2026年中级经济师考试(财政税收)试题及答案

2026年中级经济师考试（财政税收）真题及答案一、单项选择题（每题1分，共60分）关于公共物品特征的说法，正确的是（）。A.公共物品的受益是非排他的B.公共物品的取得是竞争性的C.公共物品的效用是可分割的D.公共物品的提供是以盈利为目的答案：A解析：公共物品具有四大特征：效用不可分割性、受益非排他性、取得方式非竞争性、提供目的非盈利性。选项B、C、D表述均与公共物品特征相反。下列财政措施中，属于财政收入分配职能范围的是（）。A.提供公共卫生服务B.对高收入人群征收累进个人所得税C.兴建大型公共基础设施D.维护国家安全支出答案：B解析：财政收入分配职能的目标是实现公平收入分配，主要通过调节企业利润水平和居民个人收入水平实现，征收累进个人所得税是调节居民收入的核心手段。选项A、C、D均属于财政资源配置职能的范围。按照财政支出的经济性质分类，下列属于购买性支出的是（）。A.社会保障支出B.财政补贴支出C.政府投资性支出D.债务利息支出答案：C解析：购买性支出是政府付出资金的同时获得相应的商品或劳务，包括行政管理费、国防费、文教科学卫生事业费、政府投资性支出等。转移性支出是政府将资金无偿转移给其他主体，不直接获得对应回报，选项A、B、D均属于转移性支出。提出“政府活动扩张法则”的经济学家是（）。A.瓦格纳B.皮考克C.魏斯曼D.马斯格雷夫答案：A我国政府采购法规定，政府采购的主要方式是（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购答案：A税收的本质是（）。A.国家取得财政收入的唯一形式B.国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种形式C.国家调节经济的唯一手段D.国家为了偿还债务而筹集资金的形式答案：B提出“平等、确实、便利、最少征收费用”税收四原则的是（）。A.亚当·斯密B.威廉·配第C.瓦格纳D.凯恩斯答案：A下列关于税率的说法，错误的是（）。A.比例税率对同一征税对象不论数额大小，均按同一比例征税B.累进税率下，征税对象数额越大，税率越高C.定额税率是按征税对象的一定计量单位规定固定税额D.边际税率始终等于平均税率答案：D解析：只有在比例税率制度下，边际税率才等于平均税率；累进税率下边际税率高于平均税率，累退税率下边际税率低于平均税率。下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。A.年应征增值税销售额为600万元的生产企业B.年应征增值税销售额为500万元的商贸企业C.年应征增值税销售额为400万元且会计核算健全的服务企业D.年应征增值税销售额为300万元且未申请一般纳税人登记的个体工商户答案：D解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下且未登记为一般纳税人的单位和个体工商户。年应税销售额未超过500万元但会计核算健全的企业，可申请登记为一般纳税人。下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物用于对外捐赠D.将购进的货物用于非应税项目答案：C解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目、投资、分配、赠送均视同销售；购进的货物仅用于投资、分配、赠送时视同销售，用于集体福利、个人消费、非应税项目不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。纳税人提供交通运输服务，适用的增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：B下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进用于集体福利的货物取得的增值税专用发票上注明的税额C.购进办公用固定资产取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进农产品取得的农产品收购发票上计算的税额答案：B下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.电动汽车D.实木地板答案：C解析：消费税对15类应税消费品征税，小汽车税目包含乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车，电动汽车不属于消费税征税范围。纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，其消费税的计税依据是（）。A.新首饰的不含增值税销售额B.实际收取的不含增值税的全部价款C.旧首饰的评估价格D.新首饰的生产成本加合理利润答案：B下列主体中，不属于关税纳税人的是（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的承运人D.入境旅客随身携带行李物品的所有人答案：C解析：关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。进出境物品的所有人包括推定义务人（如入境旅客行李的持有人、邮递物品的收件人等），承运人不属于关税纳税人。下列企业中，不属于我国企业所得税纳税人的是（）。A.国有独资企业B.股份制企业C.合伙企业D.外商投资企业答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，由其出资人/合伙人缴纳个人所得税。符合条件的高新技术企业适用的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：C下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.股息红利收入D.债务重组收入答案：B解析：选项A属于免税收入，选项C、D属于应税收入。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.14%D.12%答案：C企业所得税法规定，固定资产的最低折旧年限为20年的是（）。A.房屋、建筑物B.飞机、火车、轮船C.机器、机械D.电子设备答案：A在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人，为居民个人。