2026年审计师《审计实务操作》模拟真题卷

2026年审计师《审计实务操作》模拟真题卷一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2025年新修订的《内部审计具体准则第2303号——数字化审计》明确，内部审计机构开展数字化审计时，应当对数据采集的合规性进行审核。下列关于数据采集合规性要求的表述中，正确的是（）A.无需征得被审计单位同意即可直接提取其核心业务系统的全量数据B.采集涉及国家秘密、商业秘密的数据应当符合保密管理相关规定C.可以通过破解被审计单位系统权限的方式获取未开放的数据D.采集的个人信息数据可用于审计项目之外的数据分析场景2.审计人员对某制造业企业2025年度财务收支进行审计时，发现该企业12月28日确认了一笔金额为565万元（含增值税65万元）的销售收入，对应已开具数电增值税专用发票，销售合同约定产品需安装调试且安装调试为合同重要组成部分，截至12月31日安装调试尚未完成。该企业适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，审计人员应当提出的审计调整建议是（）A.调减营业收入500万元，调减应交税费——应交增值税（销项税额）65万元，调增合同负债565万元B.调减营业收入565万元，调增合同负债565万元C.调减营业收入500万元，调增预计负债500万元D.无需调整3.下列关于审计证据充分性与适当性的表述中，符合审计准则规定的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量C.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.审计证据的数量足够多，可以弥补审计证据质量的缺陷4.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计机关应当在实施审计（）前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。A.3日B.5日C.7日D.10日5.审计人员对某企业货币资金进行审计时，拟对银行存款余额实施函证程序。下列做法中正确的是（）A.仅函证期末余额大于100万元的银行账户B.对已注销的银行账户不实施函证程序C.函证由审计人员直接发出并直接收回D.以被审计单位的名义寄发询证函，由被审计单位财务人员跟进回函6.下列内部控制活动中，属于销售与收款循环中预防舞弊发生的预防性控制的是（）A.每月末由独立于销售和收款的人员核对主营业务收入明细账与应收账款明细账B.财务部门定期对逾期应收账款进行账龄分析并催收C.销售价格、折扣、折让需经销售经理和财务经理双重审批D.内部审计人员定期对销售业务的真实性进行抽查7.审计人员对某企业存货实施监盘程序时，由于突降暴雪导致无法在原定盘点日前往现场实施监盘。下列应对措施中，最恰当的是（）A.直接实施替代审计程序，以存货账面记录确认期末余额B.评估存货内部控制的有效性，如内部控制有效则可直接确认账面余额C.另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的存货交易实施审计程序D.要求被审计单位出具存货余额真实完整的书面声明，不再实施其他程序8.下列关于重要性水平的确定的表述中，正确的是（）A.财务报表整体重要性水平一经确定，在整个审计过程中不得变更B.确定财务报表整体重要性水平时，应当考虑被审计单位的具体情况和审计目标C.对以盈利为目的的制造企业，通常选用营业收入作为确定重要性水平的基准D.实际执行的重要性水平通常等于财务报表整体重要性水平9.在采购与付款循环审计中，审计人员发现被审计单位存在大额预付账款长期挂账的情况，下列审计程序中最具针对性的是（）A.核对预付账款明细账与总账余额是否一致B.检查预付账款的账龄分析表C.向供应商函证预付账款的余额及交易背景D.检查预付账款的支付凭证是否齐全10.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，下列关于经济责任审计责任界定的表述中，正确的是（）A.领导干部直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定，导致公共资金、国有资产、国有资源损失浪费的，应当承担主管责任B.领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任，导致损失浪费的，应当承担直接责任C.领导干部对其应当知道的问题，未及时采取措施处理，导致损失浪费的，应当承担领导责任D.领导干部在民主决策过程中，对错误决策投赞成票导致损失浪费的，不承担责任11.