2026年有关出纳的考试试题及答案解析

2026年有关出纳的考试试题及答案解析一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.按照《现金管理暂行条例》规定，边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数最多不得超过（）天的日常零星开支需要量。A.5B.10C.15D.30【答案】C【解析】库存现金限额由开户银行根据单位实际需要核定，一般为3-5天日常零星开支所需金额，边远地区和交通不便地区的单位可适当放宽，但最高不得超过15天的日常零星开支需要量，超限额留存的现金需及时送存开户银行。2.根据《会计法》规定，出纳人员可以兼任的工作是（）。A.稽核B.会计档案保管C.应收账款明细账登记D.固定资产明细账登记【答案】D【解析】《会计法》第三十七条明确规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产明细账记录的是实物资产价值，不属于禁止兼任的范畴，出纳可兼任相关登记工作。3.下列关于支票提示付款期限的说法，正确的是（）。A.自出票日起10日B.自出票日起1个月C.自到期日起10日D.自到期日起1个月【答案】A【解析】支票属于见票即付票据，提示付款期限为自出票日起10日，超期提示付款的银行可不予受理；银行汇票提示付款期为出票日起1个月，纸质商业汇票提示付款期为到期日起10日，银行本票提示付款期为出票日起2个月。4.企业收到客户交来的残缺污损人民币，若票面剩余（）及以上，且图案、文字能按原样连接，可按原面额全额兑换。A.二分之一B.三分之二C.四分之三D.五分之四【答案】C【解析】根据《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》，能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，图案、文字能按原样连接的残缺污损人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换；票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下的按半额兑换；剩余不足二分之一的不予兑换。5.下列关于数字人民币对公钱包使用的说法，符合2026年支付结算管理要求的是（）。A.一类对公钱包日累计交易限额为100万元B.数字人民币对公支付交易需T+1到账C.数字人民币对公支付不收取交易手续费D.数字人民币收支无需登记银行存款日记账【答案】C【解析】数字人民币具有“支付即结算”特性，对公一类钱包无交易限额，交易实时到账，全场景支付零手续费；企业通过数币钱包办理的资金收支需据实登记日记账，定期核对钱包余额，确保账实相符。6.全面数字化的电子发票（数电票）的法律效力与纸质发票相比，下列说法正确的是（）。A.数电票法律效力低于纸质发票B.数电票与纸质发票具有同等法律效力C.数电票必须加盖发票专用章才有效D.数电票不能作为增值税进项抵扣凭证【答案】B【解析】根据国家税务总局数电票全国推广的相关规定，2026年数电票已实现全行业覆盖，其与纸质增值税发票具有同等法律效力，以电子签名代替发票专用章，可正常作为进项抵扣、报销入账、会计归档的合法凭证。7.企业库存现金清查中发现的现金长款，在查明原因前应计入的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他应付款C.待处理财产损溢D.管理费用【答案】C【解析】库存现金清查发现的长款或短款，在查明原因前均需先通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因并履行审批程序后再结转对应科目：属于应支付给个人或单位的长款计入其他应付款，无法查明原因的长款计入营业外收入；属于责任人赔偿的短款计入其他应收款，无法查明原因的短款计入管理费用。8.