2026年税务师考试《税法》冲刺押题卷

2026年税务师考试《税法》冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出最符合题意的一个答案，用鼠标在答题卡相应位置点击鼠标左键。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应缴纳的增值税额为（）万元。A.6.5B.9.8C.13D.16.53.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.实行简易计税方法，按销售额和3%的征收率计算应纳税额B.可以选择按月申报或按季申报C.发生的进项税额可以抵扣销项税额D.实行一般计税方法，按销售额和13%的税率计算应纳税额4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装费10万元。该企业11月份销售化妆品应确认的销售额为（）万元。A.200B.220C.226.19D.2445.下列关于增值税出口退（免）税的表述，正确的是（）。A.出口适用零税率的货物，一律实行免税政策B.出口适用退税率等于征税率的情况下，实行免税并退税C.出口企业发生退（免）税违法行为被税务机关按律没收违法所得的，可以停止为其办理出口退税D.小规模纳税人出口货物，按照规定免征增值税6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.汽车轮胎7.某卷烟厂为消费税纳税人，2023年8月销售甲类卷烟取得不含税销售额500万元，销售乙类卷烟取得不含税销售额200万元。甲类卷烟的税率为56%，乙类卷烟的税率为36%。该企业8月份应缴纳的消费税额为（）万元。（已知甲类卷烟定额税率为0.005元/支，每条200支，乙类卷烟定额税率为0.015元/支，每条200支）A.426B.430C.432D.4408.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产同类应税消费品的不含税销售价格作为计税依据B.委托加工收回的应税消费品，按照受托方的计税价格作为计税依据C.纳税人销售应税消费品，采取折扣方式销售，按照扣除折扣后的销售额作为计税依据D.纳税人销售应税消费品，采取分期收款方式销售，按照实际收取的销售额作为计税依据9.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.接受捐赠的资产D.转让股权所得10.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，该企业符合小型微利企业税收优惠条件。假设该企业2023年度未享受任何其他税收优惠，其2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（已知符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.0B.10C.20D.3011.下列关于企业所得税前扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除B.企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在税前扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除12.某居民企业2023年1月1日购入一台设备用于生产经营，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。该企业2023年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.15B.16C.18D.2013.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.劳务报酬收入C.从企业取得的股息、红利D.工资薪金性质的奖金14.某个人所得税纳税人2023年1月取得工资薪金收入50000元，2月取得奖金20000元（单独计税），3月取得年终奖150000元。该纳税人3月份应预扣预缴的个人所得税额为（）元。（不考虑专项附加扣除等其他因素，工资薪金适用税率表：不超过30000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过30000元至120000元的部分，税率10%，速算扣除数2100）A.10500B.12300C.13500D.1500015.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除B.继续教育专项附加扣除只能由纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内最高扣除8万元D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过5年16.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人提出的纳税申报进行审核后，发现纳税人申报的应纳税额小于应纳税额，税务机关的下列处理方式中，正确的是（）。A.立即要求纳税人补缴税款，并加收滞纳金B.设置补税期限，在补税期限内要求纳税人补缴税款，并加收滞纳金C.设置补税期限，在补税期限内要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金D.无论纳税人是否在期限内补缴税款，均不征收滞纳金17.纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准延期申报的，在延期期限内补报的税款（）。A.不加收滞纳金B.加收滞纳金C.是否加收滞纳金由税务机关根据情况决定D.可以选择是否加收滞纳金18.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能向人民法院提起行政诉讼B.税务行政复议的申请人必须是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议的审查范围限于对具体行政行为合法性和适当性的审查D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行19.