2026年审计师(高级)实务考试题库及答案

2026年审计师(高级)实务考试题库及答案2026年高级审计师《高级审计实务》科目考试采用案例分析题形式，试卷总分100分，设置必答题6道，每道10分，共60分，考生须全部作答；设置选答题3道（分别对应财政审计、金融审计、企业审计方向），每道20分，考生从中选择2道作答，共40分。考试时长为180分钟。【必答题1】（10分）题干：某市审计局2026年组织开展本级预算执行和其他财政收支审计，审计组在对市住建局审计时，发现该局2025年度安排的“老旧小区改造专项补助资金”有1200万元未按规定拨付至项目实施单位，疑似被挪用于局机关办公大楼装修。审计组拟延伸审计市住建局下属的事业单位市住房保障服务中心，以及承接办公大楼装修的某民营建筑企业，并要求相关单位提供电子财务数据、项目审批资料和银行流水。市住建局以民营建筑企业不属于审计监督对象、电子数据涉及商业秘密为由，拒绝配合延伸审计和提供相关数据。要求：根据2024年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，回答以下问题：1.审计机关是否有权延伸审计上述民营建筑企业？依据是什么？2.针对市住建局拒绝配合的行为，审计机关可采取哪些措施？3.审计机关获取电子数据时应遵循哪些保密规定？【参考答案及评分标准】（10分）1.审计机关有权延伸审计该民营建筑企业。（1分）依据：根据《审计法实施条例》规定，审计机关对被审计单位进行审计时，有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查；审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料和资产，被审计单位应当配合。该民营建筑企业承接的办公大楼装修资金疑似来源于财政专项资金，属于与财政收支直接相关的特定事项范畴，审计机关有权依法延伸核实资金流向的真实性、合法性。（2分）2.针对市住建局拒绝配合的行为，审计机关可采取以下措施：（1）责令改正，通报批评，给予警告；（1分）（2）拒不改正的，依法处以罚款：对被审计单位处五万元以上二十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三万元以上十万元以下的罚款；（1分）（3）对属于国家公职人员的相关责任人员，向监察机关或者有关主管机关、单位提出给予政务处分、处分的建议；（1分）（4）涉嫌构成违反治安管理行为的，移送公安机关依法给予治安管理处罚；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。（1分）3.审计机关获取电子数据时应遵循的保密规定：（1）审计机关和审计人员对在执行职务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息，应当予以保密，不得泄露或者向他人非法提供；（1分）（2）审计机关应当建立健全数据安全管理制度，明确数据采集、存储、使用、传输、销毁等全流程安全责任，采取加密存储、身份认证、访问控制、安全审计等技术措施保障数据安全；（1分）（3）审计人员不得将审计过程中获取的电子数据用于与审计工作无关的事项，审计项目结束后，应当按照规定对不需要留存的电子数据及相关介质予以安全销毁，确需留存的应当纳入审计档案统一管理。（1分）【必答题2】（10分）题干：某省审计厅2026年对省教育厅2025年度预算绩效管理情况开展专项审计，发现以下问题：一是下属3所高校的12个学科建设项目绩效目标设定笼统，仅明确“提升学科水平”等定性表述，未设置可量化的核心指标；二是绩效运行监控流于形式，省教育厅未按季度跟踪项目资金使用和绩效目标完成情况，其中2个实验室建设项目进度滞后40%以上未及时预警；三是绩效评价结果与预算安排脱节，2025年度评价为“不合格”的3个项目，2026年度预算未按规定压减，反而平均增长15%。