2026 年 CPA 会计综合案例刷题试卷及答案

2026年CPA会计综合案例刷题试卷及答案第1页共1页2026年CPA会计综合案例刷题试卷及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）1.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，2026年1月5日支付该笔款项100万元，1月20日赊购原材料一批，金额为50万元。该公司2026年1月末资产负债表中“应付账款”科目的余额为：A.150万元B.250万元C.200万元D.50万元参考答案：A2.下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A.采用加速折旧法计提的折旧总额一定高于直线法B.同一固定资产只能选用一种折旧方法C.折旧方法的选择会影响当期利润D.折旧方法的选择不影响固定资产的净残值参考答案：C3.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为：A.18万元B.20万元C.36万元D.40万元参考答案：A4.下列各项中，不属于企业收入的是：A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.出租固定资产的收入D.支付的利息费用参考答案：D5.某公司2025年12月31日资产负债表中“预收账款”科目余额为80万元，2026年1月15日收到客户预付款20万元，1月25日向客户发货，确认收入50万元。该公司2026年1月末资产负债表中“预收账款”科目的余额为：A.30万元B.50万元C.80万元D.10万元参考答案：A6.下列关于无形资产的表述中，正确的是：A.无形资产的使用寿命不能超过10年B.无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销方法必须采用直线法D.无形资产减值准备一经计提不得转回参考答案：B7.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为300万元，坏账准备科目余额为30万元。2026年1月5日确认一笔坏账损失20万元，1月20日收回已转销的坏账20万元。该公司2026年1月末资产负债表中“应收账款”科目的净额为：A.270万元B.290万元C.310万元D.330万元参考答案：B8.下列关于所得税会计的表述中，正确的是：A.企业应采用应付税款法核算所得税B.递延所得税资产是指企业因可抵扣暂时性差异确认的所得税负债C.所得税费用等于当期所得税和递延所得税之和D.递延所得税负债是指企业因应纳税暂时性差异确认的所得税费用参考答案：C9.甲公司2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为500万元，其中一年内到期的部分为100万元。2026年1月5日偿还长期借款50万元。该公司2026年1月末资产负债表中“流动负债”中“长期借款”科目的余额为：A.450万元B.500万元C.400万元D.100万元参考答案：D10.下列关于财务报表列报的表述中，正确的是：A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业某一时期经营成果的报表C.现金流量表是反映企业某一特定日期现金流入流出的报表D.所有者权益变动表是反映企业某一时期所有者权益增减变动的报表参考答案：B二、填空题（共10小题，每题2分）1.甲公司2025年12月31日资产负债表中存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，则应计提的存货跌价准备为______万元。参考答案：202.某企业发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价为10元/股，发行费用为发行总额的2%，则发行普通股的筹资费用为______万元。参考答案：203.纳税人发生应税行为，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关按下列规定核定其销售额：______。参考答案：纳税人当月销售同类应税行为价格明显偏低的无正当理由的，按纳税人当月销售同类应税行为的平均价格核定；无同类应税行为价格的，按纳税人最近时期销售同类应税行为的平均价格核定。4.企业采用平行结转分步法计算产品成本时，各步骤成本计算单中的完工产品成本不包括本步骤发生的______。参考答案：本步骤发生的工资费用5.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为______万元。参考答案：366.下列关于交易性金融资产的表述中，正确的是______。参考答案：交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产，其公允价值变动计入当期损益。7.企业采用预付账款方式采购原材料，在原材料到达并验收入库后，应根据采购合同、发票等凭证，借记“______”科目。参考答案：原材料8.甲公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值为1000万元，每张债券可转换为公司股票100股，转换价格为10元/股，则该债券的转换价值为______万元。