根据税务代理法律制度的规定，税务师事务所从事税务代理业务，不得有下列行为：未经纳税人授权，擅自代为提交纳税申报表和扣缴税款报告表；将纳税人、扣缴义务人应当享有的陈述权、申辩权剥夺；利用税务师执业之便，谋取不正当利益。以上行为中，属于“未经纳税人授权，擅自代为提交纳税申报表和扣缴税款报告表”的是（）。A.擅自修改纳税人申报表中的数据B.擅自代纳税人进行税务行政复议C.擅自代为提交纳税申报表D.擅自代扣代缴税款20.纳税人因有逃避缴纳税款行为，被税务机关处以罚款，在缴纳罚款期限届满前，纳税人采取转移财产、逃避行政强制执行等方法，致使税务机关无法强制执行，税务机关可以（）。A.提起民事诉讼B.提起刑事诉讼C.申请人民法院强制执行D.要求纳税人提供担保二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案，用鼠标在答题卡相应位置点击鼠标左键。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将委托加工收回的货物用于集体福利C.将自产货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品E.将购进货物用于对外投资2.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税纳税额给予100%的即征即退B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税C.企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，但可以免税D.境内单位和个人销售的国际运输服务、跨境应税行为，适用增值税零税率E.个人销售的自己使用过的物品，免征增值税3.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装费10万元。该企业10月份销售化妆品应确认的销售额包括（）。A.234万元B.10万元C.226.19万元D.244万元E.250万元4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人B.消费税纳税人必须自行向税务机关申报缴纳消费税C.消费税纳税人必须在生产应税消费品的同时缴纳消费税D.消费税纳税人发生应税行为，但销售的应税消费品数量为零，不需要缴纳消费税E.消费税纳税人销售的应税消费品，如果适用从价定率和从量定额复合计税方法，应分别计算应纳税额5.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款项时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在商品交付时确认收入C.企业销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入D.企业提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量，但在期末尚未完成劳务的，按照完工百分比法确认收入E.企业取得的无形资产使用费收入，按照相关合同或协议约定的收费方式确认收入6.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除B.企业之间支付的管理费，不得在税前扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除D.企业发生的与生产经营活动有关的固定资产租赁费，可以全额在税前扣除E.企业向关联方借款的利息支出，符合独立交易原则的，可以在税前扣除，但不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿费所得D.经营所得E.财产租赁所得8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年B.子女教育专项附加扣除由父母一方按扣除标准的100%扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内最高扣除8万元D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由婴幼儿的父母一方按扣除标准的50%扣除E.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月9.税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.暂停发放纳税人尚未抵扣的出口退税D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款E.将纳税人转移、隐匿的财产强制执行10.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议的被告是作出具体行政行为的税务机关B.税务行政复议的申请人可以是公民、法人或者其他组织C.税务行政复议的审查范围包括对具体行政行为合法性和适当性的审查，以及对抽象行政行为合法性的审查D.税务行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行E.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分，只有计算步骤，没有计算结果的不得分，计算错误的不得分。）1.某小规模纳税人企业2023年11月销售商品取得含税销售额80万元，另收取运输费5万元（不含税）。该企业适用3%的征收率。计算该企业11月份应缴纳的增值税额。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自产化妆品取得含税销售额282.6万元，收取包装费23.4万元。该企业12月份购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。该企业12月份应缴纳的增值税额。3.某化妆品生产企业为消费税纳税人，2023年1月生产销售甲类卷烟5000条，不含税售价每条200元，当月销售乙类卷烟20吨，不含税售价每吨10000元。已知甲类卷烟定额税率为0.005元/支，乙类卷烟定额税率为0.015元/支，甲类卷烟比例税率为56%。计算该企业1月份应缴纳的消费税额。4.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，该企业符合小型微利企业税收优惠条件。假设该企业2023年度未享受任何其他税收优惠，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定，分步骤作答。）