基金托管检验规范

基金托管检验规范第一章总则第一条为规范基金托管业务检验工作，保障基金财产安全，维护基金份额持有人合法权益，根据《中华人民共和国证券投资基金法》《证券投资基金托管业务管理办法》等法律法规及监管规定，制定本规范。第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的基金托管人开展的各类基金托管业务检验活动，包括但不限于公开募集证券投资基金、私募投资基金、资产管理产品、社保基金、企业年金等各类受托资产的托管检验工作。第三条基金托管检验应当遵循独立、客观、公正、审慎的原则，确保检验结果真实、准确、完整，及时揭示托管业务风险，保障托管职责有效履行。第四条基金托管人应当建立健全托管检验工作体系，明确检验部门职责、检验流程、检验标准和质量控制机制，配备与业务规模相适应的检验人员，保障检验工作独立开展。任何部门和个人不得干预检验工作的独立性，不得授意、指使、强令检验人员出具虚假或者不实检验报告。第二章检验主体与职责第五条基金托管人应当指定专门部门负责托管检验工作，该部门应当与基金清算、估值核算、投资监督等业务部门保持独立，其绩效考核不得与托管业务收入直接挂钩。第六条检验部门履行以下职责：（一）制定和完善托管检验工作制度、操作流程和检验标准；（二）对托管业务的合规性、安全性、准确性进行定期和不定期检验；（三）对新业务、新产品的托管流程进行上线前检验；（四）对托管业务系统的功能、安全性、稳定性进行检验；（五）跟踪检验发现问题的整改落实情况，对整改效果进行复核；（六）定期向高级管理层、托管业务合规负责人报送检验报告，重大风险事项及时报送监管部门；（七）配合监管部门、外部审计机构开展相关检查工作；（八）其他与托管检验相关的职责。第七条检验人员应当具备与履行职责相适应的专业知识和业务能力，熟悉基金法律法规、托管业务规则和操作流程，具备良好的职业道德和责任意识。检验人员应当每年参加不少于40学时的专业培训，持续更新专业知识，提升检验技能。第八条检验人员开展检验工作时，有权调阅与检验事项相关的业务文档、系统数据、操作记录，有权询问相关业务人员，有关部门和人员应当予以配合，不得拒绝、阻挠或者隐瞒相关信息。检验人员对检验工作中知悉的商业秘密和未公开信息负有保密义务，不得违反规定对外泄露。第三章检验内容与标准第一节账户与资金安全检验第九条基金账户开立检验应当包括以下内容：（一）基金财产账户的开立是否符合法律法规和监管规定，是否以基金名义单独开立，账户名称是否准确标注基金名称；（二）基金托管账户、结算备付金账户、证券账户、银行存款账户等各类账户的开立手续是否完备，相关证明文件是否真实、有效、完整；（三）是否建立账户开立的审批流程，开户申请、审核、审批等环节职责是否清晰，是否存在未审批先开户的情形；（四）账户信息变更是否履行审批程序，变更资料是否留存归档，是否及时更新账户管理台账；（五）是否存在违规出租、出借、出售基金账户的情形，是否存在与托管人自有资产账户或者其他基金账户混用的情形。第十条资金划付检验应当包括以下内容：（一）资金划付是否严格执行双人复核、分级审批制度，划付指令的录入、复核、授权岗位是否相互分离，是否存在一人兼任多岗的情形；（二）资金划付指令的来源是否合法合规，是否与基金管理人的划付指令核对一致，指令要素是否完整、准确，是否存在涂改、伪造指令的情形；（三）大额资金划付是否执行特别审批程序，划付金额、收款账户、资金用途是否与基金合同、投资指令相符，是否存在超范围、超金额划付的情形；（四）资金划付完成后是否及时取得划付凭证，是否与系统记录进行核对，是否存在划付失败未及时处置的情形；（五）是否建立资金划付应急预案，针对系统故障、网络中断、指令异常等情形是否制定有效的处置措施，是否定期开展应急演练。