初级审计师《理论与实务》模拟题(附答案)

初级审计师《理论与实务》模拟题(附答案)一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.我国国家审计产生的标志性官职是西周时期设立的（）A.御史大夫B.宰夫C.比部D.审计司2.下列各项中，属于审计基本职能的是（）A.经济评价B.经济鉴证C.经济监督D.经济服务3.下列审计分类中，属于按审计内容划分的是（）A.国家审计B.事前审计C.财政财务审计D.就地审计4.我国国家审计准则体系中，居于主体地位的准则层次是（）A.国家审计基本准则B.通用审计准则与专业审计准则C.国家审计指南D.审计法实施条例5.下列各项中，属于内部审计机构应当遵守的准则是（）A.中国注册会计师审计准则B.中国内部审计准则C.国家审计准则D.企业会计准则6.下列各项中，属于审计机关审计质量控制制度核心要素的是（）A.审计人力资源管理B.审计计划管理C.审计档案管理D.审计结果公告7.下列财务报表审计目标中，对应“完整性”认定的是（）A.记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关B.所有应当记录的交易和事项均已记录C.记录的资产由被审计单位拥有或控制D.交易和事项已记录于正确的会计期间8.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票B.被审计单位仓库保管员的口头陈述C.审计人员独立编制的银行存款余额调节表D.被审计单位提供的第三方购货合同9.下列各项中，属于审计证据适当性核心内容的是（）A.充分性与时效性B.相关性与可靠性C.独立性与客观性D.经济性与可理解性10.下列关于审计工作底稿所有权的表述，正确的是（）A.归执行审计业务的审计人员个人所有B.归被审计单位所有C.归审计项目组所有D.国家审计项目的审计工作底稿归审计机关所有11.下列各项工作中，属于国家审计计划阶段工作内容的是（）A.组成审计组B.送达审计通知书C.编制年度审计项目计划D.编制审计实施方案12.下列各项内部控制措施中，属于控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念与风格B.不相容职务分离控制C.风险评估流程D.对内部控制的监督检查13.下列关于内部控制局限性的表述，正确的是（）A.内部控制能够完全消除舞弊风险B.内部控制能够为企业目标实现提供绝对保证C.内部控制可能因人员串通而失效D.内部控制对所有业务活动都有效14.下列情形中，适合采用审计抽样方法的是（）A.总体规模较大且业务具有同质性B.存在重大舞弊风险的事项C.抽样单位难以界定的事项D.风险评估程序中的所有测试15.下列抽样风险中，影响审计效果的是（）A.控制测试中的信赖不足风险B.控制测试中的信赖过度风险C.细节测试中的误拒风险D.审计程序设计不当导致的风险16.我国国家审计机关出具的审计报告的主送对象是（）A.本级人民代表大会B.本级人民政府C.被审计单位D.社会公众17.下列各项中，有权作出审计决定的主体是（）A.审计组B.审计机关C.被审计单位负责人D.本级人民政府18.下列文件中，属于销售与收款循环信用审批环节形成的是（）A.客户订购单B.经信用部门签字的销售单C.发运凭证D.销售发票19.下列审计程序中，能够验证营业收入发生认定的是（）A.从营业收入明细账追查至发运凭证、销售发票B.从发运凭证追查至营业收入明细账C.检查销售价格是否符合公司定价政策D.计算本期毛利率并与上期对比20.下列采购与付款循环的职责分工中，符合内部控制要求的是（）A.采购部门负责审批采购申请B.验收部门负责采购货物的验收与保管C.出纳人员负责登记应付账款明细账D.请购与采购审批职责相分离21.下列审计程序中，能够有效查找未入账应付账款的是（）A.从应付账款明细账追查至采购合同、发票B.函证大额应付账款C.审查资产负债表日后货币资金支出的原始凭证D.检查应付账款明细账余额与总账余额是否一致22.下列存货内部控制措施中，不符合职责分工要求的是（）A.采购、验收与保管职责相分离B.存货盘点由仓库保管员独立完成C.领料单由生产部门开具，仓库部门审核发料D.存货盘盈盘亏需经审批后进行账务处理23.存货监盘程序主要能够验证的存货认定是（）A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊24.下列货币资金内部控制措施中，不符合要求的是（）A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管工作B.支票、财务专用章与法定代表人印章由出纳统一保管C.指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D.库存现金由出纳每日盘点，会计主管不定期抽查25.库存现金监盘的最佳时间通常是（）A.