计档案管理规定》，定期保管的审计档案保管期限为（），自审计项目完成年度的次年起计算。A.10年B.20年C.30年D.永久30.根据《审计机关审计整改检查办法》，审计机关在出具审计报告、作出审计决定后，应当在（）内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况，督促落实审计整改要求。A.30日B.60日C.90日D.180日下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项，多选、错选、不选均不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。（共20题，每题2分，总计40分）1.下列有关审计职能的表述中，正确的有（）A.经济监督是国家审计的基本职能，是国家审计区别于其他审计类型的核心职能标志B.社会审计的核心职能是经济鉴证，通过对被审计单位财务报表的公允性、合法性发表审计意见，为财务信息使用者提供可信性保证C.内部审计的职能侧重于经济评价，通过对组织内部控制、风险管理、治理流程的评价，帮助组织完善治理、增加价值D.三个审计主体的职能完全一致，不存在差异E.审计职能不是一成不变的，会随着经济社会发展对审计需求的变化而不断拓展2.下列各项中，属于审计机关审计人员职业道德“四严禁”工作要求内容的有（）A.严禁违反政治纪律和政治规矩，不严格执行请示报告制度B.严禁违反中央八项规定及其实施细则精神C.严禁泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密D.严禁接受被审计单位提供的任何礼品、礼金、消费卡E.严禁工作时间饮酒和酒后驾驶3.下列有关审计质量控制的表述中，正确的有（）A.审计质量控制是审计组织和审计人员为了保证审计质量、防范审计风险而制定和执行的一系列政策和程序B.国家审计的质量控制体系覆盖审计计划、实施、报告、整改等审计全流程C.社会审计的质量控制要求会计师事务所建立以项目质量复核为核心的三级复核制度D.内部审计机构不需要建立质量控制制度，仅需依靠审计人员个人职业判断保证审计质量E.审计质量控制的最终目标是保证审计结论的恰当性、审计程序的合规性，维护审计公信力4.下列关于审计目标的表述中，正确的有（）A.国家审计的根本目标是维护人民群众的根本利益B.国家审计的现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展C.国家审计的直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益D.社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见E.内部审计的目标是通过系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、内部控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标5.下列审计标准中，属于审计人员判断被审计单位经济活动合法性时可以适用的有（）A.全国人大及其常委会制定的法律B.国务院及其各部门制定的行政法规、部门规章C.地方人大和政府制定的地方性法规、规章D.被审计单位上级主管部门制定的规章制度E.网络上传播的行业惯例和民间约定6.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的有（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，与评估的重大错报风险正相关，即风险越高，需要的审计证据数量越多B.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，包括相关性和可靠性两个方面C.如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员可以通过获取更多数量的审计证据弥补质量上的缺陷D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，通常从被审计单位外部独立来源获取的证据比从内部获取的证据更可靠E.审计人员获取审计证据时，应当考虑成本效益原则，对于获取成本过高的证据，可以放弃获取，转而获取其他替代证据7.下列审计取证方法中，适合用于核实被审计单位固定资产存在性的有（）A.实地监盘固定资产，观察固定资产的实际使用状态B.检查固定资产的采购合同、采购发票、产权证书C.对大额固定资产采购的供应商实施函证D.重新计算固定资产的累计折旧金额E.分析固定资产折旧费用与固定资产原值的比例关系8.分析程序是审计人员常用的取证方法，分析程序可以适用的审计阶段有（）A.审计计划阶段，用于了解被审计单位及其环境，识别潜在的重大错报风险B.审计实施阶段，直接作为实质性程序，收集相关交易、余额存在重大错报的审计证据C.审计完成阶段，对财务报表进行总体复核，评价财务报表整体是否与审计人员对被审计单位的了解一致D.审计整改阶段，用于判断被审计单位整改措施的有效性E.