内部控制考试模拟题含答案

内部控制考试模拟题含答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.我国《企业内部控制基本规范》由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定，正式实施的时间是？A.2008年5月22日B.2009年7月1日C.2010年1月1日D.2011年1月1日答案：B解析：《企业内部控制基本规范》于2008年5月发布，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2.下列各项中，不属于我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制要素的是？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部审计答案：D解析：内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，内部审计属于内部环境的内容之一，而非独立要素。3.企业建立与实施内部控制时，要求"在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督"，这体现的原则是？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则答案：C4.下列关于不相容职务分离的说法中，错误的是？A.授权审批与业务经办应当分离B.业务经办与会计记录应当分离C.会计记录与财产保管应当分离D.业务经办与业务经办之间不必分离答案：D解析：同一项业务的关键环节之间也存在不相容职务，如采购经办与销售经办、采购与验收等均须分离，不能一概而论认为业务经办之间不必分离。5.下列各项中，不属于企业内部控制目标的是？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全C.保证企业盈利的绝对实现D.促进企业实现发展战略答案：C解析：内部控制只能为相关目标提供"合理保证"，不能也不应承诺绝对保证盈利实现。6.下列各项中，属于控制活动中"授权审批控制"具体做法的是？A.重大业务实行集体决策审批和联签制度B.定期进行财产清查C.编制预算并严格跟踪执行D.对员工履行岗位职责情况进行考核答案：A7.根据《企业内部控制评价指引》，企业应当至少每年进行一次内部控制评价，该工作通常由下列哪个机构负责组织实施？A.财务部门B.内部审计部门或专门机构C.会计师事务所D.人力资源部门答案：B8.在COSO内部控制框架中，对内部控制体系的建立与实施承担直接责任、负主要责任的是？A.董事会B.管理层C.外部审计师D.全体员工答案：B解析：管理层对内部控制负直接责任和主要责任；董事会对内部控制负最终监督责任；全体员工负责在各自岗位上执行内控要求。9.关于内部控制的固有局限性，下列说法正确的是？A.内部控制能够杜绝一切舞弊行为B.内部控制只能提供合理保证C.设计再完善的内部控制，其运行也一定有效D.内部控制可以绝对保证财务报告真实完整答案：B解析：决策判断失误、人为差错、串通舞弊、管理层凌驾、成本效益约束等均可能导致内控失效，因此内控只能提供合理保证。10.企业开展风险评估时，首先应当进行的工作是？A.确定风险应对策略B.设定风险承受度C.识别分析相关风险D.实施控制措施答案：C解析：风险评估包括风险识别、风险分析和风险应对，风险识别是风险评估的首要环节。二、多项选择题（每题2分，共16分）1.《企业内部控制基本规范》规定，企业建立与实施内部控制应当遵循的原则包括？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则答案：ABCDE2.下列各项中，属于内部控制要素中"控制活动"所采用的控制措施的有？A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.绩效考评控制答案：ABCDE解析：上述各项均为《企业内部控制基本规范》列举的常用控制措施，是控制活动要素的具体表现形式。3.企业应当建立健全内部审计制度，内部审计机构依法独立履行的职责包括？A.对财务收支及经济活动进行审计监督B.对内部控制的有效性进行监督检查C.对企业重大经济决策的执行情况进行审计D.直接参与并负责日常经营决策E.对监督检查中发现的内部控制缺陷提出整改意见并督促整改答案：ABCE解析：内部审计机构保持独立性和客观性，不参与日常经营管理决策，否则会丧失监督职能。4.关于内部控制要素中的"信息与沟通"，下列说法正确的有？A.企业应当建立信息与沟通制度，明确相关信息的收集、处理和传递程序B.重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层C.企业应当建立反舞弊机制，防范舞弊行为的发生D.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度E.信息沟通只需覆盖企业内部，无需与外部相关方沟通答案：ABCD解析：信息沟通既包含内部纵向与横向沟通，也包含企业与外部投资者、债权人、客户、监管机构等的沟通，E项错误。