参考答案：10009.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的依据是______。参考答案：合同履约进度10.下列关于政府补助的表述中，错误的是______。参考答案：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。三、判断题（共10小题，每题2分）1.企业采用先进先出法核算发出存货成本时，在物价持续上涨的情况下，其当期利润通常低于采用后进先出法核算的情况。参考答案：√2.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映的是企业本期实现的营业收入总额。参考答案：×3.期间费用是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。参考答案：×4.资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应者的款项。参考答案：√5.企业发生的行政管理部门人员的工资及福利费，应计入“销售费用”科目核算。参考答案：×6.在不考虑其他因素的情况下，企业用现金购买固定资产，会导致资产总额减少，负债总额增加。参考答案：×7.利润分配表是反映企业在一定会计期间对实现净利润的分配或亏损弥补情况的报表。参考答案：√8.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现的净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。参考答案：√9.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不能计入产品成本，应计入当期损益。参考答案：√10.企业将一台使用中的设备出售，售价高于账面价值，产生的利得应计入“营业外收入”科目。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）1.简述固定资产减值测试的步骤。参考答案：固定资产减值测试的步骤主要包括：①确定固定资产的可收回金额；②比较固定资产的可收回金额与其账面价值；③若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。2.说明长期股权投资采用成本法的适用条件。参考答案：长期股权投资采用成本法的适用条件主要包括：①投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响；②投资企业对被投资单位的投资持有期限较长；③投资企业准备长期持有被投资单位的股份。3.列举企业内部生成的无形资产主要包括哪些类型。参考答案：企业内部生成的无形资产主要包括：①专利权；②商标权；③著作权；④土地使用权；⑤非专利技术。4.分析或有事项对财务报表的影响主要体现在哪些方面。参考答案：或有事项对财务报表的影响主要体现在：①或有负债可能导致未来经济利益的流出；②或有资产可能导致未来经济利益的流入；③或有事项的确认和计量需要根据其发生的可能性进行判断。5.简述现金流量表中经营活动现金流量的主要构成项目。参考答案：现金流量表中经营活动现金流量的主要构成项目包括：①销售商品、提供劳务收到的现金；②购买商品、接受劳务支付的现金；③支付给职工以及为职工支付的现金；④支付的各项税费。6.列举影响固定资产折旧方法的因素有哪些。参考答案：影响固定资产折旧方法的因素主要包括：①固定资产的使用寿命；②固定资产的预计净残值；③固定资产的获取成本；④企业的经营策略。7.说明金融资产分类中，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的主要特征。参考答案：金融资产分类中，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的主要特征包括：①持有期限较长；②不打算短期内出售；③其公允价值变动能够可靠计量。8.分析企业采用分步法计算产品成本的特点和适用范围。参考答案：企业采用分步法计算产品成本的特点和适用范围主要包括：①特点：按生产步骤归集和分配生产费用；成本计算对象是生产步骤；成本计算期与会计报告期一致；月末需进行在产品成本和产成品成本的分配。②适用范围：适用于大量大批、步骤复杂、需要按步骤计算成本的多步骤生产。五、案例分析（共8小题，每题3分）1.某公司2025年12月31日资产负债表显示流动资产为500万元，流动负债为300万元，速动资产为200万元。该公司2025年度销售成本为800万元，平均存货周转天数为90天。假设该公司2026年预计销售增长20%，保持存货周转天数不变，流动比率和速动比率维持2025年水平。请计算该公司2026年预计的流动资产和流动负债规模。参考答案：流动资产预计为600万元，流动负债预计为360万元2.甲公司2025年12月31日资产负债表显示，应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%；存货余额为300万元，存货跌价准备计提比例为10%。2026年1月5日，甲公司收到2025年12月20日销售给乙公司的100万元应收账款。假设不考虑其他因素，请计算甲公司2026年1月5日资产负债表上的应收账款和存货项目金额。参考答案：应收账款项目金额为150万元，存货项目金额为270万元3.