2026年中级会计实务职称考试完整题库

2026年中级会计实务职称考试完整题库一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.企业期末对存货进行计量时，如果存货成本高于其可变现净值，应当计提存货跌价准备。下列各项中，属于存货可变现净值确定基础的是（）。A.存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额B.存货的估计售价C.存货的重置成本D.存货的账面成本2.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.留存收益3.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.固定资产处置净损失B.公益性捐赠支出C.投资性房地产公允价值变动收益D.存货跌价损失4.2026年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.2100B.2000C.1400D.6005.下列金融资产中，初始确认时应当以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他债权投资D.贷款和应收款项6.甲公司与客户签订合同，向其销售A产品，并于产品交付时控制权转移。甲公司在该合同中约定的履约义务属于在某一时点履行。下列各项中，甲公司确认收入的时点是（）。A.签订合同时B.收到客户预付款时C.产品交付客户并取得收款权利时D.产品生产完成时7.乙公司2026年实现利润总额500万元，其中包含国债利息收入20万元（免税），税收滞纳金10万元。所得税税率为25%。乙公司2026年应纳税所得额为（）万元。A.510B.490C.500D.4808.某企业外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2026年1月1日，从银行借入100万美元，当日即期汇率1美元＝7.10元人民币。6月30日即期汇率1美元＝7.20元人民币。该笔借款期末产生的汇兑差额为（）万元人民币。A.10B.-10C.0D.7.109.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.因持股比例增加将长期股权投资由权益法改为成本法C.将发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法D.将固定资产预计使用寿命由10年改为8年10.下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.或有负债一律不予确认B.或有资产很可能导致经济利益流入企业时，应确认为资产C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.或有事项形成的潜在资产应当予以披露二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息费用（符合资本化条件）B.固定资产的日常修理费用C.固定资产的安装费用D.固定资产达到预定可使用状态后的借款利息费用2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应在其使用寿命内采用合理方法进行摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应于每年年度终了进行减值测试C.内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产D.对于使用寿命有限的无形资产，其残值一般视为零3.下列关于投资性房地产后续计量的说法，正确的有（）。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式D.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量4.下列各项中，影响长期股权投资权益法下账面价值的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位分配股票股利5.下列关于金融工具重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当对相关金融资产进行重分类B.其他债权投资重分类为债权投资，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出C.交易性金融资产不得重分类为其他债权投资D.债权投资重分类为交易性金融资产时，应当按照重分类日公允价值计量，差额计入当期损益6.根据收入准则，下列各项中，属于企业在确定交易价格时应当考虑的因素有（）。A.可变对价B.重大融资成分C.非现金对价D.应付客户对价7.下列关于政府补助的会计处理，正确的有（）。A.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用B.与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支C.政府补助可以货币性资产或非货币性资产形式拨付D.净额法下，企业应当将政府补助冲减相关资产账面价值8.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值C.资产负债表日后发生重大企业合并D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错9.下列各项中，属于企业合并财务报表合并范围确定标准的有（）。A.母公司直接或间接拥有被投资单位半数以上的表决权B.母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，但通过与其他股东协议能够控制被投资单位C.母公司能够任免被投资单位董事会多数成员D.母公司有权决定被投资单位的财务和经营政策10.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值率由5%改为3%B.应收账款坏账准备计提比例由5%改为10%C.