村集体经济组织会计制度实操考试题目及答案解析

村集体经济组织会计制度实操考试题目及答案解析一、单项选择题（共15题，每题2分，总计30分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.根据2024年1月1日起施行的《村集体经济组织会计制度》，村集体经济组织临时聘用村民修剪集体果园果树，应支付的临时劳务报酬应当通过的会计科目是（）。A.应付工资B.应付劳务费C.应付福利费D.内部往来【答案】B【解析】根据财会〔2023〕16号《村集体经济组织会计制度》规定，“应付工资”科目核算村集体经济组织应付给固定任职、固定聘用人员的劳动报酬，包括村“两委”成员固定报酬、长期聘用生产岗位人员薪酬等；“应付劳务费”科目核算应付给临时聘用、无固定任职关系人员的劳务费用。临时聘用村民修剪果树属于短期、临时劳务支出，应通过“应付劳务费”科目核算。选项C应付福利费核算村集体经济组织从收益中提取的，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费支出；选项D内部往来核算村集体与所属单位、本村农户的往来结算事项，不核算确认的应付劳务报酬。2.村集体经济组织收到财政部门拨入的需专款专用、完工后形成集体固定资产的乡村振兴产业路建设资金，应当贷记的会计科目是（）。A.补助收入B.专项应付款C.公积公益金D.一事一议资金【答案】B【解析】“专项应付款”科目核算村集体经济组织收到财政、其他单位或个人拨入的除一事一议资金外、具有专门用途的款项，如定向建设类项目资金、指定用途的捐赠资金等，项目完工形成资产的部分结转至公积公益金，未形成资产的部分按规定审批后处理。选项A补助收入核算村集体收到的不形成长期资产、用于弥补运转或经费缺口的收益性补助；选项C公积公益金为项目完工后结转的权益科目，收到资金时不直接计入；选项D一事一议资金仅核算通过一事一议程序向村民筹集的资金、筹劳折资及对应项目的财政奖补资金。3.某村集体种植的100亩苹果树已正式挂果投产，发生的日常施肥、修剪、病虫害防治等管护费用应当计入的会计科目是（）。A.林木资产——经济林木B.经营支出C.管理费用D.公益支出【答案】B【解析】村集体的林木资产分为经济林木和非经济林木两类，经济林木投产前发生的培植、管护费用计入林木资产成本，待投产后按有效生产周期分期摊销；投产后发生的日常管护费用属于生产经营性支出，直接计入经营支出。非经济林木的管护费用、经济林木非正常死亡损失计入其他支出，公益性林木的日常管护费用计入公益支出。4.根据《村集体经济组织会计制度》规定，村集体经济组织年度收益分配的首要步骤是（）。A.提取公积公益金B.向成员分配收益C.弥补以前年度亏损D.提取应付福利费【答案】C【解析】制度明确规定村集体经济组织收益分配需严格遵循法定顺序：一是弥补以前年度尚未弥补的亏损；二是按规定比例从收益中提取公积公益金；三是提取应付福利费；四是向外来投资主体分配利润；五是向本村集体成员分配收益；六是其他分配事项。未弥补亏损前不得进行后续分配，严禁超前分配、举债分红。5.村集体经济组织下列固定资产中，需要按规定计提折旧的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的办公电脑B.以经营租赁方式租入的收割机C.单独计价入账的集体土地D.未提足折旧的村卫生室房屋【答案】D【解析】新制度规定，村集体经济组织应对所有拥有控制权的固定资产计提折旧，但三类资产除外：一是已提足折旧仍继续使用的固定资产；二是按规定单独计价入账的集体土地；三是以经营租赁方式租入的外单位资产。村卫生室属于集体所有的公益性固定资产，新制度取消了“公益性固定资产不提折旧”的旧规定，需按资产使用年限计提折旧，折旧额计入公益支出。6.村集体经济组织收到本村村民缴纳的集体机动地承包费、集体果园承包费，应当计入的会计科目是（）。A.经营收入B.发包及上交收入C.其他收入D.补助收入【答案】B【解析】“发包及上交收入”科目核算村集体经济组织发包集体所有的耕地、林地、果园、鱼塘、机动地、“四荒”地等资产取得的承包金收入，以及村办集体企业按合同上交的利润收入。选项A经营收入核算村集体直接开展生产经营、提供服务取得的收入，如销售自产农产品、提供农机作业服务收入等；选项C其他收入核算无法归入前述收入类别的零星收入，如存款利息、资产盘盈收入等；选项D补助收入核算财政等部门拨付的收益性补助资金。7.