5.企业进行风险评估时，应当关注的内部风险因素包括？A.董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守B.员工专业胜任能力等人力资源因素C.组织机构、经营方式、资产管理等管理因素D.研究开发、技术投入等自主创新因素E.经济形势、产业政策、市场竞争等经济因素答案：ABCD解析：经济形势、产业政策与市场竞争属于外部风险因素，而非内部风险因素。6.下列各项中，属于内部控制固有局限性产生原因的有？A.决策时人为判断可能出现错误B.两个或更多的人员串通舞弊可绕过内部控制C.管理人员行使职权可能凌驾于内部控制之上D.实施控制需要考虑成本与效益的匹配E.内部控制能够完全消除所有控制风险答案：ABCD7.《企业内部控制评价指引》规定，企业实施内部控制评价至少应当遵循的原则包括？A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则D.适应性原则E.成本效益原则答案：ABC解析：内部控制评价原则为全面性、重要性和客观性；适应性与成本效益原则是企业建立和实施内部控制时遵循的原则，注意区分。8.关于企业内部控制审计，下列说法正确的有？A.内部控制审计由会计师事务所等具有证券业务资格的机构执行B.审计意见类型包括无保留意见、否定意见和无法表示意见C.审计范围通常针对财务报告内部控制的有效性D.审计中发现的重大缺陷应与治理层沟通E.只要存在内部控制重大缺陷，就必须出具否定意见答案：ABCD解析：财务报告内部控制存在重大缺陷才出具否定意见；非财务报告内部控制重大缺陷通常在审计报告中增加描述段予以披露，并不必然导致否定意见，E项错误。三、判断题（每题1分，共8分）1.内部控制贯穿于决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。答案：正确解析：这体现了内部控制的全面性原则。2.企业内部控制的目标之一是保证企业盈利的绝对实现。答案：错误解析：内部控制只能为经营效率和效果目标提供合理保证，不能绝对保证盈利实现。3.同一人可以同时担任企业的会计和出纳。答案：错误解析：会计记录与资金收付、财产保管属于典型的不相容职务，必须分离。4.企业内部监督分为日常监督和专项监督。答案：正确5.企业内部控制评价报告只需披露内部控制缺陷，不需要披露整改情况。答案：错误解析：评价报告不仅应披露缺陷认定结果，还应说明缺陷整改情况及整改效果。6.企业应当根据风险评估结果，采取风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略。答案：正确7.小型企业因为规模小、人员少，可以不建立任何内部控制制度。答案：错误解析：所有企业都应当结合自身规模、业务特点建立与经营管理相适应的内部控制。8.实施某项控制措施的预期成本超过其预期效益，且风险处于可承受范围之内时，企业可以选择不实施该项控制，这符合成本效益原则。答案：正确四、简答题（每题6分，共18分）1.简述我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制五要素。答案：（1）内部环境：企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（4）信息与沟通：企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督：企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷应当及时加以改进。2.简述不相容职务分离控制的含义，并列举至少四种应当分离的不相容职务。答案：不相容职务是指由一人同时担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离控制要求将此类职务交由不同人员或部门分别担任，形成相互制约、相互监督的机制。常见应当分离的不相容职务包括：（1）授权审批与业务经办相分离；（2）业务经办与会计记录相分离；（3）会计记录与财产保管相分离；（4）业务经办与稽核检查相分离；（5）授权审批与监督检查相分离。（答出任意四种即可）3.简述内部控制固有局限性主要表现在哪些方面。答案：（1）决策时人为判断可能出现错误，或因人为失误而导致内部控制失效；（2）两个或更多的人员进行串通，或者管理层凌驾于内部控制之上，可以使内部控制被规避或失效；（3）内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约，企业不可能为控制所有风险而不计成本；（4）内部控制一般针对经常性、重复性业务设计，对突发、非常规交易的适应性较弱；（5）当企业所处的外部环境或经营业务发生重大变化时，原有内控制度可能不再适用。五、论述题（每题14分，共14分）1.试述企业风险评估的基本流程，并说明企业应如何运用风险评估结果加强内部控制。答案：风险评估是内部控制的重要要素，是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略的过程。