所有审计阶段都不能使用分析程序，分析程序仅适用于财务分析工作9.下列各项中，属于内部控制控制活动要素的有（）A.职责分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.实物控制E.独立检查控制10.审计人员对被审计单位内部控制实施测评后，可能出现的测评结果有（）A.高信赖程度，即内部控制设计合理、运行有效，能够合理防止或发现重大错报，审计人员可以较多依赖内部控制，减少实质性程序的范围B.中信赖程度，即内部控制存在一定的缺陷，部分控制环节运行有效，审计人员需要扩大实质性程序的范围，增加样本量C.低信赖程度，即内部控制设计存在重大缺陷或者运行完全失效，无法依赖内部控制，审计人员应当实施详细的实质性程序D.不管内部控制测评结果如何，审计人员都必须对所有交易和余额实施100%检查E.如果内部控制测评结果显示控制有效，审计人员可以不实施实质性程序11.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果推断总体特征的方法B.审计抽样可以广泛适用于所有审计程序，包括询问、观察、分析程序等C.审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都存在抽样风险D.非抽样风险是由人为因素造成的，比如审计程序设计不当、审计人员判断失误等，可以通过加强质量控制、提高审计人员专业胜任能力来降低E.属性抽样主要用于控制测试，测试内部控制的偏差率；变量抽样主要用于实质性程序，测试错报金额12.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）A.审计依据，即实施审计所依据的法律法规、政策规定等B.被审计单位基本情况，以及审计评价意见C.审计发现的主要问题，包括问题的事实、定性、依据、涉及的金额和责任主体D.审计处理处罚意见和审计建议E.被审计单位的整改情况和整改时限要求13.下列关于审计决定书和审计移送处理书的表述中，正确的有（）A.审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法作出处理处罚决定时使用的审计文书B.审计移送处理书是审计机关发现被审计单位有关人员涉嫌违纪、职务违法或者职务犯罪，需要移送纪检监察机关、司法机关或者其他主管部门处理时使用的文书C.审计决定书送达被审计单位后，被审计单位必须执行，如果对审计决定不服，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼D.审计移送事项需要附相关审计证据材料，明确移送事项的事实、定性依据和处理建议E.不管被审计单位的问题性质如何，审计机关都可以直接作出处理处罚，不需要移送其他部门14.下列情形中，社会审计人员应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有（）A.被审计单位存在异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B.被审计单位提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则C.被审计单位存在已经或持续对财务状况产生重大影响的特大灾难D.被审计单位财务报表存在重大错报，影响广泛但被审计单位已调整E.审计范围受到重大限制，影响广泛无法获取充分审计证据15.内部审计报告的报送对象通常包括（）A.组织的董事会或者审计委员会B.组织的高级管理层C.被审计单位的适当管理层D.社会公众E.组织的外部审计机构（根据授权或者需要）16.绩效审计与传统的财政财务审计相比，其特点包括（）A.审计目标是评价被审计单位公共资源配置、使用的经济性、效率性、效果性B.审计范围更广，覆盖被审计单位的业务流程、管理机制、政策执行效果等多个维度C.审计方法更加多样，除了常规的财务审计方法，还会运用定量分析、比较分析、案例研究、专家评估等方法D.审计评价标准具有相对性和灵活性，需要根据审计项目的具体情况选择合适的评价标准E.审计结论仅需要关注财务数据的真实性，不需要关注业务活动的成效17.信息系统审计的核心内容包括（）A.信息系统的一般控制审计，包括组织控制、系统开发与维护控制、安全控制、软硬件控制等B.信息系统的应用控制审计，包括输入控制、处理控制、输出控制等C.信息系统产生的电子数据的真实性、完整性、可靠性审计D.信息系统的投资效益审计E.信息系统开发人员的薪资水平审计18.下列各项中，属于销售与收款循环常见重大错报风险迹象的有（）A.被审计单位年末销售收入大幅增长，同时期后销售退回金额异常偏高B.被审计单位的应收账款余额增长幅度远高于销售收入增长幅度，应收账款周转天数持续延长C.被审计单位与新成立的客户发生大额销售交易，且信用政策异常宽松，款项长期未收回D.被审计单位的销售毛利率远高于行业平均水平，且没有合理的商业理由解释E.被审计单位的销售折扣、折让政策保持稳定，实际发生额与预算金额基本一致19.下列关于生产与存货循环审计的表述中，正确的有（）A.审计人员应当关注被审计单位存货的成本核算方法是否保持一贯性，有无随意变更成本核算方法调节利润的情况B.