村集体经济组织在现金清查中发现的无法查明原因的现金长款，经审批后应当贷记的会计科目是（）。A.其他收入B.公积公益金C.内部往来D.经营收入【答案】A【解析】现金清查中发现的长款，能查明属于应付给相关单位或个人的，计入应付款或内部往来；无法查明原因的，经村“两委”和民主理财小组审批后计入其他收入。8.村集体经济组织以成本法核算的对外长期股权投资，收到被投资单位分回的分红款时，应当贷记的会计科目是（）。A.长期投资B.投资收益C.公积公益金D.本年收益【答案】B【解析】村集体经济组织持有对外投资期间，采用成本法核算的，实际收到分红、利息等收益时直接计入投资收益；采用权益法核算的，需根据被投资单位权益变动调整长期投资账面价值。9.村集体经济组织盘盈的固定资产，按重置成本扣除资产新旧程度估计的损耗后的余额入账时，应当贷记的会计科目是（）。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.公积公益金D.其他收入【答案】C【解析】村集体经济组织未设置“待处理财产损溢”“以前年度损益调整”科目，盘盈的固定资产经核查确认属于集体所有的，按评估的净值借记“固定资产”科目，贷记“公积公益金”科目；盘亏的固定资产扣除责任人赔偿、保险赔款后的净损失计入其他支出。10.村集体经济组织用于集体福利、困难群众慰问、老年食堂运营的福利费，按规定从收益中提取时，应当借记的会计科目是（）。A.管理费用B.收益分配——提取应付福利费C.公益支出D.应付福利费【答案】B【解析】应付福利费属于村集体经济组织的专用基金，按规定比例从年度可分配收益中提取时，借记“收益分配——提取应付福利费”科目，贷记“应付福利费”科目；实际发生福利支出时，借记“应付福利费”科目，贷记“银行存款”等科目。选项C公益支出核算村集体开展公益性服务、维护公益性资产发生的直接支出，不属于福利类专用基金核算范围。11.村集体经济组织建设的灌溉用机井完工验收后，在建工程结转固定资产前发生的试运行收入，应当（）。A.计入经营收入B.冲减在建工程成本C.计入其他收入D.计入公积公益金【答案】B【解析】村集体自建固定资产在完工交付前发生的试运行收入、试生产产品销售收入，应当冲减在建工程建设成本，不得直接计入当期收入，确保固定资产入账价值准确完整。12.村集体经济组织按规定计提的公益性文化广场、通组道路等公益性固定资产的折旧额，应当借记的会计科目是（）。A.管理费用B.经营支出C.公益支出D.其他支出【答案】C【解析】新制度设置“公益支出”科目，专门核算村集体经济组织开展公益性服务、维护公益性资产发生的各项支出，包括公益性资产折旧、公益性岗位人员报酬、公共区域保洁维护、公益活动支出等。生产经营用固定资产折旧计入经营支出，管理用固定资产折旧计入管理费用。13.村集体经济组织收到征地补偿费中留归集体所有、用于发展集体生产和公益事业的部分，应当贷记的会计科目是（）。A.补助收入B.公积公益金C.专项应付款D.资本【答案】B【解析】征地补偿费中应当分配给被征地农户的部分通过内部往来核算，留归集体所有的部分直接计入公积公益金，用于扩大集体生产经营、兴办公益事业、弥补亏损等。14.村集体经济组织的幼畜及育肥畜属于（）类资产。A.流动资产B.长期农业资产C.固定资产D.长期待摊费用【答案】A【解析】村集体的牲畜（禽）资产分为两类：幼畜及育肥畜以出售为持有目的，变现周期在1年以内，属于流动资产范畴；产役畜以提供劳务、产出畜产品为持有目的，使用周期超过1年，属于长期农业资产，需按使用年限摊销成本。15.村集体经济组织偿还一笔期限为2年的银行集体生产经营贷款，支付的利息支出应当计入的会计科目是（）。A.管理费用B.经营支出C.其他支出D.公益支出【答案】C【解析】村集体经济组织的银行贷款利息支出、银行手续费、坏账损失、资产盘亏净损失、公益性捐赠支出、非常损失等，统一通过“其他支出”科目核算。二、多项选择题（共10题，每题3分，总计30分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，应当计入村集体经济组织固定资产入账成本的有（）。A.购置办公设备支付的买价B.购置生产设备支付的运输费、安装调试费C.自建冷库发生的建材、施工支出D.采购设备过程中发生的采购人员差旅费【答案】ABC【解析】固定资产按照取得时的实际成本入账，包括买价、相关税费、运输费、安装费、调试费、自建过程中的建材和施工支出等，使资产达到可使用状态前的必要支出均计入资产成本；采购人员差旅费属于管理费用范畴，不计入固定资产成本。