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法三、判断题（每题1分，共10分）1.企业购入的环保设备，虽然不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产中获得经济利益，应当确认为固定资产。2.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，但需要至少每年年度终了进行减值测试。3.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于原账面价值的差额，应计入其他综合收益。4.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入其他综合收益。5.企业在确定最佳估计数时，如果所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。6.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。7.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。8.会计政策变更采用追溯调整法，但确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。9.企业取得的与资产相关的政府补助，应当全部确认为当期收益。10.现金流量套期中的套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分，应当计入其他综合收益。四、计算分析题（本类题共2题，第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月31日对A产品进行期末计量。A产品账面记载库存1000件，单位成本为100元，总成本为100000元。甲公司已与乙公司签订不可撤销销售合同，约定于2027年1月20日向乙公司销售A产品800件，合同价格为每件110元。A产品市场销售价格为每件105元。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和相关税费10元。要求：(1)计算有合同部分A产品的可变现净值；(2)计算无合同部分A产品的可变现净值；(3)计算甲公司2026年年末应对A产品计提的存货跌价准备总额，并编制相关会计分录。2.乙公司2023年12月31日购入一台生产设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为240万元。减值后，预计剩余使用年限为3年，预计净残值为0，折旧方法不变。要求：(1)计算2025年12月31日该设备计提减值准备前的账面价值；(2)计算2025年12月31日应计提的减值准备金额，并编制会计分录；(3)计算2026年该设备应计提的折旧额。五、综合题（本类题共2题，第1题15分，第2题18分，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月发生下列经济业务：(1)12月1日，甲公司与客户丙公司签订合同，向其销售一批商品，合同价款为200万元（不含增值税）。商品已经发出，丙公司已取得该批商品的控制权。甲公司根据合同约定，在商品交付后60天内收款。甲公司估计丙公司能够按期支付货款，但考虑到双方长期合作关系，合同约定给予5%商业折扣，实际交易价格为190万元。甲公司当日确认收入190万元。(2)12月10日，甲公司向丁公司赊销一批产品，增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为6.5万元。为及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。甲公司预计丁公司会在10天内付款。12月18日，丁公司支付货款，甲公司实际收到价款55.5万元。(3)12月20日，甲公司向戊公司销售一批原材料，双方约定采用预收款方式，甲公司于2026年12月20日收到戊公司支付的预付款30万元，商品于2027年1月10日发出。该批原材料成本为25万元，售价为40万元，增值税税额5.2万元。(4)12月31日，甲公司提供一项安装服务，合同总收入为80万元，预计总成本为60万元。甲公司采用投入法确定履约进度。截至12月31日，累计已发生成本24万元，预计还将发生成本36万元。甲公司已收到客户预付的40万元，并确认为合同负债，尚未确认收入。要求：(1)根据资料(1)，判断甲公司确认收入190万元是否正确，说明理由；(2)根据资料(2)，分析甲公司对现金折扣的会计处理方法，并计算应确认的收入金额；(3)根据资料(3)，说明甲公司12月20日收到预付款时的会计处理，并编制相关会计分录；(4)根据资料(4)，计算甲公司2026年12月31日安装服务的履约进度，并计算应确认的收入金额，编制确认收入和结转成本的会计分录。2.甲公司2025年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差异由一项管理用固定资产引起，该固定资产公允价值高于账面价值200万元，剩余使用年限为10年，按年限平均法计提折旧。2025年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元（可转损益），宣告分配现金股利200万元。2026年1月1日，甲公司将所持有乙公司股权全部出售，取得价款1200万元。要求：(1)编制2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录；(2)计算2025年甲公司应确认的投资收益，并编制相关会计分录；(3)编制2025年乙公司其他综合收益变动及宣告现金股利的会计分录；(4)计算2026年1月1日出售乙公司股权时对甲公司投资收益的影响金额，并编制相关会计分录。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2.答案：B解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益；公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。