下列各项中，属于生产与存货循环中成本核算实质性程序的是（）A.询问生产成本核算流程的相关岗位设置B.检查生产成本明细账是否经财务主管审核C.重新计算当月完工产品和在产品的成本分配D.观察存货盘点过程中相关人员的履职情况12.审计人员对某企业2025年度财务报表进行审计时，发现该企业2026年1月10日发生一笔重大销售退回，退回的是2025年12月25日确认的销售收入，金额为1130万元（含增值税130万元）。截至审计报告日（2026年2月20日），该企业尚未对该笔退回进行账务处理。不考虑其他因素，审计人员应当建议该企业（）A.调整2025年度财务报表的营业收入、营业成本等相关项目B.作为2026年度的交易事项，调整2026年度1月的相关报表项目C.在2025年度财务报表附注中披露，无需调整报表项目D.在2026年度财务报表附注中披露，无需调整报表项目13.下列关于绩效审计的表述中，正确的是（）A.绩效审计的审计对象仅为政府部门和事业单位B.绩效审计的评价标准仅包括国家法律法规和政策文件C.绩效审计的核心是对被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性进行评价D.绩效审计的程序与财务审计完全相同14.内部审计机构对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查时，下列做法中错误的是（）A.要求被审计单位在规定期限内提交整改报告B.对整改情况进行核实，评估整改效果C.对未按要求整改的单位，直接对其主要负责人进行处罚D.建立审计整改台账，实行销号管理15.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，符合社会审计准则规定的是（）A.审计工作底稿应当自审计报告日起60天内完成归档B.审计工作底稿应当自审计业务约定书签订日起90天内完成归档C.审计工作底稿应当自审计现场结束日起60天内完成归档D.审计工作底稿应当自财务报表截止日起90天内完成归档16.审计人员开展数字化审计时，需要对被审计单位的业务数据和财务数据进行关联匹配。下列数据关联字段中，最适合作为销售发票与出库单关联匹配的关键字段是（）A.客户名称B.销售订单编号C.商品名称D.交易金额17.下列关于关联方审计的表述中，错误的是（）A.审计人员应当识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险B.如果被审计单位未向审计人员披露所有关联方关系及其交易，审计人员应当直接出具否定意见的审计报告C.审计人员应当检查关联方交易是否按照公允价格定价D.审计人员应当检查重大关联方交易是否经适当层级的审批18.下列内部控制要素中，属于内部控制基础的是（）A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.对控制的监督19.审计人员对某行政单位预算执行情况进行审计时，发现该单位将项目支出资金100万元用于弥补基本支出经费缺口。该行为违反的预算管理规定是（）A.预算收入未及时足额上缴B.预算支出未按规定用途使用C.预算编制不完整D.预算调整未按规定程序报批20.下列关于审计报告的表述中，符合国家审计准则规定的是（）A.审计组的审计报告报送审计机关前，无需征求被审计单位的意见B.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位C.审计决定自审计报告出具之日起生效D.被审计单位对审计决定不服的，不得申请行政复议二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.审计人员运用数字化审计平台开展财务数据与业务数据的关联分析时，常用的数据分析方法包括（）A.趋势分析法B.关联规则法C.聚类分析法D.函证验证法E.异常值识别法2.下列各项中，属于销售与收款循环中常见的舞弊风险迹象的有（）A.临近期末发生大额异常销售，且交易对手为新成立的公司B.应收账款账龄分析表中存在大量长期挂账的大额应收账款C.销售退回占当期销售收入的比例显著低于行业平均水平D.主营业务收入毛利率与上期相比大幅上升，且无合理解释E.销售与收款循环的内部控制存在重大缺陷3.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有（）A.在被审计单位开始盘点前，进入盘点现场，观察盘点现场的存货摆放和标识情况B.对盘点过程中发现的毁损、积压存货，及时记录并与被审计单位相关人员核实C.对所有存货均实施抽盘，抽盘比例不低于存货总金额的50%D.对存放在外单位的存货，直接向存放单位函证确认，无需实施其他程序E.监盘结束时，取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确认其是否连续编号4.