要求：1.指出预算绩效管理审计的核心关注内容；2.针对上述问题提出审计建议。【参考答案及评分标准】（10分）1.预算绩效管理审计的核心关注内容包括：（1）绩效目标管理情况：重点审查绩效目标设定的科学性、合理性、可衡量性，是否与预算资金规模、支出内容相匹配，是否符合部门职能和事业发展规划；（1.5分）（2）绩效运行监控情况：重点审查监控机制是否健全，是否按要求对绩效目标实现程度、预算执行进度进行动态跟踪，对偏离绩效目标的问题是否及时采取纠正措施；（1.5分）（3）绩效评价开展情况：重点审查绩效评价的覆盖面、评价方法的科学性、评价结果的客观性，是否对重大政策、重点项目开展全周期绩效评价；（1分）（4）绩效结果运用情况：重点审查绩效评价结果是否与预算安排、政策调整、干部考核等挂钩，是否作为优化财政资源配置的重要依据。（1分）2.针对上述问题的审计建议：（1）督促省教育厅规范绩效目标编制，要求下属单位所有项目必须设置量化可考核的绩效指标，明确指标值、完成时限和责任主体，对不符合要求的项目一律不予安排预算；（1.5分）（2）建立健全绩效运行动态监控机制，按季度开展绩效跟踪，对进度滞后、绩效目标偏离的项目及时发出预警，督促责任单位限期整改，整改不到位的暂停资金拨付；（1.5分）（3）强化绩效评价结果刚性约束，建立“评价结果-预算调整”联动机制，对绩效评价不合格的项目，下一年度预算一律压减50%以上直至取消，对连续两年评价优秀的项目给予预算倾斜；（1分）（4）完善预算绩效管理考核制度，将绩效管理工作成效纳入部门和单位绩效考核体系，对工作落实不力的单位和个人严肃追责问责。（1分）【必答题3】（10分）题干：某省审计厅2026年对某县县委书记王某（2021年3月至2026年1月任职）开展任期经济责任审计，发现以下问题：一是2023年王某主持召开县委常委会会议，决定由县财政局违规出具承诺函，为某城投公司的15亿元融资提供隐性担保，截至审计时该笔融资已形成逾期风险；二是该县2024年、2025年连续两年耕地保有量未完成上级下达的考核目标，共减少耕地1.2万亩，其中3200亩被违规用于开发区非农建设，王某作为县耕地保护工作领导小组组长，未定期研究部署耕地保护工作，对自然资源部门的违规审批行为未及时发现纠正；三是2025年该县实施的农村饮水安全巩固提升项目，拖欠农民工工资2100万元，引发群体上访事件，该项目由分管副县长牵头负责，王某在项目推进会上仅作过一般性部署，未对资金保障和农民工工资支付工作提出明确要求。要求：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别界定王某对上述三个问题应当承担的责任类型，并说明理由。【参考答案及评分标准】（10分）1.对违规出具隐性担保函的问题，王某应当承担直接责任。（1分）理由：王某作为县委主要负责人，主持召开县委常委会会议，直接决定违规出具政府隐性担保承诺，属于“直接违反有关法律法规、政策规定”以及“未经法定程序直接决定重大经济事项，造成国有资源损失风险”的情形，应当承担直接责任。（2分）2.对耕地保护不力的问题，王某应当承担主管责任。（1分）理由：王某作为县耕地保护工作领导小组组长，是耕地保护工作的主要负责人，但其未定期研究部署耕地保护工作，疏于监管，致使辖区内耕地保有量未完成考核目标、存在违规占用耕地问题，属于“除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任”以及“疏于监管，致使分管地区、下属单位存在重大违法违规问题”的情形，应当承担主管责任。（2分）3.对农村饮水安全项目拖欠农民工工资的问题，王某应当承担领导责任。