2026年中级会计资格考试模拟完整试题

2026年中级会计资格考试模拟完整试题一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.甲公司生产乙产品，乙产品生产所需的A材料为存货。2025年12月31日，A材料账面成本为200万元，市场购买价格已降至180万元。用A材料生产乙产品的成本为260万元，乙产品的售价为280万元，预计销售费用及税金为10万元。不考虑其他因素，2025年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.20C.30D.10答案：A解析：A材料用于生产乙产品，应先判断乙产品是否减值。乙产品可变现净值=280-10=270万元，高于成本260万元，乙产品未减值，因此A材料也无需计提跌价准备。2.甲公司2026年1月1日采用分期付款方式购入一台大型设备，合同约定总价款为500万元，分5年于每年年末等额支付。当日收到设备并投入使用。假定同类交易市场利率为6%，则甲公司固定资产的入账价值为（）万元。（年金现值系数（PA.500B.421.24C.400D.428.32答案：B解析：分期付款购入固定资产具有融资性质，应按未来应付购买价款的现值入账，即100×3.甲公司2025年1月1日购入一项非专利技术，支付价款300万元，预计使用寿命不确定。2025年12月31日，经减值测试，该项非专利技术可收回金额为230万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的资产减值损失为（）万元。A.70B.0C.30D.250答案：A解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年末应进行减值测试。账面价值300万元高于可收回金额230万元，应计提减值准备70万元。4.甲公司持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。2025年度乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利400万元。不考虑其他因素，甲公司因乙公司实现净利润应确认的投资收益为（）万元。A.300B.120C.180D.1000答案：A解析：权益法核算下，应按应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益，即1000×5.甲公司将采用成本模式计量的投资性房地产改为公允价值模式计量，下列会计处理正确的是（）。A.作为会计估计变更处理B.作为前期差错更正处理C.作为会计政策变更处理，公允价值大于原账面价值的差额计入当期损益D.作为会计政策变更处理，公允价值大于原账面价值的差额调整期初留存收益答案：D解析：投资性房地产成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与原账面价值的差额应调整期初留存收益。6.下列各项资产减值准备中，在相应资产持有期间，符合条件时可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备答案：C解析：存货跌价准备可以在原计提范围内转回。固定资产、无形资产、长期股权投资等长期资产减值准备一经计提，不得转回。7.甲公司为建筑承包商，2025年与客户签订一项固定造价合同，合同总价款为2000万元，预计总成本为1800万元。至2025年12月31日，实际发生成本900万元。假定该合同结果能够可靠估计，且满足在某一时段内履行履约义务的条件，甲公司采用成本法确定履约进度，则2025年应确认的合同收入为（）万元。A.1000B.900C.2000D.1100答案：A解析：履约进度=900÷18008.债务人以非金融资产清偿债务时，所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值之间的差额，应计入（）。A.投资收益B.其他收益C.营业外收入D.资本公积答案：B解析：根据债务重组准则，债务人以非金融资产清偿债务，债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入“其他收益——债务重组收益”。9.甲公司2025年12月31日一项固定资产的账面价值为500万元，计税基础为420万元。甲公司适用企业所得税税率为25%，除该差异外无其他暂时性差异，则甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A.20B.30C.5D.0答案：A解析：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异80万元，应确认递延所得税负债80×10.甲公司2025年度财务报告于2026年3月20日经董事会批准报出。2026年3月10日，甲公司发现2025年一项重要存货少计提跌价准备100万元。不考虑其他因素，该事项属于（）。A.资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后非调整事项C.会计估计变更D.会计政策变更答案：A解析：资产负债表日后期间发现报告年度的重大会计差错，属于调整事项，应调整报告年度财务报表相关项目。二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.入库后发生的不属于为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.为特定客户设计产品发生的设计费用D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用答案：AC解析：选项B应计入当期损益；选项D应计入当期损益，不应计入存货成本。合理损耗和特定客户设计费用计入存货成本。2.关于固定资产折旧，下列说法正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按暂估价值计提折旧B.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提C.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提D.日常修理期间的固定资产停止计提折旧答案：ABC解析：固定资产日常修理期间应照常计提折旧，选项D错误。3.下列各项中，应作为无形资产核算的有（）。A.企业购入的商标权B.内部研究开发项目研究阶段发生的支出C.自创商誉D.企业购入的财务软件答案：AD解析：研究阶段支出应计入当期损益；自创商誉不属于无形资产，不能入账。购入商标权和财务软件应确认为无形资产。4.关于长期股权投资权益法核算，下列说法正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本B.初始投资成本小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入C.被投资单位实现净利润时，投资方应按其持股比例确认投资收益D.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应按其持股比例确认投资收益答案：ABC解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资——损益调整，不确认投资收益，选项D错误。5.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.自用房地产D.以经营租赁方式租入后转租的建筑物答案：AB解析：自用房地产不属于投资性房地产；以经营租赁方式租入的建筑物没有所有权，不属于投资性房地产。6.关于资产减值，下列说法正确的有（）。A.长期资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回B.存货、固定资产、无形资产等均适用资产减值准则C.资产可收回金额应当根据公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间较高者确定D.资产组减值后，各单项资产分摊减值金额时，应将减值金额按账面价值比例平均分配答案：AC解析：存货减值适用存货准则，可转回；资产组减值分摊后不得使单项资产账面价值低于其可收回金额或零，并非简单平均分配。选项B、D错误。7.对于企业向客户转让商品，属于在某一时段内履行履约义务的情形有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，但企业无权就累计至今已完成的履约部分收取款项答案：ABC解析：选项D不满足“有权就累计至今已完成的履约部分收取款项”条件，不属于某一时段内履行的履约义务。