《税务会计与税务筹划》第9版课件-第1章基础知识

税务会计与税务筹划基础2026/10/15税务会计与税务筹划2你认为学习《税务会计与税务筹划》有哪些好处？你是纳税人吗？如果你中奖500万元，拿出其中的300万元捐赠给汶川地震灾区，其余200万元还用交税吗？本课程难学吗？考试好过关吗？怎样学好这门课？引言2026/10/15税务会计与税务筹划3一、教学目标1.具有良好的商业道德，在纳税实务中承担社会责任；2.能够结合最新的税收政策解决企业的税务问题；3.掌握税收基础理论知识和专业技能，在案例讨论中能够呈现对于专业知识的应用；4.通过对热点税务问题的辩论和实际案例分析，增强团队意识，体现协作精神。2026/10/154税务会计与税务筹划二、学习内容第1章基础3学时第2章增值税15学时第3章进出口环节纳税6学时第4章消费税3学时案例讨论3学时第5章财产税和行为税3学时第6章企业所得税6学时第7章个人所得税6学时辩论3学时共计48学时2026/10/155税务会计与税务筹划三、教学方法48学时、3学分评分标准=作业30%+案例与讨论10%＋闭卷60%考勤缺一次，扣作业成绩10分。教材：《税务会计与税务筹划》王素荣编著机械工业出版社第9版参考书：

—CPA考试指定辅导教材《税法》

2026/10/156税务会计与税务筹划第一章税务会计与税务筹划基础1.税务会计概念以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支.2.税务会计模式以所得税会计为主体的税务会计。以流转税会计为主体的税务会计。流转税与所得税并重的税务会计。3.税务会计特点法律性、专业性、融合性和筹划性。2026/10/157税务会计与税务筹划一、税务会计概述目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入；正确进行税务处理，维护纳税人合法权益；合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。原则：配比原则；权责发生制与收付实现制结合的原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。2026/10/158税务会计与税务筹划4.税务会计的目标、前提和原则1.税收实体法要素是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象（税目和税基）、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。纳税人：自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人。税率：比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、定额税率。名义税率与实际税率，边际税率与平均税率。2026/10/159二、纳税基础知识2.我国现行税种（17）（1）流转税：增值税、消费税、城建税、关税。

（2）财产税和行为税11：包括房产税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税、资源税、环境保护税、土地增值税、契税、耕地占用税、印花税、烟叶税。

（3）所得税类：企业所得税和个人所得税。

2026/10/1510二、纳税基础知识税收是国家财富的来源年份20152016201720182019税收收入（亿元）124922130354144360156401157992增长4.8%4.3%10.7%8.3%1.02%年份20202021202220232024税收收入（亿元）154310172731166614181129174972增长-2.33%11.9%-0.35%8.7%-3.4%2022年全国非税收入37089亿元，同比增长24.4%2023年全国非税收入35655亿元，同比下降3.7%2024年全国非税收入44730亿元，同比增长25.4%2026/10/1512税务会计与税务筹划减税降费2018年，首次降税，将实行基本税率的制造业、商业等行业税率从17%降至16%，将实行低税率的交通运输业、建筑业等行业的税率从11%降至10%。2018年，将年应税销售额500万元以下的纳税人统一认定为为小规模纳税人。使得应税销售额在50万元～500万元之间的工业企业，应税销售额在80万元～500万元的商业企业，均划入小规模纳税人的行列。其结果是一大批企业原来适用高税率16%和10%，划转后适用3%征收率。2019年，再次降税，将制造业、商业等行业税率从16%降至13%，实行低税率的交通运输业、建筑业、房地产业、邮政、基础电信等行业的税率从10%降至9%。2019年，对月销售额未超过10万元的纳税人，免征增值税。制度更加完善，支持实体经济。为企业减负超过3000亿元2024各税种收入占比（174972亿元）税种增值税消费税进口环节税企业所得税个人所得税收入666721653219177+24434088714522占比例38.1%9.4%12.4%23.4%8.3%税种土地增值税契税出口退税城建税其他收入48695170192815026占比例2.8%2.9%11.0%2.9%2026/10/15141.税务筹划的概念税务筹划：是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。2.税务筹划的意义和目标(1)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识.(2)有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规。(3)有助于提高企业财务管理水平，实现纳税人财务利益最大化。目标：减轻税收负担，争取税后利润最大化。

纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”三、税务筹划基本理论2026/10/15153.税务筹划的实施税务筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于应享有的经济权利。税务筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，属于纳税人应有的社会权利。作为纳税人的权利是有特定界限的，超越界限就不再是企业的权利，而是违背企业的义务，就不再是合法的，而是违法的。

不是经过筹划，所有的税收都可以少缴或不交。国际反避税公约主要包括：《多边税收征管互助公约》，自2017年1月1日执行；《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》自2017年7月执行；《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》于2022年9月生效。

三、税务筹划基本理论2026/10/1516税务会计与税务筹划4、节税、避税与税负转嫁

是

违法

否

合

不违法

法

合法

节税

避税

偷逃抗欠骗税减税形式

税负转嫁2026/10/1517税务会计与税务筹划四、税务筹划的基本方法1.恰当选择税务筹划的切入点

⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点；⑵以税收优惠政策为切入点；⑶以纳税人构成为切入点；⑷以影响应纳税额的基本因素为切入点；⑸以不同的财务管理过程为切入点。2.充分利用税收优惠政策税收优惠：免税、减税、退税、税率差异、税收扣除、税收抵免、亏损弥补利用税收优惠政策筹划要注意：一是注重对优惠政策的综合衡量；二是注重投资风险对资本收益的影响

2026/10/1518税务会计与税务筹划四、税务筹划的基本方法

3.高纳税义务转换为低纳税义务4.税收递延有利于资金周转，节省利息支出;通货膨胀的影响，以后缴纳税款的币值下降，降低了实际纳税额。

5.税负转嫁税负前转:通过提高价格，将所纳税款转嫁给购买者或者最终消费者承担。税负后转：将已纳税款向后逆转给货物的生产者。税负消转：通过自身经营业绩的提高和技术进步等，自行补偿其纳税的损失。

2026/10/1519税务会计与税务筹划课程思政：“一带一路”与税收一、“一带一路”成果截至2023年6月，已经有151个国家和32个国际组织签订了200多份“一带一路”合作文件。我国已经成为128个国家的最大贸易合作伙伴，中国是全球第一大贸易国。通过一带一路合作，东部非洲有了第一条高速公路，马尔代夫有了第一座跨海大桥，白俄罗斯首次有了自己的轿车制造业，哈萨克斯坦第一次有了自己的出海通道，印度尼西亚有了令国人自豪的高铁，中老铁路成为纵贯中国与东南亚的黄金旅游通道，成为了发展路、幸福路、友谊路。在肯尼亚被称为世纪工程的蒙内铁路建成通车，在乌兹别克斯坦，中国工人和当地人用900天建成了19公里长的隧道，使偏远地区人民坐火车90秒就能穿越崇山峻岭。中欧班列成为亚欧大陆上距离最长的合作纽带。

2026/10/1520税务会计与税务筹划课程思政：“一带一路”与税收截至2022年底，纳入商务部统计的境外经贸合作区分布在46个国家，至少140个，其中，亚洲就有56个。境外经贸合作区累计投资超过571亿美元，上缴东道国税费70多亿美元，为当地创造42.1个就业岗位，入园企业5000余家。国家级境外经贸合作区有20多个，其中，在俄罗斯就有4个，位于远东地区俄罗斯乌苏里斯克经济贸易合作区，规划面积就有10平方公里。陆上联通主要体现在中欧班列的开通。截至2023年6月，中欧班列累计开行7.3万列、690万标箱，终点到达欧洲25个国家的216个城市。