（1分）理由：该项目由分管副县长具体牵头负责，王某仅作过一般性部署，不属于其直接分管或主管的具体事项，属于“除直接责任和主管责任外，领导干部对其任职期间管辖地区不履行或者不正确履行经济责任的其他问题”的情形，应当承担领导责任。（3分）【必答题4】（10分）题干：某中央企业集团2026年组织内部审计部门对下属全资子公司A公司开展年度财务收支审计，发现以下问题：一是A公司总经理李某未经集团审批，擅自以公司名义为其亲属控制的企业提供3000万元连带责任担保，截至审计时该笔担保已涉及诉讼，A公司账户被冻结；二是A公司存货账实不符，账面库存原材料金额为1.2亿元，实际盘点仅为4200万元，差额部分疑似被李某挪用。审计组要求李某配合提供相关资料、接受谈话询问，李某以内部审计没有执法权为由拒绝配合，并指使下属转移、隐匿相关会计凭证。要求：根据《中央企业内部审计管理办法》（国资委令第37号），回答以下问题：1.集团内部审计部门针对李某拒绝配合的行为可采取哪些措施？2.内部审计发现的上述问题应当如何处理？【参考答案及评分标准】（10分）1.针对李某拒绝配合审计的行为，集团内部审计部门可采取以下措施：（1）向集团党委（党组）、董事会主要负责人报告情况，经批准后对A公司有关会计凭证、账簿、电子数据等资料予以暂时封存，防止证据灭失；（2分）（2）对李某及相关责任人员给予通报批评，向集团人力资源部、纪检监察部门提出暂停职务、追究责任的建议；（2分）（3）涉嫌职务违法或职务犯罪的，移送集团纪检监察机构或司法机关处理。（1分）2.对内部审计发现的问题，应当按以下方式处理：（1）下达内部审计整改通知书，要求A公司限期落实整改：一是立即撤销违规担保，采取诉讼、保全等措施最大限度挽回损失；二是全面清查存货，核实盘亏原因，及时追究相关人员责任；（2分）（2）将审计发现的重大问题纳入集团违规经营投资责任追究范围，对李某及相关责任人按照规定进行责任认定和追究；（1分）（3）针对审计发现的担保管理、存货管控等方面的制度漏洞，督促A公司建立健全内部控制制度，完善“三重一大”决策机制，强化对关键岗位、重要人员的监督制约；（1分）（4）将审计结果及整改情况作为A公司领导班子考核、干部任免、薪酬分配的重要依据。（1分）【必答题5】（10分）题干：某市审计局2026年开展全市城乡居民基本医疗保险基金专项审计，首次采用大数据审计模式，采集了医保经办机构的参保缴费、报销结算数据，以及公安部门的户籍、死亡注销数据，民政部门的低保、特困人员数据，卫健部门的诊疗数据，市场监管部门的医药机构注册数据等共12类3.2亿条数据。要求：1.简述本次大数据审计可采用的主要分析方法；2.说明审计过程中应当采取哪些数据安全保障措施。【参考答案及评分标准】（10分）1.本次大数据审计可采用的主要分析方法包括：（1）关联分析法：将医保报销数据与公安死亡注销数据、民政低保数据关联，筛查死亡人员继续报销、非低保人员违规享受低保医保待遇等问题；（1.5分）（2）规则匹配法：根据医保政策规定的报销比例、药品目录、诊疗项目范围等设定审计规则，自动筛查超标准报销、违规报销目录外费用等问题；（1.5分）（3）偏离分析法：将各医药机构的次均住院费用、报销比例、药品占比等指标与同类型机构平均水平对比，筛查指标异常偏高、存在过度医疗嫌疑的机构；（1分）（4）趋势分析法：分析近3年医保基金收支、参保人数、报销人次的变化趋势，预判基金运行风险；（1分）（5）聚类分析法：将具有相似诊疗行为、报销特征的参保人员或医药机构分组，识别团伙欺诈骗保等异常行为。（1分）2.数据安全保障措施包括：（1）建立数据分级分类管理制度，对涉及个人隐私的参保人员信息、诊疗信息等敏感数据进行脱敏处理，隐去姓名、身份证号、联系方式等个人标识；（1.5分）（2）强化数据存储安全，所有采集的数据统一存储在审计机关专用涉密服务器中，采用加密存储、防火墙、入侵检测等技术措施，防止数据泄露、篡改；（1分）（3）严格数据访问权限管理，实行“谁使用、谁负责”，根据审计人员的岗位职责和工作需要分配最小必要的数据访问权限，操作全程留痕可追溯；（0.5分）（4）审计项目结束后，对不需要留存的临时数据、中间分析数据及时彻底销毁，确需留存的纳入审计档案管理，严格按照档案保密规定保管。