A.90B.183C.200D.365答案：B下列所得中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得答案：D解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。个人所得税中，经营所得适用的税率形式为（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案：B下列支出中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房公积金支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出答案：B解析：住房公积金属于专项扣除，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。我国房产税的征税范围不包括（）。A.城市的房屋B.县城的房屋C.农村的房屋D.工矿区的房屋答案：C企业出租房产应缴纳的房产税，其计税依据为（）。A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估价值答案：C下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.房屋买卖B.房屋赠与C.房屋交换D.房屋出租答案：D下列车船中，免征车船税的是（）。A.国有企业自用的客车B.武警专用的车船C.民营企业的载货汽车D.外商投资企业的小汽车答案：B下列资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.成品油答案：D解析：资源税对能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类征税，成品油属于消费税征税范围，不属于资源税征税范围。城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地的评估价值C.纳税人取得土地的出让金D.纳税人转让土地的增值额答案：A下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.借款合同B.买卖合同C.劳务合同D.技术合同答案：C解析：印花税对列明的11类合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等征税，劳务合同不在列明的应税合同范围内。土地增值税实行的税率形式是（）。A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.定额税率答案：B企业办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起（）日内。A.15B.30C.45D.60答案：B除另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票等涉税资料应当保存（）年。A.5B.10C.15D.20答案：B下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.向一般纳税人销售应税货物D.小规模纳税人销售货物（未申请代开）答案：C纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上10000元以下C.5000元以下D.10000元以下答案：A解析：情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款；一般情形下处2000元以下罚款。对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案：C下列措施中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行扣缴相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物抵缴税款D.加收滞纳金答案：B解析：选项A、C属于税收强制执行措施，选项D属于税款征收的滞纳金措施。纳税检查的主体是（）。A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.财政机关答案：A企业将自产的货物用于职工福利，未确认销售收入，下列账务调整正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（进项税额转出）答案：B解析：自产货物用于职工福利属于增值税视同销售行为，应确认主营业务收入并计算销项税额，同时结转货物成本。委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其受托方代收代缴的消费税应计入（）。A.应交税费—应交消费税B.委托加工物资成本C.税金及附加D.管理费用答案：B解析：委托加工收回的应税消费品直接销售的，消费税计入委托加工物资成本；用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可抵扣，计入“应交税费—应交消费税”借方。企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.1B.2C.3D.5答案：C公债最基本的特征是（）。A.有偿性B.自愿性C.灵活性D.强制性答案：A以低于面值的价格发行，到期按面值偿还本息的公债发行方式称为（）。A.平价发行B.折价发行C.溢价发行D.贴现发行答案：B公债偿还的资金来源中，各国最普遍采用的方式是（）。A.设立偿债基金B.依靠财政盈余C.通过预算列支D.举借新债答案：D政府预算的基本特征不包括（）。A.法律性B.预测性C.集中性D.盈利性答案：D政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，不得打埋伏、造假账，体现的是政府预算的（）原则。A.完整性B.统一性C.可靠性D.公开性答案：A我国政府预算体系的基础是（）。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算答案：A将政府全部财政收支汇集编入一个总预算内，形成一个收支项目安排对照表的预算编制形式是（）。