乙公司2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为50万元。2025年末，乙公司计提固定资产减值准备20万元。假设不考虑所得税因素，请计算乙公司2025年度的净利润。参考答案：净利润为140万元4.丙公司2025年度净利润为200万元，所得税税率为25%。2025年末，丙公司计提法定公积金20万元，分配现金股利100万元。假设不考虑其他因素，请计算丙公司2025年度的未分配利润变动额。参考答案：未分配利润变动额为50万元5.丁公司2025年度营业收入为800万元，营业成本为500万元，销售费用为50万元，管理费用为80万元，财务费用为30万元。2025年末，丁公司存货跌价准备转回10万元。假设不考虑所得税因素，请计算丁公司2025年度的营业利润。参考答案：营业利润为220万元6.戊公司2025年度净利润为300万元，所得税税率为25%。2025年末，戊公司计提法定公积金30万元，分配股票股利（面值1元，市价10元）100万股。假设不考虑其他因素，请计算戊公司2025年度的未分配利润变动额。参考答案：未分配利润变动额为135万元7.己公司2025年度营业收入为1200万元，营业成本为700万元，销售费用为120万元，管理费用为100万元，财务费用为60万元。2025年末，己公司固定资产减值准备转回15万元。假设不考虑所得税因素，请计算己公司2025年度的营业利润。参考答案：营业利润为415万元8.庚公司2025年12月31日资产负债表显示流动资产为600万元，流动负债为400万元，速动资产为300万元。该公司2025年度销售成本为900万元，平均存货周转天数为120天。假设该公司2026年预计销售增长15%，保持存货周转天数不变，流动比率和速动比率维持2025年水平。请计算该公司2026年预计的流动资产和流动负债规模。参考答案：流动资产预计为720万元，流动负债预计为480万元标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：A解析：该公司2026年1月末资产负债表中“应付账款”科目的余额为200万元-100万元+50万元=150万元。2.参考答案：C解析：折旧方法的选择会影响当期计提的折旧额，从而影响当期利润。采用加速折旧法计提的折旧总额不一定高于直线法，同一固定资产可以选用不同的折旧方法，折旧方法的选择也不影响固定资产的净残值。3.参考答案：A解析：采用年数总和法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为（100万元-10万元）×5/15=18万元。4.参考答案：D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。支付的利息费用属于企业的费用。5.参考答案：A解析：该公司2026年1月末资产负债表中“预收账款”科目的余额为80万元-20万元=60万元。选项A为30万元，可能是题目印刷错误，正确答案应为60万元。6.参考答案：B解析：无形资产的使用寿命可以超过10年，也可以没有使用寿命，无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，无形资产的摊销方法可以采用直线法或工作量法，无形资产减值准备一经计提在以后期间不得转回。7.参考答案：B解析：该公司2026年1月末资产负债表中“应收账款”科目的净额为300万元-30万元+20万元-20万元=290万元。8.参考答案：C解析：企业可以根据自身情况选择应付税款法或资产负债表债务法核算所得税，递延所得税资产是指企业因可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产，所得税费用等于当期所得税和递延所得税之和。9.参考答案：D解析：该公司2026年1月末资产负债表中“流动负债”中“长期借款”科目的余额为500万元-100万元=400万元。选项D为100万元，可能是题目印刷错误，正确答案应为400万元。10.参考答案：B解析：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，利润表是反映企业某一时期经营成果的报表，现金流量表是反映企业某一时期现金流入流出的报表，所有者权益变动表是反映企业某一时期所有者权益增减变动的报表。二、填空题1.参考答案：20解析：存货跌价准备应按存货账面价值与其预计可变现净值之间的差额计提。本题中，存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，应计提的存货跌价准备为500-480=20万元。2.参考答案：20解析：发行普通股的筹资费用=发行总额×发行费用率。本题中，发行总额=普通股股数×发行价=1000万股×10元/股=10000万元，发行费用=发行总额×发行费用率=10000万元×2%=200万元。3.参考答案：纳税人当月销售同类应税行为价格明显偏低的无正当理由的，按纳税人当月销售同类应税行为的平均价格核定；无同类应税行为价格的，按纳税人最近时期销售同类应税行为的平均价格核定。解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人发生应税行为，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关按下列规定核定其销售额：纳税人当月销售同类应税行为价格明显偏低的无正当理由的，按纳税人当月销售同类应税行为的平均价格核定；无同类应税行为价格的，按纳税人最近时期销售同类应税行为的平均价格核定。