2026年高级经济师《财政税收》真题卷及答案

2026年高级经济师《财政税收》真题卷及答案一、案例分析题（每题20分，共60分）1.（20分）某市财政局在编制2026年市本级部门预算时发现以下情况：（1）某部门将上年结转资金5000万元编入收入预算，但未编入支出预算，拟作为“待分配资金”预留至年中追加使用。（2）市交通局申报“智慧交通信息化项目”，绩效目标为“提升交通管理水平”，未设置数量、质量、时效和成本等具体指标；项目总投资1.2亿元，计划全部通过地方政府专项债券资金筹集。（3）市住建局申报的城市更新项目，2025年度预算执行率仅为40%，且未附项目实施方案，仍申请2026年预算3亿元。（4）市财政局拟将当年新增专项债券资金的30%用于城市道路日常养护等经常性支出，以弥补一般公共预算不足。要求：（1）依据《预算法》及预算管理相关规定，逐一指出上述情况中的做法或计划存在哪些问题，并说明理由。（8分）（2）结合全面预算绩效管理的要求，分析该交通局项目绩效目标存在的问题，并提出改进建议。（6分）（3）针对地方政府专项债券资金管理，提出加强规范管理的建议。（6分）答案：（1）①上年结转资金未全部编入支出预算，作为“待分配资金”预留，违反预算完整性和刚性约束。根据《预算法》，结转资金应当纳入预算管理，优先安排支出，不得隐瞒、滞留或随意调剂。②市交通局项目绩效目标笼统模糊，无法考核，不符合预算申请应当具备明确绩效目标的规定；同时，项目全部依赖专项债券融资，若项目收益不及预期，将加大债务偿还风险。③城市更新项目上年执行率偏低，且未附实施方案，不符合项目支出预算编制条件，不应继续安排预算。预算编制应基于项目实际实施能力和前期准备情况，体现零基预算要求。④将专项债券资金用于城市道路日常养护等经常性支出，违反政府债券资金使用管理规定。专项债券资金只能用于有一定收益的公益性资本性支出，不得用于经常性支出，也不得用于弥补一般公共预算缺口。（2）绩效目标存在的问题：目标不具体、不量化，缺乏产出指标、效益指标和满意度指标，也缺乏时效目标和成本约束，难以实施绩效监控与评价。改进建议：按照“总目标—绩效指标”框架编制项目绩效目标，细化设置产出指标（数量、质量、时效、成本）和效益指标（社会效益、经济效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度），并明确指标值、评价标准、数据来源和考核办法，做到可量化、可衡量、可评价。（3）加强专项债券资金管理的主要建议：一是严格项目审核，确保项目属于有一定收益的公益性项目，做好项目融资收益自求平衡测算；二是坚持专款专用，建立专项债券项目资金专账，严禁挪用；三是实施穿透式监测，对项目建设和资金使用情况进行全过程跟踪；四是加强绩效管理，将绩效评价结果与后续债券资金安排挂钩；五是压实偿债责任，落实资金来源，切实防范化解地方政府债务风险。解析：本题围绕预算管理、预算绩效和专项债券管理设置场景。答题时需抓住《预算法》关于预算完整性、真实性和硬化约束的基本要求。预算编制应将全部收入和支出纳入预算，结转资金要优先安排。绩效目标必须具体明确、指向清晰、细化量化。专项债券的公益性资本属性决定了其不得用于经常性支出，这是监管部门重点关注的底线。2.（20分）某公司为制造业高新技术企业（增值税一般纳税人），2025年发生部分业务如下：（1）公司当年符合加计扣除条件的实际研发费用为300万元，其中：人员人工费用120万元，直接投入费用60万元，折旧摊销费用80万元，其他相关费用40万元，未形成无形资产。（2）2025年6月1日购入一台单位价值120万元的设备，用于生产经营，并于当月投入使用。税法规定该设备可适用一次性税前扣除政策。（3）2025年12月，公司向主管税务机关申请退还增值税留抵税额，其中增量留抵税额80万元，存量留抵税额150万元。公司纳税信用级别为B级，2019年4月1日以来未享受即征即退、先征后返政策，申请前36个月内无骗取留抵退税、偷税和虚开发票行为，其他法定条件均已满足。要求：（1）计算2025年允许在企业所得税税前扣除的研发费用总额，并说明高新技术企业优惠与研发费用加计扣除能否叠加享受。