税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷64

税务师职业资格税法二（企业所得税）

模拟试卷64

一、单项选择题（本题共12题，每题1.0分，共12

分。）

1、下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的是（）。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、在中国境内未设立机构场所的企业取得的来源于中国境内的所得

C、国家需要重点扶持的高新技术企业取得的所得

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的

所得

标准答案：B

知识点解析：选项A,符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；

选项C,国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税：选

项D,适用的税率为25%。

2、某企业2021年度实现会计利润300万元，当年发生营业外支出60万元，其中

通过当地民政部门向贫困地区捐赠40万元、通过某关联企业向灾区捐赠10万元。

假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2021年营业外支出项目应调整的应

纳税所得额为（）万元。

A、-4

B、0

C、36

D、14

标准答案：D

知识点解析：允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性

的、通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的捐赠

支出中只有通过当地民政部门向贫困地区捐赠的40万元属于公益性捐赠支出，捐

赠扣除限额=300X12%=36（万元），只能按限额扣除，所以该企业当年税前可扣除的

捐赠支出为36万元，需要纳税调增14（40-36+10）万元。

3、根据现行政策规定，企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，

按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。下列企业不属于中小微

企业的是（）。

A、信息传输业、建筑业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产

总额12亿元以下

B、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总

额14亿元以下

C、房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额I亿元以下

D、其他行业：从业人员11000人以下或营业收入4亿元以下

标准答案：B

知识点解析：信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，

或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。

4、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个分支机构，天津分支机构收

入、工资、资产，三项分别是80万元、3。万元、4U万元；上海分支机构收入、工

资、资产，三项分别是60万元、40万元、60万元：2021年第一季度总机构汇总

计算的应纳税额为160万元，则天津分支机构第一季度应预缴税款为（）万元。

A、37.60

B、67.20

C、75.20

D、82.30

标准答案：A

知识点解析：天津分支机构分摊比例

=0.35x180^（80+60）1+0.35片30+（30十40）］十0.30x|40：（40+60）］=47%。天津分支机

构应预缴企业所得税二160x47%x50%=37.60（万元）。

5、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签

订之日起（）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

A、30

B、15

C、10

D、20

标准答案：A

知识点解析：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同

或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

6、下列地区，属于西部大开发企业所得税优惠政策适用范围的是（）。

A、黑龙江省杜尔伯特蒙古族自治区

B、湖北恩施土家族苗族自治州

C、江西省宜春市

D、广东省连南瑶族自治县

标准答案：B

知识点解析：西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵

州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维

吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家

族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企

业所得税政策执行。

7、总分机构汇总纳税时，一个纳税年度内总机构首次计算分摊税款时采用的分支

机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据与此后经过中国注册会计师审计确认的数

据不一致时，正确的处理方法是（）。

A、和中国注册会计师再次核对

B、总机构及时向主管税务局管报告

C、不作调整

D、总机构根据中国注册会计师确认的数据予以调整

标准答案：C

知识点解析：一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收

入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致

的，不作调整。

8、某企业转让因股权分置改革所持有的限售股，取得转让收入6000万元，但不能

提作限售股原值凭证，在计算企业所得税时，该限售股核定的原值和合理税费是（）

万元。

A、180

B、600

C、900

D、300

标准答案：C

知识点解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股

原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和

合理税费。该限售股核定的原值和合理税费=6000xl5%=900（万元）。

9、下列收入，不属于企业所得税搬迁收入的是（）。

A、资产搬迁过程中遭遇毁损而取得的保险赔偿

B、搬迁资产的处置收入

C、因搬迁安置而给予的补偿

D、搬迁处置存货的收入

标准答案：D

知识点解析：企业的搬迁收入包括搬迁补偿收入以及企业搬迁资产处置收入。企业

取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体

包括：（1）对被征用资产价值的补偿；（2）因搬迁、安置而给予的补偿：（3）对停产停

业形成的损失而给予的补偿；（4）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（5）

其他补偿收入。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收

入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

10、企业发生的广告费，下列所得税表述正确的是（）。

A、酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除

B、医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除

C、企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前

扣除

D、签订广告分摊协议的关联企业计算税前可扣除的广告费只能在关联企业之间扣

除

标准答案：C

知识点解析：选项A、B,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制

造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的剖

分，准予扣除。选项D,对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊I办议）

的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广

告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协

议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税

前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在

内。

11、2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。

合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的

亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%,则甲企业可弥

补的乙企业亏损限额是（）万元。

A、0

B、45

C、54

D、60

标准答案：C

知识点解析：在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额

可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限

额=被合并企业净资产公允价值x截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限

的国债利率=1200x4.5%=54（万元）。

12、某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2021年9月1日到2024年8

月31日,每年不含税种金480万元.2021年8月15日一次性收取3年租金1440

万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（）。

A、2021年增值税应确认的计税收入为480万元

B、2021年增值税应确认的计税收入为160万元

C、2021年应确认企业所得税收入1440万元

D、2021年可确认企业所得税收入160万元

标准答案：D

知识点解析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根据规定

的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计

入相关年度收入，所以2021年可确认企业所得税收入160万元。增值税中，纳税

人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所

以2021年增值税应确认的计税收入为1440万元。

二、多项选择题（本题共6题，每题1.0分，共6分0）

13、下列保险费不可以在企业所得税前扣除的有（），

标准答案：B,C

知识点解析：选项A,企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费。准予扣除。选

项D,自2016年度开始，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。选项E,企业职工支付的补充养老保

险锁、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣

除。

14、根据企业所得税的规定，下列关于政策性搬迁应税所得的表述正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项E,企业当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入