（1分）【必答题6】（10分）题干：2026年某市政府部署开展“审计整改攻坚年”行动，要求市审计局牵头建立健全全市审计查出问题整改长效机制，解决屡审屡犯、整改不到位等突出问题。要求：根据《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，说明审计机关应当从哪些方面推动建立整改长效机制。【参考答案及评分标准】（10分）审计机关应当从以下六个方面推动建立审计整改长效机制：1.压实整改主体责任机制：明确被审计单位是整改工作的责任主体，单位主要负责人是整改第一责任人，要求被审计单位建立整改台账，实行销号管理，确保整改责任到人、措施到位。（2分）2.健全整改监督责任机制：审计机关承担整改跟踪检查责任，对审计查出问题的整改情况进行定期跟踪、逐项核查，对重点问题实行挂牌督办；推动纪检监察、组织人事、财政、国资等部门按照职责分工履行整改监督责任，形成监督合力。（2分）3.完善整改联动协作机制：建立审计机关与纪检监察、巡视巡察、司法机关、行业主管部门的整改联动机制，实行信息共享、线索移送、协同整改，对涉及多个部门的复杂问题，牵头召开整改协调会议，推动系统性整改。（1.5分）4.强化整改问责机制：对整改不力、敷衍整改、虚假整改、屡审屡犯的单位和个人，依法依规严肃问责；将审计整改情况纳入党委和政府绩效考核、领导班子和领导干部考核评价体系，作为干部任免、奖惩的重要依据。（1.5分）5.深化整改结果运用机制：推动将审计整改结果与预算安排、政策调整、项目审批、国有资产监管等挂钩，对整改不到位的单位，压减下一年度预算规模，暂停新增项目审批；对整改成效好的单位，在预算分配、项目安排上给予倾斜。（1.5分）6.推进源头治理机制：对审计发现的普遍性、倾向性、苗头性问题，深入分析问题背后的体制机制原因，向党委政府和相关主管部门提出完善制度、深化改革的审计建议，推动从根源上堵塞漏洞，防止同类问题反复发生。（1.5分）【选答题1·财政审计方向】（20分）题干：某省审计厅2026年对全省2025年度地方政府专项债券发行使用情况开展专项审计，发现以下问题：一是11个市的37个专项债券项目前期准备不充分，存在“钱等项目”情况，涉及资金89亿元，其中23个项目的债券资金闲置时间超过12个月；二是21个项目的实际运营收益仅为申报预期收益的35%-60%，无法覆盖债券本息，存在偿债风险；三是2个县通过虚增项目土地出让收益、伪造项目运营合同等方式，套取专项债券资金12亿元，全部用于弥补县级财政经常性支出。要求：1.简述地方政府专项债券审计的核心要点；2.针对上述问题提出审计处理意见；3.说明如何开展专项债券偿债风险评估。【参考答案及评分标准】（20分）1.地方政府专项债券审计的核心要点包括：（1）项目储备申报环节：重点审查项目是否符合专项债券支持的领域（如交通、能源、水利、保障性安居工程、新基建等），是否符合“资金跟着项目走”要求，项目收益测算是否真实、合理、可实现，是否具备偿还本息的能力，有无虚增收益、包装项目申报的问题。（2分）（2）债券发行拨付环节：重点审查债券发行程序是否合规，发行规模、期限、利率是否符合规定，债券资金是否及时足额拨付到项目单位，有无截留、挤占、挪用债券资金的问题。（2分）（3）资金使用管理环节：重点审查债券资金是否按规定用途使用，有无挪用、置换其他债务、用于经常性支出等问题；项目建设进度是否符合计划，有无资金闲置、浪费问题；资金支付是否符合国库集中支付、工程结算等规定。