A.单式预算B.复式预算C.基数预算D.零基预算答案：A政府间事权划分的原则不包括（）。A.外部性原则B.信息复杂性原则C.激励相容原则D.公平性原则答案：D下列财政支出中，属于地方政府财政支出范围的是（）。A.国防支出B.外交支出C.城市维护和建设支出D.国债还本付息支出答案：C下列税种中，属于中央税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.消费税答案：D解析：选项A、B、C均属于中央与地方共享税，消费税属于中央固定收入。下列关于政府间转移支付特点的说法，错误的是（）。A.转移支付的范围只限于政府之间B.转移支付是无偿的支出C.转移支付是有偿的资金往来D.转移支付不直接用于购买商品和劳务答案：C财政收支矛盾的客观性，决定了财政收支的（）是财政收支运动的基本形态。A.绝对平衡B.相对平衡C.不平衡D.收支相等答案：C按照赤字的起因不同，可将财政赤字分为（）。A.主动赤字和被动赤字B.硬赤字和软赤字C.周期性赤字和充分就业赤字D.预算赤字和决算赤字答案：A解析：选项B是按赤字的弥补方式分类，选项C是按赤字与经济周期的关系分类，选项D是按赤字的出现时间分类。下列弥补财政赤字的方式中，最易引发通货膨胀的是（）。A.增收减支B.动用结余C.向中央银行借款或透支D.发行公债答案：C财政政策的主体是（）。A.中国人民银行B.国务院及地方各级人民政府C.财政部D.税务总局答案：B下列政策工具中，不属于财政政策工具的是（）。A.税收B.公债C.公开市场业务D.政府投资答案：C解析：公开市场业务属于货币政策工具。在经济衰退时期，政府通过增加财政支出、减少税收等方式刺激总需求，推动经济增长，这种财政政策属于（）。A.扩张性财政政策B.紧缩性财政政策C.中性财政政策D.自动稳定的财政政策答案：A当社会总需求大于社会总供给、经济过热时，应采取的政策组合是（）。A.松的财政政策和松的货币政策B.紧的财政政策和紧的货币政策C.松的财政政策和紧的货币政策D.紧的财政政策和松的货币政策答案：B二、多项选择题（每题2分，共40分）公共物品的核心特征包括（）。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非盈利性E.消费的排他性答案：BC解析：公共物品的四个特征中，核心特征是受益的非排他性和取得方式的非竞争性，效用不可分割性和提供目的非盈利性是核心特征的自然延伸。财政实现收入分配职能的手段包括（）。A.征收资源税调节企业级差收入B.征收累进个人所得税调节高收入C.提供公共卫生服务D.发放最低生活保障支出E.对困难家庭发放财政补贴答案：ABDE解析：财政收入分配职能的实现手段包括：①调节企业利润水平，如通过征收资源税、土地使用税等调节级差收入；②调节居民个人收入水平，如通过累进个人所得税调节高收入，通过社会保障支出、财政补贴等提高低收入群体收入。选项C属于财政资源配置职能的实现手段。下列财政支出中，属于转移性支出的有（）。A.政府投资支出B.社会保障支出C.财政补贴支出D.债务利息支出E.行政管理费支出答案：BCD解析：转移性支出是政府将资金无偿转移给其他主体，不直接获得对应商品或劳务，包括社会保障支出、财政补贴支出、债务利息支出、捐赠支出等。选项A、E属于购买性支出。影响财政支出规模的宏观因素包括（）。A.经济性因素B.政治性因素C.社会性因素D.企业盈利水平E.个人收入水平答案：ABC税收的基本职能包括（）。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.管理职能E.分配职能答案：ABC下列关于税负转嫁的说法，正确的有（）。A.商品需求弹性越大，税负越容易转嫁B.商品供给弹性越大，税负越容易转嫁C.对垄断性商品课征的税较易转嫁D.直接税较易转嫁E.征税范围广的税种较易转嫁答案：BCE解析：选项A错误，商品需求弹性越大，税负越难转嫁；选项D错误，直接税（如所得税）税负不易转嫁，间接税（如增值税、消费税）税负较易转嫁。下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于集体福利E.将购进的货物无偿赠送其他单位答案：ABCE解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目、投资、分配、赠送均视同销售；将购进的货物用于投资、分配、赠送视同销售，用于集体福利、个人消费、非应税项目不视同销售，其进项税额不得抵扣。下列消费品中，在生产销售环节征收消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.高档化妆品D.实木地板E.超豪华小汽车答案：ACD解析：选项B错误，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项E错误，超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税。卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。企业所得税法规定，下列收入中属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.符合条件的非营利组织的收入答案：ACE解析：选项B、D属于不征税收入，不属于免税收入。下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得E.工资、薪金所得答案：ABCD解析：选项E属于综合所得，适用3%-45%的超额累进税率。下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.人民团体出租的房产C.个人所有非营业用的房产D.宗教寺庙自用的房产E.企业闲置的房产答案：ACD解析：选项B错误，人民团体自用的房产免征房产税，出租的房产需照章缴纳房产税；选项E错误，企业闲置的房产应按规定缴纳房产税。下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.技术合同D.劳动合同E.财产租赁合同答案：ABCE下列关于税务登记管理的说法，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人，未办理营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记B.