2026/10/1521税务会计与税务筹划“一带一路”海上联通海外港口建设。近二十年来，我国投资或者承建了100多个海外港口项目，我国在海外租用港口总数已经达到了50个以上。在亚洲，我国参与投资建设运营的港口主要有斯里兰卡的科伦坡港和汉班托塔港、缅甸的皎漂港、巴基斯坦的瓜达尔港、马来西亚的黄京港、阿联酋的阿布扎比哈里法码头、土耳其的昆波特港等等。

缅甸的皎漂港，是进口油气的重要通道，每年输送2200万吨原油及120亿立方米天然气，对我国能源安全意义重大。中国租借皎漂港99年，打通了印度洋出海口。2026/10/1522税务会计与税务筹划“一带一路”海上联通缅甸的皎漂港，2026/10/1523税务会计与税务筹划“一带一路”海上联通斯里兰卡的汉班托塔港：全球50%以上的集装箱货运，1/3散货海运及2/3石油运输都要取道印度洋。印度洋核心港口。中国进口石油的80%的油轮到经过这里，印度进口石油的65%，日本几乎完全依赖通过印度洋的运输来保证能源供给。印度洋的心脏2017年，斯里兰卡与中国签署租用协议，租期为99年。来自中东的石油，可以从汉港周转到缅甸的皎漂深水港，通过中缅油气管道直达云南昆明，那里已经布局了一座年产能千万吨的炼油厂，足以确保石油供应一路畅通无阻。

2026/10/15“一带一路”海上联通巴基斯坦的瓜达尔港：开通前，中国航运船必须从新加坡、马来西亚和印度尼西亚三国共同管辖的马六甲海峡通往印度洋。港口运行后，中国将货物运到中东、非洲走陆路，将比走海运通过马六甲海峡节约一个多月的时间，并将给中国西部地区带来更多的贸易机遇。中巴经济走廊是一条包括公路、铁路、油气和光缆通道在内的贸易走廊。

2026/10/1525税务会计与税务筹划“一带一路”海上联通在欧洲，我国参与投资建设运营的港口主要有有：希腊的比雷埃夫斯港是希腊的最大港口。2016年4月，正式签署股权转让协议和股东协议，中远海运收购比港67%股权。比雷埃夫斯港凭借2022年跃升至地中海吞吐量第一港口。希腊政府每年通过该港获得高达540万欧元的许可费及1800余万欧元的税收。2026/10/15汉堡港税务会计与税务筹划“一带一路”海上联通德国的汉堡港是德国的第一大港口，欧洲的第二大集装箱港。2022年12月26日，德国内阁会议批准了中远集团收购德国码头运营商汉堡港口与物流股份公司持有的汉堡港码头的24.9%股权。荷兰的鹿特丹港是欧洲第一大港，处在“一带一路”的终点，战略地位非常重要。西班牙的巴塞罗那港是西班牙最大海港，设有自由贸易区。中国和记黄埔港口集团投入资金进行更新换代，建成了地中海沿岸第一个半自动化码头。2026/10/1527“一带一路”海上联通在非洲，东非的吉布提港是埃塞俄比亚中转港，是吉布提的最大海港，也是东非最大的现代化港口之一。

中国招商局国际有限公司持股23.5%。吉布提港是各国军舰打击索马里海盗和远洋航行时的重要补给港口。中国海军护航舰艇现在平均1个月左右（原来124天）靠港补给休整1次，每次为5天左右。补给休整港口为阿曼塞拉莱港、吉布提吉布提港和也门亚丁港。2026/10/1528“一带一路”海上联通在大洋洲，墨尔本港——中投公司参股20%合作运营管理；达尔文港——中国岚桥集团2015年以5.06亿澳元获得99年经营权；纽卡斯尔港——招商局有98年管理及土地租赁权，2018年6月，招商局集团以6.075亿澳元收购了纽卡斯尔港50%的总权益。纽卡斯尔港是澳大利