下列关于经济责任审计的表述中，正确的有（）A.经济责任审计的对象是党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员B.经济责任审计应当以领导干部任职期间公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用为基础C.经济责任审计中，领导干部对其任职期间的所有问题都应当承担直接责任D.经济责任审计结果应当作为干部考核、任免、奖惩的重要依据E.经济责任审计只能在领导干部离任后实施5.下列各项中，属于采购与付款循环中应当分离的不相容岗位有（）A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购与验收E.付款的申请与审批6.审计人员对货币资金进行审计时，发现被审计单位存在以下情况，其中可能表明存在舞弊风险的有（）A.库存现金日记账余额与库存现金实有数不符，且差额较大B.银行对账单余额与银行存款日记账余额一致，无未达账项C.存在大量大额现金交易，且无合理的商业理由D.银行存款明细账中存在多次向个人账户转账的记录，且无审批手续E.货币资金的内部控制得到有效执行7.下列关于绩效审计评价标准的表述中，正确的有（）A.绩效审计评价标准应当具有客观性、可比性、相关性和可操作性B.行业标准、历史最佳实践可以作为绩效审计的评价标准C.被审计单位自行制定的预算、计划不能作为绩效审计的评价标准D.确定绩效审计评价标准时，应当征求被审计单位和相关专家的意见E.不同类型的绩效审计项目，可以采用不同的评价标准8.内部审计机构开展内部控制审计时，应当对内部控制的（）进行评价。A.健全性B.合理性C.有效性D.及时性E.相关性9.下列各项中，属于审计报告中应当包含的内容有（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的主要问题D.审计评价意见E.被审计单位的整改计划10.审计人员开展数字化审计时，应当采取的数据安全保护措施包括（）A.对采集的审计数据进行加密存储B.建立数据访问权限控制机制，仅授权审计项目组成员访问相关数据C.审计项目结束后，直接删除所有采集的被审计单位数据D.对敏感数据进行脱敏处理后再开展分析E.与参与数据分析的外部人员签订保密协议三、案例分析题（共3题，每题20分，共60分。每道题包括5个小题，每个小题4分，为不定项选择题，有1个或1个以上符合题意的正确答案。错选、多选不得分，少选，所选的每个选项得1分）（一）资料1：2026年1月，某会计师事务所接受委托，对甲上市公司（以下简称甲公司）2025年度财务报表进行审计。甲公司主要从事电子产品的生产和销售，适用的增值税税率为13%，2025年度未经审计的营业收入为12亿元，利润总额为1.2亿元。审计项目组确定的财务报表整体重要性水平为600万元，实际执行的重要性水平为360万元。审计项目组在审计销售与收款循环时，发现以下情况：1.2025年12月20日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批电子产品，不含税价款为800万元，合同约定乙公司在收到货物并验收合格后30天内付款，甲公司负责产品的安装调试，且安装调试为合同的重要组成部分。2025年12月28日，甲公司将货物发运给乙公司，同时开具数电增值税专用发票，确认了800万元的主营业务收入，并结转了600万元的主营业务成本。截至2025年12月31日，安装调试工作尚未完成，乙公司尚未验收货物。2.审计项目组对应收账款实施函证程序，共选取了50家客户进行函证，其中45家客户回函确认余额一致，3家客户回函存在差异，2家客户未回函。差异情况如下：（1）丙公司回函称，其已于2025年12月29日支付了所欠甲公司的500万元货款，但甲公司应收账款明细账中仍挂有该笔款项。（2）丁公司回函称，其仅欠甲公司200万元，而甲公司应收账款明细账中记录的丁公司欠款为500万元，差额300万元对应的货物甲公司尚未发出。（3）戊公司回函称，其从未与甲公司发生过交易，不欠甲公司任何款项。3.甲公司2025年末应收账款余额为3.2亿元，坏账准备余额为1600万元，坏账准备计提比例为5%。审计项目组发现，其中账龄在3年以上的应收账款余额为8000万元，甲公司仍按照5%的比例计提坏账准备，而行业内账龄3年以上的应收账款坏账准备计提比例通常为20%以上。根据上述资料，回答下列问题：1.针对资料1中第1项业务，下列关于审计调整建议的表述中，正确的是（）A.调减2025年度营业收入800万元B.调减2025年度营业成本600万元C.调增合同负债904万元D.调减应交税费——应交增值税（销项税额）104万元2.