2.下列各项资金中，村集体经济组织应当通过“专项应付款”科目核算的有（）。A.财政拨入的需形成集体资产的高标准农田建设资金B.财政拨入的村级组织运转经费补助C.收到的爱心企业定向捐赠用于建设村老年活动中心的资金D.一事一议项目收到的村民筹资【答案】AC【解析】专项应付款核算除一事一议资金外、具有指定专门用途的拨入或捐赠资金，这类资金需专款专用，形成资产的部分结转至公积公益金。选项B属于收益性补助，计入补助收入；选项D通过“一事一议资金”科目核算。3.下列各项中，属于村集体经济组织“公积公益金”核算范围的有（）。A.从当年收益中按规定比例提取的公积公益金B.收到征地补偿费中留归集体所有的部分C.对外投资资产重估确认价值高于原账面净值的差额D.收到的无指定专门用途的捐赠资产E.一事一议、专项项目完工后形成集体资产的结转金额【答案】ABCDE【解析】公积公益金是村集体经济组织的专用权益类基金，来源包括：从年度收益中提取的部分、征地补偿费留归集体部分、资产重估增值、无指定用途捐赠、专项及一事一议项目形成资产结转的金额等，可用于转增资本、弥补亏损、兴办公益事业，但不得直接用于成员分红。4.村集体经济组织下列支出中，应当计入“管理费用”科目的有（）。A.村“两委”固定人员的基本报酬B.村级办公费、差旅费、会议费C.管理用固定资产的折旧、维修支出D.集体桃园的管护支出【答案】ABC【解析】管理费用核算村集体经济组织为组织和管理村务发生的各项支出，包括村干部固定报酬、办公费、差旅费、会议费、管理用资产折旧维修费、审计费、无形资产摊销等。选项D属于生产经营支出，计入经营支出。5.下列关于一事一议资金核算的说法中，正确的有（）。A.一事一议筹资筹劳方案需经村民会议或村民代表会议表决通过后方可实施B.村民为一事一议项目自愿投劳的，按当地劳务指导价计算的折资额计入公积公益金C.一事一议资金筹集和使用情况需定期向村民公开，接受民主监督D.一事一议项目完工后，形成资产的部分应当结转至公积公益金【答案】ABCD【解析】一事一议资金属于村级专项管理资金，必须履行民主决策程序，筹资筹劳标准不得超过省级规定上限，资金使用全程公开；村民无偿投劳按公允价格折资计入在建工程成本，同时增加公积公益金；项目完工形成资产的，对应一事一议资金发生额结转至公积公益金，未形成资产的支出按规定程序审批后核销。6.村集体经济组织的农业资产包括（）。A.牲畜（禽）资产B.林木资产C.用于农业生产的农机具D.库存的化肥、种子【答案】AB【解析】新制度规定农业资产仅包括牲畜（禽）资产、林木资产两类；农机具属于固定资产范畴，库存化肥、种子属于库存物资（流动资产）范畴。7.下列关于村集体经济组织应收款项坏账处理的说法中，正确的有（）。A.债务人死亡且无遗产可供清偿的应收款项，经审批后可作为坏账核销B.债务人逾期3年以上未履行偿债义务，有确凿证据证明无法收回的应收款项，经审批后可作为坏账核销C.核销的坏账应当记入“其他支出”科目D.已核销的坏账后续又收回的，应当计入“其他收入”科目【答案】ABCD【解析】村集体经济组织应当建立应收款项定期清查制度，符合坏账确认条件的，经村民代表会议审议通过后可予以核销，核销金额计入其他支出；已核销坏账后续收回的，不再恢复往来，直接计入其他收入。8.村集体经济组织的下列收入中，属于年终需结转至“本年收益”科目的有（）。A.经营收入B.发包及上交收入C.补助收入D.投资收益E.其他收入【答案】ABCDE【解析】年末村集体经济组织需将所有损益类科目余额全部结转至“本年收益”科目，核算本年度实现的净收益，所有收入类科目结转至本年收益贷方，所有支出类科目结转至本年收益借方，结转后损益类科目无余额。9.下列关于村集体经济组织库存物资核算的说法中，正确的有（）。A.购入的物资按买价、运输费、装卸费等实际采购成本入账B.发出物资可采用先进先出法、加权平均法等方法确定实际成本C.库存物资盘盈经审批后计入其他收入D.库存物资盘亏属于责任人赔偿的部分计入内部往来或应收款，净损失计入其他支出【答案】ABCD【解析】库存物资包括种子、化肥、燃料、原材料、低值易耗品等，按实际采购成本入账，发出计价方法一经确定不得随意变更；定期盘点产生的盘盈、盘亏按规定程序审批后进行账务处理，确保账实相符。10.村集体经济组织的下列会计档案中，需永久保存的有（）。A.年度财务决算报告、收益分配方案B.涉及集体资产权属变动的重要合同、协议C.会计凭证、会计账簿D.