3.答案：B解析：公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。固定资产处置净损失计入资产处置损益，公允价值变动收益和存货跌价损失均影响营业利润。4.答案：B解析：权益法下长期股权投资的初始投资成本为付出对价的公允价值加上相关税费，即2000万元。初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资成本并计入营业外收入，但初始投资成本仍为2000万元。5.答案：C解析：其他债权投资是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。交易性金融资产变动计入当期损益；债权投资和贷款、应收款项以摊余成本计量。6.答案：C解析：属于在某一时点履行履约义务的，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，本例中为产品交付客户时。7.答案：B解析：应纳税所得额＝利润总额－免税收入＋不允许扣除的支出＝500－20＋10＝490万元。8.答案：A解析：外币货币性项目期末汇兑差额＝（期末即期汇率－交易日即期汇率）×外币金额＝（7.20－7.10）×100＝10万元人民币，为汇兑损失。9.答案：C解析：发出存货计价方法变更属于会计政策变更。折旧方法、预计使用寿命变更属于会计估计变更；因持股比例增加导致的核算方法改变属于新事项，不属于会计政策变更。10.答案：C解析：或有负债符合条件应确认预计负债，选项A错误；或有资产只有在基本确定能够收到时才能确认，很可能不能确认，选项B错误；或有资产一般不披露，除非很可能导致经济利益流入，选项D错误。二、多项选择题1.答案：AC解析：符合条件的专门借款利息费用在达到预定可使用状态前应资本化计入固定资产成本；日常修理费用计入当期损益；达到预定可使用状态后的借款利息费用计入财务费用。2.答案：ABCD解析：以上均符合无形资产准则的规定。3.答案：ABD解析：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量；公允价值模式不得转为成本模式，故选项C错误。4.答案：ABC解析：被投资单位实现净利润、宣告分派现金股利通过“损益调整”明细影响长期股权投资账面价值；其他综合收益变动通过“其他综合收益”明细影响账面价值；被投资单位分配股票股利不影响投资方长期股权投资账面价值，只是股数增加。5.答案：ABD解析：交易性金融资产在符合条件下可以重分类为其他债权投资，选项C错误；债权投资重分类为交易性金融资产时，按重分类日公允价值计量，差额计入当期损益。6.答案：ABCD解析：交易价格应考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素。7.答案：ABCD解析：以上均符合政府补助准则的规定。8.答案：ABD解析：调整事项包括诉讼案件结案、资产减值证据、财务报表舞弊或差错等；重大企业合并属于非调整事项。9.答案：ABCD解析：合并范围以控制为基础，上述情形通常表明母公司对被投资单位存在控制。10.答案：ABD解析：投资性房地产后续计量模式变更属于会计政策变更；折旧方法、预计净残值率、坏账计提比例变更属于会计估计变更。三、判断题1.答案：正确2.答案：正确3.答案：错误解析：公允价值小于原账面价值的差额应计入公允价值变动损益。4.答案：错误解析：应计入公允价值变动损益。5.答案：正确6.答案：正确7.答案：正确解析：同一控制下企业合并增加的子公司，视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始控制时即存在，应调整期初数。8.答案：正确9.答案：错误解析：与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产账面价值或确认为递延收益，在相关资产使用寿命内分期计入损益。10.答案：正确解析：现金流量套期中套期工具有效套期部分计入其他综合收益，无效部分计入当期损益。四、计算分析题1.答案：(1)有合同部分A产品可变现净值＝800×（110－10）＝80000元。(2)无合同部分A产品可变现净值＝200×（105－10）＝19000元。(3)有合同部分成本＝800×100＝80000元，等于可变现净值80000元，未发生减值。无合同部分成本＝200×100＝20000元，高于可变现净值19000元，发生减值1000元（20000－19000）。应计提存货跌价准备总额＝1000元。会计分录：借：资产减值损失1000贷：存货跌价准备1000解析：存货期末计量应将有合同部分与无合同部分分别计算可变现净值；有合同部分以合同价格为估计售价，无合同部分以市场价格为估计售价，均需扣除预计销售费用和相关税费。2.答案：(1)2024年折旧额＝500÷5＝100万元；2025年折旧额＝100万元。2025年12月31日账面价值＝500－100－100＝300万元。(2)可收回金额为240万元，低于账面价值300万元，应计提减值准备＝300－240＝60万元。会计分录：借：资产减值损失60贷：固定资产减值准备60(3)计提减值后账面价值为240万元，剩余使用年限3年，净残值为0。2026年折旧额＝240÷3＝80万元。解析：固定资产一经计提减值准备，以后期间不得转回；计提减值后按要求重新计算折旧。五、综合题1.答案：(1)正确。商业折扣应当在交易价格中扣除，以扣除商业折扣后的金额确认收入。合同价款200万元，给予5%商业折扣后为190万元，甲公司按190万元确认收入符合规定。(2)现金折扣属于可变对价，应当根据最可能发生结果估计交易价格。甲公司预计丁公司会在10天内付款，即享受2%现金折扣，因此交易价格应为50万元×（1－2%）＝49万元（不含税）。应确认收入49万元。增值税销项税额仍为50×13%＝6.5万元，实际收到含税金额为49＋6.5＝55.5万元，与题中相符。(3)12月20日收到预付款时，商品尚未发出，控制权未转移，甲公司不能确认收入，应将收到的款项确认为合同负债。会计分录：借：银行存款30贷：合同负债30(4)履约进度＝累计已发生成本÷预计总成本＝24÷60＝40%。