（2分）（4）项目运营管理环节：重点审查项目建成后是否按时投入运营，运营管理是否规范，实际收益是否达到预期，专项收入是否按规定缴入国库，是否按要求纳入政府性基金预算管理。（2分）（5）风险防控环节：重点审查专项债务限额管理、风险预警机制是否健全，有无新增隐性债务，偿债准备金制度是否落实，有无偿债风险。（2分）2.针对上述问题的审计处理意见：（1）对资金闲置的问题：责令相关市、县限期盘活闲置债券资金，对12个月以上未使用的资金，按规定收回省级财政统筹调整用于其他符合条件的项目；对项目推进不力的责任单位和人员予以通报批评，追究相关责任。（3分）（2）对收益不及预期的问题：督促相关地区制定偿债风险化解方案，通过调整项目运营模式、拓展收益来源、统筹其他专项收入等方式补足偿债资金缺口；对收益测算严重失实的项目，追究项目申报单位、评估机构的责任。（2分）（3）对套取挪用债券资金的问题：责令相关县限期全额追回被挪用的债券资金，纳入政府性基金预算管理；对虚增收益、套取资金的直接责任人员和相关领导，移送纪检监察机关追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。（2分）3.专项债券偿债风险评估的主要方法：（1）建立风险评估指标体系，设置债务率、利息支出率、逾期债务率、项目收益覆盖倍数等核心指标，合理设定风险预警阈值；（1分）（2）逐项目测算偿债能力，核实项目未来可实现的专项收入规模，计算项目收益与债券本息的覆盖比例，对覆盖倍数不足1倍的项目列为高风险项目；（1分）（3）分析地区整体风险水平，结合地方政府性基金收入规模、专项债务余额、财政承受能力等，评估地区整体偿债能力，对债务率超过警戒线、偿债压力较大的地区列为风险预警地区；（0.5分）（4）动态跟踪风险变化，建立定期风险评估机制，根据项目运营情况、财政收入变化等及时更新风险评估结果，对风险等级上升的地区及时发出预警，推动落实风险化解措施。（0.5分）【选答题2·金融审计方向】（20分）题干：审计署驻某省特派员办事处2026年对某城市商业银行（以下简称“该行”）2025年度资产质量和风险管理情况开展审计，发现以下问题：一是该行不良贷款率达2.87%，较上年上升1.2个百分点，其中房地产行业贷款不良率达6.92%，部分房地产项目已停工，抵押物价值缩水30%以上；二是该行通过同业投资、信托贷款等通道，将126亿元资金投向限制类房地产企业，隐匿不良资产规模42亿元；三是该行在数字人民币推广过程中，未落实客户信息保护要求，3.2万条数字人民币钱包用户的身份信息、交易信息被外包服务商违规获取，存在信息泄露风险。要求：1.结合中央金融工作会议精神，简述金融审计在防范化解地方金融风险中的作用；2.说明审计人员核实上述问题的主要审计方法；3.针对上述问题提出审计建议。【参考答案及评分标准】（20分）1.金融审计在防范化解地方金融风险中的作用：（1）风险“探测器”作用：通过全面审计金融机构的资产质量、流动性、资本充足率、内控管理等情况，及时发现隐藏的风险隐患，做到早发现、早预警、早处置，防止风险扩散蔓延。（2分）（2）监管“补充者”作用：弥补金融监管的盲区和薄弱环节，推动金融监管部门完善监管制度、加大执法力度，形成监管合力，提升金融治理效能。（1.5分）（3）改革“助推器”作用：通过审计发现地方金融体制机制存在的问题，推动深化地方金融机构改革，完善公司治理结构，提升金融服务实体经济的能力。（1.5分）（4）安全“守护者”作用：严肃打击金融领域违法违规行为，防范化解系统性金融风险，维护地方金融稳定，保护金融消费者合法权益，守住不发生系统性金融风险的底线。（1分）2.核实上述问题的主要审计方法：（1）核实不良贷款真实性的方法：一是逐户排查房地产贷款项目，查阅项目审批资料、贷款合同、还款记录，核实项目建设进度、销售情况、抵押物价值，判断是否符合不良贷款认定标准；二是比对信贷系统、财务系统、征信系统的数据，核实是否存在通过借新还旧、展期等方式隐匿不良贷款的问题；三是延伸调查贷款企业，核实企业经营情况、还款能力，验证贷款质量的真实性。