针对资料1中第2项的回函差异，下列审计程序中，审计项目组应当实施的有（）A.对丙公司的差异，检查甲公司2025年12月的银行对账单和收款凭证，确认该笔款项是否在期后收到B.对丁公司的差异，检查甲公司与丁公司签订的销售合同、出库单、发运凭证等，确认货物是否已发出C.对戊公司的差异，直接认定甲公司虚构应收账款，无需实施其他程序D.对未回函的2家客户，实施替代审计程序，包括检查销售合同、销售订单、发运凭证、销售发票等3.针对资料1中戊公司回函称从未与甲公司发生交易的情况，下列可能的原因中，合理的有（）A.甲公司虚构了与戊公司的销售交易，虚增收入和应收账款B.戊公司的名称有误，实际交易对手为其他公司C.函证地址或收件人错误，导致回函的不是真正的戊公司D.甲公司已将对戊公司的应收账款出售给第三方，但未进行账务处理4.针对资料1中第3项坏账准备计提的情况，下列表述中正确的是（）A.甲公司的坏账准备计提比例符合企业会计准则的规定，无需调整B.甲公司3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例显著低于行业水平，可能存在少计提坏账准备的风险C.审计项目组应当建议甲公司补提坏账准备至少1200万元D.该事项属于会计估计变更，无需调整5.针对销售与收款循环的内部控制，下列控制活动中，能够有效防止虚增收入的有（）A.销售部门根据经审批的销售订单开具销售通知单B.仓库部门根据经审批的销售通知单发出货物，并生成出库单C.财务部门根据销售发票、出库单、客户验收单等确认营业收入D.每月末由独立于销售和财务的人员与客户核对往来款项（二）资料2：2026年2月，某市审计局按照年度审计项目计划，对市属国有企业A集团有限公司（以下简称A集团）原董事长王某任期经济责任审计，王某的任职期间为2021年1月至2025年12月。审计组在审计过程中，发现以下情况：1.2022年3月，A集团下属子公司B公司投资建设一个生产设备采购项目，项目预算为5000万元。B公司未进行公开招标，直接与C公司签订了设备采购合同，合同金额为4800万元。经核实，C公司的实际控制人为王某的侄子，且该设备的市场公允价格约为3800万元。2.2023年10月，A集团将一栋闲置办公楼出租给D公司，租赁期限为5年，年租金为200万元，租金逐年支付。审计组发现，该办公楼的市场公允年租金约为300万元，且出租未进行公开招租，也未报经市国资委审批。王某称该事项是集团领导班子集体研究决定的。3.审计组在对A集团存货进行监盘时，发现其下属子公司E公司的原材料仓库中有一批原材料账面价值为1200万元，已过期且无使用价值，但E公司未对该批原材料计提存货跌价准备。经了解，该批原材料是2024年8月采购的，由于产品升级换代，已不再使用。4.审计组在审计采购与付款循环时，发现A集团的采购业务存在以下问题：部分采购项目未编制采购预算，大额采购的询价记录不完整，采购验收环节由采购部门人员负责，未设置独立的验收岗位。根据上述资料，回答下列问题：1.针对资料2中第1项设备采购事项，下列关于王某责任界定的表述中，正确的是（）A.该事项是B公司的决策，王某不承担责任B.王某应当承担直接责任C.王某应当承担主管责任D.王某应当承担领导责任2.针对资料2中第2项办公楼出租事项，下列说法中正确的有（）A.该事项违反了国有资产出租管理的相关规定B.该事项导致国有资产收益流失，每年流失约100万元C.该事项是集体决策的，王某不承担责任D.王某作为集团董事长，对该事项应当承担领导责任3.针对资料2中第3项存货跌价准备的问题，下列审计处理建议中正确的是（）A.建议E公司对该批原材料全额计提存货跌价准备1200万元B.建议调整E公司2025年度财务报表，调减存货账面价值1200万元C.该事项属于会计差错，不影响经济责任审计的评价D.审计组应当将该事项纳入审计发现的问题，反映王某任职期间的管理责任4.针对资料2中第4项采购业务的内部控制缺陷，下列分类正确的有（）A.“部分采购项目未编制采购预算”属于控制环境缺陷B.“大额采购的询价记录不完整”属于控制活动缺陷C.“采购验收环节由采购部门人员负责，未设置独立的验收岗位”属于不相容岗位未分离的控制缺陷D.上述缺陷均属于重大缺陷，可能导致采购业务发生舞弊风险5.经济责任审计中，审计组可以采取的审计方法包括（）A.查阅任职期间的财务会计资料、业务资料、会议纪要等B.与领导干部本人、班子成员、相关部门负责人进行谈话C.对重大投资项目、大额资金使用情况进行延伸审计D.委托社会中介机构对特定事项进行专项审计（三）资料3：2026年3月，某省审计厅对省教育厅2025年度预算执行情况进行审计，本次审计运用数字化审计方式，依托省审计厅的大数据审计平台，采集了省教育厅的财务数据、预算指标数据、学生资助资金发放数据、政府采购数据等。审计过程中发现以下情况：1.