（6分）（2）说明设备一次性税前扣除政策对企业2025年企业所得税的影响，并指出需要办理的申报或留存备查要求。（6分）（3）判断该公司是否符合增值税留抵退税条件，并说明退税后应履行的有关义务。（8分）答案：（1）未形成无形资产的研发费用，在据实扣除基础上加计扣除，现行加计扣除比例为100%。该企业可加计扣除金额为300×100%高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，与研发费用加计扣除属于不同优惠类型，可以叠加享受。加计扣除先减少应纳税所得额，高新技术企业优惠再适用优惠税率计缴税款，二者不冲突。（2）设备价值120万元，不超过500万元，可以在2025年度企业所得税税前一次性扣除。该项扣除使企业当年应纳税所得额减少120万元，相应少缴企业所得税120×申报要求：在预缴申报时即可享受，年度汇算清缴时应填报资产加速折旧、摊销及一次性扣除相关明细表，并留存备查资料，包括购置发票、付款凭证、记账凭证、固定资产投入使用证明等。（3）该公司纳税信用级别为B级，且2019年4月1日以来未享受即征即退、先征后返政策，申请前36个月内没有骗取留抵退税、偷税、虚开发票等禁止性违法行为，其他条件也已满足，因此符合增值税留抵退税条件，可以申请退还增量和存量留抵税额。退税后应履行的义务：一是取得退税款后，在办理增值税纳税申报时应当调减留抵税额；二是继续依法履行纳税申报义务，接受税务机关的监督检查；三是不得通过虚增进项、隐匿收入等手段骗取留抵退税；四是若发生税务机关依法追缴已退税款等情形，应当及时缴回并承担相应法律责任；五是做好相关会计处理和备查资料留存。解析：本题综合考查研发费用加计扣除、固定资产一次性税前扣除和增值税留抵退税三个热点政策。研发费用加计扣除以实际发生额的一定比例加计，扣除总额为“实际发生额+加计扣除额”；高新技术企业优惠与加计扣除属于“税基优惠+税率优惠”，可以叠加。固定资产一次性扣除本质是加速折旧政策，享受后作纳税调减，以后年度作纳税调增。留抵退税判断需关注纳税人信用等级、禁止性行为和历史政策享受情况，退税后必须依法申报调减留抵税额。3.（20分）某县位于西部地区，2025年财政收支情况如下：一般公共预算收入总计20亿元，其中本级税收收入5亿元，上级转移支付收入14亿元（一般性转移支付6亿元、专项转移支付8亿元），其他收入1亿元；一般公共预算支出20亿元，其中教育、医疗、社保等基本民生支出占比35%，行政管理、城市建设等支出占比45%。全县义务教育生均公用经费低于省定标准，乡镇卫生院设备老化严重。年初收到的一笔8000万元专项转移支付资金，被用于修建县城大型广场；另有一些专项转移支付项目要求县级财政配套20%的资金，县财政通过融资平台公司举借隐性债务筹集配套资金。要求：（1）分析该县财政支出和收入结构存在的主要问题。（6分）（2）结合我国政府间转移支付制度，说明专项转移支付比重过高可能带来的负面影响。（6分）（3）提出完善转移支付制度、促进基本公共服务均等化的建议。（8分）答案：（1）收入结构方面：该县本级收入薄弱，税收收入占一般公共预算收入比重仅为5/20=支出结构方面：基本民生支出占比仅35%，明显偏低；行政管理、城市建设等支出占比达45%，存在“重建设、轻民生”倾向，不符合公共财政和以人民为中心的基本要求。同时，专项转移支付资金被用于修建大型广场等非民生项目，教育、医疗等薄弱环节得不到应有保障，资金配置效率低下。（2）专项转移支付比重过高容易产生以下问题：一是资金专款专用，地方无法根据实际情况统筹安排，容易与地方真实需求脱节；二是项目数量多、资金分散，形成“撒胡椒面”效应，难以形成公共服务保障合力；三是部分项目强制要求地方配套，加剧基层财政压力，诱发违规举债甚至形成隐性债务；四是审批环节多、自由裁量权大，资金分配透明度不高，容易产生寻租和低效问题；五是不利于缩小地区间财力差距，削弱一般性转移支付在促进基本公共服务均等化中的基础作用。（3）完善转移支付制度、促进基本公共服务均等化的建议：一是合理划分中央与地方事权和支出责任，健全财政事权和支出责任相适应的制度框架，为转移支付分配提供科学依据。