2026年环境保护税法练习题带答案

2026年环境保护税法练习题带答案1.某规模化养殖企业2025年10月存栏生猪1200头，同时该企业配套建设了粪污综合利用和无害化处理设施，符合国家和地方排放标准，根据环境保护税法的规定，下列说法正确的是（）A.该企业存栏规模超过500头，应当缴纳环境保护税B.该企业只要存栏生猪就应当缴纳环保税，和处理设施无关C.该企业对粪污进行综合利用无害化处理符合标准的，免征环境保护税D.该企业应当按存栏量减半缴纳环境保护税答案：C解析：根据环境保护税法规定，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税，而规模化养殖中，若养殖主体对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理，符合国家及地方环境保护标准的，不属于直接向环境排放应税污染物，无需缴纳环境保护税。我国规模化养殖的环保税认定标准为生猪存栏量达到500头以上，本题中该企业虽达到规模化养殖标准，但符合免税条件，因此不需要缴纳环境保护税，选项C表述正确。2.根据环境保护税法规定，下列情形中，不需要缴纳环境保护税的是（）A.某三甲医院将未达到消毒标准的医疗废水直接排入附近河流B.某钢铁冶炼企业生产过程中产生工业噪声，超过国家规定标准1分贝，当月夜间超标次数累计3次C.某物流公司旗下的营运货运船舶在长江航行过程中排放大气污染物D.某造纸厂将超标废水直接排入厂内自建的渗坑，再渗入地下答案：C解析：根据环境保护税法第十二条规定，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税，因此C选项不需要缴纳环境保护税。A选项主体直接向环境排放应税水污染物，符合纳税条件应当征税；B选项工业噪声属于环境保护税应税污染物，超标排放应当缴纳环境保护税；D选项通过渗坑直接向地下环境排放应税污染物，无论是否超标都属于直接排放，应当缴纳环境保护税，因此C选项符合题意。3.甲化工厂2025年12月排放水污染物，经监测，当月排放总镉10千克，总镉的污染当量值是0.005千克，水污染物的环保税税额为每污染当量1.4元，请问甲化工厂当月总镉应当缴纳的环境保护税是（）元。A.14B.2800C.1400D.280答案：B解析：根据环境保护税法计税规则，应税水污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值，环境保护税应纳税额=污染当量数×具体适用税额。本题中总镉的污染当量数=10千克÷0.005千克=2000污染当量，应纳税额=2000×1.4元/污染当量=2800元，因此选项B正确。4.下列关于环境保护税计税依据的表述，符合环境保护税法规定的是（）A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据B.应税水污染物按照污染物排放量占排放量限额的比例确定计税依据C.应税固体废物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据D.应税工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数对应的实际生产天数确定计税依据答案：A解析：选项B错误，应税水污染物的计税依据同应税大气污染物一致，都是按照污染物排放量折合的污染当量数确定，并非按照排放量占限额的比例确定；选项C错误，应税固体废物的计税依据是当期固体废物的排放量，而非污染当量数；选项D错误，应税工业噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数，不需要再乘以实际生产天数，仅对超标分贝数对应税额计税，正确表述为，应税大气污染物计税依据为污染物排放量折合的污染当量数，因此选项A正确。5.某火电企业，当月粉煤灰产生量10000吨，综合利用粉煤灰2000吨，按照国家环境保护标准处置粉煤灰3000吨，当月储存粉煤灰4000吨，储存设施符合环境保护标准，请问该企业当月粉煤灰应当缴纳环境保护税的排放量是（）吨。A.1000B.10000C.5000D.0答案：A解析：根据环境保护税法规定，应税固体废物的排放量计算公式为：排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物综合利用量-当期固体废物贮存量-当期固体废物处置量，其中符合国家和地方环境保护标准的综合利用、贮存、处置量准予从产生量中扣除。本题代入公式计算可得，排放量=10000-2000-3000-4000=1000吨，因此该企业当月计税排放量为1000吨，选项A正确。