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对【答案】C【解析】账实核对是核对各项财产物资、债权债务的账面余额与实有数额是否相符，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额的核对，本质是核对企业银行存款的实际可动用金额，属于账实核对范畴。9.出纳人员在办理现金付款业务后，应在原始凭证上加盖（）戳记，避免重复付款。A.附件B.作废C.付讫D.核销【答案】C【解析】根据《会计基础工作规范》要求，出纳人员在办理收付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记，明确资金收付状态，防止重复收付款项。10.企业开立基本存款账户后，可办理收付款业务的起始时间是（）。A.自开立之日起B.自开立之日起3个工作日后C.自人民银行核准之日起D.自开立之日起5个工作日后【答案】A【解析】根据《中国人民银行关于取消企业银行账户许可的通知》要求，企业开立基本存款账户、临时存款账户实行备案制，自开立之日即可办理收付款业务，原“开立之日起3个工作日后方可办理付款业务”的规定已正式废止。11.下列票据中，仅能用于办理现金支取、不得背书转让的是（）。A.划线支票B.现金支票C.转账支票D.银行承兑汇票【答案】B【解析】现金支票只能用于支取现金，不得背书转让；划线支票、转账支票、银行承兑汇票均仅能用于转账结算，不得支取现金。12.出纳编制的银行存款余额调节表，下列说法正确的是（）。A.可以作为调整银行存款日记账账面记录的原始凭证B.调节后的余额是企业可实际动用的银行存款数额C.调节后双方余额不等说明企业记账一定存在错误D.银行存款余额调节表需要永久保管【答案】B【解析】银行存款余额调节表是期末对账工具，不属于原始凭证，不能据以调整银行存款日记账账面记录，未达账项需待实际结算凭证到达后方可入账；调节后余额不等可能是记账错误，也可能是未达账项核查不全；根据《会计档案管理办法》，银行存款余额调节表最低保管期限为10年，不属于永久保管会计档案。13.企业对行政部实行定额备用金制度，核定备用金额度为5000元，行政部报销日常办公支出4200元时，出纳应做的正确处理是（）。A.借：管理费用4200贷：其他应收款-备用金4200B.借：管理费用4200贷：库存现金4200C.借：其他应收款-备用金4200贷：库存现金4200D.借：管理费用5000贷：库存现金5000【答案】B【解析】定额备用金制度下，对经常使用备用金的部门核定固定额度，部门使用备用金后据实报销时，出纳直接以现金补足定额，不冲减“其他应收款-备用金”科目，待取消备用金定额时再收回剩余资金、冲减其他应收款。14.按照现金结算起点规定，下列零星支出可以使用现金支付的是（）。A.支付办公文具采购款900元B.支付材料采购款1200元C.支付设备维修款1500元D.支付法律咨询费2000元【答案】A【解析】现金结算起点为1000元，结算起点以下的零星支出可以使用现金支付，超过结算起点的对公支出应通过银行转账办理；向个人收购农副产品、出差人员随身携带的差旅费等事项不受结算起点限制。15.出纳进行日常工作交接时，不需要在交接清单上签字确认的人员是（）。A.移交人B.接交人C.监交人D.单位人事部门负责人【答案】D【解析】出纳工作交接属于财务部门内部工作交接，需由移交人（原出纳）、接交人（新任出纳）、监交人（一般由会计机构负责人、会计主管人员担任）三方在交接清单上签字确认，明确交接责任，人事部门负责人无需参与财务专项交接的签字确认。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据《会计法》规定，出纳人员不得兼任的工作有（）。A.稽核B.会计档案保管C.固定资产卡片登记D.收入明细账登记【答案】ABD【解析】出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产卡片登记属于实物资产核算范畴，不属于禁止兼任的岗位内容。2.根据《现金管理暂行条例》，下列支出可以使用现金结算的有（）。A.支付职工工资、津贴12万元B.支付给农户的农副产品收购款3万元C.支付职工差旅费2000元D.