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内申报办理注销税务登记D.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记E.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后10日内提出延长停业登记申请答案：ABCD解析：选项E错误，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。下列措施中，属于税款征收措施的有（）。A.加收滞纳金B.核定应纳税额C.税收保全措施D.税务检查E.税收强制执行措施答案：ABCE解析：税款征收措施包括：核定应纳税额、责令缴纳、加收滞纳金、责令提供纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、阻止出境等。税务检查是与税款征收并列的税务管理环节，不属于税款征收措施。公债的功能包括（）。A.弥补财政赤字B.筹集建设资金C.调节货币供应量和利率D.调控宏观经济E.稳定物价答案：ABCD解析：公债的功能包括：弥补财政赤字、平衡财政收支；筹集建设资金；调节社会资金运动，调节货币供应量和利率；调控宏观经济。稳定物价是宏观经济政策的目标，不是公债的直接功能。政府预算的基本特征包括（）。A.法律性B.预测性C.集中性D.综合性E.盈利性答案：ABCD我国政府预算体系包括（）。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算E.债务预算答案：ABCD解析：我国政府预算体系由一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算四本预算构成，债务收支分别纳入对应预算管理，不单独作为一级预算。政府间事权划分的原则有（）。A.外部性原则B.信息复杂性原则C.激励相容原则D.公平与效率兼顾原则E.统一领导、分级管理原则答案：ABC解析：政府间事权划分的三大原则为外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。选项D、E属于财政管理体制的总体原则，不是事权划分的具体原则。下列税种中，属于中央与地方共享收入的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.关税E.资源税答案：ABCE解析：选项D错误，关税属于中央固定收入。下列政策措施中，属于扩张性财政政策的有（）。A.增加政府购买性支出B.减少政府转移支付C.降低税率D.提高税率E.增加对居民的财政补贴答案：ACE解析：扩张性财政政策通过增加财政支出、减少税收等方式扩大社会总需求，拉动经济增长。选项B、D属于紧缩性财政政策措施。三、案例分析题（每题2分，共40分）（说明：由单选和多选组成，错选本题不得分，少选所选的每个选项得0.5分）案例一某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）销售一批货物给某商场，开具增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；另收取包装费2.26万元，开具普通发票。（2）将自产的一批新产品用于职工福利，该批产品成本为10万元，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税额6.5万元；支付运输费用，取得增值税专用发票上注明运费2万元，税额0.18万元。（4）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的账面成本为3万元（已抵扣进项税额）。已知：该企业适用的增值税税率为13%。根据上述资料，回答下列问题：该企业业务（1）的销项税额为（）万元。A.13B.13.26C.13.29D.15.01答案：B解析：包装费属于价外费用，应并入销售额计算销项税额，价外费用为含税收入，需换算为不含税收入。销项税额=13+2.26÷(1+13%)×13%=13+0.26=13.26（万元）。该企业业务（2）的销项税额为（）万元。A.1.3B.1.43C.1.47D.1.76答案：B解析：将自产货物用于职工福利视同销售，无同类产品售价的，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=10×(1+10%)=11（万元），销项税额=11×13%=1.43（万元）。该企业本月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.6.29B.6.68C.6.5D.6.11答案：A解析：正常购进的原材料和运费的进项税额可以抵扣；被盗原材料属于非正常损失，其已抵扣的进项税额需要转出。可抵扣进项税额=6.5+0.18-3×13%=6.68-0.39=6.29（万元）。该企业本月应缴纳增值税（）万元。A.7.4B.6.85C.8.4D.7.97答案：C解析：本月销项税额合计=13.26+1.43=14.69（万元），应缴纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额=14.69-6.29=8.4（万元）。案例二某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）外购已税烟丝一批，取得增值税专用发票上注明价款200万元，税额26万元，本月生产卷烟领用外购烟丝的80%。（2）销售甲类卷烟200标准箱，开具增值税专用发票，注明价款500万元，税额65万元。（3）销售乙类卷烟100标准箱，开具普通发票，取得含税收入226万元。（4）将自产的甲类卷烟10标准箱用于换取生产资料，同类卷烟的平均不含税售价为2.5万元/箱，最高不含税售价为2.8万元/箱。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题：该企业业务（2）应缴纳消费税（）万元。A.280B.283C.277D.250答案：B解析：甲类卷烟实行复合计税，消费税=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率=500×56%+200×150÷10000=280+3=283（万元）。