6.某工业企业只有一个排放口，2025年11月排放应税大气污染物共5种，分别计算得出污染当量数为：二氧化硫180，氮氧化物220，一氧化碳80，烟尘150，氟化物120，当地大气污染物每污染当量税额1.2元，按照环境保护税法规定，该企业当月应当缴纳的大气污染物环境保护税是（）元。A.924B.660C.816D.792答案：B解析：根据环境保护税法规定，同一排放口排放多种应税大气污染物的，按照污染当量数从大到小排序，仅对前三项污染物征收环境保护税。本题中污染当量数排序从大到小依次为氮氧化物220、二氧化硫180、烟尘150、氟化物120、一氧化碳80，取前三项相加得到总污染当量数=220+180+150=550，应纳税额=550×1.2=660元，因此选项B正确。7.某机械制造企业厂区沿边界总长度250米，厂区内共有3处不同作业点产生的工业噪声超过国家排放标准，分别超标3分贝、5分贝、8分贝，根据环境保护税法规定，该企业当月工业噪声应当缴纳环境保护税的计税规则是（）A.按照最高一处超标8分贝计算应纳税额B.按照三个超标点分贝数累加后计算应纳税额C.按照两个单位计算应纳税额，每个单位按平均超标分贝计算D.沿边界长度超过100米，每100米对应一个计税单位，250米按两个单位计税，每个单位按最高超标分贝数确定税额答案：D解析：根据环境保护税法关于应税噪声的计税规定，一个单位边界上有多处噪声超标，统一按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米存在两处以上噪声超标的，按照两个单位计算应纳税额。本题中厂区边界总长度250米，超过100米且存在3处超标，因此应当按照两个计税单位计算，每个单位均按照最高超标8分贝确定适用税额，因此选项D表述正确。8.环境保护税的纳税义务发生时间是（）A.纳税人排放应税污染物的次日B.纳税人排放应税污染物的当日C.次月1日D.季度终了之日答案：B解析：根据《中华人民共和国环境保护税法》第十六条规定，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日，因此选项B正确。9.下列关于环境保护税纳税地点的表述，错误的是（）A.应税大气污染物的纳税地点为污染物排放口所在地B.应税水污染物的纳税地点为排放口所在地C.应税固体废物的纳税地点为固体废物产生地D.跨区域排放应税污染物，由共同上级税务机关直接指定纳税地点答案：D解析：根据环境保护税法规定，纳税人跨区域排放应税污染物，对纳税地点存在争议的，先由争议双方税务机关协商解决，协商不成的，才由双方共同的上级税务机关指定纳税地点，并非直接由共同上级税务机关指定，因此选项D表述错误，符合题意。10.纳税人应当按照规定安装使用自动监测设备，未安装使用自动监测设备的，其应税污染物排放量的计算顺序正确的是（）A.按照排污系数、物料衡算方法计算→按照监测机构出具的符合规定的监测数据计算→按照抽样测算方法核定计算B.按照监测机构出具的符合规定的监测数据计算→按照排污系数、物料衡算方法计算→按照抽样测算方法核定计算C.按照抽样测算方法核定计算→按照监测机构出具的符合规定的监测数据计算→按照排污系数、物料衡算方法计算D.按照排污系数、物料衡算方法计算→按照抽样测算方法核定计算→按照监测机构出具的符合规定的监测数据计算答案：B解析：根据环境保护税法规定，应税污染物排放量的计算顺序为：首先，纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；未安装使用自动监测设备的，依次按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算、按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算、按照抽样测算方法核定计算，因此正确顺序为选项B。多项选择题1.下列各项中，属于环境保护税法所称的环境保护税纳税人的有（）A.在我国领域内直接向环境排放应税污染物的企业B.在我国管辖海域内直接向环境排放应税污染物的事业单位C.直接向环境排放应税污染物的其他生产经营者D.居民个人直接向环境排放生活垃圾的，属于纳税人答案：ABC解析：根据环境保护税法第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法缴纳环境保护税。我国环境保护税不对居民个人征收，居民个人即便排放污染物也不属于纳税人范畴，因此选项D错误，ABC正确。2.下列情形中，不属于直接排放应税污染物，不需要缴纳环境保护税的有（）A.