50%以上的视为已完成搬迁。

15、甲企业2019年开始从事符合税法“三免三减半”企业所得税优惠的公共污水处

理项目，2020年取得第一笔收入，2021年开始盈利，2022年甲企业将该项目转让

给乙企业，乙企业当年未取得项目收入。下列关于甲、乙企业享受税收优惠政策的

说法正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：选项A,环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经

营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征

收企业所得税：选项B,享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方

自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。

16、依据企业所得中兑法口勺相关规定，关于业务招待费计算扣除的说法，止确的有

（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：选项A,计算业务招待费税前扣除限额基数的营业收入中包括视同销

售收入：选项B,企业发生的与生产经营活动有关为业务招待费支出，按照发生额

的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%oo

17、下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有（）。

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：选项C,可以核定征收，其他均不得核定征收企业所得税。

18、非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有（）。

标准答案：B,C,E

知识点》析:"居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府

提供贷款取得的利息所得：（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款

取得的利息所得：（3）经国务院批准的其他所得。

三、计算题（本题共72题，每题1.0分，共72分。）

某房地产开发公司2021年开发一栋写字楼，相关资料如下：（1）取得土地使用权支

付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元：（2）支付

前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设

施费400万元：（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积

3000平方米；（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积

80%,每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买

方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元：（5）取得地下车位临时停

车费不含税收入18万元；（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教

育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。

依据上述资料，回答下列问题：

19、该公司2021年企"所得税应税收入是（）万元.

A、19200

B、19218

C、18258

D、24018

标准答案：B

知识点解析：基价=12000X80%X1.9=18240（万元），实际取得不含税收入19200万

元，大于基价，应按19200万元确认收入。该公司2021年企业所得税应税收入

二19200+18=19218（万元）。企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入

中减除。

20、该公司2021年企业所得税前应扣除的土地成本（含契税）是（）万元。

A、3680

B、3827.2

C、4600

D、4784

标准答案：B

知识点解析：该公司2021年企业所得税前应扣除.上地成本=（4000+600+184）x80%

=3827.2（万元）。

21、该公司2021年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是（）万元。

A、5440

B、5760

C、6800

D、7200

标准答案：B

知识点解析：土地成本以外的开发成本=（6800+400）x80%=5760（万元）。

22、该公司2021年应缴纳企业所得税（）万元。

A、1184.5

B、1284.5

C、1507.7

D、1707.7

标准答案：C

知识点解析：该公司2021年应缴纳企业所得税二（9200+18・3827.2-5760-1500-

2100）x25%=1507.7（万元）。

某药品生产企业2021年研发费用总计1291万元，未形成无形资产。2022年3月

份企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额968.25万元，聘请税务

师审核，发现如下事项：（1）2018年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资

产摊销期10年，2021年摊销金额为100万元。（2）2021年自行研发投入594万

元，相关明细如下表（单位：万元）

项H人员人丁皆川自修快人养川IFrllittm新产1sQ"铳兴伶愀关帚网

140

200120M)54（3）2021年委

托境内关联企业进行应税药品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万

元，税额13.2万元，该费用符合独立交易原则；（4）委托境外机构进行研发，支

付不含税研发费用477万元，该境外研发机构在我国境内未设立机构场所且无代理

人。要求：根据上述资料，回答下列问题：

23、事项（1）中该企业2021年研发费用加计扣除金额是（）万元。

A、40

B、100

C、30

D、50

标准答案：B

知识点解析：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计

入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的100%在税前加计

扣除；形成无形资产的。在上述期间按照无形资产成本的200%在税前摊销。研发

费用加计扣除的金额=100xl00%=100（万元）。

24、事项（2）中该企业2021年研发费用加计扣除的金额是（）万元。

A、297.0

B、300.0

C、594.0

D、450.0

标准答案：C

知识点解析：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。应当

按照以下公式计算：其也相关费用限额=规定允许加计扣除的研发费用中其他费用

之和X10%/（1-100%）。按全部研发项目计算的其他相关费用扣除限额大于实际发

生额54万元，故研发费用加计扣除金额=594xl00%=594（万元）。

25、事项（3）中该企业2021年研发费用加计扣除金额是（）万元。

A、110.00

B、176.00

C、139.92

D、165.00

标准答案：B

知识点解析：企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣

除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%计入委托方研发费用，故加计扣除

的金额=220x80%x100%=176（万元）。

26、事项（4）中该企'也2021年研发费用加计扣除的金额是（）万元。

A、381.60

B、357.75

C、388.00

D、477.00

标准答案：A

知识点解析：企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的

80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件研发

费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。实际发生额的80%

=477x80%=381.6（万元）小于境内研发费用的2/3,故加计扣除金额

=381.6xl00%=381.60（万元）。

某工业企业，从业人员280人，资产总额为4800万元，符合小型微利企业标准，

2021年度相关生产经营业务如下：（1）当年销售产品不含税收入700万元，对外提

供培训不含税收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资

收益220万元。（2）全年产品销售成本为550万元。（3）全年发生财务费用50万

元，其中10万元为资本化的利息。（4）管理费用共计98万元，销售费用共计50万

元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。（5）营业外支出中通过政府部门向贫困

地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。（6）税金及附加20

万元。（7）上年广告宣传费超支20万元。根据上述资料，回答下列问题：

27、企业的收入总额为（）万元。

A、820

B、1040

C、1070

D、1290

标准答案：D

知识点解析：收入总额=700+120+250+220=1290（万元）。

28、企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为（）万元。

A