上午上班前或下午下班时B.上午下班前或下午上班时C.每月末最后一个工作日D.每季度末最后一个工作日26.下列人员中，不得负责编制银行存款余额调节表的是（）A.出纳人员B.记账会计C.财务主管D.内部审计人员27.下列各项中，属于绩效审计核心目标的是（）A.审查财务收支的真实性B.审查财务收支的合法性C.评价业务活动的经济性、效率性和效果性D.评价内部控制的健全性28.下列审计风险中，属于审计人员可控风险的是（）A.被审计单位内部控制失效导致的风险B.被审计单位管理层舞弊导致的风险C.审计人员经验不足导致的风险D.宏观经济环境变化导致的风险29.下列审计档案保管期限的表述，正确的是（）A.所有审计档案均永久保管B.定期保管期限分为10年、20年、30年C.重要审计事项的档案永久保管D.一般审计事项的档案保管期限为10年30.下列各项中，属于国家审计人员应当承担的法律责任类型是（）A.行政责任与刑事责任B.民事责任与行政责任C.民事责任与刑事责任D.仅行政责任二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于审计基本职能的有（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济核算2.下列审计分类中，属于按审计实施时间划分的有（）A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.定期审计E.不定期审计3.下列各项中，属于审计准则作用的有（）A.规范审计行为，提高审计工作质量B.维护审计组织和人员的合法权益C.促进审计经验交流，推动审计理论发展D.明确审计责任，保障审计独立性E.确定审计收费标准4.下列各项中，属于社会审计职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和应有的关注E.保密5.下列各项中，属于国家审计质量控制制度要素的有（）A.审计质量责任B.审计职业道德C.审计人力资源D.审计业务执行E.审计结果公告6.下列各项中，属于财务报表审计总体目标的有（）A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.发表审计意见，出具审计报告C.查找所有的错误与舞弊D.评价被审计单位的经营管理水平E.帮助被审计单位改善经营管理7.下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.被审计单位提供的购货发票B.被审计单位提供的销售发票C.审计人员从银行获取的银行对账单D.被审计单位的应收账款函证回函E.审计人员编制的存货盘点表8.下列各项中，属于审计工作底稿作用的有（）A.是编写审计报告的基础B.是评价审计人员工作业绩的依据C.是后续审计的重要参考资料D.是明确审计责任的证明E.是被审计单位的会计档案9.下列各项工作中，属于国家审计实施阶段工作内容的有（）A.组成审计组B.调查了解被审计单位及其相关情况C.编制审计实施方案D.获取审计证据，编制审计记录E.出具审计报告10.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.审计监督11.下列各项程序中，属于控制测试常用程序的有（）A.询问B.检查C.观察D.重新执行E.分析程序12.下列各项中，可能导致非抽样风险的有（）A.审计人员选择的总体不适合于测试目标B.审计人员未能适当地定义误差C.审计人员未能适当地评价审计发现的情况D.审计样本规模过小E.审计程序设计不当13.下列各项中，属于国家审计报告应当包含的内容有（）A.审计依据B.被审计单位基本情况C.审计发现的问题D.审计处理处罚决定E.审计建议14.下列销售与收款循环的职责分工中，符合内部控制要求的有（）A.销售、发货、收款业务由不同部门负责B.信用审批与销售业务职责相分离C.营业收入记账与应收账款记账职责相分离D.坏账核销与应收账款记账职责相分离E.出纳人员负责登记应收账款明细账15.下列各项中，属于应收账款函证主要针对的认定有（）A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊E.列报16.下列各项中，属于应付账款审计目标的有（）A.确认应付账款的存在B.确认应付账款的完整性C.确认应付账款的计价正确性D.确认应付账款在财务报表中列报恰当E.确认应付账款的可收回性17.下列各项中，属于存货监盘计划应当包含的内容有（）A.监盘的目标、范围及时间安排B.参与监盘人员的分工C.检查存货的范围与方法D.存货跌价准备的计提比例E.监盘过程中差异的处理程序18.下列货币资金内部控制措施中，符合要求的有（）A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，支出要有核准手续D.