第十一条基金财产独立性检验应当包括以下内容：（一）基金财产是否独立于托管人自有财产，是否单独建账、独立核算，是否存在将基金财产归入托管人自有财产的情形；（二）不同基金财产之间是否相互独立，是否分别设置账户、分账管理，是否存在不同基金之间相互占用资金、调剂头寸的情形；（三）是否存在用基金财产为托管人或者其他第三方提供担保、融资的情形，是否存在挪用基金财产的行为；（四）对基金财产的司法冻结、扣划是否依法处理，是否及时核对冻结、扣划文书的合法性，是否及时通知基金管理人，是否保障基金份额持有人的合法权益。第二节估值核算检验第十二条基金估值准确性检验应当包括以下内容：（一）估值政策和估值方法是否符合企业会计准则、监管规定和基金合同的约定，是否保持一致性，是否存在随意变更估值政策的情形；（二）各类资产的估值方法是否合理，对于存在活跃市场的投资品种，是否采用市场报价进行估值；对于不存在活跃市场的投资品种，是否采用合理的估值技术确定公允价值，估值技术的选择是否经过审批，估值假设是否合理；（三）估值数据的来源是否可靠，是否与证券交易所、登记结算机构、第三方估值机构提供的数据核对一致，是否存在数据录入错误的情形；（四）估值计算过程是否准确，是否经过双人复核，是否存在计算错误、漏记、多记资产或者负债的情形；（五）估值异常情形的处理是否合规，对于估值技术难以可靠计量公允价值的资产，是否按照监管规定进行处理，是否及时履行信息披露义务。第十三条基金会计核算检验应当包括以下内容：（一）会计核算是否符合基金会计核算相关规定，会计科目设置是否合理，会计凭证、会计账簿、财务报表是否真实、准确、完整；（二）基金申购、赎回、分红、费用计提等业务的会计处理是否正确，是否与基金合同约定的计提比例、计提方式一致，是否存在多提、少提费用的情形；（三）是否每日对基金资产进行估值，是否及时编制基金财务会计报告，报告内容是否符合监管要求，是否经过复核；（四）是否定期与基金管理人、登记结算机构进行对账，对账差异是否及时查明原因并调整，是否存在长期未达账项；（五）会计档案是否按照规定期限妥善保管，存储介质是否安全，是否存在档案损毁、遗失的情形。第三节投资监督检验第十四条投资范围监督检验应当包括以下内容：（一）基金投资是否符合基金合同约定的投资范围、投资策略和投资限制，是否存在投资合同约定范围外品种的情形；（二）对于股权投资、衍生品投资、境外投资等特殊投资品种，是否核查投资资质、审批流程是否符合规定，相关协议是否合法有效；（三）是否存在投资法律法规禁止的产品或者项目，是否存在投向高风险领域未履行风险评估程序的情形。第十五条投资比例监督检验应当包括以下内容：（一）基金资产配置比例是否符合基金合同约定的比例限制，是否符合监管规定的风险准备金计提比例、杠杆比例要求；（二）单一投资标的的投资比例是否符合分散化投资要求，是否超过基金合同约定的上限，是否存在集中投资风险；（三）关联交易投资比例是否符合监管规定和基金合同约定，关联交易是否履行披露义务和审批程序，是否存在利益输送的情形。第十六条投资指令监督检验应当包括以下内容：（一）是否对基金管理人的投资指令进行事前审核，审核流程是否完整，是否存在未审核先执行的情形；（二）对于违反法律法规、监管规定或者基金合同约定的投资指令，是否及时拒绝执行，是否通知基金管理人，是否记录在案并及时报告监管部门；（三）是否建立投资监督预警机制，对接近投资比例限制的投资行为是否提前预警，是否督促基金管理人及时调整；（四）投资监督的系统设置是否准确，监督指标是否覆盖所有投资限制要求，是否存在监督指标遗漏、设置错误的情形。