支付供应商材料采购款1800元【答案】ABC【解析】现金使用范围包括：职工工资津贴、个人劳务报酬、向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费、1000元结算起点以下的零星支出等，选项D支付供应商货款1800元超过1000元结算起点，应通过银行转账结算。3.出纳审核数电票报销资料时，必须核验的核心内容有（）。A.通过电子发票服务平台验证电子签名有效性、发票状态是否正常B.比对发票信息核查是否存在重复报销C.核对发票信息与业务合同、出入库单、审批单等凭证是否匹配D.要求报销人提供加盖销售方鲜章的纸质打印件【答案】ABC【解析】数电票与纸质发票具有同等法律效力，符合《会计档案管理办法》电子归档要求的可仅以电子形式保存，无需强制要求提供加盖鲜章的纸质件，审核核心包括发票本身真实性、业务交易真实性、防范重复报销列支。4.下列情形中，票据无效的有（）。A.票据金额中文大写与阿拉伯数码记载不一致B.票据出票日期、金额、收款人名称被违规更改C.出票人未在票据上加盖预留银行印鉴D.票据出票日期使用小写填写【答案】ABC【解析】票据金额大小写不一致、绝对记载事项（金额、日期、收款人名称）被更改、出票人未按规定签章的，票据自始无效；出票日期使用小写填写的，银行不予受理，但票据并非法定无效。5.出纳办理银行存款收付业务时，下列做法符合内部控制要求的有（）。A.企业财务专用章和法人名章由出纳一人统一保管B.UKey操作密码与审核密码分人设置、分级授权C.每月逐笔核对银行对账单，编制银行存款余额调节表D.收到陌生可疑链接先通过官方渠道核实再处理【答案】BCD【解析】财务专用章与法人名章需分人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，形成岗位制衡；针对陌生可疑链接严禁随意点击，需通过官方渠道核实，防范电信诈骗风险。6.库存现金日记账的登记要求包括（）。A.采用订本式账簿B.按照业务发生顺序逐笔序时登记C.每日终了结出余额，与库存现金实有数核对D.可定期根据汇总凭证一次性批量登记【答案】ABC【解析】库存现金日记账必须采用订本账，按照现金收付业务发生顺序逐笔序时登记，做到日清月结，不得采用汇总登记方式，避免现金收支记录错乱。7.下列关于备用金管理的说法，正确的有（）。A.非定额备用金采取“先借后用、实报实销、多退少补”的管理方式B.定额备用金核定固定额度，日常报销时补足定额，不冲减备用金核算科目C.备用金借支必须由经办人填写借支单，履行完整审批手续后方可支付D.备用金可由部门负责人自行保管使用，无需定期盘点【答案】ABC【解析】备用金需建立定期盘点核对机制，财务部门需不定期核查备用金账实情况，严禁部门或个人侵占、挪用备用金。8.企业可以按规定支取现金的银行账户有（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户（注册验资除外）D.符合提现规定的专用存款账户【答案】ACD【解析】一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取；基本存款账户是企业主办账户，可办理日常现金收付；临时存款账户（除注册验资资金账户）、按规定支取的社保、工会经费等专用存款账户可按规定办理现金支取。9.出纳日常工作中需要重点防范的电信诈骗风险包括（）。A.冒充企业高层领导要求紧急转账至个人账户B.冒充银行工作人员发送链接索要UKey密码、交易验证码C.冒充合作供应商发送虚假收款账户变更通知要求转款D.银行网点官方电话通知领取纸质对账单【答案】ABC【解析】银行通过官方固定渠道通知领取对账单属于正常业务范畴，不属于诈骗风险。10.出纳办理工作交接时，需要移交的资料包括（）。A.库存现金、有价证券B.现金日记账、银行存款日记账、票据备查簿C.空白支票、收据、印鉴、网银UKey等物品D.尚未办理完毕的待办事项书面说明【答案】ABCD【解析】出纳交接需移交全部库存资金、会计账簿、空白票据、印章、网银操作介质以及未了事项说明，由监交人全程监督，确保交接完整、责任清晰。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的打“√”，错误的打“×”）1.