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表E.大额资金支出由出纳直接办理19.下列各项中，属于绩效审计常用定性分析方法的有（）A.比较分析法B.案例研究法C.逻辑模型法D.价值分析法E.专家意见法20.下列各项中，属于社会审计人员可能承担的法律责任类型有（）A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.违宪责任E.党纪责任三、案例分析题（共3道大题，每道大题5个小问，每小问2分，共30分。各小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案）案例一（一）资料某审计组于2024年2月对甲公司2023年度财务收支情况进行审计，重点审查了销售与收款循环的相关业务，有关资料如下：1.甲公司主要生产销售A产品，产品单价为2000元/件，适用的信用政策为“2/10，1/20，n/30”，2023年营业收入账面金额为5000万元。2.审计人员对销售与收款循环内部控制进行调查，了解到以下情况：（1）销售部门负责接收客户订单、开具销售单，信用管理部门负责客户信用审批，特殊大额订单可由销售经理直接批准；（2）仓库部门根据经批准的销售单开具发运凭证、组织发货，同时负责登记存货明细账；（3）财务部门指定专人负责开具销售发票、登记营业收入与应收账款明细账，出纳人员负责收取货款、登记银行存款日记账，并定期与客户对账；（4）坏账核销由财务部门提出申请，经总经理审批后直接进行账务处理。3.审计人员对应收账款实施函证程序，共选取60家客户进行函证，其中：52家回函确认余额与甲公司账面余额一致；5家回函称余额小于甲公司账面余额；3家客户未回函。4.审计人员对营业收入实施截止测试，发现3笔异常业务：（1）2023年12月25日确认的一笔销售收入，对应的发运凭证日期为2024年1月3日，客户签收日期为2024年1月5日；（2）2023年12月28日确认的一笔销售退回业务，冲减了当月营业收入，对应的退货入库单日期为2024年1月8日；（3）2023年12月30日确认的一笔销售收入，对应的销售合同约定产品需安装调试，安装验收合格后付款，截至2023年末产品尚未安装。5.审计人员审查坏账准备计提情况时，获取以下数据：2023年末应收账款账面余额为800万元，坏账准备贷方余额为15万元，甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.“资料2”中，不符合销售与收款循环内部控制职责分工要求的有（）A.特殊大额订单可由销售经理直接批准信用额度B.仓库部门负责登记存货明细账C.出纳人员负责定期与客户对账D.坏账核销由总经理审批后直接处理2.“资料3”中，导致回函余额小于甲公司应收账款账面余额的原因可能有（）A.甲公司已发出商品并确认收入，但客户尚未收到货物B.客户已支付货款，但甲公司尚未收到入账C.甲公司将同一笔销售业务重复入账D.客户已退回商品，但甲公司尚未冲减应收账款3.“资料3”中，针对未回函的应收账款，审计人员可采取的替代审计程序有（）A.检查相关销售合同、销售单、发运凭证、销售发票等原始凭证B.审查资产负债表日后应收账款的收款凭证C.再次寄发询证函D.直接认定该笔应收账款不存在4.“资料4”中，甲公司的会计处理会导致2023年营业收入虚增的有（）A.第（1）笔业务B.第（2）笔业务C.第（3）笔业务D.3笔业务均不会导致虚增5.“资料5”中，甲公司2023年末应计提的坏账准备金额为（）A.25万元B.40万元C.55万元D.15万元案例二（一）资料审计组对乙公司2023年度财务收支进行审计，重点审查了生产与存货循环的相关业务，有关资料如下：1.乙公司为制造业企业，主要生产B产品，原材料采用实际成本法核算，发出原材料采用先进先出法计价，存货跌价准备按单个存货项目计提。2.审计人员对生产与存货循环内部控制进行调查，了解到以下情况：（1）生产部门根据销售订单和库存情况制定生产计划，下达生产通知单；（2）领用原材料时，由生产车间填写领料单，经车间主任签字后，仓库部门审核发料；（3）存货盘点由仓库部门牵头，生产部门、财务部门人员共同参与，每年年中和年末各盘点一次；（4）存货盘盈盘亏由仓库部门查明原因后，直接进行账务调整。3.审计人员对原材料进行监盘，盘点日为2023年12月31日，监盘结果如下：（1）甲原材料账面结存数量为1200千克，实际盘点数量为1150千克；经查，其中30千克为仓储过程中的合理自然损耗，20千克为保管员管理不善导致的丢失；（2）乙原材料账面结存数量为800千克，实际盘点数量为830千克；经查，其中25千克为购货单位已付款但尚未提货的材料，5千克为生产车间已领用但尚未办理退库手续的剩余材料。4.