企业事业单位向依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物B.企业事业单位向生活垃圾集中处理场所排放应税污染物C.企业在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物D.畜禽养殖场对畜禽养殖废弃物进行无害化处理，符合环境保护标准答案：ABCD解析：根据环境保护税法规定，下列情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。此外，规模化畜禽养殖场中，养殖主体对养殖废弃物进行综合利用和无害化处理，符合环境保护标准的，同样不属于直接排放，无需缴纳环境保护税，因此四个选项均符合要求，全部正确。3.根据环境保护税法，下列关于税收减免的说法，正确的有（）A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税C.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税D.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税答案：ABD解析：选项C错误，农业生产排放应税污染物免征环境保护税，该优惠不包含规模化养殖，规模化养殖达到标准的应当缴纳环境保护税，仅符合综合利用无害化处理条件的才可免税，因此C错误。选项ABD的表述均符合环境保护税法中税收减免的规定，因此正确。4.下列各项中，属于环境保护税应税污染物的有（）A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.建筑施工噪声E.工业噪声答案：ABCE解析：我国现行环境保护税的应税污染物仅包括四类：应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和应税工业噪声，不对建筑施工噪声、交通噪声等其他噪声征收环境保护税，因此选项D错误，ABCE正确。5.关于同一排放口征收环境保护税的表述，正确的有（）A.同一排放口排放两种或者两种以上应税大气污染物的，分别对前三项污染物征收环境保护税B.同一排放口排放两种或者两种以上应税水污染物的，区分第一类水污染物和其他类水污染物，第一类水污染物对前五项征收，其他类水污染物对前三项征收C.同一排放口排放不同类型应税污染物，需要分别计算应纳税额，累加征收D.省级人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要，增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，不需要报同级人大常委会和国务院备案答案：ABC解析：选项D错误，省级人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数的，需要报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案，因此D错误，ABC表述符合法律规定，正确。6.纳税人申报缴纳环境保护税时，需要报送的资料包括（）A.应税污染物的种类、数量B.大气污染物、水污染物的浓度值C.税务机关要求报送的其他纳税资料D.所有污染物的第三方监测报告答案：ABC解析：根据环境保护税法纳税申报规定，纳税人申报缴纳环境保护税时，应当如实填写纳税申报表，报送应税污染物的种类、数量，应税大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关要求报送的其他纳税资料，不需要主动报送所有污染物的第三方监测报告，仅在税务机关要求提供时才需要报送，因此选项D错误，ABC正确。7.下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有（）A.环境保护税由税务机关依照税收征收管理法和本法规定征收管理B.环境保护主管部门依照本法规定，对污染物的监测管理负责C.纳税期限分为按月计征和按季计征，不能按次计征D.纳税人应当自纳税期限届满之日起15日内，向税务机关办理纳税申报答案：ABD解析：选项C错误，环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，因此允许按次计征，C表述错误，ABD表述符合环境保护税征收管理的规定，正确。8.某企业2025年有两个大气污染物排放口，分别位于不同厂区，下列关于该企业环保税计算的说法，正确的有（）A.