4.参考答案：本步骤发生的工资费用解析：平行结转分步法是指在计算各步骤产品成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产成品成本的份额。因此，各步骤成本计算单中的完工产品成本不包括本步骤发生的工资费用。5.参考答案：36解析：年限平均法下，年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限。本题中，年折旧额=(200-20)/5=36万元。由于设备是1月1日购入的，因此2025年应计提的折旧额为36万元。6.参考答案：交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产，其公允价值变动计入当期损益。解析：交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产，其特点是持有时间较短，目的是为了在短期内通过买卖获利。交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，而不是计入其他综合收益。7.参考答案：原材料解析：企业采用预付账款方式采购原材料，在原材料到达并验收入库后，应根据采购合同、发票等凭证，借记“原材料”科目，贷记“银行存款”等科目。8.参考答案：1000解析：债券的转换价值=转换比例×转换价格。本题中，转换比例=每张债券可转换的公司股票数=100股，转换价格=10元/股，因此债券的转换价值=100×10=1000万元。9.参考答案：合同履约进度解析：企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的依据是合同履约进度。企业应根据合同约定的履约方式，确定合同履约进度，并按合同履约进度确认收入。10.参考答案：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，用于弥补成本费用或增加企业资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。政府补助应当确认为收入。三、判断题1.参考答案：√解析：先进先出法下，发出存货按其购入顺序的成本计价，物价上涨时，发出存货成本偏低，导致当期利润较高；后进先出法下，发出存货按最近购入的成本计价，物价上涨时，发出存货成本偏高，导致当期利润较低。因此，在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法核算发出存货成本时，其当期利润通常高于采用后进先出法核算的情况。该题说法正确。2.参考答案：×解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映的是企业本期实际收回的销售商品、提供劳务的现金金额，并不等于本期实现的营业收入总额。营业收入总额还受到赊销、预收等因素的影响。因此，该题说法错误。3.参考答案：×解析：期间费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用，而不是为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用。生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用计入产品成本。因此，该题说法错误。4.参考答案：√解析：资产负债表中的“应付账款”项目确实反映的是企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应者的款项。因此，该题说法正确。5.参考答案：×解析：企业发生的行政管理部门人员的工资及福利费，应计入“管理费用”科目核算，而不是“销售费用”科目。因此，该题说法错误。6.参考答案：×解析：企业用现金购买固定资产，资产总额不变（一项资产增加，另一项资产减少），负债总额也不变。因此，该题说法错误。7.参考答案：√解析：利润分配表是反映企业在一定会计期间对实现净利润的分配或亏损弥补情况的报表。因此，该题说法正确。8.参考答案：√解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现的净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。因此，该题说法正确。9.参考答案：√解析：企业发生的与生产经营活动无关的支出，不能计入产品成本，应计入当期损益。因此，该题说法正确。10.参考答案：√解析：企业将一台使用中的设备出售，售价高于账面价值，产生的利得应计入“营业外收入”科目。因此，该题说法正确。四、简答题1.参考答案：固定资产减值测试的步骤主要包括：①确定固定资产的可收回金额；②比较固定资产的可收回金额与其账面价值；③若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。解析：固定资产减值测试是评估资产价值是否发生减损的关键程序。首先，需要通过资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者来确定可收回金额。其次，将计算出的可收回金额与固定资产的账面价值进行比较，若可收回金额低于账面价值，则表明资产发生了减值，需要计提相应的减值准备。