8.下列各项中，属于企业政府补助的有（）。A.政府无偿拨付给企业用于购建固定资产的款项B.政府作为企业所有者投入的资本C.增值税出口退税D.政府对企业银行贷款利息的补贴答案：AD解析：政府作为所有者投入的资本不属于政府补助；增值税出口退税实质是政府退回企业垫付的税款，不属于政府补助。9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C.固定资产折旧年限由5年改为8年D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案：ABD解析：折旧年限变化属于会计估计变更，选项C错误。10.关于合并财务报表，下列说法正确的有（）。A.母公司应当将其全部子公司纳入合并范围（不包括已宣告破产的原子公司）B.母公司与子公司之间内部交易形成的未实现内部销售损益应当抵销C.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应冲减母公司的所有者权益D.合并资产负债表中，长期股权投资应当与子公司所有者权益中母公司享有的份额相抵销答案：ABD解析：子公司少数股东承担的亏损，即使超过少数股东权益的账面价值，也应由少数股东权益承担，直至负数，不应冲减母公司所有者权益，选项C错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业购入的环保设备，因其不能直接为企业带来经济利益，所以不应确认为固定资产。答案：错误2.无形资产报废时，其账面价值应转入营业外支出。答案：正确3.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，应当采用追溯调整法处理。答案：正确4.企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用成本法核算。答案：错误5.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入。答案：错误6.或有事项确认的预计负债，其入账金额应是清偿该预计负债所需支出的最佳估计数。答案：正确7.企业因对外担保确认预计负债后，实际发生的担保损失金额与预计金额不一致时，应调整原确认的预计负债。答案：正确8.某项资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，无论何种情况，均应当确认递延所得税负债。答案：错误9.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。答案：正确10.母公司不应将已宣告破产的原子公司纳入合并范围。答案：正确四、计算分析题（第一题10分，第二题12分，共22分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为520万元，增值税税额为67.6万元；发生运输费5万元（不考虑增值税），安装调试费20万元，以上款项均以银行存款支付。设备于2023年12月31日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，其可收回金额为100万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为4万元，后续改为年限平均法计提折旧。2026年6月30日，甲公司将该设备出售，收到价款50万元，增值税税额6.5万元存入银行，以银行存款支付清理费用2万元。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算2024年度、2025年度该设备应计提的折旧额；（3）计算2025年12月31日应计提的固定资产减值准备金额；（4）计算2026年6月30日出售该设备的清理损益；（5）编制2026年6月30日出售该设备的相关会计分录。答案：（1）入账价值=520（2）双倍余额递减法下，年折旧率=2÷5=40（3）2025年12月31日账面价值=545−218（4）2026年1月至6月折旧额=(100−4)（5）相关会计分录：借：固定资产清理84累计折旧364.8固定资产减值准备96.2贷：固定资产545借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款56.5贷：固定资产清理50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：资产处置损益36贷：固定资产清理362.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2025年11月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，商品成本为600万元。根据合同约定，乙公司有权在收到商品后3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验，估计退货率为15%，商品已发出，款项已收存银行。2025年12月31日，甲公司根据最新信息重新估计退货率为10%。2026年1月20日，该批商品实际退货率为10%，甲公司实际收到退回商品并办理了退货手续，实际退回商品的成本为60万元，同时以银行存款退还了相应货款，并开具了增值税红字发票。要求：（1）编制2025年11月1日销售商品时的会计分录；（2）编制2025年12月31日调整预计负债和应收退货成本的会计分录；（3）编制2026年1月20日实际发生退货时的会计分录。答案：（1）2025年11月1日销售商品时：借：银行存款1130贷：主营业务收入850预计负债——应付退货款150应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本510应收退货成本90贷：库存商品600（2）2025年12月31日调整估计退货率：原预计退货率为15%，应确认预计负债150万元、应收退货成本90万元；调整后退货率为10%，应确认预计负债100万元、应收退货成本60万元。借：预计负债——应付退货款50贷：主营业务收入50借：主营业务成本30贷：应收退货成本30（3）2026年1月20日实际退货率仍为10%，按调整后的预计退货处理：借：库存商品60应交税费——应交增值税（销项税额）13预计负债——应付退货款100贷：银行存款113应收退货成本60五、综合题（第一题15分，第二题18分，共33分）1.2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6500万元，账面价值为6400万元，差异为一批存货的评估增值100万元，该批存货于2025年度全部对外出售。2025年度，乙公司实现净利润800万元，因持有的其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，未发生其他所有者权益变动。2025年12月31日，乙公司宣告分配现金股利300万元。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制取得股权时的会计分录；（2）计算2025年度甲公司应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录（含其他综合收益）；（3）编制乙公司宣告分配现金股利时甲公司的会计分录；（4）计算2025年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值。答案：（1）初始投资成本为2000万元。投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=6500（2）乙公司存货评估增值100万元，2025年度全部对外出售，应调减净利润100万元。调整后净利润=800−100（3）乙公司宣告分配现金股利300万元，甲公司应享有300×（4）2025年12月31日长期股权投资账面价值：长期股权投资账面价值=20002.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率均为25%。2024年1月1日，甲公司以银行存款6500万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为7000万元，公允价值为7500万元，差额为一项固定资产的评估增值500万元，该固定资产剩余折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲、乙公司在本次交