审计人员审查甲原材料计价情况，获取2023年12月甲原材料收发数据：（1）12月1日，甲原材料期初结存300千克，单价50元/千克，金额15000元；（2）12月6日，购入甲原材料400千克，单价52元/千克，金额20800元；（3）12月12日，生产车间领用甲原材料500千克；（4）12月20日，购入甲原材料300千克，单价55元/千克，金额16500元；（5）12月25日，生产车间领用甲原材料200千克。乙公司12月发出甲原材料的账面成本为36400元。5.审计人员审查B产品跌价准备计提情况，获取数据：2023年末B产品账面成本为180元/件，结存数量为2000件；市场销售价格为170元/件，每件产品预计销售费用及税金为15元；乙公司未对B产品计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.“资料2”中，不符合生产与存货循环内部控制要求的有（）A.生产部门根据销售订单和库存情况制定生产计划B.领料单经车间主任签字后仓库即可发料C.存货盘点由仓库、生产、财务部门人员共同参与D.存货盘盈盘亏由仓库部门直接进行账务调整2.“资料3”中，针对甲原材料的盘亏，审计人员应提出的正确处理建议有（）A.合理自然损耗的30千克计入管理费用B.合理自然损耗的30千克计入营业外支出C.管理不善丢失的20千克计入管理费用D.管理不善丢失的20千克计入营业外支出3.“资料3”中，关于乙原材料盘盈的相关表述，正确的有（）A.购货单位已付款但未提货的25千克，应纳入乙公司存货盘点范围B.购货单位已付款但未提货的25千克，不应纳入乙公司存货盘点范围C.车间已领用但未退库的5千克，应纳入乙公司存货盘点范围D.车间已领用但未退库的5千克，不应纳入乙公司存货盘点范围4.“资料4”中，采用先进先出法核算，乙公司12月发出甲原材料的实际成本应为（）A.35800元B.36200元C.36400元D.36800元5.“资料5”中，针对B产品的存货跌价准备，审计人员应提出的调整建议是（）A.计提存货跌价准备2万元B.计提存货跌价准备3万元C.计提存货跌价准备5万元D.无需计提存货跌价准备案例三（一）资料审计组对丙公司2023年度财务收支进行审计，重点审查了货币资金循环的相关业务，有关资料如下：1.审计人员对货币资金内部控制进行调查，了解到以下情况：（1）出纳人员负责登记库存现金日记账、银行存款日记账，同时负责登记固定资产明细账；（2）出纳人员保管支票、财务专用章和法定代表人个人名章，负责办理银行存款收支业务；（3）指定会计人员每月末核对银行账户，编制银行存款余额调节表；（4）单笔金额10万元以上的货币资金支出，由总经理审批后即可办理。2.审计人员对库存现金进行监盘，监盘时间为2024年1月15日上午上班时，监盘情况如下：（1）库存现金实有数为4200元，其中100元40张，50元2张，10元10张；（2）2024年1月1日至1月14日，库存现金收入合计为21000元，现金支出合计为20500元；（3）2023年12月31日库存现金日记账余额为4000元。3.审计人员获取了丙公司2023年12月31日的银行存款余额调节表，调整后银行存款日记账余额与银行对账单余额均为320000元。4.审计人员审查银行存款收支截止情况时，发现两笔未达账项：（1）2023年12月31日，丙公司收到客户转账支票一张，金额60000元，已登记银行存款日记账增加，但银行尚未入账；（2）2023年12月31日，丙公司开出转账支票支付原材料货款，金额45000元，已登记银行存款日记账减少，但银行尚未入账。5.审计人员审查银行存款收支记录时，发现2023年11月有一笔银行存款收入40000元，银行对账单已记录，但丙公司银行存款日记账未登记；经查，该笔款项为客户支付的货款，出纳人员将其转入个人银行账户，截至审计日仍未归还。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.“资料1”中，不符合货币资金内部控制要求的有（）A.出纳人员同时负责登记固定资产明细账B.出纳人员保管支票、财务专用章和法定代表人个人名章C.指定会计人员每月编制银行存款余额调节表D.大额货币资金支出由总经理一人审批2.“资料2”中，丙公司2023年12月31日库存现金的实际结存额应为（）A.3700元B.4000元C.4200元D.4700元3.“资料3”中，关于调节后的银行存款余额的表述，正确的是（）A.是丙公司2023年12月31日银行存款日记账的正确余额B.是丙公司2023年12月31日可以实际动用的银行存款数额C.是银行对账单上记录的丙公司存款余额D.是丙公司2023年12月31日资产负债表中货币资金项目应列示的金额4.“资料4”中，两笔未达账项的类型分别为（）A.第（1）笔为企业已收、银行未收B.第（1）笔为银行已收、企业未收C.第（2）笔为企业已付、银行未付D.第（2）笔为银行已付、企业未付5.“资料5”中，针对出纳人员挪用货款的事项，审计人员应采取的措施有（）A.要求丙公司调整2023年度财务报表，补记银行存款和营业收入B.