其基本流程包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节。（1）目标设定。风险评估以控制目标为出发点。企业应当设定战略目标、经营目标、报告目标、合规目标和资产安全目标，并将目标层层分解到各业务单元和岗位。没有清晰的目标，风险的大小与可接受程度便无法判断。（2）风险识别。企业应当全面、系统、持续地收集相关信息，识别来自内部和外部的各类风险。内部风险因素包括高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力、组织机构设置、资产管理、研究开发、财务状况等；外部风险因素包括经济形势、产业政策、法律法规、技术进步、自然灾害等。识别方法可采用问卷调查、流程分析、案例剖析、专家访谈等。（3）风险分析。在识别风险的基础上，企业应当采用定性与定量相结合的方法，分析风险发生的可能性及其影响程度，并将分析结果与企业设定的风险承受度进行比较，对风险进行排序，确定重大风险和优先控制的风险。风险发生可能性越高、影响程度越大，其风险等级越高。（4）风险应对。企业应当根据风险分析结果和自身风险承受度，合理选择风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等应对策略。对超出风险承受度的风险，应当采取规避或降低策略，通过增设控制措施、优化业务流程等方式将风险控制在可承受度之内；对风险承受度之内的风险，可决定承受或分担，并持续监控。在风险评估结果的运用方面，企业应当做好以下工作：一是建立风险数据库，将识别出的各类风险、风险等级、责任部门和监控要求动态记录，定期复核更新；二是针对重大风险制定专项控制方案，将控制责任落实到具体岗位，纳入授权审批、不相容职务分离、预算管理等控制活动；三是将风险评估结果与预算编制、绩效考核、内部审计和日常监督相衔接，形成"识别—评估—应对—监控—持续改进"的闭环管理；四是根据内外部环境变化定期开展再评估，及时调整应对策略与控制措施，确保风险管理持续有效。六、案例分析题（每题24分，共24分）1.某公司是一家中小型制造企业，主要生产家电配件。近年来公司销售规模增长较快，但应收账款余额大幅攀升，坏账损失逐年增加，存货账实不符问题突出。审计人员对公司进行内部控制审计时发现以下情况：（1）公司重大采购合同由总经理一人审批；采购部同时负责供应商选择、采购执行和物资验收；财务部根据采购部提供的发票直接付款，未将采购合同、入库单、验收单与发票进行核对。（2）销售业务未设置信用审批环节，销售人员接到客户口头订单后即可直接安排发货，发货完成后由销售内勤补开销售发票；财务部依据销售内勤通知确认收入并登记应收账款。（3）公司出纳负责办理银行付款业务，同时保管空白支票和支付印鉴，并每月独立编制银行存款余额调节表；会计人员仅凭出纳提供的付款凭证记账，不接触银行对账单。（4）公司未建立存货定期盘点制度，仓库保管员一人负责货物收发、台账登记和盘点报告编制，账实差异长期未做处理。（5）公司设有内部审计部，但内部审计部经理由财务部经理兼任，内部审计工作直接向总经理汇报，审计计划和审计报告须经总经理批准后方可执行。要求：（1）逐项分析上述事项违反的内部控制原则或具体要求，并说明理由。（12分）（2）针对每一项缺陷提出具体的改进建议。（8分）（3）结合本案例，说明内部控制缺陷分为哪两类，并判断上述缺陷分别属于哪一类。（4分）答案：（1）缺陷分析事项（1）：①重大采购合同由总经理一人审批，违反授权审批控制中"重大事项应当实行集体决策审批或联签制度"的要求，权力过度集中，容易产生管理层凌驾风险；②采购部同时负责采购执行与物资验收，违反不相容职务分离原则，采购执行与验收属于不相容职务，应由不同岗位担任，否则采购数量短缺、质量不合格等问题难以被及时发现；③财务部未核对合同、入库单、验收单即付款，违反会计系统控制和财产保护控制，付款缺少必要的审核依据，可能导致资金被错误支付。事项（2）：①未设置信用审批环节即发货，违反控制活动中授权审批控制的要求，导致赊销无度、应收账款失控；②凭客户口头订单发货，缺乏规范的销售订单和发货审批凭证，不符合信息与沟通要素中"信息应当真实、及时、完整"的要求，容易产生收入确认不实和舞弊风险。事项（3）：①出纳保管空白支票及支付印鉴，违反不相容职务分离原则，票据保管与印鉴保管、资金支付与授权审批相互制约的要求未得到落实；②出纳独立编制银行存款余额调节表，违反不相容职务分离原则，银行存款余额调节表应由独立于出纳和记账人员之外的人员编制核对，否则可能掩盖挪用资金等舞弊行为。事项（4）：①未建立存货定期盘点制度，违反财产保护控制的要求，存货资产安全缺少制度保障；②仓库保管员一人负责收发、台账登记和盘点编制，违反不相容职务分离原则，财产保管与清查盘点应相互分离。事项（5）：①内部审计部经理由财务部经理兼任，违反内部环境要素对内部审计独立性的要求，财务与审计属于不相容职能；②内审工作直接向总经理汇报，且审计计划和审计报告须经总经理批准方可执行，削弱了内部审计的独立性和监督职能，违反制衡性原则。（2）改进建议针对事项（1）：实行采购申请、审批、执行、验收、付款等岗位相互分离；重大采购事项实行集体决策审批或联签制度；财务部在付款前应当核