审计组在数据采集阶段，为了全面核实学生资助资金的发放情况，除了采集教育厅的资助资金发放数据外，还拟采集省公安厅的户籍数据、省人社厅的社保数据、省民政厅的低保数据等外部数据，用于比对核实资助对象的资格。2.审计人员运用大数据分析方法，对学生资助资金发放数据进行分析，发现以下疑点：（1）有120名受助学生的身份证号对应的户籍信息不在本省；（2）有35名受助学生同时在2所高校领取资助；（3）有8名受助学生的家庭为低保家庭，但资助档次为最低档，不符合政策规定。3.审计发现，省教育厅2025年度预算安排的“高等教育教学改革项目”资金预算为2000万元，实际支出为1200万元，预算执行率为60%，低于厅本级平均预算执行率85%。经了解，该项目资金主要用于支持高校开展教学改革研究，由于项目申报评审周期较长，导致资金下达较晚，部分项目尚未启动。4.审计组在审计政府采购业务时，发现省教育厅2025年有一笔办公设备采购项目，预算金额为150万元，实际采购金额为148万元，采用竞争性谈判方式采购，参与谈判的供应商只有2家，不符合竞争性谈判的相关规定。根据上述资料，回答下列问题：1.针对资料3中第1项数据采集的做法，下列表述中正确的有（）A.审计机关有权要求有关单位提供与审计事项相关的数据，有关单位应当予以配合B.采集外部数据应当符合数据安全和保密管理的相关规定C.审计机关无需经过相关部门同意即可直接采集其掌握的个人信息数据D.对采集的个人信息数据，审计人员应当严格保密，不得用于审计之外的用途2.针对资料3中第2项学生资助资金的疑点，下列审计程序中，最具针对性的有（）A.对户籍不在本省的受助学生，核实其是否符合本省的资助政策，是否存在冒领资助资金的情况B.对同时在2所高校领取资助的学生，核实是否存在重复申领的情况C.对低保家庭受助学生资助档次不符合规定的，核实是否存在审核不严的问题，是否应当补发资助资金D.直接认定上述疑点均为违规问题，要求教育厅立即追回全部资助资金3.针对资料3中第3项“高等教育教学改革项目”预算执行率低的问题，下列绩效审计评价中，正确的有（）A.该项目的预算编制不够科学合理，可能存在预算申报偏大的问题B.该项目的资金使用效率不高，未充分发挥财政资金的效益C.该项目预算执行率低是由于客观原因导致的，无需进行审计处理D.审计组应当建议教育厅优化项目申报评审流程，提高预算执行效率4.针对资料3中第4项政府采购项目的问题，下列说法中正确的是（）A.该项目采用竞争性谈判方式采购符合规定，因为采购金额未达到公开招标限额B.该项目参与竞争性谈判的供应商只有2家，不符合法定要求C.该事项可能存在采购人与供应商串通的舞弊风险D.审计组应当建议教育厅完善政府采购内部控制，严格执行采购程序5.下列关于数字化审计在预算执行审计中的作用的表述中，正确的有（）A.可以扩大审计覆盖面，实现对全部数据的分析，而不是抽样分析B.可以提高审计效率，减少人工核对的工作量C.可以更精准地发现疑点问题，提高审计的针对性D.可以完全替代传统的审计程序，无需再进行现场核实四、参考答案及解析（一）单项选择题1.【答案】B【解析】选项A错误，数据采集应当征得被审计单位同意，按照规定的程序和权限进行；选项C错误，不得通过破解系统权限等非法方式获取数据；选项D错误，采集的个人信息数据仅可用于审计项目，不得用于其他用途。2.【答案】A【解析】由于安装调试为合同重要组成部分，截至年末安装调试尚未完成，客户未取得商品控制权，不应确认收入，应将已开具发票对应的应收款项确认为合同负债，同时冲减已确认的营业收入和销项税额。3.【答案】C【解析】选项A错误，充分性是对审计证据数量的衡量；选项B错误，适当性是对审计证据质量的衡量；选项D错误，审计证据质量存在缺陷的，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。4.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国国家审计准则》第一百零二条，审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。5.【答案】C【解析】选项A错误，审计人员应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项B错误，已注销的账户也应当函证；选项D错误，函证应当由审计人员直接控制函证的发出和收回，不得由被审计单位人员跟进。6.【答案】C【解析】预防性控制是为了防止错误和舞弊的发生而设置的控制，检查性控制是为了发现已经发生的错误和舞弊而设置的控制。选项ABD均属于检查性控制。7.【答案】C【解析】如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，审计人员应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。