两个排放口应当分别计算污染当量数，分别确定前三项污染物计税B.两个排放口可以合并计算污染当量数，统一确定前三项计税C.每个排放口都要按照污染当量从大到小排序，选取前三项征税D.只有最高污染物排放量的排放口需要征税，其他排放口免税答案：AC解析：根据环境保护税规定，不同排放口位于不同地点的，应当分别计算各排放口的应税污染物应纳税额，每个排放口独立按照污染当量数从大到小排序，选取对应数量的应税污染物计税，因此两个排放口应当分别排序分别计税，选项AC表述正确，BD错误。9.下列关于固体废物环境保护税的表述，正确的有（）A.固体废物环保税计税依据是当期固体废物的产生量B.纳税人综合利用固体废物符合国家和地方环保标准的，准予从排放量中扣除C.纳税人非法倾倒固体废物的，排放量按照固体废物产生量全额计算D.纳税人将固体废物委托给其他单位进行处置的，委托方和受托方都需要缴纳环保税答案：BC解析：选项A错误，固体废物环境保护税的计税依据是当期固体废物的排放量，而非产生量，排放量为产生量扣除符合规定的综合利用、贮存、处置量后的余额；选项D错误，纳税人委托其他合规单位处置固体废物的，处置符合环境保护标准的，委托方无需缴纳环保税，受托方处置符合标准也不需要缴纳，仅当受托方违规处置造成直接排放时，才由相关主体缴纳，因此D错误，BC表述正确。10.下列关于应税水污染物环保税的表述，正确的有（）A.第一类水污染物和其他类水污染物，分别排序计算征税B.水污染物的污染当量值是根据污染物对环境的危害程度和治理成本测算确定的C.色度是按照超标倍数折算污染当量数计算环保税D.PH值超标不需要缴纳环保税，只对化学需氧量等污染物征税答案：ABC解析：选项D错误，PH值属于环境保护税列明的应税水污染物，超标排放的应当按照规定缴纳环境保护税，因此D错误，ABC表述正确。计算题1.某石化企业2025年第四季度生产经营情况如下：（1）拥有一个排放口，排放应税大气污染物，经监测，第四季度各污染物排放量和污染当量值如下：二氧化硫排放量120千克，污染当量值0.95千克；氮氧化物排放量110千克，污染当量值0.95千克；烟尘排放量800千克，污染当量值2.18千克；一氧化碳排放量1500千克，污染当量值16.7千克；汞及其化合物排放量0.02千克，污染当量值0.0001千克。当地大气污染物适用税额为每污染当量1.8元。（2）排放应税水污染物，监测数据显示，第一类水污染物有：总汞排放量0.05千克，污染当量值0.0005千克；总镉排放量0.1千克，污染当量值0.005千克；总铬排放量0.8千克，污染当量值0.04千克；六价铬排放量0.3千克，污染当量值0.02千克；总砷排放量0.5千克，污染当量值0.02千克；总铅排放量0.6千克，污染当量值0.025千克。其他类水污染物包括：化学需氧量排放量100千克，污染当量值1千克；氨氮排放量10千克，污染当量值0.8千克；悬浮物排放量200千克，污染当量值4千克。当地水污染物适用税额为每污染当量2.1元。（3）当年产生固体废物：煤矸石产生量5000吨，当年综合利用煤矸石1500吨，符合国家环保标准，贮存煤矸石2500吨，符合标准，剩余部分全部直接倾倒。煤矸石适用税额为每吨5元。（4）企业生产车间产生工业噪声，沿厂区边界长度为180米，共有3处噪声超标，分别超标2分贝、4分贝、7分贝，工业噪声适用税额标准为：超标1-3分贝每月350元，超标4-6分贝每月700元，超标7-9分贝每月1400元，该企业第四季度正常生产，无停产。要求：根据上述资料，计算该企业第四季度应当缴纳的环境保护税合计，并列出计算过程。答案：第一步：计算应税大气污染物应纳税额首先计算各污染物污染当量数：二氧化硫污染当量数=120÷0.95≈126.32氮氧化物污染当量数=110÷0.95≈115.79烟尘污染当量数=800÷2.18≈366.97一氧化碳污染当量数=1500÷16.7≈89.82汞及其化合物污染当量数=0.02÷0.0001=200同一排放口大气污染物按污染当量数从大到小排序，选取前三位计税，排序结果为：烟尘（366.97）、汞及其化合物（200）、二氧化硫（126.32），总污染当量数=366.97+200+126.32=693.29大气污染物应纳税额=693.29×1.8≈1247.92元第二步：计算应税水污染物应纳税额首先计算第一类水污染物污染当量数：总汞=0.05÷0.0005=100总镉=0.1÷0.005=20总铬=0.8÷0.04=20六价铬=0.3÷0.02=15总砷=0.5÷0.02=25总铅=0.6÷0.025=24第一类水污染物排序后取前五位，总污染当量数=100+25+24+20+20=189计