出纳人员只要工作认真负责，可以临时保管全部支付印鉴提高工作效率。（×）【解析】支付款项所需的财务专用章、法人名章必须分人保管，严禁一人保管全部支付印鉴，从岗位设置上防范资金挪用、违规支付风险。2.库存现金清查中，无法查明原因的现金短款，经批准后应计入营业外支出。（×）【解析】无法查明原因的现金短款属于日常管理不善造成的损耗，应计入管理费用；无法查明原因的现金长款属于与日常经营无关的利得，计入营业外收入。3.现金支票不得背书转让。（√）【解析】现金支票只能用于向银行支取现金，不得背书转让；转账支票可在票据交换区域内依规背书转让。4.以数电票的纸质打印件作为报销入账依据的，无需保存对应的电子会计凭证原件。（×）【解析】根据财会〔2020〕6号文件规定，单位以电子会计凭证纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证原件。5.企业办理数字人民币对公支付，资金实时到账，无交易手续费。（√）【解析】数字人民币具有支付即结算、零手续费、可控匿名的特点，对公支付场景下资金实时到账，不收取转账交易手续费。6.转账支票的出票日期大写为“贰零贰陆年伍月壹拾伍日”是符合票据填写规范的。（√）【解析】5月为叁至玖月，填写大写时无需在前加零；15日为拾壹至拾玖日，应在前加“壹”写为“壹拾伍日”，整体写法符合规范。7.出纳每天下班前应将超出库存现金限额的部分及时送存银行，不得超限额留存现金。（√）【解析】按照现金管理要求，超出库存限额的现金应及时送存开户银行，严禁超限额留存现金，确保现金存放安全。8.企业收到客户开具的空头支票，可要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（√）【解析】根据《票据管理实施办法》，单位或个人签发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。9.为提高工作效率，出纳可以将个人银行账户与单位银行账户混用，临时存放单位资金。（×）【解析】严禁公款私存，严禁将单位资金存入个人账户，也不得将个人资金违规存放于单位账户，确保资金账户清晰、账实相符。10.要素齐全的转账支票遗失后，出纳可及时向付款银行申请挂失止付，防范资金损失。（√）【解析】支票属于可挂失止付的票据范围，要素齐全的转账支票遗失后，可第一时间通知付款银行挂失止付，再依法向人民法院申请公示催告或提起诉讼，避免资金被盗付。四、业务核算与案例分析题（共3题，共55分。计算结果保留两位小数，会计分录金额单位为元）1.（本题20分）甲公司为增值税一般纳税人，核定库存现金限额为10000元，2026年3月出纳王某发生以下与现金、备用金相关的业务：（1）3月1日，开具现金支票从基本存款账户提取备用金8000元；（2）3月3日，行政部员工张明因出差申请借支差旅费5000元，经部门负责人、财务负责人审批后以现金支付；（3）3月7日，销售部门交来出售边角废料的现金收入1200元（不考虑相关税费）；（4）3月10日，张明出差归来报销差旅费4600元，剩余现金400元交回财务部门；（5）3月15日，出纳盘点库存现金时发现短款200元，经查其中150元为出纳王某收付差错导致，由其个人赔偿，剩余50元无法查明具体原因，经财务负责人批准按管理损耗处理；（6）3月20日，公司对行政部实行定额备用金制度，核定备用金额度为6000元，当日开具现金支票拨付备用金；（7）3月28日，行政部报销日常办公费5200元，审核票据无误后以现金补足备用金定额。要求：（1）编制上述业务对应的会计分录；（2）简要说明出纳办理上述业务需遵守的操作规范。