对于存放于多个地点的存货，审计人员应当要求被审计单位提供完整的存货存放地点清单，选择重点地点实施监盘C.如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，审计人员可以不实施存货监盘程序D.审计人员应当关注被审计单位是否正确区分存货的成本与期间费用，有无将应当计入存货成本的支出计入当期费用调节利润的情况E.对于已经计提跌价准备的存货，审计人员需要核实跌价准备计提的依据是否充分、金额是否准确20.审计机关开展审计整改检查时，需要重点关注的内容有（）A.被审计单位对审计机关作出的处理处罚决定的执行情况B.被审计单位对审计报告提出的问题的整改落实情况，包括建章立制、追责问责的情况C.被审计单位对审计移送处理事项的立案、查处情况D.被审计单位未及时整改的原因，以及是否存在拒不整改、虚假整改的情况E.被审计单位的日常经营管理活动情况本题为不定项选择题，共3个案例，每个案例包含5个小题，每小题2分，总计30分。每小题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。案例一某省审计厅于2026年3月派出审计组对省属A国有交通建设集团（以下简称A集团）2025年度财务收支及重大项目建设情况开展审计，审计组于3月10日向A集团送达审计通知书，3月13日正式进点实施现场审计，计划4月20日完成现场审计。审计过程中发现以下情况：（1）审计组开展审前调查了解到，A集团2025年承担全省3条高速公路的建设任务，年度项目建设资金总规模187亿元，集团层面建立了资金支付“三级审批”制度，但审计组抽查发现，有12笔共计2.3亿元的项目资金支付未履行审批程序，直接由项目建设指挥部财务人员支付给某分包商，经进一步核实，该分包商不具备相应施工资质，且与A集团分管项目建设的副总经理存在亲属关系。（2）审计组对A集团货币资金进行审计时发现，集团银行存款日记账显示某建设银行账户2025年末余额为8700万元，审计人员向该银行发函回函显示账户实际余额为2100万元，差额6600万元经查实被集团财务人员挪用用于购买个人理财产品，截至审计时该笔资金尚未归还。（3）审计组对集团下属B运营公司审计时发现，B公司2025年通过隐瞒高速公路通行费收入的方式，将1.2亿元收入账外存放，用于发放职工绩效奖金、支付超标准招待费等，累计支出9400万元，剩余资金2600万元存放在以个人名义开立的银行卡中。（4）现场审计结束后，审计组起草审计报告并征求A集团意见，A集团对财务人员挪用资金、账外存放通行费收入等问题无异议，但认为分包商资质问题属于项目管理中的小额瑕疵，不应当在审计报告中反映，拒绝签署反馈意见。1.针对A集团项目资金未履行审批程序支付给无资质分包商的问题，审计组应当重点关注的风险有（）A.项目招投标环节存在串通舞弊、利益输送的风险B.项目资金被挪用、侵占的国有资产流失风险C.项目工程质量存在安全隐患的风险D.项目会计核算不规范导致财务报表错报的风险2.针对审计函证发现的银行存款余额差异、财务人员挪用资金的问题，审计组应当采取的措施有（）A.进一步核实资金挪用的时间、流向、涉及人员，固定相关银行流水、支付凭证等审计证据B.要求A集团立即追回被挪用的资金，追究相关人员责任C.将该问题线索移送纪检监察机关追究相关人员责任D.因为是财务人员个人行为，与集团管理层无关，不需要在审计报告中反映3.针对B公司账外存放通行费收入设立“小金库”的问题，审计组可以认定该问题违反的规定有（）A.违反“收支两条线”管理规定，隐瞒、截留应当纳入单位账簿核算的收入B.违反财经纪律，账外列支资金发放福利、支付超标准费用C.违反个人银行账户管理规定，将单位资金存入个人账户D.该行为属于B公司内部管理行为，不违反任何规定4.针对A集团拒绝反馈对分包商问题意见的情况，审计组下列做法中符合国家审计准则要求的有（）A.将A集团未反馈意见的情况记录在案，视为无异议B.在审计报告中如实说明A集团的异议内容，以及审计组对该问题的核实情况和定性依据C.因为A集团存在异议，删除审计报告中关于分包商问题的相关表述D.针对A集团提出的异议，进一步补充审计证据，核实问题的事实和定性准确性5.针对审计发现的问题，审计机关可以依法作出的审计决定有（）A.责令A集团追回被挪用的项目资金和账外存放的剩余资金，调整相关会计账目B.对A集团账外列支资金、违规支付无资质分包商款项的行为依法给予警告、通报批评C.建议A集团完善项目资金审批制度、银行账户管理制度，堵塞管理漏洞D.直接撤销A集团分管副总经理的职务案例二某会计师事务所接受委托，对C上市公司2025年度财务报表实施审计，事务所委派注册会计师李某担任项目合伙人，审计过程中发现以下情况：（1）C公司2025年实现营业收入12.6亿元，同比增长38%，但同期应收账款余额从2024年末的2.1亿元增长到2025年末的5.7亿元，增幅达171%；审计人员抽查12月确认的大额销售收入发现，有3笔共计1.2亿元的销售收入对应的商品尚未发出，商品控制权未转移给客户，C公司提前确认了收入。（2）C公司2025年末存货账面余额为3.8亿元，主要为库存电子元器件，审计人员计划于2026年1月5日实施存货监盘，但监盘当日C公司表示，存放于外地仓库的价值1.1亿元的存货因当地暴雪导致交通中断，无法实施现场监盘，也无法提供其他可靠的存货存在性证据。