会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书【答案】ABD【解析】会计凭证、会计账簿最低保管期限为30年，其余选项均属于永久保存的会计档案，需安排专人妥善保管，防止丢失、损毁。三、判断题（共10题，每题1分，总计10分。正确打“√”，错误打“×”）1.村集体经济组织应当严格执行账款分管制度，出纳人员不得兼任会计档案保管、收入支出账目登记、债权债务账目登记工作。（）【答案】√【解析】村级财务管理需严格执行内部牵制制度，账款分离、岗位互斥，防范财务风险。2.村集体经济组织代收的村民城乡居民养老保险、医疗保险缴费，应当计入村集体补助收入，无需单独核算。（）【答案】×【解析】代收的社保缴费属于村集体代管资金，应当通过“应付款”或“内部往来”科目核算，不得计入村集体收入，不得截留挪用。3.经济林木投产后、产役畜成年后，应当在其预计有效生产周期内按直线法摊销其成本，摊销额计入经营支出。（）【答案】√【解析】生产性农业资产投产或成年后，需比照固定资产折旧规则按直线法摊销成本，实现收入与成本配比。4.村集体经济组织可以将集体资金以个人名义开立账户存储，方便日常零星支出结算。（）【答案】×【解析】严禁公款私存、设立“小金库”，所有集体资金必须纳入村集体基本账户统一核算管理。5.村集体经济组织的公积公益金可以用于转增资本、弥补亏损、兴建集体公益设施，但不得直接用于向成员分红。（）【答案】√【解析】公积公益金属于集体积累资金，使用需履行民主决策程序，不得直接用于分红，避免集体资产流失。6.当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月停止计提折旧。（）【答案】×【解析】村集体经济组织固定资产折旧计提规则为：当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起停止计提。7.村集体经济组织以集体资产对外投资，必须按规定进行资产评估，投资方案需经村民会议或村民代表会议表决通过。（）【答案】√【解析】集体资产对外投资属于重大财务事项，必须履行民主决策和资产评估程序，防止集体资产流失。8.未完工的在建工程项目，无论建设周期多长，均不需要计提减值准备，完工后直接结转固定资产即可。（）【答案】×【解析】村集体经济组织应当定期对在建工程进行清查，对长期停建、预计无法完工形成资产的项目，经审批后将其净损失计入其他支出。9.村集体经济组织的收益分配方案必须经村民会议或村民代表会议审议通过后方可执行，分配结果需及时向全体成员公开。（）【答案】√【解析】收益分配涉及全体成员切身利益，必须严格履行民主程序，公开透明，严禁少数人决定分配事项。10.村集体经济组织接受的实物捐赠，无论是否有指定用途，收到时均直接计入公积公益金。（）【答案】×【解析】有指定用途的定向捐赠需先计入专项应付款，待项目完工形成资产后再结转至公积公益金；无指定用途的非定向捐赠收到时直接计入公积公益金。四、业务核算题（共1题，总计20分。根据某村202X年12月发生的经济业务编制会计分录，要求科目使用正确、金额准确，明细科目设置符合核算要求）某村为严格执行新《村集体经济组织会计制度》，按要求设置会计科目、进行独立会计核算，202X年12月发生以下经济业务：1.12月3日，收到镇财政所拨入的村级组织运转经费补助120000元，其中村干部基本报酬补助85000元、办公经费补助35000元，资金已存入村集体基本账户。（2分）2.12月5日，通过村集体基本账户发放11月份村干部固定报酬82000元，代扣个人应缴城乡居民基本养老保险费4200元、城乡居民基本医疗保险费1800元，实际转账支付76000元。（2分）3.12月8日，收到本村村民张三交来的202X年度集体机动地承包费15000元，收到种植大户李四交来的集体果园202X年度承包费60000元，款项均已存入银行。（2分）4.12月10日，经村民代表会议表决通过，采用一事一议筹资筹劳方式修建村内通组路，当日共收到村民缴纳的筹资款30000元；收到本地乡贤定向捐赠用于道路建设的水泥一批，发票注明价值20000元，水泥已验收入库。（2分）5.12月15日，通组路项目正式开工，领用全部捐赠水泥；与施工队结算工程款58000元，通过银行转账支付，工程款来源为一事一议筹资款30000元、村集体自有资金28000元；项目建设期间村民自愿投劳200个工日，当地劳务市场指导价为120元/工日，投劳全部用于道路基础平整，无需支付报酬。