【参考答案及解析】（1）会计分录编制：①提取备用金：借：库存现金8000贷：银行存款8000②张明借支差旅费：借：其他应收款-张明5000贷：库存现金5000③收到边角废料现金收入：借：库存现金1200贷：其他业务收入1200④张明报销差旅费、交回剩余现金：借：管理费用-差旅费4600库存现金400贷：其他应收款-张明5000⑤现金盘亏处理：发现盘亏时：借：待处理财产损溢200贷：库存现金200经批准核销时：借：其他应收款-王某150管理费用-现金短缺50贷：待处理财产损溢200⑥拨付行政部定额备用金：借：其他应收款-备用金（行政部）6000贷：银行存款6000⑦行政部报销费用补足定额：借：管理费用-办公费5200贷：库存现金5200（2）操作规范要求：①提取现金时需认真填写现金支票要素，确保日期、金额、用途填写规范，加盖预留银行印鉴，存根联作为记账依据妥善保管；②办理备用金借支时，必须审核借支单是否有完整的审批签字，无审批手续的一律不得支付现金；③收到现金收入时必须及时开具收款收据，当日现金及时登记日记账，不得坐支现金；④办理报销业务时需严格审核票据真实性、合规性，收回剩余现金时需开具收款收据，加盖“现金收讫”戳记；⑤每日下班前需盘点库存现金，与日记账余额核对，发现长短款需及时上报，不得自行长款私吞、短款自补；⑥定额备用金拨付后需登记备用金台账，定期核查备用金使用情况，防范挪用风险。2.（本题20分）乙公司2026年4月发生以下银行结算业务：（1）4月1日收到客户交来的转账支票一张，票面金额120000元，出票日期为2026年4月1日，出纳因工作疏忽于4月12日持支票到银行办理进账，被银行作退票处理；（2）4月10日需开具一张金额20000元的现金支票供采购部提取备用金，出纳填写支票时，出票日期写为“贰零贰陆年肆月拾日”，大写金额写为“人民币贰万元正”，阿拉伯小写金额前未加注人民币符号；（3）4月30日收到银行对账单，显示银行对账单存款余额为368000元，当日企业银行存款日记账余额为356000元，逐笔核对后发现存在以下未达账项：①企业已收、银行未收的销货款22000元；②企业已付、银行未付的水电费8000元；③银行已收、企业未收的客户托收款30000元；④银行已付、企业未付的网银结算手续费4000元。要求：（1）分析4月12日转账支票被银行退票的原因，说明正确操作要求；（2）指出现金支票填写的错误之处，说明正确填写规范；（3）编制银行存款余额调节表，说明调节后余额的含义，以及出纳能否根据余额调节表调整银行存款日记账记录。【参考答案及解析】（1）支票退票原因：根据支付结算规定，支票的提示付款期限为自出票日起10日，到期日遇法定节假日顺延。该支票出票日为2026年4月1日，无节假日顺延情形时提示付款期截止到4月11日，出纳4月12日办理进账已超过法定提示付款期限，银行有权不予受理。正确操作要求：出纳收到转账支票后需在提示付款期内及时填写进账单到银行办理进账，若收到超期支票应退回交票方，请求对方重新开具有效支票后方可办理收款，不得凭超期支票登记银行存款收入。（2）现金支票填写错误及规范：①出票日期填写不规范：4月10日的正确大写应为“贰零贰陆年肆月零壹拾日”，出纳将“10日”写为“拾日”，易被变造为“壹拾壹日”至“壹拾玖日”，存在资金风险。按照票据填写规范，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在前加“零”防止变造。②阿拉伯小写金额前未加注人民币符号“￥”，易被他人在小写金额前追加数字篡改票面金额。规范要求小写金额前必须紧接人民币符号，不得留有空白。③大写金额“人民币贰万元正”的写法符合规范，中文大写金额到“元”为止的，“元”之后可写“整”或“正”字。（3）银行存款余额调节表编制如下：项目金额（元）项目金额（元）企业银行存款日记账余额356000银行对账单余额368000加：银行已收、企业未收款项30000加：企业已收、银行未收款项22000减：银行已付、企业未付款项4000减：企业已付、银行未付款项8000调节后存款余额382000调节后存款余额3820003.（本题15分）丙公司2026年5月发生以下涉及出纳履职的场景：场景一：公司总经理找到出纳刘某，称有一笔10万元客户货款需要临时转到总经理个人银行卡使用，3天后就转回公司，要求刘某以提取备用金的名义办理转款，不要告知会计人员，并称如果不配合将调整刘某的工作岗位。场景二：行政部经办人持一叠数电票到财务部门报销，出纳核验时发现其中2张数电票的XML源文件显示的销售方名称与票面标注的发票章名称不一致，另有1张数电票的发票号码与3个月前已报销的一张发票完全重合，属于重复报销，经办人以业务真实为由要求出纳立即付款。场景三：出纳接到自称是“开户银行对公客户经理