该企业业务（3）应缴纳消费税（）万元。A.72B.73.5C.81.36D.81答案：B解析：乙类卷烟实行复合计税，普通发票收入为含税收入，需换算为不含税收入。不含税销售额=226÷(1+13%)=200（万元），消费税=200×36%+100×150÷10000=72+1.5=73.5（万元）。该企业业务（4）应缴纳消费税（）万元。A.14.15B.15.68C.15.83D.14答案：C解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。消费税=10×2.8×56%+10×150÷10000=15.68+0.15=15.83（万元）。该企业本月应缴纳消费税（）万元。A.324.33B.372.33C.324.15D.276.33答案：A解析：本月消费税总额=283+73.5+15.83=372.33（万元）。外购已税烟丝用于连续生产卷烟的，准予按生产领用数量扣除已纳消费税，可抵扣消费税=200×30%×80%=48（万元）。本月实际应缴纳消费税=372.33-48=324.33（万元）。案例三某居民企业为工业企业，2025年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入5000万元，取得国债利息收入20万元，确实无法偿付的应付款项30万元。（2）全年发生产品销售成本3000万元，税金及附加100万元。（3）发生销售费用800万元，其中广告费780万元。（4）发生管理费用400万元，其中业务招待费50万元，新产品研发费用100万元（未形成无形资产计入当期损益，加计扣除比例为75%）。（5）发生财务费用100万元，其中向非金融企业借款500万元，年利率为8%，银行同期同类贷款利率为6%。（6）营业外支出50万元，其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，支付税收滞纳金5万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题：该企业2025年度的会计利润总额为（）万元。A.600B.550C.620D.580答案：A解析：会计利润总额=营业收入+投资收益+营业外收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=5000+20+30-3000-100-800-400-100-50=600（万元）。下列关于销售费用的纳税调整，说法正确的是（）。A.广告费无需纳税调整B.广告费应纳税调增30万元C.广告费应纳税调减30万元D.广告费扣除限额为780万元答案：B解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生780万元，超过限额，应纳税调增780-750=30（万元）。下列关于管理费用的纳税调整，说法正确的有（）。A.业务招待费应纳税调增25万元B.业务招待费应纳税调增30万元C.研发费用应纳税调减100万元D.研发费用应纳税调减75万元答案：AD解析：①业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=50×60%=30（万元），销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元），扣除限额为25万元，应纳税调增50-25=25（万元）。②研发费用：未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，按实际发生额的75%加计扣除，应纳税调减100×75%=75（万元）。该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.137.5B.143.75C.150D.156.25答案：B解析：纳税调整事项汇总：国债利息收入免税，调减20万元；广告费超支，调增30万元；业务招待费超支，调增25万元；研发费用加计扣除，调减75万元；非金融企业借款利息超过银行同期利率部分，调增=500×(8%-6%)=10（万元）；税收滞纳金不得扣除，调增5万元；公益性捐赠扣除限额=600×12%=72（万元），实际捐赠30万元可全额扣除，无需调整。应纳税所得额=600-20+30+25-75+10+5=575（万元），应缴纳企业所得税=575×25%=143.75（万元）。案例四中国居民李某为某高校教师，2025年取得以下收入：（1）每月从任职高校取得工资薪金收入13000元，每月按国家规定缴纳的“三险一金”为2000元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养老人专项附加扣除1000元。（2）3月取得劳务报酬收入5000元。（3）5月取得稿酬收入3000元。（4）10月取得特许权使用费收入20000元。（5）12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。根据上述资料，回答下列问题：李某全年工资薪金所得的累计预扣预缴应纳税所得额为（）元。A.48000B.60000C.84000D.144000答案：A解析：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除=(13000-5000-2000-1000-1000)×12=4000×12=48000（元）。李某取得劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.800B.1000C.840D.720答案：A解析：劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，预扣率为20%（应纳税所得额不超过20000元的部分）。应预扣预缴税额=5000×(1-20%)×20%=800（元）。李某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.308B.440C.336D.480答案：A解析：稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，收入额减按70%计算，适用20%的预扣率。应预扣预缴税额=(