（3）C公司2025年因产品专利侵权被起诉，原告要求C公司赔偿经济损失2.3亿元，截至审计报告日，法院尚未对该诉讼作出判决，C公司仅在财务报表附注中简单披露了该诉讼事项，未根据律师意见合理确认预计负债，律师估计的赔偿金额区间为8000万元至1.2亿元。（4）审计完成阶段，项目组发现C公司不存在其他重大错报，上述提前确认收入的问题已经提请C公司调整，但C公司拒绝调整；存货监盘受限的问题、未合理计提预计负债的问题C公司也拒绝调整或补充披露相关信息。1.针对C公司提前确认1.2亿元营业收入的问题，该事项影响的财务报表管理层认定有（）A.营业收入的发生认定B.应收账款的存在认定C.存货的完整性认定D.营业成本的截止认定2.审计人员针对C公司应收账款大幅增长的情况，应当实施的审计程序有（）A.对应收账款余额实施函证，重点关注年末新增的大额应收账款客户B.检查大额应收账款对应的销售合同、发运凭证、客户签收单，核实交易真实性C.对C公司的应收账款账龄进行分析，评估坏账准备计提的充分性D.直接认定C公司所有应收账款均为虚增，要求C公司全额冲减3.针对C公司外地仓库因暴雪无法实施存货监盘的情况，注册会计师下列做法中恰当的有（）A.考虑暴雪属于不可预见的不可抗力因素，另择日期实施监盘，并对间隔期内的存货交易实施审计程序B.如果无法在合理时间内实施监盘，且无法实施其他替代审计程序获取有关存货存在性的充分、适当审计证据，应当考虑该事项对审计意见的影响C.直接认可C公司提供的存货账面记录，不需要实施其他程序D.要求C公司对该部分存货全额计提跌价准备4.针对C公司未合理计提预计负债的问题，下列表述中正确的有（）A.C公司应当根据律师估计的赔偿区间的最佳估计数确认预计负债，计入营业外支出B.C公司未计提预计负债的行为导致财务报表存在重大错报，虚增利润、少计负债C.如果该错报金额重要但不具有广泛性，应当出具保留意见D.该事项属于未决诉讼，只需要披露，不需要确认预计负债5.综合考虑C公司存在的所有未调整错报，注册会计师不应当出具的审计意见类型有（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见案例三某大型制造集团内部审计部于2026年2月组织开展对下属D子公司2025年度经营绩效和合规管理情况的内部审计，审计过程中发现以下情况：（1）D公司2025年度的绩效考核指标为营业收入15亿元、净利润1.2亿元，经审计核实，D公司当年实际完成营业收入13.1亿元、净利润8700万元，未完成考核目标，但D公司通过年末虚开销售发票、少结转成本的方式虚增营业收入1.9亿元、虚增利润3300万元，账面显示刚好完成考核目标，相关高管人员据此领取了年度绩效奖金共计240万元。（2）审计组运用大数据审计方法对D公司的采购数据进行分析时发现，D公司2025年从某供应商采购的原材料价格较同期市场均价高出15%，涉及采购金额7600万元，进一步核实发现该供应商为D公司采购部经理的配偶注册的公司，相关采购业务未执行公开比价程序。（3）D公司2025年安全生产投入未达到国家规定的营业收入2%的提取标准，累计少计提安全生产费用1900万元，存在生产安全隐患。（4）针对上一年度内部审计发现的“销售回款不及时、应收账款周转率偏低”的问题，D公司未采取任何整改措施，2025年末应收账款逾期金额较上年增长42%，坏账风险持续上升。1.内部审计组针对D公司虚增业绩骗取绩效奖金的问题，可以提出的审计建议有（）A.要求D公司调整相关会计账目，冲回虚增的收入和利润B.建议集团追回相关高管人员违规领取的绩效奖金，对相关责任人进行问责C.建议D公司完善绩效考核机制，建立业绩真实性核查机制D.直接解除D公司相关高管的劳动合同2.审计组运用大数据审计方法开展采购数据分析时，可以运用的分析模型有（）A.供应商关联关系分析模型，识别与公司员工存在亲属关系或其他利益关联的供应商B.采购价格比对分析模型，将D公司采购价格与市场公开价格、历史采购价格进行比对，识别异常高价采购C.采购审批流程分析模型，识别未按规定履行审批程序的采购业务D.员工工资核算分析模型，识别工资核算中的计算错误3.针对D公司与关联供应商高价采购的问题，内部审计组应当认定该问题属于（）A.采购环节内部控制缺陷，未执行采购比价和关联交易回避制度B.存在利益输送、损害公司利益的合规风险C.采购价格的正常波动，不需要关注D.财务核算的错报风险4.针对D公司未按规定计提安全生产费用的问题，下列表述中正确的有（）A.该行为违反了安全生产相关法律法规的要求，存在合规风险B.少计提安全生产费用会导致D公司成本费用少计、利润虚增，存在财务报表错报C.内部审计组应当要求D公司足额补提安全生产费用，加大安全生产投入D.安全生产费用计提属于企业自主决定的事项，没有强制标准5.针对D公司上一年度审计发现问题未整改的情况，内部审计机构可以采取的措施有（）A.将未整改问题纳入本次审计报告，明确整改责任和整改时限B.向集团董事会、管理层汇报未整改情况，建议将整改情况纳入D公司管理层绩效考核C.对未整改问题持续跟踪检查，督促D公司制定