要求丙公司追回被挪用的资金，追究相关人员责任C.建议丙公司完善货币资金内部控制，加强岗位制衡D.直接向公安机关报案，追究出纳人员的刑事责任参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】西周时期设立的“宰夫”是我国最早的具有审计职能的官职，标志着我国国家审计的产生。御史大夫出现于秦汉时期，比部出现于隋唐时期，审计司出现于宋代。2.【答案】C【解析】审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证三项基本职能，其中经济监督是最基本的职能，贯穿于审计工作的全过程。3.【答案】C【解析】按审计内容划分，审计可分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计；选项A属于按审计主体分类；选项B属于按审计实施时间分类；选项D属于按执行审计的地点分类。4.【答案】B【解析】我国国家审计准则体系分为三个层次：国家审计基本准则（总纲，起统领作用）、通用审计准则与专业审计准则（主体，是审计机关和审计人员应当遵循的基本行为规范）、国家审计指南（操作层面的指导，不具有强制性）。5.【答案】B【解析】内部审计机构及其人员应当遵守中国内部审计准则；选项A适用于社会审计，选项C适用于国家审计机关，选项D是会计核算遵循的准则。6.【答案】A【解析】审计机关审计质量控制制度包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五大核心要素。7.【答案】B【解析】选项A对应“发生”认定；选项C对应“权利和义务”认定；选项D对应“截止”认定。8.【答案】C【解析】审计人员亲自获取的亲历证据证明力最强；外部证据的证明力强于内部证据，书面证据的证明力强于口头证据。9.【答案】B【解析】审计证据的质量特征包括充分性和适当性，其中适当性的核心是相关性和可靠性。10.【答案】D【解析】审计工作底稿的所有权归实施审计的组织所有：国家审计项目的工作底稿归审计机关所有，社会审计项目的工作底稿归会计师事务所所有。11.【答案】C【解析】国家审计计划阶段的工作包括编制年度审计项目计划、编制审计工作方案；选项ABD均属于国家审计实施阶段的工作。12.【答案】B【解析】控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查等，不相容职务分离属于职责分工控制的核心内容；选项A属于控制环境要素，选项C属于风险评估要素，选项D属于对控制的监督要素。13.【答案】C【解析】内部控制具有固有局限性，只能为组织目标的实现提供合理保证，而非绝对保证；内部控制可能因人员串通、管理层凌驾于控制之上、成本效益限制等原因失效。14.【答案】A【解析】审计抽样适用于总体规模较大、业务具有同质性的情况；选项BC均不适合采用审计抽样，风险评估程序通常不涉及审计抽样。15.【答案】B【解析】控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险会导致审计人员得出错误结论，影响审计效果；信赖不足风险和误拒风险会降低审计效率，不影响审计效果；选项D属于非抽样风险。16.【答案】C【解析】国家审计机关的审计报告主送被审计单位，同时需向本级人民政府提交审计结果报告。17.【答案】B【解析】审计决定由审计机关作出，审计组无权作出审计决定。18.【答案】B【解析】信用审批环节由信用管理部门对客户的信用状况进行审核，并在销售单上签署审批意见，形成经信用审批的销售单。19.【答案】A【解析】从明细账追查至原始凭证的逆查法，能够验证记录的交易是否真实发生，对应发生认定；选项B的顺查法验证完整性认定；选项C验证准确性认定；选项D是分析程序，主要用于查找异常波动。20.【答案】D【解析】请购与采购审批属于不相容职务，应当分离；选项A，采购申请应由需求部门提出，相关部门审批，采购部门负责执行采购；选项B，验收与保管属于不相容职务，应当分离；选项C，出纳人员不得登记债权债务明细账。21.【答案】C【解析】审查资产负债表日后货币资金支出的原始凭证，查找是否存在本期应入账而未入账的应付账款，是验证应付账款完整性的有效程序；选项A主要验证存在认定；选项B主要验证存在认定，对完整性的证明力较弱；选项D验证计价和分摊认定。22.【答案】B【解析】存货盘点不能仅由仓库保管员完成，应由仓储、财务、内审等多部门人员共同参与，确保盘点结果的真实性。23.【答案】A【解析】存货监盘的主要目标是验证存货的存在认定，同时也能为完整性、权利和义务、计价和分摊认定提供部分审计证据。24.【答案】B【解析】支票、财务专用章和法定代表人印章应当由不同人员保管，不得由出纳一人统一保管，否则容易产生舞弊风险。25.【答案】A【解析】库存现金监盘通常选择在上午上班前或下午下班时进行，此时现金收支尚未开始或已结束，便于核实现金实有数。