1.某居民企业2023年度财务报表显示实现会计利润800万元。经税务机关检查，发现以下事项：（1）向关联方借款500万元，年利率10%，同期金融企业贷款年利率为6%。该企业计入财务费用的利息支出为50万元。（2）发生广告费和业务宣传费120万元，该企业上年度尚未扣除的广告费和业务宣传费为30万元。（3）通过公益性社会组织捐赠一批货物，成本80万元，无同类货物市场价格，计入营业外支出。（4）取得国债利息收入20万元，已计入收入总额。假设该企业符合小型微利企业税收优惠条件，且不考虑其他因素。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。2.某个体工商户业主王某，2023年1月至12月取得经营所得收入120万元，取得工资薪金所得6万元，取得股息收入4万元。王某2023年度在A市居住，其专项附加扣除情况如下：子女教育支出2万元/月，赡养老人支出1万元/月，住房贷款利息支出1万元/月，3岁以下婴幼儿照护支出1.5万元/月。假设王某2023年度无其他扣除。计算王某2023年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：将自产货物分配给投资者，属于增值税视同销售行为。将自产货物用于本单位集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠，不属于增值税视同销售行为。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售。2.A解析：该企业10月份应缴纳的增值税额=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。3.B解析：小规模纳税人实行简易计税方法，按销售额和3%（或5%）的征收率计算应纳税额。小规模纳税人可以选择按月申报或按季申报。小规模纳税人发生的进项税额不得抵扣销项税额。小规模纳税人实行简易计税方法，不按税率计算。4.D解析：销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税销项税额。包装费属于价外费用，需要并入销售额中征税。该企业11月份销售化妆品应确认的销售额=234/(1+13%)+10=200+10=244万元。5.D解析：出口适用零税率的货物，实行免税并退税政策。出口适用退税率等于征税率的情况下，实行免税政策。出口企业发生退（免）税违法行为被税务机关按律没收违法所得的，税务机关可以停止为其办理出口退税。小规模纳税人出口货物，按照规定免征增值税。6.D解析：汽车轮胎不属于消费税应税消费品。卷烟、白酒、高档手表都属于消费税应税消费品。7.A解析：该企业8月份应缴纳的消费税额=500*56%+200*36%+(500*200*0.005+200*200*0.015)=280+72+(50+6)=280+72+56=408万元。选项A计算有误，正确答案应为408万元。（注：原试卷第7题计算结果与选项存在偏差，此处按公式计算结果408万元列出，请核对原试卷）8.C解析：纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产同类应税消费品的不含税销售价格作为计税依据。委托加工收回的应税消费品，按照受托方的计税价格作为计税依据是不正确的。纳税人销售应税消费品，采取折扣方式销售，按照扣除折扣后的销售额作为计税依据。纳税人销售应税消费品，采取分期收款方式销售，按照合同约定的收款日期确认收入并计算纳税，而非实际收取的销售额。9.A解析：股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。财政拨款属于不征税收入。接受捐赠的资产属于应税收入。转让股权所得属于应税收入。10.B解析：该企业2023年度应纳税所得额=1000-(广告费和业务宣传费超过扣除限额的部分[(120+30)-1000*15%]=30-150=-120，即可以扣除150万元；捐赠支出80万元，超过年度利润总额12%的部分[80-1000*12%=-40，即可以扣除80万元；国债利息收入20万元，属于免税收入，不并入应纳税所得额)=1000-120-40=840万元。由于该企业符合小型微利企业税收优惠条件，且应纳税所得额超过100万元但不超过300万元，其2023年度应缴纳的企业所得税额=(840*50%-100)*20%=(420-100)*20%=320*20%=64万元。（注：原试卷第10题计算结果与选项及思路存在偏差，此处按公式计算结果64万元列出，请核对原试卷）11.B解析：企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在税前扣除。企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，必须取得合法有效凭证，才能税前扣除。企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。12.C解析：该企业2023年度该设备应计提的折旧额=(100-5)/5/12*11=19.5万元。（注：原试卷第12题计算结果与选项及思路存在偏差，此处按公式计算结果19.5万元列出，请核对原试卷）13.D解析：工资薪金性质的奖金属于“工资、薪金所得”。稿费收入属于“稿酬所得”。劳务报酬收入属于“劳务报酬所得”。从企业取得的股息、红利属于“股息、红利所得”。14.B解析：1月份应预扣预缴的个人所得税额=(50000-5000*2)*3%=1400元。2月份应预扣预缴的个人所得税额=20000/(1-20%)*20%*(1-30%)=2800元。3月份应预扣预缴的个人所得税额=[(150000-5000*12)/12-(20000/(1-20%)*20%*(1-30%)+2*10000*20%*(1-30%))-(2*10000*20%*(1-30%))-1500*12]*10%-2100=12300元。15.D解析：子女教育专项附加扣除可以由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可以由父母双方分别按扣除标准的50%扣除。继续教育专项附加扣除只能由纳税人本人扣除。大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内最高扣除8万元。住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年。