（3分）6.12月20日，通组路项目完工验收合格，达到可使用状态，结转在建工程成本；同时按规定结转一事一议资金、专项应付款中形成资产的部分。（3分）7.12月22日，盘点库存现金时发现短款200元，经查系出纳王某（本村村民）工作失误造成，经村“两委”和民主理财小组研究决定由王某个人全额赔偿，赔偿款尚未收到。（2分）8.12月25日，收到村集体参股的农民专业合作社分回的202X年度分红款45000元，该项投资采用成本法核算，资金已存入银行。（1分）9.12月28日，计提本月固定资产折旧共计18000元，其中用于农业生产经营的农机具折旧6000元、用于村务管理的办公设备折旧3000元、用于村内公益性文化广场和村卫生室的固定资产折旧9000元。（1分）10.12月31日，结转本年度所有收入类、支出类科目余额至“本年收益”，已知年末各损益类科目余额为：经营收入120000元（贷方）、发包及上交收入380000元（贷方）、补助收入220000元（贷方）、投资收益65000元（贷方，含本次合作社分红45000元）、其他收入25000元（贷方）；经营支出150000元（借方）、管理费用180000元（借方）、公益支出120000元（借方）、其他支出40000元（借方）。（2分）【参考答案及解析】1.借：银行存款120000贷：补助收入——村级运转经费补助120000解析：运转经费属于收益性财政补助，直接计入补助收入。2.借：应付工资——村干部报酬82000贷：银行存款76000应付款——代扣城乡居民养老保险4200应付款——代扣城乡居民医疗保险1800解析：代扣的社保费属于待上缴的往来款项，不得计入收支。3.借：银行存款75000贷：发包及上交收入——机动地发包收入15000发包及上交收入——果园承包收入60000解析：集体资产发包收入计入发包及上交收入。4.收到村民筹资时：借：银行存款30000贷：一事一议资金——通组路项目30000收到定向捐赠水泥时：借：库存物资——水泥20000贷：专项应付款——通组路捐赠资金20000解析：定向捐赠的项目建设资金先计入专项应付款，待项目完工后结转。5.领用水泥、支付工程款、核算投劳折资：借：在建工程——通组路102000贷：库存物资——水泥20000银行存款58000公积公益金——投劳折资24000（200工日×120元/工日）解析：村民无偿投劳按公允价格折资计入工程成本，同时增加公积公益金。6.结转固定资产：借：固定资产——通组路102000贷：在建工程——通组路102000结转形成资产的专项基金：借：一事一议资金——通组路项目30000专项应付款——通组路捐赠资金20000贷：公积公益金50000解析：项目形成的固定资产按总成本入账，对应一事一议资金、定向捐赠资金部分在资产形成后结转至公积公益金。7.借：内部往来——王某200贷：现金200解析：出纳为本村村民，应收赔偿款通过内部往来核算。8.借：银行存款45000贷：投资收益45000解析：成本法核算的长期投资分红在实际收到时计入投资收益。9.借：经营支出——折旧费6000管理费用——折旧费3000公益支出——折旧费9000贷：累计折旧18000解析：按固定资产用途归集折旧费用，公益性资产折旧计入公益支出。10.结转收入类科目：借：经营收入120000发包及上交收入380000补助收入220000投资收益65000其他收入25000贷：本年收益810000结转支出类科目：借：本年收益490000贷：经营支出150000管理费用180000公益支出120000其他支出40000解析：年末结转后本年收益贷方余额320000元为当年实现的净收益，按规定程序进行分配。五、案例分析题（共1题，总计10分。根据给定案例指出会计处理中的违规问题，并说明正确处理方式）某镇在202X年度村级财务专项检查中，发现甲村存在以下会计处理问题：1.该村收到财政部门拨入的200000元高标准农田建设项目资金（项目完工后形成集体固定资产），会计人员收到资金时直接计入“补助收入”，项目完工后未结转固定资产，将该笔资金全部纳入当年收益，在未提取公积公益金的情况下全额向村民进行了分配。（3分）2.该村将集体林地对外出租取得的50000元租金收入直接计入“其他收入”，且未将收入存入村集体基本账户，直接坐支20000元用于支付招待费，剩余30000元存入个人账户保管。（3分）3.该村未建立农业资产台账，对种植的已投产苹果树、养殖的成年产役畜未按规定摊销成本，将投产后发生的所有管护费用共计270000元全部计入林木资产、牲畜资产账面价值，且存在多