8.【答案】B【解析】选项A错误，重要性水平在审计过程中可以根据审计进展和被审计单位实际情况进行调整；选项C错误，对以盈利为目的的企业，通常选用经常性业务的税前利润作为确定重要性水平的基准；选项D错误，实际执行的重要性水平通常低于财务报表整体重要性水平，一般为整体重要性的50%-75%。9.【答案】C【解析】大额预付账款长期挂账，可能存在资金被挪用、虚构交易等风险，最具针对性的审计程序是向供应商函证，核实余额的真实性和交易背景。10.【答案】C【解析】选项A错误，直接违反规定导致损失的，应当承担直接责任；选项B错误，对直接分管的工作不履行或不正确履行职责导致损失的，应当承担主管责任；选项D错误，对错误决策投赞成票的，应当承担相应的责任。11.【答案】C【解析】选项ABD均属于控制测试程序，选项C属于实质性程序中的重新计算，用于验证成本核算的准确性。12.【答案】A【解析】该笔销售退回属于资产负债表日后调整事项，是对资产负债表日已经存在的销售交易提供了新的证据，应当调整报告年度（2025年）的财务报表相关项目。13.【答案】C【解析】选项A错误，绩效审计的对象包括政府部门、事业单位、国有企业等各类主体；选项B错误，绩效审计的评价标准包括法律法规、政策文件、行业标准、预算计划、历史数据等；选项D错误，绩效审计需要额外开展绩效标准设定、效益分析等程序，与财务审计程序存在差异。14.【答案】C【解析】内部审计机构对未按要求整改的单位，应当向董事会或最高管理层报告，提出处理建议，无权直接对主要负责人进行处罚。15.【答案】A【解析】根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。16.【答案】B【解析】销售订单编号是贯穿销售业务全流程的唯一标识，能够精准匹配销售发票与出库单的对应关系，避免因客户名称重复、商品名称或金额近似导致的匹配误差。17.【答案】B【解析】如果被审计单位未披露所有关联方关系及其交易，审计人员应当先实施进一步审计程序核实情况，根据错报的严重程度确定审计意见类型，而不是直接出具否定意见。18.【答案】C【解析】控制环境是内部控制的基础，决定了单位的内部控制基调，影响员工的控制意识和行为。19.【答案】B【解析】将项目支出资金用于弥补基本支出，属于未按预算规定的用途使用资金的行为，违反了预算支出的专款专用原则。20.【答案】B【解析】选项A错误，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见；选项C错误，审计决定自送达之日起生效；选项D错误，被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。（二）多项选择题1.【答案】ABCE【解析】函证验证法是审计取证程序，不属于数据分析方法范畴。2.【答案】ABDE【解析】选项C错误，销售退回比例显著低于行业平均水平不一定是舞弊迹象，可能是企业产品质量优异的体现；若销售退回比例显著高于行业平均水平且无合理解释，才属于常见舞弊风险迹象。3.【答案】ABE【解析】选项C错误，审计人员应当根据存货的特点、内部控制的有效性、审计风险评估结果等确定抽盘比例，并非必须达到50%；选项D错误，对存放在外单位的存货，除函证外，还可检查存货存放协议、出入库凭证等，必要时可实施现场监盘。4.【答案】ABD【解析】选项C错误，经济责任审计中，应当根据领导干部的职责分工、履职情况、问题性质等界定其应当承担的责任，并非所有问题都承担直接责任；选项E错误，经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计，可在领导干部任职期间实施。5.【答案】ABCD【解析】采购与付款循环的不相容岗位包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购与验收、采购/验收与相关会计记录、付款申请与审批、付款审批与付款执行。选项E表述本身正确，但属于付款环节的不相容岗位，本题四个选项已覆盖核心内容。6.【答案】ACD【解析】选项B错误，银行对账单与日记账余额一致、无未达账项属于正常情况，不必然表明存在舞弊；选项E错误，内部控制有效通常会降低舞弊发生的风险。7.【答案】ABDE【解析】选项C错误，被审计单位自行制定的预算、计划、内部管理制度等，若具备合理性和可行性，可以作为绩效审计的评价标准。8.【答案】ABC【解析】内部审计机构开展内部控制审计，应当对内部控制的健全性、合理性和有效性进行综合评价。9.【答案】ABCD【解析】选项E错误，被审计单位的整改计划是审计整改阶段的产出文件，不属于审计报告的必备内容。10.【答案】ABDE【解析】选