（3分）（2）核实通道业务隐匿不良的方法：一是梳理同业投资、信托贷款等业务的底层资产，穿透核查资金最终流向，核实是否投向限制类行业；二是核对资产风险分类标准，检查通道类业务是否按规定计提减值准备、纳入不良资产管理；三是查阅通道业务的合作协议、风控资料，核实是否存在通过通道业务转移不良资产、调节监管指标的问题。（3分）（3）核实数字人民币信息安全的方法：一是查阅数字人民币业务的信息安全管理制度、外包服务协议，核实是否明确信息安全责任；二是检查系统访问日志、数据流转记录，核实用户信息的采集、存储、传输、使用是否符合规定；三是延伸调查外包服务商，核实是否存在违规获取、使用、泄露用户信息的问题。（3分）3.针对上述问题的审计建议：（1）督促该行及时处置不良资产，加大不良贷款清收力度，通过债务重组、抵押物处置、不良资产转让等方式化解存量风险；严格执行房地产贷款集中度管理要求，压缩房地产类贷款规模，优化信贷结构，加大对制造业、科技创新、普惠小微、绿色发展等重点领域的信贷支持。（2分）（2）要求该行全面清理通道业务，严禁通过同业、信托等渠道隐匿不良资产、规避监管要求；严格资产风险分类管理，做实资产质量，足额计提减值准备，提升风险抵御能力。（2分）（3）督促该行落实《个人信息保护法》《数字人民币试点管理办法》等规定，完善数字人民币业务信息安全管理制度，强化外包服务商管理，采取数据加密、访问控制、脱敏处理等技术措施，保障用户信息安全。（1分）（4）推动地方金融监管部门加大监管执法力度，对城商行的资产质量、合规经营、信息安全等方面开展常态化监督检查，严肃查处违法违规行为，防范地方金融风险。（1分）【选答题3·企业审计方向】（20分）题干：某省审计厅2026年对省属国有资本投资集团有限公司（以下简称“集团”）2023-2025年国企改革深化提升行动落实情况开展审计，发现以下问题：一是集团董事会建设不到位，董事会成员共9人，其中外部董事仅3人，占比未达到要求，董事会下设的战略与投资委员会、审计与风险管理委员会均由内部董事担任主任委员；二是集团研发投入强度连续三年不足2%，远低于省属国企平均水平，核心技术专利数量仅增长8%，未完成改革方案设定的“三年增长30%”的目标；三是三项制度改革不彻底，集团总部中层管理人员近三年未进行过调整，“能上能下”机制未落地，下属子公司仍存在“大锅饭”分配现象，绩效工资占比不足30%；四是2024年集团并购某科技公司时，未按规定开展尽职调查和资产评估，以高于市场公允价值2.1亿元的价格完成并购，截至2025年底该科技公司连续两年亏损，已形成国有资产损失1.3亿元。要求：1.简述国企改革深化提升行动落实情况审计的重点内容；2.针对上述问题界定相关责任并提出处理意见；3.提出推动集团高质量发展的审计建议。【参考答案及评分标准】（20分）1.国企改革深化提升行动落实情况审计的重点内容：（1）党的领导融入公司治理情况：重点审计“两个一以贯之”落实情况，党委（党组）前置研究讨论重大经营管理事项清单是否健全，董事会建设是否规范，外部董事占比是否达标，各治理主体权责边界是否清晰。（2分）（2）国有经济布局优化和结构调整情况：重点审计集团是否聚焦主责主业，是否完成战略性重组、专业化整合任务，是否有序退出非主业、非优势业务，国有资本配置效率是否提升。（2分）（3）科技创新情况：重点审计研发投入强度、核心技术攻关、研发成果转化、创新人才队伍建设等情况，是否完成改革方案设定的科技创新目标，是否建立健全科技创新激励机制。（2分）（4）三项制度改革情况：重点审计管理人员竞争上岗、末等调整和不胜任退出制度落实情况，员工市场化招聘、劳动合同管理情况，工资