16.B解析：税务机关对纳税人提出的纳税申报进行审核后，发现纳税人申报的应纳税额小于应纳税额，税务机关应设置补税期限，在补税期限内要求纳税人补缴税款，并加收滞纳金。17.A解析：纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准延期申报的，在延期期限内补报的税款不加收滞纳金。18.D解析：纳税人对税务机关作出的征税决定不服，可以选择先申请行政复议，对复议决定不服才能向人民法院提起行政诉讼，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务行政复议的申请人是纳税人、扣缴义务人及其法定代理人，不是作出具体行政行为的税务机关。税务行政复议的审查范围限于对具体行政行为合法性和适当性的审查。税务行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行。19.C解析：擅自代为提交纳税申报表的行为，属于未经纳税人授权，擅自代为提交纳税申报表和扣缴税款报告表。擅自修改纳税人申报表中的数据属于超越代理权限的行为。擅自代纳税人进行税务行政复议属于超越代理权限的行为。擅自代扣代缴税款属于超越代理权限的行为。20.B解析：纳税人因有逃避缴纳税款行为，被税务机关处以罚款，在缴纳罚款期限届满前，纳税人采取转移财产、逃避行政强制执行等方法，致使税务机关无法强制执行，税务机关可以提起刑事诉讼。二、多项选择题1.A,C,E解析：将自产货物分配给股东、将自产货物用于对外捐赠、将购进货物用于对外投资，属于增值税视同销售行为。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售。2.B,C,D,E解析：一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税纳税额给予100%的即征即退。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，但可以免税。境内单位和个人销售的国际运输服务、跨境应税行为，适用增值税零税率。个人销售的自己使用过的物品，免征增值税。3.A,B,D解析：该企业10月份销售化妆品应确认的销售额=234/(1+13%)+10=200+10=210万元。选项C、E计算错误。4.A,B,E解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。消费税纳税人必须自行向税务机关申报缴纳消费税。消费税纳税人必须在生产应税消费品的同时缴纳消费税是不准确的，例如自产自用应税消费品也需要缴纳消费税。消费税纳税人发生应税行为，但销售的应税消费品数量为零，也需要缴纳消费税（例如缴纳义务发生时）。消费税纳税人销售的应税消费品，如果适用从价定率和从量定额复合计税方法，应分别计算应纳税额。5.A,C,D,E解析：企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款项时确认收入。企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入。企业销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入。企业提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量，但在期末尚未完成劳务的，按照完工百分比法确认收入。企业取得的无形资产使用费收入，按照相关合同或协议约定的收费方式确认收入。6.A,C,D,E解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，必须取得合法有效凭证，才能税前扣除。企业之间支付的管理费，不得在税前扣除。企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。企业发生的与生产经营活动有关的固定资产租赁费，可以全额在税前扣除。企业向关联方借款的利息支出，符合独立交易原则的，可以在税前扣除，但不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额。7.A,B,C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿费所得、特许权使用费所得。经营所得不属于综合所得。财产租赁所得属于分类所得。8.A,B,C,E解析：住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年。子女教育专项附加扣除由父母一方按扣除标准的100%扣除。大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内最高扣除8万元。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由婴幼儿的父母一方按扣除标准的50%扣除。继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。9.A,B,C解析：税务机关有权采取的税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；暂停发放纳税人尚未抵扣的出口退税。税收强制执行措施包括依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款；将纳税人转移、隐匿的财产强制执行。10.A,B,D,E解析：税务行政复议的被告是作出具体行政行为的税务机关。税务行政复议的申请人可以是公民、法人或者其他组织。税务行政复议的审查范围包括对具体行政行为合法性和适当性的审查，但不包括对抽象行政行为合法性的审查。税务行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行。税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。三、计算题1.解析：含税销售额=80万元不含税销售额=80/(1+3%)=77.69万元应纳增值税额=77.69*3%=2.33万元或：应纳增值税额=80*3%=2.4万元（注：3%征收率小规模纳税人一般纳税人身份认定可能有差异，按公式计算结果2.33万元列出，请核对原试卷）2.解析：销项税额=282.6/(1+13%)*13%+23.4/(1+13%)*13%=260+2.7=262.7万元进项税额=26万