2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷及答案

2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷及答案1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于非增值税应税项目B.将购买的货物用于个人消费C.企业员工为本企业提供加工劳务D.将外购的货物用于集体福利答案：A解析：选项B、D，将购买的货物用于个人消费、集体福利，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项C，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。2.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账），另收取优质费7.02万元。已知该企业销售货物适用的增值税税率为13%，则该企业此项业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.92C.14.02D.14.72答案：C解析：优质费属于价外费用，应并入销售额计算增值税销项税额。包装物押金单独记账且未逾期的，不并入销售额征税。该企业此项业务应确认的增值税销项税额=100×13%+7.02÷（1+13%）×13%=14.02（万元）。3.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业2024年11月可以抵扣的进项税额为（）万元。（烟叶税税率为20%）A.7.98B.8.58C.8.64D.8.95答案：C解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴=60+6=66（万元）；烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=66×20%=13.2（万元）；准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率+运输费×税率=（66+13.2）×10%+1×9%=8.64（万元）。4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年12月销售高档化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6.15B.6.38C.6.40D.6.45答案：B解析：手续费和逾期包装物押金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=（46.8+1.5+1）÷（1+13%）×15%=6.38（万元）。5.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼答案：B解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。6.某企业2024年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，则该企业2024年实际应缴纳的车船税为（）元。A.4680B.4980C.5040D.5400答案：B解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该企业2024年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4360×2÷12=4980（元）。7.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税B.产权出典的，由出典人缴纳房产税C.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税D.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税答案：C解析：选项A，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。8.某企业2024年年初拥有原值为2000万元的房产，2024年1月1日将其中的50%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2024年度应纳房产税（）万元。A.20.4B.22.8C.26.4D.30答案：A解析：对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2024年度应纳房产税=2000×50%×（130%）×1.2%+50×12%=20.4（万元）。9.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税答案：A解析：选项B，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。10.下列各项中，应征收契税的是（）。A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案：D解析：选项A，法定继承人承受房屋权属，不征收契税；选项B，以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项C，农村集体土地承包经营权的转移不属于契税的征税范围。11.某企业2024年签订如下合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元，运输费用10万元，其中包括装卸费1万元；与丙公司签订财产租赁