二是优化转移支付结构，逐步提高一般性转移支付比重，特别是均衡性转移支付和县级基本财力保障转移支付，增强基层财力保障能力。三是清理、整合、规范专项转移支付，压缩专项资金种类，严控新增专项，推动同一领域专项资金的统筹使用。四是完善转移支付资金分配方法，全面推行因素法，建立客观、透明、可预期的分配公式，降低人为因素影响。五是强化转移支付绩效管理，建立从目标设定、执行监控到结果应用的全过程绩效管理链条，提高资金使用效益。六是完善地方配套政策，对中西部地区和困难县级财政取消不合理配套要求，切实减轻基层负担。七是加强转移支付资金监管，依法公开分配信息，健全审计监督和问责机制，严禁截留挪用，守住“三保”底线。解析：本题以县级财政收支数据为载体，重点考查财政资源配置、政府间转移支付制度和基本公共服务均等化。回答第（1）问时要注意从“收入结构”和“支出结构”两个维度展开，并用数据说明问题。第（2）问要围绕专项转移支付“专款专用、项目分割、配套压力、透明度”等制度缺陷作答。第（3）问的对策应从结构优化、分配方法改革、绩效管理、配套政策和监督问责等方面系统提出，体现综合治理思路。二、论述题（40分）1.（40分）结合当前我国经济高质量发展面临的新形势，论述进一步深化税制改革的总体思路、重点任务和配套措施。要求：观点明确，逻辑清晰，理论联系实际，措施具有可操作性。答案：深化税制改革是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容和关键抓手。当前我国经济进入高质量发展阶段，税制改革必须立足新发展阶段、贯彻新发展理念、服务构建新发展格局，以法治化、科学化、规范化为方向，加快建立现代税收制度。（一）总体思路坚持以人民为中心，发挥税收在筹集财政收入、调节收入分配、促进宏观调控、推动绿色发展等方面的重要作用。坚持问题导向，着力解决税制结构和税收职能发挥中存在的深层次矛盾，逐步提高直接税比重，优化间接税体系，健全地方税体系，完善税收法律制度。坚持统筹推进，把税制改革与财政体制改革、税收征管改革同步推进，增强改革的系统性、整体性和协同性。（二）重点任务第一，优化税制结构，稳步提高直接税比重。逐步提升个人所得税、企业所得税和财产税在税收总收入中的占比，适当降低流转税依赖，使税制更加公平中性，更好发挥自动稳定器和调节收入分配的功能。第二，深化增值税制度改革。落实税收法定，推进增值税立法，进一步优化税率结构和抵扣制度，完善留抵退税制度，切实降低企业制度性交易成本，促进制造业转型升级和现代服务业发展。第三，完善个人所得税制度。逐步扩大综合所得征收范围，合理调整专项附加扣除项目，加强高收入群体和资本所得的税收调节，促进共同富裕。第四，健全地方税体系。按照财力与事权相匹配的原则，培育地方主体税种，稳妥推进房地产税立法和改革，探索提升资源税、城建税、环境保护税等地方税收入占比，增强地方自主财力。第五，完善企业所得税优惠和产业引导政策。突出创新驱动导向，加大研发费用加计扣除、技术成果转化、重点产业投资等优惠力度，推动科技创新和产业升级。第六，健全绿色税收体系。完善环境保护税、资源税、车船税等政策制度，研究开征碳税或完善碳相关税费政策，推动经济社会绿色低碳转型。第七，落实税收法定原则，全面规范税收优惠政策。对现有区域性、行业性税收优惠进行清理整合，提高政策透明度，维护统一市场和公平竞争。（三）配套措施一是深化税收征管改革，坚持“以数治税”，加快推进智慧税务建设，提高征管效能和纳税人遵从度。二是构建税收共治格局，健全税务与市场监管、银行、国土、发改等部门涉税信息共享机制，堵塞征管漏洞。三是完善中央与地方收入划分，结合税制改革调整共享税分享比例，健全留抵退税分担机制，调动地方积极性。四是强化税收法治保障，完善税务行政复议和司法救济渠道，切实保护纳税人合法权益，提升税收执法规范化水平。五是加强宏观政策协同，推进税收政策与财政、货币、就业、产业、区域政策协调配合，增强宏观调控整体效能。六是积极参与国际税收治理，主动对接数字经济、反税基侵蚀和利润转移等国际税收规则，维护国家税收权益。总体而言，进一步深化税制改革必须以高质量发展为导向，以制度建设为主线，以征管能力为