第四节内部控制与系统安全检验第十七条内部控制制度执行检验应当包括以下内容：（一）托管业务各项内部控制制度是否得到有效执行，岗位分离、制衡机制是否落实到位，是否存在岗位混同、职责不清的情形；（二）业务操作流程是否严格执行，是否存在简化流程、逆流程操作的情形，操作记录是否完整、可追溯；（三）风险管理制度是否有效运行，风险识别、评估、监测、处置机制是否健全，是否存在风险隐患未及时发现、未及时处置的情形；（四）人员管理制度是否落实，关键岗位是否执行定期轮岗和强制休假制度，是否存在关键岗位人员长期未轮岗的情形。第十八条托管业务系统安全检验应当包括以下内容：（一）业务系统的功能是否满足托管业务需求，是否具备估值核算、资金清算、投资监督、数据存储等必要功能，是否存在功能缺陷；（二）系统安全防护措施是否到位，是否配备防火墙、入侵检测、数据加密等安全设施，是否定期开展漏洞扫描和安全评估，是否存在网络安全隐患；（三）数据备份机制是否健全，是否定期对业务数据进行异地备份，备份数据是否可恢复，是否存在数据丢失的风险；（四）系统运维管理是否规范，是否制定系统升级、故障处置的应急预案，是否定期开展演练，系统升级是否经过测试和审批，是否存在影响业务正常运行的情形。第四章检验程序与方法第十九条检验工作可以分为年度全面检验、季度专项检验、临时检验三种类型。年度全面检验应当覆盖所有托管业务类型和所有检验内容，每年至少开展一次；季度专项检验应当针对重点业务、高风险业务开展，每季度至少开展一项专项检验；临时检验根据监管要求、业务风险情况或者投诉举报线索开展。第二十条检验部门应当在年初制定年度检验工作计划，明确检验对象、检验内容、检验时间、检验人员安排，经高级管理层审批后实施。临时检验应当制定专项检验方案，明确检验目的、检验范围、检验方法和工作要求。第二十一条检验实施阶段应当按照以下程序开展：（一）下发检验通知，明确检验时间、检验内容、需要提供的资料清单，提前3个工作日通知被检验部门，特殊情况下的临时检验可以不提前通知；（二）采取调阅资料、现场检查、系统测试、人员访谈、数据比对等方式开展检验工作，对检验发现的问题应当收集相关证据，填写检验工作底稿，由被检验部门相关人员签字确认；（三）检验人员应当及时整理检验工作底稿，对检验发现的问题进行分类梳理，分析问题产生的原因，评估问题的风险等级，提出初步整改意见。第二十二条检验报告应当在检验工作完成后10个工作日内出具，内容包括检验基本情况、检验发现的问题、风险评估、整改要求和整改期限。检验报告应当经检验部门负责人审核后报送高级管理层，同时抄送被检验部门。重大风险事项应当在发现后24小时内报送监管部门。第二十三条被检验部门应当在整改期限内完成整改工作，向检验部门报送整改报告，说明整改措施、整改进展和整改效果。检验部门应当对整改情况进行跟踪复核，对整改不到位的，应当督促其继续整改，必要时可以采取通报批评、约谈负责人等措施。第二十四条检验工作底稿、检验报告、整改报告等资料应当按照档案管理规定妥善保存，保存期限不得少于20年。第五章监督管理与责任追究第二十五条基金托管人应当每年向中国证监会报送托管业务年度检验报告，报告内容应当包括年度检验工作开展情况、发现的主要问题、整改情况、内部控制评价等。监管部门可以根据监管需要，要求托管人报送专项检验报告。第二十六条中国证监会及其派出机构可以对基金托管人的检验工作进行监督检查，检查内容包括检验制度建设、检验工作开展、问题整改落实等情况。托管人应当配合监管部门的检查工作，如实提供相关资料，不得拒绝、隐瞒。第二十七条基金托管人违反本规范规定，有下列情形之一的，中国证监会及其派出机构可以采取监管谈话、出具警示函、责令改正等监管措施；情节严重的，依法给予行政处罚；给基金财产或者基金份额持有人造成损失的，依法承担赔偿责任：（一）未建立托管检验工作体系，或者检验工作