26.【答案】A【解析】银行存款余额调节表应当由出纳以外的人员编制，以实现职责分离，确保调节结果的真实性。27.【答案】C【解析】绩效审计的核心目标是评价被审计单位业务活动的经济性、效率性和效果性，即“3E”目标。28.【答案】C【解析】审计人员可控风险是指由审计人员自身原因导致的风险，如经验不足、程序不当、判断失误等；选项ABD均属于不可控风险。29.【答案】C【解析】审计档案分为永久保管和定期保管，定期保管期限分为10年和30年；重要审计事项的档案永久保管，一般审计事项的档案定期保管30年。30.【答案】A【解析】国家审计人员的法律责任以行政责任为主，涉嫌犯罪的依法追究刑事责任，不承担民事责任。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，不包括经济决策和经济核算。2.【答案】ABC【解析】按审计实施时间划分，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计；选项DE属于按审计是否定期实施分类。3.【答案】ABCD【解析】审计准则的作用包括：规范审计行为，提高审计质量；明确审计责任，维护审计组织和人员的合法权益；促进审计经验交流，推动审计理论与实践发展；保障审计独立性等。审计准则不用于确定审计收费标准。4.【答案】ABCDE【解析】社会审计职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。5.【答案】ABCD【解析】国家审计质量控制制度要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控；审计结果公告属于审计结果办理环节的工作，不属于质量控制要素。6.【答案】AB【解析】财务报表审计的总体目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。7.【答案】ACD【解析】外部证据是从被审计单位以外的单位或个人获取的审计证据，包括购货发票（外部流转的票据）、银行对账单、函证回函等；选项B属于内部证据，选项E属于亲历证据。8.【答案】ABCD【解析】审计工作底稿是审计档案的重要组成部分，不属于被审计单位的会计档案。9.【答案】ABCD【解析】国家审计实施阶段的工作包括：组成审计组、送达审计通知书、调查了解被审计单位情况、编制审计实施方案、获取审计证据、编制审计记录等；选项E属于审计报告阶段的工作。10.【答案】ABCD【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督；审计监督属于外部监督，不属于内部控制要素。11.【答案】ABCD【解析】控制测试的常用程序包括询问、检查、观察、重新执行；分析程序通常不用于控制测试。12.【答案】ABCE【解析】非抽样风险是指由于审计人员的原因导致的风险，与样本规模无关；选项D导致的是抽样风险。13.【答案】ABCE【解析】国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计实施情况、审计发现的问题、审计处理处罚意见、审计建议等；审计决定是单独的法律文书，不包含在审计报告中。14.【答案】ABCD【解析】出纳人员不得负责登记应收账款、营业收入等明细账，不得负责与客户对账，选项E不符合职责分工要求。15.【答案】AC【解析】应收账款函证主要验证存在认定和权利和义务认定，对完整性和计价认定的证明力有限。16.【答案】ABCD【解析】应付账款是企业的负债，不存在可收回性的问题，选项E属于应收账款的审计目标。17.【答案】ABCE【解析】存货跌价准备的计提比例属于计价测试的内容，不属于存货监盘计划的内容。18.【答案】ABCD【解析】大额资金支出应当经过集体审批，不得由出纳直接办理，选项E不符合内部控制要求。19.【答案】BCE【解析】比较分析法、价值分析法属于定量分析方法；案例研究法、逻辑模型法、专家意见法属于定性分析方法。20.【答案】ABC【解析】社会审计人员可能承担的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任；违宪责任和党纪责任不属于审计法律责任的范畴。三、案例分析题案例一1.【答案】ABCD【解析】选项A：信用审批与销售属于不相容职务，大额订单的信用审批应由信用管理部门集体审批，不得由销售经理批准；选项B：存货明细账应由财务部门登记，仓库部门不得登记存货明细账；选项C：出纳人员不得负责与客户对账，应由记账会计负责；选项D：坏账核销应经过多个部门审核，不得由总经理一人审批。2.【答案】ABCD【解析】四个选项均会导致甲公司应收账款账面余额大于客户的应付账款余额，即回函余额小于甲公司账面余额。3.【答案】ABC【解析】对于未回函的应收账款，审计人员应当实施替代程序，不得直接