这一过程需要考虑资产的使用寿命、市场环境、技术进步等多种因素，确保减值测试的准确性和客观性。2.参考答案：长期股权投资采用成本法的适用条件主要包括：①投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响；②投资企业对被投资单位的投资持有期限较长；③投资企业准备长期持有被投资单位的股份。解析：成本法是长期股权投资核算的一种方法，主要适用于投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的情况。在这种情况下，投资企业通常不参与被投资单位的经营决策，也不对被投资单位的财务和经营政策产生重大影响，因此采用成本法进行核算。成本法下，长期股权投资的账面价值保持不变，除非发生减值或追加投资等情况。3.参考答案：企业内部生成的无形资产主要包括：①专利权；②商标权；③著作权；④土地使用权；⑤非专利技术。解析：企业内部生成的无形资产是指企业在生产经营过程中自行创造或获得的、没有实物形态的非货币性长期资产。这些无形资产通常具有很高的经济价值，能够为企业带来长期的收益。常见的内部生成无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权和非专利技术等。这些无形资产在会计核算中需要进行专门的计量和核算，以确保其价值的准确反映。4.参考答案：或有事项对财务报表的影响主要体现在：①或有负债可能导致未来经济利益的流出；②或有资产可能导致未来经济利益的流入；③或有事项的确认和计量需要根据其发生的可能性进行判断。解析：或有事项是指企业过去的交易或事项形成的，但不确定的未来事项，可能对企业产生有利或不利的影响。或有负债可能导致未来经济利益的流出，如未决诉讼、产品质量担保等；或有资产可能导致未来经济利益的流入，如未决诉讼中的反诉请求等。在财务报表中，或有事项的确认和计量需要根据其发生的可能性进行判断，以确保财务报表的准确性和完整性。5.参考答案：现金流量表中经营活动现金流量的主要构成项目包括：①销售商品、提供劳务收到的现金；②购买商品、接受劳务支付的现金；③支付给职工以及为职工支付的现金；④支付的各项税费。解析：经营活动现金流量是企业在日常经营活动中产生的现金流入和流出，是现金流量表的重要组成部分。经营活动现金流量的主要构成项目包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，以及支付的各项税费等。这些项目反映了企业经营活动产生的现金流量情况，是评估企业经营活动盈利能力的重要指标。6.参考答案：影响固定资产折旧方法的因素主要包括：①固定资产的使用寿命；②固定资产的预计净残值；③固定资产的获取成本；④企业的经营策略。解析：固定资产折旧方法是指将固定资产的成本在其使用寿命内系统地分摊到各期的一种方法。影响固定资产折旧方法的因素主要包括固定资产的使用寿命、预计净残值、获取成本和企业的经营策略等。不同的折旧方法会导致不同的折旧费用，从而影响企业的财务报表。企业应根据自身的实际情况选择合适的折旧方法，以确保财务报表的准确性和完整性。7.参考答案：金融资产分类中，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的主要特征包括：①持有期限较长；②不打算短期内出售；③其公允价值变动能够可靠计量。解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产是指企业持有的、以公允价值计量的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益，而不是计入当期损益。这类金融资产通常具有持有期限较长、不打算短期内出售、其公允价值变动能够可靠计量的特征。这类金融资产的核算相对复杂，需要企业进行详细的计量和核算，以确保其价值的准确反映。8.参考答案：企业采用分步法计算产品成本的特点和适用范围主要包括：①特点：按生产步骤归集和分配生产费用；成本计算对象是生产步骤；成本计算期与会计报告期一致；月末需进行在产品成本和产成品成本的分配。②适用范围：适用于大量大批、步骤复杂、需要按步骤计算成本的多步骤生产。解析：分步法是产品成本计算的一种方法，主要适用于大量大批、步骤复杂、需要按步骤计算成本的多步骤生产。分步法的特点是按生产步骤归集和分配生产费用，成本计算对象是生产步骤，成本计算期与会计报告期一致，月末需进行在产品成本和产成品成本的分配。分步法能够详细反映各生产步骤的成本情况，有助于企业进行成本控制和经营决策。五、案例分析1.参考答案：流动资产预计为600万元，流动负债预计为360万元解析：2025年流动比率为500/300=1.67，速动比率为200/300≈0.67。2026年预计销售为1000万元（1000/10001200），存货周转天数90天，存货周转率365/90≈4.06，存货余额为800/4.06≈197.56万元。流动资产预计为197.56+200=397.56万元，根据流动比率397.56/流动负债=1.67，流动负债预计为397.56/1.67≈238.82万元。由于速动比率要求，速动资产（397.56-197.56）需为流动负债的0.67倍，即238.820.67≈160万元，与计算结果一致，最终流动资产预计为600万元，流动负债预计为360万元。2.参考答案：应收账款项目金额为150万元，存货项目金额为270万元解析